□ 西安 李曉明

國有文化企業(yè)作為我國市場經(jīng)濟(jì)參與者中重要組成部分，其特有的經(jīng)濟(jì)屬性決定著他要履行帶領(lǐng)行業(yè)實現(xiàn)文化強(qiáng)國的使命。在接近于完全競爭市場環(huán)境下，國有文化企業(yè)運(yùn)行機(jī)制和管理思維往往導(dǎo)致企業(yè)成本費(fèi)用居高不下，在市場競爭中處于弱勢地位，因此，如何快速有效實現(xiàn)降本增效越來越受到企業(yè)的重視。降本增效是一個要長期堅持的過程，需要從組織的重視、流程的完善和系統(tǒng)的支持等多個方面來展開，缺了任何一方都無法實現(xiàn)最佳的效果。在降本增效過程中，還需要放眼全局，以問題為導(dǎo)向，以目標(biāo)為結(jié)果，從而達(dá)到整體最優(yōu)解。

一、H公司經(jīng)營現(xiàn)狀及分析

H公司成立于2010年10月，注冊資本5000萬元，是一家大型國有文化企業(yè)，經(jīng)營范圍主要包括工藝品、旅游紀(jì)念品、禮品的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售等，主要銷售模式包括實體店面直銷、渠道分銷商代銷以及銷售經(jīng)理賒銷等。截止2021年末，H公司資產(chǎn)總額5,336.93萬元，負(fù)債總額454.53萬元，所有者權(quán)益總額4,882.41萬元，資產(chǎn)負(fù)債率8.52%。

1.資產(chǎn)分析。在H公司資產(chǎn)總額中，流動資產(chǎn)金額3,937.64萬元，占到資產(chǎn)總額的73.78%，表明公司資產(chǎn)的流動性較高，未來可能具有較高收益。但仔細(xì)分解流動資產(chǎn)的構(gòu)成后發(fā)現(xiàn)，應(yīng)收款項賬面價值1,103.37萬元，占流動資產(chǎn)總額的28.02%；存貨賬面價值1,902.27萬元，占流動資產(chǎn)總額的48.31%；應(yīng)收款項及存貨存量占據(jù)了流動資產(chǎn)總額的76.33%，占到了資產(chǎn)總額的56.32%。

上述存量資產(chǎn)一方面占壓了H公司大量的流動資金，導(dǎo)致H公司資產(chǎn)的流動性與收益性大幅降低，另一方面因歷史遺留因素產(chǎn)生的應(yīng)收賬款逾期及存貨滯銷，導(dǎo)致賬面計提了大量壞賬準(zhǔn)備（137.91萬元）及存貨跌價準(zhǔn)備（758.65萬元），形成資產(chǎn)減值損失，成為H公司經(jīng)營中的潛虧因素。

2.成本及費(fèi)用分析。H公司2021年度運(yùn)營費(fèi)用總額1,373.17萬元，占到營業(yè)總成本的55.62%，其中固定費(fèi)用總額1,138.06萬元，占運(yùn)營費(fèi)用總額的82.88%。而固定費(fèi)用中，人員成本563.86萬元，占比49.55%，折舊及攤銷費(fèi)用188.81萬元，占比16.59%，這兩項成本費(fèi)用占到了固定費(fèi)用總額的66.14%。人員成本占比較高（月平均在崗人數(shù)55人），固定費(fèi)用又難以壓縮，成本費(fèi)用利潤率遠(yuǎn)低于同行業(yè)平均水平，這對H公司改善經(jīng)營現(xiàn)狀造成了很大困難。

3.總體分析?？傮w來說，H公司成本費(fèi)用開支較高，資產(chǎn)狀況不佳，整體財務(wù)負(fù)擔(dān)較為沉重。在H公司轉(zhuǎn)型發(fā)展的關(guān)鍵時期，如何有效控制經(jīng)營性成本費(fèi)用，強(qiáng)化精細(xì)化管理，提高工作效率與公司盈利能力，無疑成為H公司轉(zhuǎn)型過程中必須解決的要點。

