汪秋槐

摘要：隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國的市場環(huán)境也表現(xiàn)出了顯著的變化，使得中小企業(yè)所面臨的競爭壓力越來越大。究其原因，主要是中小企業(yè)的經(jīng)營成本居高不下。為了能夠占據(jù)更大的市場份額，具有更強的市場競爭力，中小企業(yè)需要重點考慮在提高生產(chǎn)效率的同時降低生產(chǎn)成本。中小企業(yè)作為推動我國國民經(jīng)濟快速增長的重要力量，加強其財務(wù)內(nèi)部控制力度不但能夠提高其經(jīng)濟效益，還能使其穩(wěn)定健康發(fā)展，對于保障我國國民經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展亦具有重要意義。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財務(wù)內(nèi)控；管理制度；建立；完善

中圖分類號：F275

引言

中小企業(yè)由于資金鏈薄弱，使得其面對的市場風(fēng)險較之大型企業(yè)更高。對中小企業(yè)開展有效的財務(wù)內(nèi)部控制制度能夠有效提升其資金的安全性，使其具有更強的市場競爭力。當(dāng)前在中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的過程中還存在著較多不足之處，制約著財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)揮作用。本文著重對中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度進行細(xì)致的分析，并深入探究相關(guān)解決問題的辦法和優(yōu)化措施，進而達(dá)到全面控制企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險、實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的目的。

1.財務(wù)內(nèi)控管理的內(nèi)涵

財務(wù)內(nèi)部管控從其內(nèi)容上主要可以分為以下四個方面：第一方面，對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境進行管控。企業(yè)在運轉(zhuǎn)的過程中會涉及到治理機構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置以及相應(yīng)的權(quán)責(zé)分配、人力資源等內(nèi)容，做好以上內(nèi)容的內(nèi)部控制能夠保證企業(yè)的內(nèi)部運行機制呈現(xiàn)出有條不紊的狀態(tài)。第二方面，風(fēng)險評估。企業(yè)處在不斷變化的市場環(huán)境下，隨時隨地會面對一些風(fēng)險，做好企業(yè)內(nèi)部控制能夠讓其具備識別風(fēng)險并對其進行評估的能力，有助于企業(yè)更好地規(guī)避風(fēng)險。第三方面，控制活動。有效的內(nèi)部控制機制能夠助力企業(yè)更好地開展企業(yè)經(jīng)營活動，并起到一定控制作用。第四方面，信息傳遞與溝通。內(nèi)部控制機制的實施，能夠幫助企業(yè)及時、準(zhǔn)確地獲取財務(wù)以及業(yè)務(wù)方面的信息，對于加強企業(yè)各部門溝通協(xié)作具有重要意義[1]。中小企業(yè)開展財務(wù)內(nèi)部控制制度能夠有效保證企業(yè)的財務(wù)資金安全，最大限度上規(guī)避企業(yè)經(jīng)營活動運轉(zhuǎn)過程中出現(xiàn)的失誤、舞弊以及資金欺詐現(xiàn)象發(fā)生，對于保證企業(yè)財務(wù)信息的真實性與完整性具有重要的意義。與此同時，做好中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，能夠保證企業(yè)處于穩(wěn)定安全的經(jīng)營環(huán)境之下，對于提升中小企業(yè)自身的經(jīng)營效益同樣意義重大。

2.財務(wù)內(nèi)控管理的必要性

（1）有利于提高企業(yè)資金和財產(chǎn)安全性

經(jīng)濟形勢的變化使得中小企業(yè)的生存環(huán)境越來越艱難。企業(yè)項目在運營的過程中時時刻刻都需要資金來維持，加強財務(wù)內(nèi)控管理有利于提高企業(yè)資金和財產(chǎn)安全性，讓中小企業(yè)更具有核心競爭力。中小企業(yè)必須嚴(yán)格堅持“內(nèi)部控制”這一準(zhǔn)則，進而實現(xiàn)企業(yè)財產(chǎn)運營的安全性和資金的安全性。

