肖芳

摘 要：目前我國經(jīng)濟發(fā)展從粗放式轉(zhuǎn)變?yōu)榫婊A段，市場經(jīng)濟體制改革深入推進，為企業(yè)提供多個機遇的同時風(fēng)險也存在。業(yè)財融合成為企業(yè)財務(wù)管理的主要趨勢，傳統(tǒng)財務(wù)管理工作職能需要轉(zhuǎn)變，不能注重會計基礎(chǔ)工作和財務(wù)報表制定，而是需要對市場發(fā)展和變化規(guī)律做好預(yù)測，制定完善的應(yīng)對策略，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。全面預(yù)算管理是企業(yè)提高資金利用率、合理配置資源的重要方法，需要實現(xiàn)財務(wù)和業(yè)務(wù)深層次融合，為全面預(yù)算管理的執(zhí)行和開展創(chuàng)造良好的條件，以便于提升預(yù)算管理水平，確保企業(yè)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：業(yè)財融合；全面預(yù)算管理；應(yīng)對策略

業(yè)財融合作為當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的主要趨勢，是在現(xiàn)有業(yè)務(wù)、財務(wù)管理體系下，堅持以客戶需求、目標(biāo)為主導(dǎo)，不斷優(yōu)化財務(wù)職能結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程，以提升各類資源應(yīng)用率，保證各類資源合理配置，達成預(yù)算管理目標(biāo)。做好全面預(yù)算管理，能夠提高資金使用率、防范各類風(fēng)險，幫助企業(yè)創(chuàng)造更大的價值，為了應(yīng)對新時期復(fù)雜的變化，企業(yè)要堅持以業(yè)財融合為導(dǎo)向，通過制定完善的策略和方法，高質(zhì)量實施全面預(yù)算管理，以實現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、業(yè)財融合對企業(yè)全面預(yù)算管理的影響

全面預(yù)算管理：通過系統(tǒng)性分析企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，對一定期間內(nèi)的經(jīng)營活動、財務(wù)結(jié)果展開全方位的預(yù)測和籌劃，能夠高質(zhì)量地配置各項資源，并且對預(yù)算執(zhí)行全生命周期進行監(jiān)督分析，對執(zhí)行結(jié)果展開客觀評估和反饋，為各項經(jīng)營活動做好改善和優(yōu)化，以實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

業(yè)財融合：企業(yè)經(jīng)營、發(fā)展過程中，業(yè)務(wù)信息、財務(wù)信息標(biāo)準(zhǔn)口徑不能實現(xiàn)統(tǒng)一化，在實踐中預(yù)算編制與執(zhí)行不相吻合，不能展示預(yù)算管理的作用，弱化企業(yè)經(jīng)營發(fā)展。以業(yè)財融合為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理，可以從根本上有效處理上述問題，能夠改善和優(yōu)化業(yè)務(wù)、財務(wù)管理程序和制度，切實消除各部門存在的信息“孤島”，難以實現(xiàn)自上而下溝通暢通，科學(xué)合理配置資源，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。

基于業(yè)財融合的全面預(yù)算管理具有以下特點：第一，基于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。始終以戰(zhàn)略目標(biāo)為核心，全面、分析財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行等環(huán)節(jié)，科學(xué)拆分企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，能夠?qū)㈤L期戰(zhàn)略分解為短期目標(biāo)，逐層落實到人員層面，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。第二，以業(yè)務(wù)流程為主導(dǎo)?；跇I(yè)財融合的全面預(yù)算管理，有助于財務(wù)部門可以靈活、全面掌握各項業(yè)務(wù)開展?fàn)顩r，能夠確定業(yè)務(wù)部門開展中存在的痛點，開發(fā)更多增值度較高的業(yè)務(wù)，能夠提升資源使用效率。第三，實現(xiàn)動態(tài)化管理。業(yè)財融合的全面預(yù)算管理，可以使用信息技術(shù)高效化處理各類工作，動態(tài)化、及時反饋信息，以便于全面掌握內(nèi)外部環(huán)境實際波動，靈活性調(diào)整預(yù)算或業(yè)務(wù)活動，保證業(yè)務(wù)、財務(wù)能夠深入融合。

二、業(yè)財融合視角的全面預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算編制與業(yè)務(wù)脫離

