翟曉娟

摘 要：內部管控，是為行政事業(yè)單位財務管理中提高效率的一個重要管理方法，通過控制行政事業(yè)單位的內部經(jīng)營、財務管理等活動從而避免風險問題，對行政事業(yè)單位財務的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生了巨大促進效果。基于此，文章中首先介紹了行政事業(yè)單位必須加強內部控制和企業(yè)風險管理領域的工作重點，然后再總結歸納執(zhí)行業(yè)務位在內控和企業(yè)風險管理領域所存在問題，并進一步在社會問題預防方面提供行政事業(yè)單位強化內容管理的方法，以供參考借鑒。

關鍵詞：政府事業(yè)單位；內部控制系統(tǒng)；風險管理

內部管理對行政事業(yè)單位內控制度管理決策和工作過程產(chǎn)生制約和監(jiān)管效果，有助于提高行政事業(yè)單位各項管理工作的規(guī)范化，進而減少經(jīng)營風險。

一、政府事業(yè)單位的內部監(jiān)控和風險管理方面的問題必要性

行政事業(yè)單位內控制度承擔了政府的主要責任，通過完善內部管理，政府可以對行政事業(yè)單位的財務活動所有環(huán)節(jié)實施全面監(jiān)控，并規(guī)范內部控制手段，以便于有效管理行政事業(yè)單位財務的各種具體工作，進而規(guī)避各種經(jīng)營風險問題。另外，政府通過內部管理過程，還可以及時預警分析風險點，并根據(jù)企業(yè)具體的風險特點，科學、合理地分配企業(yè)資產(chǎn)，并調整內部控制手段，以減少經(jīng)營風險。內部制度在行政事業(yè)單位各種經(jīng)營事項和財務管理過程中都會進行，可以通過控制措施保證經(jīng)營計劃和財務管理的有效履行，以有效預防經(jīng)營風險問題。由此可見，行政事業(yè)單位財務管理的規(guī)章制度有著規(guī)范經(jīng)營風險的裨益。

二、在行政事業(yè)單位內部控制和風險管理過程中的問題

（一）內部管理不嚴格

歷史原因有的行政事業(yè)單位內部控制思想手段較為落后，使得內部管理方式不能適應發(fā)展需求。全員參與度不高，在事業(yè)單位內控制度的傳統(tǒng)模式下，員工的內部管理意識不強，使得不少員工覺得內部控制由管理層承擔，和自身沒有關聯(lián)。內部管理，必須各單位協(xié)調配合方可高效進行。但在具體運行時，各單位沒有信息溝通，只待風險問題出現(xiàn)時加以研討。

（二）預算管理不注重實質

這個問題發(fā)生的根源在于不能從風險管理方面進行預算管理，內部的管理制度沒有滲透到成本控制的所有方面，使得政府事業(yè)單位不能通過內部管理方式分配經(jīng)費，容易出現(xiàn)控制缺陷和財務風險。行政事業(yè)單位還應當做好全面預算管理工作，并指導各類業(yè)務全過程管理，出現(xiàn)部分預算管理工作遺漏，進而引發(fā)財政風險。

（三）風險管控不細致

為了減少內部風險問題的影響，對行政部門事業(yè)單位財務采取對內控制的方法，對風險問題進行過全面流程滲透，避免風險管理工作出現(xiàn)重大遺漏，適當采取內部風險評價制度，利于行政事業(yè)單位內控制度的可持續(xù)發(fā)展。

（四）信息化建設有待加強

不斷推動現(xiàn)代化創(chuàng)建工程，而政府事業(yè)單位亦不例外，并逐步導入新型信息技術，創(chuàng)新治理模式。從結合社會實際的情況考慮，在內容管理和風險管理流程上，沒有有效的使用信息化手段，部分重復性項目仍采取人工手段，信息化使用滯后，不但阻礙內容管理工作開展，文件的保管和傳遞上存在限制。內容管理沒有向行政事業(yè)單位財務管理中進行全面滲透，甚至出現(xiàn)文件泄露風險。