（2）為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展保駕護航

當(dāng)前，在經(jīng)濟全球化的影響下，多數(shù)中小企業(yè)都面臨著巨大的競爭壓力，而經(jīng)營成本過高是中小企業(yè)面對的主要問題。為了讓中小企業(yè)能夠在動態(tài)的市場中具有更強的核心競爭力，讓企業(yè)的財務(wù)管理工作能夠更加規(guī)范化以及標(biāo)準(zhǔn)化，做好中小企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控是關(guān)鍵。財務(wù)內(nèi)部控制的有效開展能夠輔助相關(guān)財務(wù)工作人員預(yù)測企業(yè)經(jīng)營活動容易出現(xiàn)的問題，同時對對出現(xiàn)的問題能夠及時地加以控制，從而保證中小企業(yè)在經(jīng)營的過程中能夠?qū)τ跐撛诘娘L(fēng)險具有一定把控，使其能夠更加平穩(wěn)地運轉(zhuǎn)。與此同時，財務(wù)內(nèi)部控制的強化還能夠讓相關(guān)財務(wù)工作人員在工作中更有側(cè)重點，能夠秉持更加認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度處理日常財務(wù)工作，這對于實現(xiàn)中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有重要意義[2]。

3.中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的現(xiàn)狀分析

（1）存在財務(wù)管理風(fēng)險

市場是動態(tài)的，中小企業(yè)作為市場的參與者，在經(jīng)營管理過程中，無時無刻都面臨著市場變動帶來的風(fēng)險。受到新冠疫情影響，我國當(dāng)前的經(jīng)濟增速緩慢，中小企業(yè)更是難以生存，為了讓中小企業(yè)具有更強的市場競爭力，使其具有流暢的資金鏈變得尤為重要。但是在當(dāng)前的中小企業(yè)財務(wù)管理過程中還存在一定的風(fēng)險，導(dǎo)致中小企業(yè)在經(jīng)營的過程中存在較大的安全隱患。究其原因，主要是中小企業(yè)在財務(wù)管理的過程中對于財務(wù)風(fēng)險管控水平較低，無法預(yù)測財務(wù)管理工作中可能會出現(xiàn)的風(fēng)險，導(dǎo)致中小企業(yè)處于被動中。除此之外，在部分中小企業(yè)的財務(wù)活動中，相關(guān)財務(wù)人員僅僅通過財務(wù)報表體現(xiàn)的各項財務(wù)指標(biāo)以及當(dāng)前的財務(wù)情況進行主觀定性判斷，缺乏一定的風(fēng)險分析方法以及識別能力，導(dǎo)致其無法對潛在的風(fēng)險加以預(yù)測，一旦財務(wù)風(fēng)險發(fā)生，將導(dǎo)致中小企業(yè)蒙受巨大的經(jīng)濟損失[3]。

（2）不重視內(nèi)部審計

在中小企業(yè)開展財務(wù)內(nèi)部控制時，內(nèi)部審計工作可謂非常重要。內(nèi)部審計的作用就如同是一面鏡子，將財務(wù)管理存在的任何問題都毫不保留地反應(yīng)出來。但是在當(dāng)前的中小企業(yè)中，還存在內(nèi)部審計工作不受重視的情況。相關(guān)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者看不到內(nèi)部審計的作用，認(rèn)為內(nèi)部審計部門的存在對于企業(yè)來講是一種資源上的浪費。故此，在中小企業(yè)的財務(wù)管理中，審計工作無法落實到位，導(dǎo)致中小企業(yè)財務(wù)工作得不到有效的監(jiān)管。比如，由于缺乏監(jiān)管，相關(guān)財務(wù)工作者在工作中敷衍了事，造成財務(wù)信息不準(zhǔn)確甚至出現(xiàn)賬務(wù)虛假等問題。為了有效杜絕上述問題的出現(xiàn)，中小企業(yè)需要加強內(nèi)部審計部門的權(quán)威性，讓審計部門發(fā)揮作用，在具體監(jiān)管中提升中小企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（3）應(yīng)收賬款壞賬較多

在中小企業(yè)的經(jīng)營活動中，由于行業(yè)之間的競爭壓力較大，其為了獲得更大的市場份額，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益，在某些經(jīng)營活動中，愿意提前墊付部分工程款項或者通過降低合同付款比例的方式來贏得甲方的青睞。這就導(dǎo)致了中小企業(yè)在對應(yīng)收賬款開展內(nèi)部控制機制時會出現(xiàn)三個不利影響：第一個，若中小企業(yè)為某些甲方墊付工程款，將會導(dǎo)致資金被占用，一定程度上降低了企業(yè)的靈活性，致其資金周轉(zhuǎn)存在困難；第二個，為了彌補墊資產(chǎn)生的不利影響，提高企業(yè)自身的資金靈活度，中小企業(yè)往往會通過融資的方式來增加賬面資金，這種做法也大大提高資金的使用成本；第三個，還有部分中小企業(yè)為了中標(biāo)甚至造假，通過夸大營業(yè)額的方式獲得甲方認(rèn)可，這也讓企業(yè)存在潛虧的風(fēng)險。綜上所述，目前多數(shù)中小企業(yè)在進行內(nèi)部管控過程中都難以采取有效的措施來解決問題，從而導(dǎo)致其自身存在應(yīng)收賬款壞賬較多的現(xiàn)象。

