文/丁鵬 江蘇姜泰教育科技有限公司

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要組成部分，有助于企業(yè)規(guī)范內(nèi)部管理，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。重視和完善財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃工作，提高稅收籌劃工作效率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提升，對(duì)于企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展有重要的助推作用。

企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與稅收籌劃的關(guān)系

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，稅收籌劃被提到了一個(gè)非常重要的地位，其目的在于運(yùn)用稅務(wù)籌劃來(lái)達(dá)到企業(yè)的總體價(jià)值預(yù)期，同時(shí)減少稅務(wù)費(fèi)用、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。要使企業(yè)的稅后利潤(rùn)真正提高，就必須把稅收籌劃納入財(cái)務(wù)工作之中。通過(guò)規(guī)范財(cái)務(wù)管理，有助于保證資金運(yùn)作在一個(gè)健康的循環(huán)中，從而有效地提升企業(yè)的生產(chǎn)效率以及運(yùn)營(yíng)和管理效益，也有助于增強(qiáng)企業(yè)整體實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與稅收籌劃的關(guān)系主要表現(xiàn)在以下方面：

基于目標(biāo)任務(wù)的內(nèi)在聯(lián)系。通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能的分析，可以促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理效率。企業(yè)財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃有很大的相似性，都是為企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展和為企業(yè)創(chuàng)造利潤(rùn)。所以，稅收籌劃并非一項(xiàng)獨(dú)立的工作，它是企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略中的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。如果企業(yè)的稅收籌劃與企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)不符，將會(huì)對(duì)企業(yè)的總體經(jīng)營(yíng)績(jī)效造成不利影響。如果過(guò)分強(qiáng)調(diào)地方稅負(fù)的緩解，忽視了整個(gè)財(cái)政策略的部署和執(zhí)行，將會(huì)對(duì)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展造成很大的影響。

基于管理內(nèi)容的內(nèi)在聯(lián)系。在企業(yè)的稅收籌劃過(guò)程中，有關(guān)人員可以通過(guò)規(guī)范的方式來(lái)解決資金結(jié)構(gòu)優(yōu)化問(wèn)題。如有關(guān)人士可以根據(jù)企業(yè)實(shí)際運(yùn)作狀況，擴(kuò)展和優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)的效益。一般而言，不同企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理方式上都有差異，融資方式也是如此。財(cái)務(wù)管理要根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確定相應(yīng)的目標(biāo)和資金結(jié)構(gòu)，通過(guò)有效減少稅收負(fù)擔(dān)，使企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)效率得到提升。

稅收籌劃的優(yōu)化策略及相關(guān)建議

籌資活動(dòng)的稅收籌劃。一是利用利息。盡管大部分企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的過(guò)程中都會(huì)產(chǎn)生大量負(fù)債收益，但實(shí)際上這些成本的使用往往不夠合理，給企業(yè)的運(yùn)營(yíng)帶來(lái)了很大影響?，F(xiàn)代企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照有關(guān)的法律、法規(guī)、政策規(guī)定，從稅前債務(wù)中扣除利息；只有這樣，才能有效減少企業(yè)稅負(fù)，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。二是采用多元化籌資方式。要適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，積極探索如何通過(guò)稅收籌劃的方式來(lái)促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，從而減輕企業(yè)的稅務(wù)籌劃壓力，以多元化融資方式更好地發(fā)揮其優(yōu)越性；增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和盈利能力。三是融資租賃籌資籌劃方法的推廣和應(yīng)用。企業(yè)在進(jìn)行融資租賃時(shí)，應(yīng)以特定的收入為目標(biāo)，把將來(lái)的收入作為企業(yè)的一項(xiàng)重要資產(chǎn)，并精確計(jì)算出折舊率；只有這樣，才能有效地降低企業(yè)的融資困難，簡(jiǎn)化企業(yè)的融資流程，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供足夠的資金支持，減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

固定資產(chǎn)折舊方法的選擇。企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法，以及如何正確確定其計(jì)提方法，也是稅收籌劃中的一項(xiàng)技巧。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算有時(shí)采用直線(xiàn)法，也就是平均年限法，這個(gè)辦法是在收入稅率有上升趨勢(shì)的情況下使用的，而使用前期加速折舊則更為有利。

存貨計(jì)價(jià)方法的選擇。存貨常用的計(jì)價(jià)方式有4種：先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、毛利率法。不同定價(jià)方法對(duì)企業(yè)的當(dāng)前盈利產(chǎn)生了一定的影響。期末庫(kù)存與銷(xiāo)售費(fèi)用呈反比關(guān)系，會(huì)對(duì)企業(yè)盈利產(chǎn)生一定的影響。所以，不同的庫(kù)存價(jià)值對(duì)企業(yè)納稅數(shù)額有很大的影響。此外，由于企業(yè)在納稅期間，應(yīng)該采取更優(yōu)惠的價(jià)格來(lái)提高成本，降低利潤(rùn)，降低納稅。反之，在免稅期間，可以降低成本和支出，提高當(dāng)前的收益。

