于君

摘 要：通過完善的全面預(yù)算管理能夠?qū)崿F(xiàn)對新華書店資源的優(yōu)化配置，可以加快新華書店的轉(zhuǎn)型升級，因此新華書店的管理者要在日常經(jīng)營過程中做好全面預(yù)算管理工作。本文從全面預(yù)算管理對新華書店的重要性出發(fā)，分析轉(zhuǎn)型背景下新華書店全面預(yù)算管理存在的問題，并提出了幾點轉(zhuǎn)型背景下加強(qiáng)新華書店全面預(yù)算管理的對策，目的在于為實現(xiàn)新華書店轉(zhuǎn)型升級奠定良好的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：轉(zhuǎn)型背景下；新華書店；全面預(yù)算管理；對策

近些年來，實體書店紛紛轉(zhuǎn)型升級，進(jìn)入行業(yè)“新時代”。新華書店也緊跟時代潮流，開啟自身變革和創(chuàng)新之路，以“用戶思維”“場景思維”重新定義書店價值，以閱讀文化和讀者心智為中心設(shè)計書店文化空間，從而不斷滿足用戶個性化需求和多樣化需求。

一、全面預(yù)算管理對新華書店的重要性

（一）有利于進(jìn)一步明確工作任務(wù)目標(biāo)

全面預(yù)算管理的工作之一是分解各項業(yè)務(wù)工作目標(biāo)，也能夠?qū)⒐ぷ魅蝿?wù)目標(biāo)落實到新華書店的各個部門，全面預(yù)算管理可以覆蓋到各個部門，這樣各個部門就會明確本年度的預(yù)算指標(biāo)，具體包括相關(guān)的費用額度、利潤額度、銷售額度等。

（二）有利于對各個部門的工作進(jìn)行協(xié)調(diào)

全員參與性是全面預(yù)算管理工作的主要特征，在編制、執(zhí)行全面預(yù)算的過程中，各個部門需要了解其他部門的業(yè)務(wù)情況，通過彼此交流業(yè)務(wù)信息來完成全面預(yù)算管理目標(biāo)，有利于加強(qiáng)部門之間的協(xié)調(diào)溝通，能夠在新華書店內(nèi)部形成一個相互監(jiān)督的工作環(huán)境，為全面預(yù)算工作的順利開展奠定一個良好的基礎(chǔ)。

（三）有利于強(qiáng)化內(nèi)控管理

通過完善的全面預(yù)算管理，在提升新華書店預(yù)算管理水平的同時，也可以提升內(nèi)部控制管理的能力。一方面能夠強(qiáng)化對相關(guān)費用的管理，可以減少一些不必要的費用支出，有效地管控費用支出；另一方面能夠規(guī)范經(jīng)營流程和行為，可以通過分析各個單位、部門完成全面預(yù)算的實際情況，并將其作為考核工作業(yè)績的主要依據(jù)，能夠與其他績效管理體系一起對企業(yè)員工進(jìn)行激勵約束，可以對內(nèi)控起到控制性的作用。

（四）有利于加強(qiáng)資金管理

資金是保證企業(yè)正常經(jīng)營的關(guān)鍵，企業(yè)內(nèi)控工作重點之一是加大對資金的管理力度。然而現(xiàn)階段一部分企業(yè)在資金使用過程中存在著資金閑置、侵占和浪費項目資金等問題，因此通過完善的全面預(yù)算管理能夠?qū)Ω鱾€部門的資金使用情況進(jìn)行全面分析，加強(qiáng)了對部門資金的預(yù)算管理，為部門資金的合理使用提供了重要保證。

二、轉(zhuǎn)型背景下新華書店全面預(yù)算管理存在的問題

（一）缺乏對全面預(yù)算管理的重要性認(rèn)識

現(xiàn)階段一部分地區(qū)的新華書店中普遍存在著這樣的觀念：新華書店是國有品牌，過去沒有制定完善的全面預(yù)算也保持了一定的經(jīng)營規(guī)模，只要完成上級下達(dá)的銷售目標(biāo)，在內(nèi)部開不開展全面預(yù)算管理并不重要，這就嚴(yán)重影響到全面預(yù)算管理的執(zhí)行力度。同時，一部分新華書店員工認(rèn)為全面預(yù)算管理工作是財務(wù)部門的工作責(zé)任，與自身本職工作沒有直接關(guān)聯(lián)，并不能積極地參與到全面預(yù)算管理工作中去，直接影響到了全面預(yù)算管理工作的全員參與性，不能為全面預(yù)算管理工作的開展奠定一個良好的群眾基礎(chǔ)，嚴(yán)重影響到了全面預(yù)算管理的執(zhí)行效力。