（4）存貨積壓嚴(yán)重

當(dāng)前，部分中小企業(yè)對于存貨管理缺乏一定的重視。在企業(yè)運行的過程中對于存貨管理表現(xiàn)得較為粗放、起點較低。一些管理人員為了追求更高的利潤，把過多的精力放到了貨品的生產(chǎn)和銷售上，從而忽略了當(dāng)前存貨的數(shù)量以及限額，造成了嚴(yán)重的存貨積壓問題，導(dǎo)致原本資金周轉(zhuǎn)就存在問題的中小企業(yè)更加難以為繼，一度出現(xiàn)資金流斷裂、產(chǎn)品生產(chǎn)不暢等問題，嚴(yán)重影響了自身的發(fā)展。

4.中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的建立與完善措施

（1）有效防范財務(wù)管理中的風(fēng)險

中小企業(yè)想要有效防范財務(wù)管理中的風(fēng)險，需要從以下兩個方面出發(fā)：第一，從根本上出發(fā)，優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。中小企業(yè)需要提高各個部門對財務(wù)內(nèi)控的重視程度，只有各部門對于財務(wù)內(nèi)控的重視程度有所提升，其才會在工作中更加配合財務(wù)開展相關(guān)的優(yōu)化工作。在中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，財務(wù)部門需要統(tǒng)籌做好財務(wù)內(nèi)部控制的規(guī)劃工作，在執(zhí)行過程中嚴(yán)格按照規(guī)劃走，最大限度上讓內(nèi)部控制發(fā)揮作用。與此同時，中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也需要樹立財務(wù)內(nèi)部控制意識，優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控理念，合理規(guī)劃財務(wù)部門崗位職責(zé)，積極做好財務(wù)部門不相容職務(wù)崗位分離的工作，從而提高財務(wù)內(nèi)部的監(jiān)控監(jiān)督管理效率。第二，識別風(fēng)險。中小企業(yè)在經(jīng)營管理過程中時刻面對著來自內(nèi)部和外部的風(fēng)險，要想穩(wěn)步發(fā)展，就需要其具備能夠規(guī)避多種可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險的能力，進而提高自身在財務(wù)管理方面的穩(wěn)定性和安全性。如此，中小企業(yè)需要認(rèn)真分析自身所存在的不足之處，立足于當(dāng)前頻繁發(fā)生的問題，建立一套適合自身發(fā)展的財務(wù)風(fēng)險管理機制，有的放矢地防止中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中受到各種不利因素影響。除此之外，為中小企業(yè)構(gòu)建一套風(fēng)險預(yù)警機制也十分必要。在開展相關(guān)經(jīng)營活動的過程中，中小企業(yè)可以通過對內(nèi)部的資產(chǎn)負(fù)債情況以及資金流動情況監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的異常情況，從而預(yù)測自身可能會出現(xiàn)的風(fēng)險，并針對具體風(fēng)險問題提出有效的預(yù)防措施，這樣做一旦風(fēng)險發(fā)生，也不至于手足無措。比如，在相關(guān)財務(wù)經(jīng)營活動開展的過程中，工作人員需要明確每筆現(xiàn)金流的去向，同時根據(jù)當(dāng)前企業(yè)的財務(wù)狀況進行一系列精準(zhǔn)的分析，為企業(yè)預(yù)測后期可能會遇到的問題，并告知相關(guān)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人，讓其提前制定風(fēng)險解決預(yù)案。一旦財務(wù)經(jīng)營活動遇到困難，可以馬上啟用解決方案，化被動為主動，最大程度上降低中小企業(yè)的損失。