三、政府事業(yè)單位在內部管理和風險管理方面的改善措施

（一）營造內部管控氛圍

內控制度的所有職工都參與內部管理，以提高企業(yè)內部管控措施在風險管理方面的效果。

第一，做好日常學習教育工作。常規(guī)化進行內部管理教學交往社會活動，增進人員間的配合，提高他們對內部管理的認識；另外，為了保證內部控制教學的效果，可采用案例研討、問題答辯、討論會等多種形式，讓企業(yè)更加完整地了解內部控制系統(tǒng)。另外，也可以把內部控制系統(tǒng)中的有關知識點拍攝成微影片，方便內部人員加強掌握。

第二，促進行業(yè)協(xié)作。讓員工知曉風險管理中的重要意義，進而明晰公司內部權力關系，從而形成各崗位之間相互協(xié)作、交叉控制的企業(yè)內部管理框架。為更好地促進行政事業(yè)單位財務管理創(chuàng)造良好的內部管理環(huán)境，要改革經(jīng)營觀念，提高對內部管理的認識，對行政事業(yè)單位的流程、人員配置等加以完善，并細分各單位責任關系，避免事情的互不承擔。

（二）強化預算管控

加強成本控制，可以提升管理的細致程度，進而通過成本控制推進內部管理，避免風險問題。

第一，行政事業(yè)單位要提高對內部控制工具的理解程度，將其提高至戰(zhàn)略層次，作為執(zhí)行事業(yè)單位內控制度的重要系統(tǒng)，并指導預算與績效管理者逐步地運用內部控制工具設計、實施工作計劃。為確保內部控制權的落實成效，應當根據(jù)政府預算管理要求分配好內部控制權工作，同時把已分配出來的內部控制權任務分配到成員個人，并共同提出了行為準則規(guī)范，對他們的操作活動予以指導和限制，切實預防風險問題。

第二，對計劃實施環(huán)節(jié)加以控制約束，監(jiān)控計劃實施，監(jiān)測計劃執(zhí)行進程，定期比較分析現(xiàn)實計劃和預算實施的差距，及時發(fā)現(xiàn)潛在問題，控制財政問題蔓延。

第三，政府事業(yè)單位應站在內部管理角度，根據(jù)預算管理并根據(jù)計劃具體實施情況制定調整措施，通過內部監(jiān)管措施提高單位預算管理效率，提高計劃實施效率。確定考評項目中能夠整體考核的管理績效，通過綜合各部門意見制定的預算績效評價規(guī)范，增強了預算績效管理工作的有序性和規(guī)范化。

（三）融入風控理念，提高管理水平

行政機構的管理工作在發(fā)展階段不可避免地會遇到各種風險問題，阻礙行政機構財務的穩(wěn)定發(fā)展，而風險防范是內部管理的主要內容。為了防止風險問題的發(fā)生，應加強管理，進一步提高當局的管理水平。

第一，加強風險識別。根據(jù)風險控制原則，定期審查和審查行政機構的運營信息和財務狀況，并立即識別和防范潛在風險。此外，在內部管理階段，有必要組織和總結行政機構財務風險的原因，及時根據(jù)危險原因制定規(guī)避措施，以減少危險問題出現(xiàn)可能性，并制定危機應對方案。

第二，加強風險評估。風險評價主要表現(xiàn)在三方面，即事前風險評估、事中風險評估、事后風險評估。事前風險評估是指政府在重大業(yè)務項目及財務活動開展前后，重新評價風險問題出現(xiàn)的概率和危險程度，為風險規(guī)避與處理提供依據(jù)。事中風險評估是指政府事業(yè)單位在開展各項活動的期間，定期核對重要信息數(shù)據(jù)，特別是數(shù)據(jù)。事后風險是指在項目活動完成后，重新評估項目活動的內部控制和企業(yè)風險管理狀況，并總結經(jīng)驗，及時作出項目內部控制和企業(yè)風險管理總結報告，為今后工程項目的內部控制和企業(yè)風險管理提供重要參考。

（四）依托信息技術，強化創(chuàng)新建設

行政事業(yè)單位內控制度已逐步步入信息化發(fā)展時期，企業(yè)在內部控制和風險管理實踐中，要靈活運用信息化手段，創(chuàng)新內部控制手段，針對行政事業(yè)單位內控制度的現(xiàn)階段信息化發(fā)展現(xiàn)狀建設內部網(wǎng)絡系統(tǒng)，推動企業(yè)信息系統(tǒng)資源共享，以網(wǎng)絡系統(tǒng)為基礎實施企業(yè)內部管理，并利用企業(yè)信息化手段防范和規(guī)避潛在風險問題。