選擇不同的壞賬損失處理方法實(shí)現(xiàn)稅款滯后。壞賬準(zhǔn)備，是一種會(huì)計(jì)處理壞賬的方法，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)；在本期按核定金額扣除，壞賬損失的會(huì)計(jì)處理辦法，可以減少企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

企業(yè)購(gòu)貨稅收籌劃方法。在建筑企業(yè)中，涉及的各個(gè)方面都要面對(duì)稅務(wù)問(wèn)題，不同企業(yè)在與企業(yè)簽訂了契約之后，會(huì)依據(jù)單位的性質(zhì)來(lái)開(kāi)具各種交易發(fā)票。為使采購(gòu)方獲得最大利益，必須對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行合理選擇，使進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣達(dá)到最佳。所以，供應(yīng)商的選擇是很重要的。供應(yīng)模式不同，其增值稅發(fā)票的稅率也有差異，作為普通納稅人，可提供增值稅專(zhuān)用票，稅率為10%—16%；小型納稅人，由主管稅務(wù)部門(mén)代征的，按3%征收；此外，個(gè)人只能開(kāi)具一般發(fā)票。上述不同供應(yīng)商，作為采購(gòu)主體可以對(duì)其進(jìn)行有針對(duì)性的規(guī)劃，從而合理利用稅法合規(guī)地提高企業(yè)利潤(rùn)，減輕稅負(fù)。

完稅憑證健全法。會(huì)計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法規(guī)和企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，建立和完善納稅證明。完整的納稅證明能夠使企業(yè)獲得納稅收益。所以，妥善保管完稅證明，是節(jié)稅的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的稅收籌劃。首先，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要進(jìn)行科學(xué)、合理的規(guī)劃，并對(duì)其存在的潛在危險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警；對(duì)每一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確識(shí)別，避免在經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。其次，在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行全面分析的前提下，要充分認(rèn)識(shí)到當(dāng)前的產(chǎn)業(yè)發(fā)展?fàn)顩r和發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)稅收規(guī)劃內(nèi)容進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)；通過(guò)對(duì)企業(yè)稅負(fù)的控制，有效減少企業(yè)稅負(fù)、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

做好稅收籌劃目標(biāo)的標(biāo)定。企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的基本目的在于進(jìn)一步減輕資金運(yùn)作壓力，提高財(cái)務(wù)管理水平。為了進(jìn)一步提高企業(yè)稅收籌劃工作，可以通過(guò)標(biāo)定稅收籌劃目標(biāo)來(lái)實(shí)現(xiàn)，這是因?yàn)闃?biāo)定稅收籌劃目標(biāo)以后企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)的開(kāi)展過(guò)程中有機(jī)會(huì)獲得一些稅收優(yōu)惠。

在實(shí)踐中，要使稅收籌劃工作更加合法合理，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)管理人員需要對(duì)稅務(wù)環(huán)境進(jìn)行深入調(diào)研，根據(jù)稅收法律法規(guī)和企業(yè)的資金情況，對(duì)稅務(wù)規(guī)劃目標(biāo)進(jìn)行合理的標(biāo)定，以保證其稅收籌劃的有效性。

注重稅收籌劃政策變動(dòng)問(wèn)題。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要根據(jù)大環(huán)境的發(fā)展趨勢(shì)，全面掌握當(dāng)前的政策變化。同時(shí)，要把稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制與防范相結(jié)合，才能更好地應(yīng)對(duì)稅收籌劃中的各種風(fēng)險(xiǎn)。一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)及其有關(guān)工作人員要積極主動(dòng)地與有關(guān)部門(mén)溝通，使其及時(shí)了解最新的法律、法規(guī)，提高其合法、合規(guī)性。另一方面，在面對(duì)政策變動(dòng)的時(shí)候，要始終堅(jiān)持適度、合理的調(diào)整，避免由于盲目調(diào)整而導(dǎo)致的稅收籌劃問(wèn)題。

總之，企業(yè)稅收籌劃工作要在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上高質(zhì)量地開(kāi)展。在實(shí)施過(guò)程中要充分考慮到企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境的變化，根據(jù)政策和法規(guī)的變化適時(shí)調(diào)整和優(yōu)化稅收計(jì)劃。因此，企業(yè)管理層和財(cái)務(wù)人員要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制的需要，加強(qiáng)對(duì)各種稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制，確保企業(yè)最大限度獲得經(jīng)營(yíng)效益。