（2）完善內(nèi)部審計工作

為了讓中小企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控機制得到有效落實，制定完善的審計制度必不可少。具體可以從以下四個方面著手：第一方面，在結(jié)算項目環(huán)節(jié)中，相關(guān)審計人員需要嚴(yán)格依據(jù)合同條款對財務(wù)付款行為進行復(fù)核，防止財務(wù)出現(xiàn)瞎付、亂付的情況。第二方面，對于款項需要做到及時地回收，任何企業(yè)的開辦都是為了追求效益，只有項目回款才能實現(xiàn)經(jīng)濟效益。第三方面，對中小企業(yè)項目進行審計，確保其資金使用情況合理合法。第四方面，對中小企業(yè)已經(jīng)完成的預(yù)算進行審計，保證財務(wù)預(yù)算無缺漏。通過分析可知，審計部門的工作職能較為廣泛，對于企業(yè)全過程管理具有重要作用。故此，中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要對內(nèi)部審計給予足夠重視，積極推行內(nèi)部審計權(quán)力，使其能夠發(fā)揮最大作用。

（3）加強應(yīng)收賬款的管理

在中小企業(yè)的經(jīng)營過程中，由于墊資情況的存在使其財務(wù)狀況更加緊張。故此中小企業(yè)更需要做好對于應(yīng)收賬款的管理工作。對應(yīng)收賬款開展內(nèi)部控制理論，需要從以下兩點出發(fā)：第一點，從合同條款出發(fā)，對于工作進度已經(jīng)達(dá)到付款條件的項目，相關(guān)財務(wù)工作人員需要及時地開具發(fā)票，并與甲方溝通，促進項目回款。與此同時，需要建立有效的催收機制，在確定了企業(yè)的應(yīng)收賬款之后，依據(jù)相關(guān)催收機制對甲方開展催收工作，以達(dá)到全面控制和優(yōu)化應(yīng)收賬款的目的。第二點，中小企業(yè)的財務(wù)管理人員需要立足于項目資金的使用周期優(yōu)化合同，對于不符合公司利益的項目條款一定要拒絕簽訂。

（4）優(yōu)化存貨內(nèi)部控制

中小企業(yè)的存貨管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，優(yōu)化存貨內(nèi)控制度有助于企業(yè)實現(xiàn)資金的最大利用率。具體可以從以下四個方面進行：第一方面，提高采購人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)。采購人員需要結(jié)合企業(yè)的實際情況和公司內(nèi)部的會計信息明確所采購貨品的計價以及儲存方法。第二方面，建立存貨管理制度。中小企業(yè)在變動的市場環(huán)境下要想具有核心競爭力，需要具有更嚴(yán)謹(jǐn)?shù)拇尕浌芾碇贫取Ｏ嚓P(guān)人員需要制定符合公司發(fā)展的存貨管理制度，并嚴(yán)格按照該制度執(zhí)行，不可隨意更改。第三方面，權(quán)責(zé)明確。相關(guān)存貨管理人員需要明確自身的權(quán)力和責(zé)任，在完全掌握存貨管理工作流程之后做好對應(yīng)貨品的采購、存貨以及相關(guān)貨品的驗收工作，保證所有的貨品都有完整的出入庫單據(jù)，使賬面記錄保持完整。第四方面，嚴(yán)格貨品管理。對于存儲的貨品都需要進行合理的管理，一是保證貨品的可利用性，防止出現(xiàn)由保管不當(dāng)而導(dǎo)致貨品失效的情況。二是通過對貨品進行管理，管理者對于貨品了然于心，能夠更加有效地運用貨品。123管理法作為最常用到的貨品管理方法，被廣泛地應(yīng)用到貨品的分類中來，它是根據(jù)貨品的重要等級，將其分為1、2、3級。通過對存貨管理進行優(yōu)化，能夠讓中小企業(yè)的貨品活用起來，對于加快企業(yè)運作具有促進作用。

5.結(jié)束語

通過本篇文章分析可知，在當(dāng)前的中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制當(dāng)中還存在諸多問題，導(dǎo)致其無法獲取可觀的經(jīng)濟收益。鑒于此，本文深入研究了當(dāng)前中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理的現(xiàn)狀，并針對當(dāng)前存在的具體問題提出有效防范財務(wù)管理中的風(fēng)險、完善內(nèi)部審計工作、加強應(yīng)收賬款的管理、優(yōu)化存貨內(nèi)部控制等策略，可以使中小企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制機制得到全面強化，從而更好地保障我國中小企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

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[3]楊永春.中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的建立與完善分析[J].現(xiàn)代商業(yè)，2020（30）：169-170.