（二）業(yè)績考核壓力大，編制預(yù)算缺乏真實性

通常情況下，一部分新華書店的高層管理者在制定業(yè)績考核指標(biāo)的過程中，會參照下級部門上報的預(yù)算編制，由于下級部門在編制預(yù)算的過程中往往會留有余地，并不會放大影響收入的一些負(fù)面因素，例如對學(xué)生數(shù)量預(yù)測過少，減少對收入的預(yù)估，放大運輸包數(shù)，從而提高物流成本費用等。下級部門在全面預(yù)算管理工作中也承擔(dān)了較大的業(yè)績考核壓力，導(dǎo)致全面預(yù)算編制缺乏真實性，導(dǎo)致預(yù)算與實際經(jīng)營情況相偏離，最終影響到全面預(yù)算管理職能性的發(fā)揮。

（三）全面預(yù)算管理信息化水平不高

在大數(shù)據(jù)經(jīng)濟(jì)時代下，新華書店全面預(yù)算管理工作離不開信息化技術(shù)的支持，然而從實際情況來看現(xiàn)階段一部分新華書店的全面預(yù)算管理的信息化水平并不高，審計部門和財務(wù)部門應(yīng)用的是Excel等工具進(jìn)行全面預(yù)算管理，這種方法并不能滿足新華書店轉(zhuǎn)型升級過程中全面預(yù)算管理信息化的需求。部分新華書店的全面預(yù)算管理人員呈現(xiàn)出了“老齡化”的問題，并不能在開展全面預(yù)算管理工作過程中，及時接受和掌握相關(guān)的信息化技術(shù)，不能在工作中靈活額應(yīng)用信息化技術(shù)，這樣也會大大降低全面預(yù)算管理的信息化水平。

三、轉(zhuǎn)型背景下加強(qiáng)新華書店全面預(yù)算管理的對策

在轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)背景下，對新華書店全面預(yù)算管理工作提出了新的要求，全面預(yù)算管理工作的問題也逐漸暴露了出來，因此新華書店要從以下對策入手提高自身的全面預(yù)算管理工作水平。

（一）轉(zhuǎn)變?nèi)骖A(yù)算管理觀念

首先，領(lǐng)導(dǎo)層要重視全面預(yù)算管理工作。在轉(zhuǎn)型背景下，如果全面預(yù)算管理工作不能得到新華書店管理者的重視，那么全面預(yù)算管理工作也不會得到事半功倍的效果。因此新華書店的管理者要轉(zhuǎn)變國企經(jīng)營理念，從根本上認(rèn)識到全面預(yù)算管理的重要性，在開展全面預(yù)算管理工作中做到以身作則，提高全面預(yù)算管理實施的權(quán)威性。

其次，加大對全面預(yù)算管理的宣傳。由于全面預(yù)算管理是一項系統(tǒng)復(fù)雜性的工作，并不能僅僅依靠財務(wù)部門單獨完成，而是需要內(nèi)部各個部門之間進(jìn)行相互配合下才能完成，實現(xiàn)全面預(yù)算的全員參與性。新華書店管理者要通過宣傳教育的方式，向內(nèi)部員工講解全面預(yù)算管理工作的重要性，改變員工傳統(tǒng)的全面預(yù)算管理理念，這樣員工才能積極地參與到全面預(yù)算管理工作中，能夠為全面預(yù)算管理工作順利開展奠定基礎(chǔ)，促進(jìn)全面預(yù)算管理目標(biāo)的盡快實現(xiàn)。

（二）完善全面預(yù)算管理業(yè)績考核

新華書店在開展全面預(yù)算考評的過程中，要關(guān)注預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)情況的一致性，考察執(zhí)行全面預(yù)算的質(zhì)量和進(jìn)度。全面預(yù)算的主要考核指標(biāo)包括兩個方面：一方面是財務(wù)指標(biāo)，另一方面是非財務(wù)指標(biāo)。財務(wù)指標(biāo)具體包括盈利水平、獲利能力等，非財務(wù)指標(biāo)包括：業(yè)務(wù)量、收入結(jié)構(gòu)、消耗率、客戶滿意度等相關(guān)業(yè)務(wù)指標(biāo)。只有將財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)有機(jī)地結(jié)合起來，才能大幅提升全面預(yù)算管理業(yè)績考核的科學(xué)合理性。對全面預(yù)算管理采用分層次的考核，例如將考核高層管理者的重點放在實施預(yù)算目標(biāo)的進(jìn)度方面，考核中層管理者的重點放在調(diào)整和控制全面預(yù)算的能力，考核基層管理者的重點放在執(zhí)行全面預(yù)算管理方面上。