第一，為保證信息系統(tǒng)的使用效益，政府事業(yè)單位應當積極培訓或外聘專門人員，以全面提高有關人員的專業(yè)素質，為國家信息化建設奠定人員基礎。

第二，通過信息系統(tǒng)實現(xiàn)企業(yè)內部管理，把關鍵的操作環(huán)節(jié)遷移到線上，并通過信息系統(tǒng)提升大數(shù)據(jù)分析效率。此外，管理人員可以利用信息系統(tǒng)實現(xiàn)項目控制和財務監(jiān)督控制，動態(tài)追蹤管理事業(yè)單位項目情況和財務變化狀況，有效識別和避免經(jīng)營風險。

第三，如果行政事業(yè)單位的財務規(guī)模較小，又無法獨立建立信息系統(tǒng)，則可引進當前已相對完備的網(wǎng)絡系統(tǒng)技術，并與其他組織、單位共同協(xié)作，一起建立信息系統(tǒng)，以切實推進行政事業(yè)單位財務的內部控制建設，進一步提升信息化管理水平。

第四，如檔案內容的完整性、真實性等缺失，也會對行政機關事業(yè)單位財務造成危害。因為有些行政機關事業(yè)單位財務管理仍在較現(xiàn)代化的階段，還沒有全面落實對紙質檔案的管理，因此也有的檔案只能以紙質檔案的方式留存。一旦資料流失泄漏、損壞不全，將會帶來危險。所以，政府事業(yè)單位在健全內部管理制度后，要推進檔案數(shù)字化管理工作。對檔案保管時間實施精細化管理，定時校驗保管時間，通過完善借閱機構，拓寬線上借閱途徑，以提升檔案效益，同時把內容管理納入檔案數(shù)字化管理工作，避免相關問題發(fā)生。

四、強化人力資源管理

（一）人力資源管理技術的創(chuàng)新

由于電子信息化時代的來臨，人們對計算機的應用范圍也將變得更加廣闊，同時人們對計算機的應用范圍也到達了高度依賴的程度。所以針對新的時代背景，公司的人員資源管理工作也必須逐步邁向信息技術電子化發(fā)展和人員管理數(shù)字化。首先，公司必須把每位員工的個人信息都記載到一個完備的數(shù)據(jù)庫之中，并在數(shù)據(jù)庫內加以保密管理工作，以防止個人信息泄漏的發(fā)生。然后，由于網(wǎng)絡的管理工作能力具備高效率與完善，使得公司完全可以將網(wǎng)絡融入公司人才管理之中，從而利用網(wǎng)絡的管理工作能力對人員進行錄用激勵，工資獎金，績效考核，進一步完善企業(yè)人才資源管理體系，從而進一步完善了公司人力資源戰(zhàn)略和人才管理計劃。同時利用一切能夠使用的技術手段，將網(wǎng)絡的優(yōu)勢作用發(fā)展到了極限，效果最大化，使互聯(lián)網(wǎng)服務于公司的人員資源管理服務，從而改善了我們人才資源管理的質量，推動了公司的人力資本發(fā)展步伐。

（二）科技型人才需要不斷培養(yǎng)

人才培養(yǎng)、技術是推動發(fā)展的二大重要因素。在目前，在教育事業(yè)日益發(fā)展的大背景下，中高級技術人員的總量也與日俱增，但只是在高人才就業(yè)率總量上來講，還不具有正向相關性的聯(lián)系，從高技術人員的總量上來講，則還具有極大的缺口。所以，進一步加強對技術型人才的培養(yǎng)，將普通人員轉變?yōu)楦呒夹g水平人員，再把高技術水平人員轉為科學技術型人才是該領域未來發(fā)展新的主要任務。以此，不僅能對優(yōu)秀人才培養(yǎng)方式進行了合理安排，同時又可以使其把自身的資源優(yōu)勢盡可能地充分地發(fā)揮起來。對經(jīng)濟發(fā)展中的均衡化問題加以關注，并由此促進了穩(wěn)定的經(jīng)濟區(qū)域內各個環(huán)節(jié)的發(fā)展，把經(jīng)濟區(qū)域建設成為吸引人才、留住勞動人員的“風水寶地”，并由此進入了一個良性循環(huán)的科學發(fā)展階段。通過設計多樣化的發(fā)展，可以大大降低技術型人員的流失率，不僅可以吸納新型人才，同時還可以更有效地改善勞動人員的生存素質和總量。

