尹正花 國家糧食和物資儲(chǔ)備局云南局六七六處

引言

新經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境使得我國基層事業(yè)單位的現(xiàn)有管理體系產(chǎn)生了變化，在這一過程中，不可避免地出現(xiàn)了一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對事業(yè)單位資金管理體系的優(yōu)化與完善造成了阻礙。只有加強(qiáng)資金管理，并建立規(guī)范的事業(yè)單位資金收支體系，提高資金使用效率，才能減少能耗，推動(dòng)基層單位及公共服務(wù)的良性發(fā)展。

一、基層事業(yè)單位資金管理現(xiàn)狀

（一）事業(yè)單位資金概述

事業(yè)單位資金是事業(yè)單位為了組織開展各項(xiàng)履職活動(dòng)而依法獲取的資金，不具有償還性。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和事業(yè)單位改革的推進(jìn)，資金來源渠道日益豐富，比如財(cái)政補(bǔ)助、上級(jí)補(bǔ)助、事業(yè)收入、經(jīng)營收入等。隨著我國事業(yè)單位財(cái)務(wù)法規(guī)的不斷修訂，其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、規(guī)則等也在不斷完善，這也就要求事業(yè)單位各個(gè)方面的管理都要跟上更新的步伐，其中就包括資金管理。

（二）基層事業(yè)單位資金管理工作的成效

隨著公共財(cái)政體制改革工作的深化并進(jìn)入到關(guān)鍵時(shí)期之后，事業(yè)單位的全面改革也逐步展開，并在資金管理領(lǐng)域得到體現(xiàn)。資金是事業(yè)單位發(fā)展的保障，是各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)長效有序運(yùn)行的基礎(chǔ)，更是財(cái)務(wù)管理的核心主體。目前，基層事業(yè)單位在該方面的工作已經(jīng)取得了一定的成效，具體如下。

1.提升了基層事業(yè)單位管理水平

履職活動(dòng)依賴于資金的使用，管理資金的質(zhì)量對基層事業(yè)單位的公共服務(wù)質(zhì)量及單位發(fā)展都起著至關(guān)重要的作用。因此，基層事業(yè)單位一般都非常注重資金管理，以提高資金管理水平來帶動(dòng)單位高效運(yùn)轉(zhuǎn)，進(jìn)而形成了一個(gè)良性循環(huán)，推動(dòng)其長久發(fā)展。

2.確保了基層事業(yè)單位的資金應(yīng)用率

基層事業(yè)單位通過對資金合理的管理，可以提升對資源配置的科學(xué)性，并結(jié)合單位自身的特殊性，對各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)做出合理且科學(xué)的安排，確保資金的使用，符合基層事業(yè)單位的發(fā)展，并且能獲得有效的回報(bào)，促使單位更好地為社會(huì)和人民群眾服務(wù)。

3.提高了基層事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力

資金管理除了能優(yōu)化資金使用，同時(shí)還能發(fā)現(xiàn)基層事業(yè)單位在發(fā)展過程中存在的問題以及風(fēng)險(xiǎn)。通過梳理風(fēng)險(xiǎn)和隱患，可以更好了解單位發(fā)展的實(shí)際情況，并找出問題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)而對癥下藥，制定更加合理、更加適合基層事業(yè)單位發(fā)展的措施，從而規(guī)避相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，促使事業(yè)單位長久發(fā)展。

二、基層事業(yè)單位資金管理中存在的問題

（一）資金風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

盡管部分基層事業(yè)單位已經(jīng)開始重視資金管理，但從目前來看，由于基層事業(yè)單位的性質(zhì)與普通企業(yè)不同，其資金來源主要是財(cái)政補(bǔ)助，開展的工作主要為社會(huì)和國家提供公共服務(wù)，而不直接創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，在財(cái)務(wù)管理中并沒有對資金風(fēng)險(xiǎn)引起足夠的重視。但無論是企業(yè)還是事業(yè)單位，工作中只要涉及資金，就或多或少地會(huì)存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以，事業(yè)單位，尤其是基層事業(yè)單位，也同樣要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，及時(shí)對員工開展相關(guān)培訓(xùn)，找到財(cái)務(wù)漏洞并及時(shí)規(guī)避。