全面預(yù)算管理業(yè)績考核必須與激勵獎罰相掛鉤，通過科學(xué)合理的獎罰才能夠調(diào)動起員工參與全面預(yù)算管理工作的積極性。新華書店的管理者要從員工的實際需求出發(fā)制定獎罰機(jī)制，采用精神獎勵和物質(zhì)獎勵相結(jié)合的方式，在滿足員工物質(zhì)需求的基礎(chǔ)上，也要顧及員工精神上的滿足，提高員工在書店中的存在感。在開展全面預(yù)算管理考核之后，新華書店的管理者要定期地公布全面預(yù)算管理考核結(jié)果，并就全面預(yù)算管理考核中出現(xiàn)的問題，進(jìn)行及時的反饋，結(jié)合全面預(yù)算管理考核中的問題，采用合理的方式來解決問題，為制定日后的全面預(yù)算方案提供參考依據(jù)。

（三）提高全面預(yù)算管理的信息化水平

新華書店可以對ERP財務(wù)軟件系統(tǒng)和HIS系統(tǒng)進(jìn)行整合建設(shè)，實現(xiàn)全面預(yù)算管理信息的高速流轉(zhuǎn)。一方面新華書店要結(jié)合自身實際業(yè)務(wù)情況出發(fā)，選擇與全面預(yù)算管理相契合的信息管理系統(tǒng)和平臺，并不能盲目地選擇信息化軟件，這樣才能提高全面預(yù)算管理信息和的水平；另一方面要定期對信息化軟件進(jìn)行維護(hù)和升級，明確上機(jī)操作的權(quán)限，保證信息軟件的操作安全。同時新華書店的管理者也要重視對全面預(yù)算管理人員信息化水平的提升，可以通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)的方式讓全面預(yù)算管理人員能夠在工作中靈活的應(yīng)用信息化技術(shù)，進(jìn)一步提高全面預(yù)算管理工作的效率水平。通過對預(yù)算管理信息系統(tǒng)的有效應(yīng)用，能夠加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門之間的溝通效率，實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)信息的共享，能夠大大提升預(yù)算管理工作的效率水平。在全面預(yù)算管理系統(tǒng)中也要設(shè)置風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，及時發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算管理工作開展過程中存在的相關(guān)風(fēng)險，將全面預(yù)算管理風(fēng)險控制在一個合理的范圍之內(nèi)。

同時，新華書店的管理者也要通過培訓(xùn)的方式，提升全面預(yù)算管理工作人員應(yīng)用信息化技術(shù)的操作水平，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)人工開展全面預(yù)算管理工作的模式。聘請專業(yè)的信息化技術(shù)人員，向全面預(yù)算管理人員講解相關(guān)系統(tǒng)軟件的操作方法，讓全面預(yù)算管理人員能夠靈活應(yīng)用信息化軟件開展工作，也要讓全面預(yù)算管理人員掌握如何處理系統(tǒng)故障，這樣才能夠大大提升全面預(yù)算管理人員的信息化處理能力。

（四）提高預(yù)算編制的科學(xué)合理性

1．明確編制預(yù)算的方法

新華書店的管理者要組織內(nèi)部員工共同參與編制預(yù)算方案，采用科學(xué)合理的預(yù)算編制方法，例如綜合運用滾動預(yù)算、零基預(yù)算，避免單一的使用固定預(yù)算和增量預(yù)算，提升預(yù)算編制方案的可行性。在編制預(yù)算方案的過程中企業(yè)要充分的反映出競爭對手和顧客等因素，體現(xiàn)后勤服務(wù)、技術(shù)管理和后勤服務(wù)，明確編制預(yù)算的過程和重點關(guān)注事項，提高對預(yù)算編制方法的指導(dǎo)和培訓(xùn)。