現(xiàn)如今，越來越多的企業(yè)引進業(yè)財融合的全面預(yù)算管理概念、內(nèi)涵，但受近年來新冠疫情的干擾和影響，對各產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。從當(dāng)前企業(yè)實際管理效果分析，全面預(yù)算管理未能實現(xiàn)初期效果，企業(yè)員工自身認識和理念滯后，不能保證預(yù)算管理到位。其中部分員工認為預(yù)算僅是按照目標(biāo)管理，預(yù)算盡量執(zhí)行，未能高度重視過程控制。部分員工片面認為預(yù)算僅是財務(wù)部門的工作，與本部門、崗位并無較大的關(guān)聯(lián)性。但是，從實踐現(xiàn)狀分析可知，預(yù)算編制、執(zhí)行和考核等方面需要全體部門和人員的參與，強調(diào)全員參與，只有增強人員對全面預(yù)算管理的了解，企業(yè)預(yù)算管理執(zhí)行才能落于實處。部分企業(yè)長時間處于競爭激烈環(huán)境中追求穩(wěn)定發(fā)展，所以對業(yè)財融合的全面預(yù)算管理重視度不足，未能選取科學(xué)、合理的方法和措施進行執(zhí)行，導(dǎo)致預(yù)算管理效果不理想，預(yù)算概念只有全面、深入到各部門、人員層面中，為員工行為準(zhǔn)則提供指導(dǎo)，切實發(fā)揮全面預(yù)算管理的效用。此外，經(jīng)濟影響持續(xù)性深化，管理人員在目前實際管理過程中，缺少精細化、集約化管理的方法和經(jīng)驗，不能主動、靈活調(diào)整企業(yè)盈利目標(biāo)，對于市場形勢變化靈活調(diào)整有所忽視?，F(xiàn)如今，預(yù)算編制過程中，未能根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)開展特征和規(guī)律，導(dǎo)致預(yù)算編制缺少科學(xué)性、合理性，一定程度影響預(yù)算管理的實際效果。

（二）預(yù)算管理信息化程度低

大數(shù)據(jù)時代背景下，全面預(yù)算管理目標(biāo)是否實現(xiàn)，要跟隨時代發(fā)展潮流，加強預(yù)算管理信息化建設(shè)，打破各部門壁壘，實現(xiàn)資源互通、信息共享，使得各部門、人員形成合力為預(yù)算管理實施到位提供保障。從當(dāng)前預(yù)算管理信息化建設(shè)現(xiàn)狀分析，受人員思想意識、資金等因素的影響，預(yù)算管理信息化建設(shè)不到位，未能應(yīng)用先進的信息技術(shù)，構(gòu)建完善的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，導(dǎo)致各部門仍存在壁壘，信息無法實現(xiàn)共享，并且對預(yù)算執(zhí)行情況不能動態(tài)追蹤，難以將預(yù)算目標(biāo)與實際支出比對，判定兩者是否存在偏差，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行中存在的問題難以解決，這不利于全面預(yù)算管理目標(biāo)達成。

（三）缺少配套的績效管理體系

企業(yè)高質(zhì)量實施預(yù)算執(zhí)行過程中，選取科學(xué)、合理的方法，對責(zé)任部門、人員執(zhí)行結(jié)果進行客觀、全面的評估，主要是激發(fā)人員工作積極性，能夠嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)范和要求，做好預(yù)算管理，避免資源產(chǎn)生浪費。從當(dāng)前企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀分析，預(yù)算績效考核不到位，缺少配套的績效管理體系，使得預(yù)算績效考核流于形式，并且沒有將最終績效考核的結(jié)果與人員薪酬福利、晉升等掛鉤，難以激發(fā)人員工作的積極性，使得全面預(yù)算管理不到位，難以發(fā)揮預(yù)算管理的作用，不能幫助企業(yè)科學(xué)配置資源。

（四）業(yè)財融合深度不足，影響預(yù)算管理體系完整性

在新時期發(fā)展背景下，要想保證全面預(yù)算管理貫徹到位，獲取較佳的成效，保證企業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展，必須狠抓業(yè)財融合工作，強化業(yè)財融合深度，實現(xiàn)各項業(yè)務(wù)全過程管理，逐步完善全面預(yù)算管理體系，為達成初期目標(biāo)夯實基礎(chǔ)?，F(xiàn)如今，企業(yè)全面預(yù)算管理實施過程中，由于業(yè)財融合深度不足，預(yù)算管理體系不完善，不能明確各項工作責(zé)任人，使得預(yù)算編制、執(zhí)行和考核流于形式。同時，企業(yè)內(nèi)控制度不完善，難以把控各項業(yè)務(wù)實施中的風(fēng)險，財務(wù)人員未能結(jié)合預(yù)測分析結(jié)果靈活調(diào)整預(yù)算計劃，影響全面預(yù)算管理的效果。