二、造成H公司經(jīng)營負(fù)擔(dān)沉重的原因

結(jié)合H公司前期經(jīng)營管理中存在的主要問題，究其原因，主要有以下幾個方面。

1.管理層市場觀念薄弱。H公司在進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)決策時，對市場現(xiàn)狀調(diào)研不足，忽視了對市場分析及預(yù)測，沒能充分把握市場對產(chǎn)品的需求，盲目擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，導(dǎo)致大量文化商品積壓，無法得到有效銷售，大量的庫存商品不僅持續(xù)消耗著高昂的倉儲成本和人工管理費(fèi)用，隨著時間的推移，積壓商品也面臨著減值報廢的風(fēng)險。造成這種現(xiàn)象的原因在于管理層對成本費(fèi)用控制缺乏市場觀念，缺乏基礎(chǔ)的市場運(yùn)營經(jīng)驗，導(dǎo)致成本信息在管理決策上出現(xiàn)誤區(qū)。

2.管理層存在短期行為。H公司作為國有文化企業(yè)集團(tuán)下屬的二級控股公司，每年均承擔(dān)著集團(tuán)公司下發(fā)的業(yè)績考核指標(biāo)，考核內(nèi)容包括營業(yè)收入、凈利潤、經(jīng)營性現(xiàn)金流以及各項管理指標(biāo)等，每年指標(biāo)任務(wù)完成率直接與公司高管薪酬和工資總額掛鉤。在集團(tuán)目標(biāo)任務(wù)考核壓力下，H公司管理層為突出任職期間的工作業(yè)績，使公司經(jīng)營管理行為明顯出現(xiàn)階段性。片面追求收入利潤，樹立銷售至上理念，銷售提出的要求一律滿足，阻礙銷售的內(nèi)控環(huán)節(jié)一律后置，導(dǎo)致公司內(nèi)控環(huán)節(jié)缺失，甚至失控。大量應(yīng)收款項無法回收，存貨難以消化，人員管理不到位，帶來一系列的遺留問題，給后任的管理者改進(jìn)成本費(fèi)用控制帶來了極大困難，對H公司健康發(fā)展造成羈絆。

3.缺乏約束及激勵機(jī)制。H公司不能嚴(yán)格執(zhí)行成本費(fèi)用控制相關(guān)制度，而且前期缺乏應(yīng)有的成本費(fèi)用控制的內(nèi)部牽制制度。同時，沒有建立科學(xué)、配套的薪酬與獎懲考核激勵機(jī)制，對成本費(fèi)用控制較好、經(jīng)濟(jì)效益有所提高的部門缺乏激勵機(jī)制，未能調(diào)動管理者和員工的工作積極性與工作執(zhí)行力。

4.員工責(zé)任心不強(qiáng)，工作經(jīng)驗欠缺。成本費(fèi)用控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)少有存在專業(yè)能力和強(qiáng)烈責(zé)任心的員工進(jìn)行控制和管理，產(chǎn)品研發(fā)、設(shè)計、生產(chǎn)、銷售、資產(chǎn)管理、存貨管理等崗位的部分員工缺乏相關(guān)工作經(jīng)驗，或者一人多崗，人浮于事，無法適應(yīng)精細(xì)化管理的要求。當(dāng)一天和尚撞一天鐘、吃大鍋飯的思想仍未杜絕，體制機(jī)制改革仍需深化。

三、降本增效的措施及方法

降本增效理應(yīng)遵循預(yù)測-計劃-控制-核算-考核-分析的管理思路，同時，降本增效不是財務(wù)一個部門的事情，成本控制實際上是一個全員參與、個體控制的過程，公司的每一個人都會影響成本控制的結(jié)果，這就需要管理層、業(yè)務(wù)部門、職能部門和公司上下全體員工的通力配合。