2．提高預(yù)算目標(biāo)制定的科學(xué)合理性

新華書店預(yù)算目標(biāo)的制定要以自身發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為基本出發(fā)點，使預(yù)算目標(biāo)更加符合現(xiàn)階段書店的實際情況。預(yù)算管理人員在明確書店總體目標(biāo)之后，再對各個月度、季度、年度經(jīng)營目標(biāo)予以明確，制定出科學(xué)合理的預(yù)算管理目標(biāo)。如果制定的預(yù)算管理目標(biāo)較低，就發(fā)揮不出預(yù)算管理的職能性，限制業(yè)務(wù)部門人員的發(fā)展；如果制定的預(yù)算管理目標(biāo)，就會讓員工認(rèn)為預(yù)算管理任務(wù)很難實現(xiàn)，降低員工參與預(yù)算管理工作的積極性。因此，新華書店的預(yù)算管理人員要深入調(diào)查本書店書籍的銷售等情況，科學(xué)合理的設(shè)置預(yù)算管理目標(biāo)。在編制預(yù)算之后，企業(yè)要召開業(yè)務(wù)骨干和財務(wù)骨干的座談交流會，針對預(yù)算管理目標(biāo)的可行性進(jìn)行評估，對預(yù)算超支現(xiàn)象進(jìn)行嚴(yán)格的控制，并總結(jié)出預(yù)算編制的相關(guān)經(jīng)驗，為下一周期的預(yù)算編制提供數(shù)據(jù)支持。

（五）完善全面預(yù)算管理評價

1．堅持全面預(yù)算管理評價原則

首先，可控性的原則。新華書店開展預(yù)算評價不僅僅屬于預(yù)算執(zhí)行過程中的責(zé)任歸屬，也是內(nèi)部各個主體之間對的利益協(xié)調(diào)。因此，開展預(yù)算評價必須客觀、公正、合理，要對內(nèi)部每個預(yù)算責(zé)任部門的具體權(quán)責(zé)范圍進(jìn)行明確，這些部門要對可控預(yù)算負(fù)責(zé)。

其次，總體優(yōu)化性原則。新華書店為了實現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)，要調(diào)動起預(yù)算責(zé)任主體的積極性和主動性，同時全面預(yù)算的責(zé)任主體因為是需要承擔(dān)相關(guān)責(zé)任和具備一定的權(quán)利，因此在制定預(yù)算評價標(biāo)準(zhǔn)的過程中，要從整體、全局出發(fā)，并不能損害全局的利益。

最后，分級考核的原則。在開展全面預(yù)算管理評價的過程中，新華書店要進(jìn)行分級考評，也就是要各個層次的預(yù)算責(zé)任主體要負(fù)責(zé)本層次的預(yù)算管理目標(biāo)，這樣才能做出客觀、全面的預(yù)算管理評價。

2．完善預(yù)算管理評價的內(nèi)容

新華書店在評價預(yù)算管理的過程中，要從以下三方面內(nèi)容對預(yù)算管理進(jìn)行評價：一是運行預(yù)算的效率性、安全性以及平穩(wěn)性；二是使用預(yù)算資金的合理性和效益性；三是預(yù)算管理工作的規(guī)范性、科學(xué)性和先進(jìn)性，對預(yù)算管理評價內(nèi)容進(jìn)行完善有利于準(zhǔn)確、全面的評價預(yù)算的執(zhí)行情況。

（六）做好全面預(yù)算管理的調(diào)整工作

通常情況下，全面預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)是不會隨意發(fā)生更改的，必須嚴(yán)格按照全面預(yù)算管理計劃嚴(yán)格的執(zhí)行。但是如果遇到經(jīng)營條件、國家政策、市場環(huán)境等因素發(fā)生較大變化，導(dǎo)致編制預(yù)算的基礎(chǔ)不存在，新華書店的預(yù)算管理部門就需要向管理層遞交調(diào)整預(yù)算的申請，在批準(zhǔn)之后嚴(yán)格按照調(diào)整流程進(jìn)行及時、合理的調(diào)整。在對全面預(yù)算管理進(jìn)行調(diào)整的過程中，要遵循以下原則對全面預(yù)算進(jìn)行調(diào)整：第一，不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度預(yù)算目標(biāo)；第二，調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化；第三，調(diào)整重點應(yīng)當(dāng)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。

新華書店可以在內(nèi)部設(shè)置預(yù)算執(zhí)行情況的回顧機(jī)制，這樣可以及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，分析政策變動和市場環(huán)境變動情況，經(jīng)過深入分析之后，如果發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行不能達(dá)到預(yù)期效果，就可以采用預(yù)算調(diào)整機(jī)制。

結(jié)束語

綜上所述，通過完善的全面預(yù)算管理能夠加快新華書店的轉(zhuǎn)型升級，對新華書店的長期穩(wěn)定發(fā)展能夠起到促進(jìn)性的作用，因此為了加快新華書店的轉(zhuǎn)型升級，要采用合理的措施來完善全面預(yù)算管理工作，實現(xiàn)控制經(jīng)營成本、優(yōu)化資源配置的管理目的，提高新華書店的綜合競爭實力。

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