（五）缺乏專業(yè)的預(yù)算管理人才

在業(yè)財融合視角下，預(yù)算管理人員自身素養(yǎng)的高低，關(guān)系著預(yù)算管理的質(zhì)量，對其不容忽視。當(dāng)前企業(yè)預(yù)算管理人才缺乏，不能為全面預(yù)算管理工作順利開展，導(dǎo)致整個工作效果不佳，深究其成因，主要表現(xiàn)在以下幾方面：首先，預(yù)算管理人才培訓(xùn)不到位。接受系統(tǒng)性的培訓(xùn)有助于提升預(yù)算管理人才素養(yǎng)，難以為各項工作順利、有序地開展提供人才保障。現(xiàn)如今，預(yù)算管理人員缺少常態(tài)化、全面性的培訓(xùn)，不能以人員薄弱點為核心，制定完善的培訓(xùn)計劃和方案，并且培訓(xùn)方法不先進，對于網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)等方法應(yīng)用不足，導(dǎo)致預(yù)算管理人員不能提升自身素養(yǎng)，難以為預(yù)算管理活動實施提供人才保障。其次，預(yù)算管理人才招聘和選拔標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范、統(tǒng)一。預(yù)算管理人才招聘和引入規(guī)范，是篩選高素養(yǎng)人才的重要方法，由于當(dāng)前人才招聘和選拔標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，過度重視人員理論知識、實踐技能，忽視了預(yù)算管理人員數(shù)據(jù)挖掘、分析和應(yīng)用能力、信息素養(yǎng)等，不符合全面預(yù)算管理工作實施對人才的要求。

三、業(yè)財融合視角的全面預(yù)算管理優(yōu)化

（一）基于業(yè)務(wù)編制預(yù)算

業(yè)財融合視角下，為了保證全面預(yù)算管理效果較為理想，建議強調(diào)預(yù)算編制，要求以業(yè)務(wù)為核心編制預(yù)算，以保證財務(wù)預(yù)算科學(xué)、合理，能夠為全面預(yù)算實施提供保障，獲取較佳的效果。企業(yè)要想使得財務(wù)預(yù)算編制科學(xué)、合理，要根據(jù)實際情況，細化預(yù)算編制的程序，選取“自上而下、上下結(jié)合”的方式，企業(yè)財務(wù)部門要與各業(yè)務(wù)部門及時溝通，了解各部門預(yù)算需求，將其進行匯總至財務(wù)部門，為預(yù)算編制提供相關(guān)數(shù)據(jù)的參考，可以從源頭上解決業(yè)務(wù)部門難以參與預(yù)算編制的問題。此外，為了保證財務(wù)預(yù)算編制更科學(xué)，建議企業(yè)預(yù)算編制過程中，要掌握市場行情和實際經(jīng)營情況，選取科學(xué)的預(yù)算編制方法，以提高預(yù)算方案的科學(xué)性、合理性。

（二）構(gòu)建信息化預(yù)算管理系統(tǒng)

為了保證全面預(yù)算管理目標(biāo)達成，根據(jù)時代發(fā)展潮流，注重預(yù)算信息化建設(shè)，使用先進信息技術(shù)，搭建預(yù)算管理信息化平臺，能夠保證預(yù)算系統(tǒng)在會計處理和業(yè)務(wù)流程管理中的應(yīng)用，通過將資金管理、成本管理、風(fēng)險管理等模塊與全面預(yù)算管理相融合，加強對企業(yè)成本、投資計劃進行實時控制、分析和預(yù)警的能力。與此同時，通過財務(wù)預(yù)算管理信息化平臺，財務(wù)工作人員可以收集動態(tài)的數(shù)據(jù)信息，對比分析預(yù)算執(zhí)行情況，深入到業(yè)務(wù)工作中，辨識預(yù)算執(zhí)行中的不足，有針對性提出解決措施。

例如，杭州未來科技城資產(chǎn)管理有限公司2012年9月成立于杭州未來科技城海創(chuàng)園，主營業(yè)務(wù)從初期融合通信主機、板卡的研發(fā)和制造，再到融合平臺、行業(yè)業(yè)務(wù)軟件的開發(fā)運行，不斷融合高科技前沿技術(shù)，專注于公共安全產(chǎn)業(yè)整體解決方案及服務(wù)的提供。該企業(yè)組織機構(gòu)較為龐雜，主營業(yè)務(wù)特殊，全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)建設(shè)通過了全面的調(diào)研分析，確立了從業(yè)務(wù)出發(fā)，對預(yù)算編制過程實現(xiàn)精細化管理，實現(xiàn)事前、事中過程控制，最終與業(yè)務(wù)系統(tǒng)有效銜接，實現(xiàn)了預(yù)算、結(jié)算、核算三算合一，最終滿足了企業(yè)以全面預(yù)算管理需求為導(dǎo)向的建設(shè)目標(biāo)，達成了四個實現(xiàn)，即預(yù)算編制與申報的流程化、規(guī)范化；實現(xiàn)了各業(yè)務(wù)全過程管理，強化預(yù)算全過程監(jiān)督；實現(xiàn)了系統(tǒng)間流程、數(shù)據(jù)有效集成和統(tǒng)一，規(guī)范地完成了系統(tǒng)級、流程級的集成；實現(xiàn)了預(yù)算、核算、結(jié)算三算合一。