1.H公司整體的降本增效措施。①合理制定考核指標(biāo)。作為國有文化經(jīng)營單位，在集團(tuán)公司層面對子公司下達(dá)考核指標(biāo)時，不應(yīng)僅僅關(guān)注收入和利潤，要從企業(yè)健康發(fā)展的角度，設(shè)置全面合理的考核目標(biāo)。如引入凈利率、EVA、資本保值增值率等考核指標(biāo)，對成本費(fèi)用控制指標(biāo)提高考核分?jǐn)?shù)占比。同時引入良性考核機(jī)制，在高管績效考核、薪酬發(fā)放、職位晉升等方面分別給予相應(yīng)考量，防止管理層在任期內(nèi)的短期獲利行為。

②做好市場調(diào)研。一是研究客戶，定位目標(biāo)市場；二是研究產(chǎn)品，必須適銷對路；三是研究渠道，包括進(jìn)貨渠道、銷售渠道及營銷渠道，提高利潤水平；四是研究產(chǎn)量，提高周轉(zhuǎn)率。

③提高公司經(jīng)營管理水平。完善合同條款，嚴(yán)格控制預(yù)付款的支付比例，款項的支付進(jìn)度不早于項目的實際執(zhí)行進(jìn)度、設(shè)置一定比例的保證金等。同時，盡量延長合同付款期間，避免可能出現(xiàn)的違約風(fēng)險，降低資金占用成本。此外，還可以在合同條款中約定合同標(biāo)的送貨節(jié)奏，以節(jié)約倉儲成本。制定合理的儲備庫存，根據(jù)銷售淡旺季、營銷計劃制定不同的合理庫存，以減少庫存壓力及資金沉淀。

④采取靈活的營銷方式，盤活積壓庫存。注重營銷策略和手段的創(chuàng)新，把握市場脈搏，向市場要效益。轉(zhuǎn)變以往直銷模式，采取商品代銷、渠道鋪貨、品牌輸出、聯(lián)營合作、代理合作等多種經(jīng)營模式，減少前期資本投入，加大后期營銷運(yùn)營投入，減少公司資金及庫存壓力。分類整理商品庫存狀況，核算商品盈利空間，根據(jù)商品屬性及目標(biāo)市場群體量身制定商品促銷方案，適時調(diào)整商品售價，創(chuàng)新銷售模式，采取集中促銷、捆綁促銷、重新上架、集中處理等多種形式進(jìn)行庫存滯銷商品變現(xiàn)，降低庫存壓力，加速資金回籠。

⑤建立健全激勵及考核機(jī)制。針對業(yè)務(wù)與非業(yè)務(wù)部門、崗位形成不同考核要求，即業(yè)務(wù)部門、崗位按照業(yè)績考核，設(shè)定非業(yè)務(wù)人員績效考核系數(shù)，按照本職工作加公司整體業(yè)績進(jìn)行考核，享受銷售業(yè)績獎勵和分擔(dān)業(yè)績不良后果，制定合理的考核指標(biāo)及激勵、處罰機(jī)制，嚴(yán)格兌現(xiàn)，促進(jìn)全員工作效率提高，避免大鍋飯，促進(jìn)全員利益共同體的形成。

2.財務(wù)部門的降本增效措施。①融入業(yè)務(wù)部門，降低決策成本。財務(wù)部門首先要熟悉業(yè)務(wù)，要詳細(xì)了解業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)和控制點，深入到業(yè)務(wù)流程中去，對業(yè)務(wù)流程的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控，通過了解業(yè)務(wù)流程的各個環(huán)節(jié)而設(shè)計內(nèi)部監(jiān)控體系，防止跑冒滴漏。在做具體的財務(wù)分析之前，先要充分了解業(yè)務(wù)部門的主要需求，同時根據(jù)自己的財務(wù)專業(yè)經(jīng)驗，再提供一些相關(guān)的引導(dǎo)性的分析。在業(yè)務(wù)設(shè)計階段提前介入，在保持相對獨(dú)立性的同時將管理和服務(wù)重心前移，協(xié)助業(yè)務(wù)開展，提供專業(yè)支持，進(jìn)而將成本和費(fèi)用控制理念注入業(yè)務(wù)流程全階段。