不同的管理崗位性質、工作崗位、工作責任所要求的勝任特性也不盡相同，所以我們需要通過各個職位的具體工作職責內涵，來判斷其勝任特性，勝任特點可以將某崗位中表現(xiàn)優(yōu)秀者與表現(xiàn)普通者區(qū)分出來，如此就可以把管理核心人員的成長檔案運用出來了，對優(yōu)秀的人員在達到更高管理職位時做好人才甄選調配與繼任者規(guī)劃政策的制定，以及對需要掌握的職業(yè)技能缺失的人才做好再度的培養(yǎng)開發(fā)等，這才是我們夢想中的成長檔案，我們所搭建的成長檔案不能用到實際實處，其失敗的主要因素又有什么呢？筆者總結了三點：首先，在建設初期沒打好地基，也沒做好人才素質調查和發(fā)展，僅僅對各個職位做出了簡要的說明，從數(shù)據(jù)收集，由于并未完成對各個職位的歸類編碼和人員素質特點的描述定位工作，這也就使得各個職位的人員勝任力特征大體一樣，使得企業(yè)核心人員的成長檔案并沒有獨特性，在后期也就無法對人員結構進行真正的篩選調整，并進行人崗搭配；其二，由于只是在公司內部進行交流，閉門造車，并未選擇與標準公司人員進行對比，這也使得我們很難利用成長檔案來找到企業(yè)內部在人員管理方面的差異，進而也無法提高企業(yè)人員管理系統(tǒng)的水平。

（三）構建以人為本的文化氛圍

要想在現(xiàn)代社會的經(jīng)濟發(fā)展浪潮中謀求生存發(fā)展，就必須加強人力資源管理，真正樹立以人為本的價值觀念。把職工權益作為企業(yè)管理的關鍵。通過協(xié)助一些在家庭生活中有困難的工作人員，對職工因家中變故而給予相應撫恤，更高效地加強了向心力和凝聚力量，從而充分地調整了每個人員的崗位積極度；此外，積極提升了企業(yè)對職工的培養(yǎng)意識，職工專業(yè)技能的訓練和對專業(yè)知識的掌握，始終是人力資源管理的關鍵。同時通過定期組織對員工開展知識培訓，提升了他們自己的知識水平和實際操作能力，以提升了他們對團隊歸屬感和主人翁意識。對人員開展技術培訓之后，對人員的實際工作狀態(tài)實行了督促和引導。對員工中表現(xiàn)積極，工作表現(xiàn)突出，培訓效果明顯的人員給以獎勵，同時實行了對員工的崗前培訓與在員工工作中開展同期有效培訓的辦法，以提升員工自身的團隊榮譽感和歸屬感，這也正是把對人員培訓當成了對員工的良好教育方式，在內部真正樹立起了文化教育的基本價值觀。

選對人是最關鍵的第一步，堅持選取最優(yōu)質的能力且滿足了企業(yè)內各具體職位需求的人員，而不是越優(yōu)質的人員就越是要去爭取追求，人員的專業(yè)能力與才能，要與工作團隊的具體職位有一定吻合程度，否則效果將會大打折扣，所以我們一定要把員工人體的能力置于與“人一崗一組織”相匹配的整體架構中去。在選拔招聘人員時應該注意人員的厚度，從人員招聘到人員流動：注重對人員在整個職位生命周期的打磨，適應，提升與流動。

結束語

綜上所述，內部管理風險防控是防范和規(guī)避風險損失的有效措施。行政事業(yè)單位在轉變工作時期，要立足于根據(jù)自身情況創(chuàng)新經(jīng)營觀念，在部門內形成濃厚的內部管理意識和風險管理氣氛，積極實施內部控制措施，以減少問題的出現(xiàn)概率，同時加強內部風險管理，積極推進企業(yè)現(xiàn)代化建設，從各個角度切實提升企業(yè)風險管理服務質量和內部管理效率。

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