（三）完善配套的預(yù)算績效體系

全面預(yù)算實施過程中，為了確保預(yù)算執(zhí)行到位，應(yīng)構(gòu)建預(yù)算績效考核體系，對于預(yù)算執(zhí)行責(zé)任部門、人員業(yè)績進行考核，激發(fā)人員參與預(yù)算的積極性、主動性。與此同時，要將預(yù)算業(yè)績考核結(jié)果與人員薪酬、晉升等掛鉤，使得人員高度重視預(yù)算管理，能夠嚴(yán)格依照相關(guān)規(guī)范和要求做好預(yù)算管理工作，以獲取較佳的效果。此外，推行完善的預(yù)算執(zhí)行激勵和約束機制，對于預(yù)算執(zhí)行業(yè)績較佳的部門、人員給予相應(yīng)的獎勵，對于預(yù)算執(zhí)行績效目標(biāo)沒有達成的責(zé)任部門、人員，要給予一定的經(jīng)濟處罰，督促其做好改進，保證預(yù)算執(zhí)行到位，幫助企業(yè)健康發(fā)展。

（四）加深業(yè)財融合，完善全面預(yù)算管理體系

為了使得企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)達成，主要將以下幾方面為突破口：首先，建立業(yè)財融合組織機構(gòu)，打造一支專業(yè)素養(yǎng)較高的業(yè)財融合隊伍，并且遵循崗位不相容的原則，科學(xué)、合理地設(shè)置崗位，將業(yè)財融合理念滲透到全面預(yù)算管理，使得預(yù)算編制、執(zhí)行和考核等高質(zhì)量的實施，切實反映企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境。其次，強化內(nèi)部控制，財務(wù)人員結(jié)合最終預(yù)測結(jié)果靈活調(diào)整預(yù)算執(zhí)行計劃，以最大程度避免業(yè)務(wù)風(fēng)險，同時企業(yè)全面預(yù)算管理組織要基于宏觀層面分析，保證全體人員參與到預(yù)算管理中，使得自上而下人員思想、行動統(tǒng)一，為全面預(yù)算管理活動的實施提供保障。

（五）引進專業(yè)人員預(yù)算管理人才

全面預(yù)算管理較為復(fù)雜，需要專業(yè)的人員實施，要培養(yǎng)或引進復(fù)合型人才，打造一支素質(zhì)過硬的預(yù)算管理人才隊伍，使得全面預(yù)算各項工作高質(zhì)量地落于實處，切實提升預(yù)算管理水平?，F(xiàn)如今，為了提高全面預(yù)算管理水平，要求培育專業(yè)的人員，主要通過以下幾方面的手段：一是加大預(yù)算管理人員的培訓(xùn)。預(yù)算管理人員的系統(tǒng)性培訓(xùn)，能夠提升人員專業(yè)素養(yǎng)，為全面預(yù)算管理提供人才保證，結(jié)合人員知識結(jié)構(gòu)薄弱點，制定完善培訓(xùn)計劃和方案，使得全面預(yù)算管理到位，以獲取較佳的效果。二是引進預(yù)算管理人員。根據(jù)全面預(yù)算管理對人員職責(zé)的要求，制定完善人才招聘和選拔標(biāo)準(zhǔn)，以此引入高素養(yǎng)的預(yù)算管理人員，既要評估預(yù)算管理人員理論知識、實踐技能，又要分析人員信息素養(yǎng)、數(shù)據(jù)分析和應(yīng)用能力，篩選與全面預(yù)算管理崗位相匹配的人員，高質(zhì)量地實施預(yù)算管理工作，以獲取較佳的預(yù)算管理效果。

結(jié)束語

現(xiàn)如今，國內(nèi)外復(fù)雜的環(huán)境為企業(yè)帶來了多個挑戰(zhàn)，全面預(yù)算管理是科學(xué)配置資源、提高核心競爭力的重要舉措。業(yè)財融合視角下，全面預(yù)算管理過程中，受多個因素的影響，仍面臨著一些明顯的難題，阻礙了預(yù)算管理工作的實施，難以為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。因此，要強化業(yè)財融合，將預(yù)算管理逐步向業(yè)務(wù)延伸，以業(yè)務(wù)視角展示財務(wù)信息，多措并舉優(yōu)化全面預(yù)算管理，以推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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