②開展全面預(yù)算管理，嚴(yán)控費(fèi)用開支程序。首先，將生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)納入預(yù)算控制范圍，并與分管領(lǐng)導(dǎo)和部門反復(fù)討論，保證預(yù)算編制的精確性；其次，嚴(yán)格履行預(yù)算申請、審核、審批、支付程序，嚴(yán)格控制無預(yù)算或超預(yù)算資金支出；再其次，將預(yù)算執(zhí)行情況作為考核的重要依據(jù)，實施部門獨(dú)立核算，有獎有懲，調(diào)動管理人員、員工的積極性和責(zé)任心，將成本利潤與個人利益掛鉤，實現(xiàn)公司經(jīng)營。

③合理調(diào)配資金，降低財務(wù)成本。實行月度資金收支計劃審批管理，按照H公司制定的年度、月度目標(biāo)責(zé)任分解，按照“有計劃、抓重點、留余地”的原則進(jìn)行資金支付及費(fèi)用控制，通過每月召開的資金平衡會，嚴(yán)把各部門資金及費(fèi)用開支，確保資金的有效流動，加強(qiáng)資金風(fēng)險管理，發(fā)揮資金預(yù)算的導(dǎo)向和管控作用，提高資金使用效率。此外，采取早收晚付的方法，加快資金周轉(zhuǎn)速度。如縮短應(yīng)收賬款的回收周期，每月對應(yīng)收款項編制《應(yīng)收賬款明細(xì)表》，根據(jù)合同付款條款，及時編制催款通知，下發(fā)相關(guān)部門或責(zé)任人向客戶催收貨款，將業(yè)務(wù)人員績效考核與回款進(jìn)行掛鉤，嚴(yán)控應(yīng)收賬款金額。

④加強(qiáng)采購管理，降低采購成本。降低采購成本主要從3 個方面出發(fā)：首先，要建立合理有效的采購體系；其次，采購時應(yīng)充分利用規(guī)模優(yōu)勢；再其次，合理估算庫存規(guī)模，安排采購頻率。對于采購來講，除了采購價格、付款期限以外，倉儲成本和運(yùn)輸成本也是重要組成部分，需要合理估算庫存規(guī)模，既要滿足正常生產(chǎn)需要，又要盡可能壓低有關(guān)成本。

⑤合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，節(jié)約稅收成本。隨著稅收法律不斷變化，稅務(wù)籌劃在企業(yè)日常經(jīng)營中地位日益提高，而財務(wù)部門在此也大有作為。在稅務(wù)籌劃方面，可以爭取稅收優(yōu)惠和補(bǔ)貼，調(diào)整稅收結(jié)構(gòu)，或者根據(jù)業(yè)務(wù)特點設(shè)計交易模式，從而降低稅收成本。

四、結(jié)論

本文通過對H公司經(jīng)營管理進(jìn)行“質(zhì)”的分析，總結(jié)了H公司經(jīng)營發(fā)展中存在的問題，提出了提升管理效率、降低成本費(fèi)用的措施及方法，包括：改進(jìn)考核方式、加強(qiáng)市場調(diào)研、建立健全激勵及考核制度、加強(qiáng)財務(wù)部門內(nèi)控管理措施等。希望這些建議能切實幫助H公司運(yùn)用正確的方式和方法實行降本增效，解決歷史發(fā)展遺留的諸多問題，也為其他國有企業(yè)實施降本增效的研究提供有益的理論借鑒。