（二）資金管理相關(guān)制度不健全

目前，一部分事業(yè)單位管理資金的工作流程還不夠清晰，責(zé)任、條例、制度等也未完善，工作人員在處理資金時(shí)沒有按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致單位的資金使用效率不高，甚至出現(xiàn)一些違規(guī)現(xiàn)象，比如私自挪用公款、選擇性執(zhí)行政策等，產(chǎn)生了較為嚴(yán)重的后果。此外，盡管一部分基層事業(yè)單位已經(jīng)建立了資金管理制度，但大多并沒有按照制度來實(shí)際執(zhí)行，所以仍然存在管理不到位、執(zhí)行效果差等一系列問題。另外，在執(zhí)行制度的過程中缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)督，導(dǎo)致了腐敗等問題的出現(xiàn)。綜上來看，我國基層事業(yè)單位的資金管理相關(guān)制度仍舊存在不足，還需要不斷完善。

（三）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善

1.資金預(yù)算監(jiān)督功能有待發(fā)揮

前面提到過，事業(yè)單位的主要資金來源是財(cái)政補(bǔ)助，所以提前做好財(cái)務(wù)預(yù)算也是一項(xiàng)非常重要的工作，事關(guān)后續(xù)工作的有序開展。但是目前來看，大部分基層事業(yè)單位的資金預(yù)算編制還不是很成熟，比如，在編制預(yù)算時(shí)沒有采用嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，編制過程也比較簡單、隨意；資金預(yù)算編制部門缺乏與其他部門的溝通，甚至直接以上年度的數(shù)據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行編制，也沒有對單位的實(shí)際工作情況進(jìn)行充分了解，導(dǎo)致預(yù)算編制與工作計(jì)劃脫節(jié)；預(yù)算編制工作較為形式化，對事業(yè)單位本身資金安排的指導(dǎo)性不強(qiáng)。

2.資金績效評(píng)價(jià)機(jī)制有待形成

基層事業(yè)單位資金管理的效果如何，需要通過資金績效評(píng)價(jià)結(jié)果來反映。通過反饋的結(jié)果，才能知道資金管理過程中哪些方面存在問題，進(jìn)而對癥下藥，有效提高資金運(yùn)用效率。目前在實(shí)際工作中，有的基層事業(yè)單位績效評(píng)價(jià)體系還不成熟，主要表現(xiàn)為實(shí)踐性、針對性較差，部分單位至今還未建立完整的績效評(píng)價(jià)體系。一般來說，財(cái)政部門會(huì)發(fā)布資金績效評(píng)價(jià)的共性指標(biāo)，還有許多指標(biāo)是需要基層事業(yè)單位根據(jù)本單位工作的實(shí)際情況來制定的，但是大多數(shù)基層事業(yè)單位往往會(huì)忽略本單位的實(shí)際情況，僅僅參考了共性指標(biāo)，所以，在這些指標(biāo)的基礎(chǔ)上制定出來的資金績效評(píng)價(jià)體系，并不能準(zhǔn)確反映該基層事業(yè)單位的實(shí)際資金管理效果，更不用說指導(dǎo)后面的資金管理工作了。

（四）人員綜合素質(zhì)有待提高

在基層事業(yè)單位的資金管理工作中，還有一個(gè)非常重要的因素就是單位的財(cái)務(wù)人員。就目前來看，大部分基層事業(yè)單位內(nèi)的財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)偏低，缺乏資金管理的能力。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，財(cái)務(wù)人員管理水平較低。一部分基層事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員對于單位的資金收支、資金績效評(píng)價(jià)等工作內(nèi)容都沒有完全掌握，而且沒有及時(shí)了解最新的財(cái)政政策及信息技術(shù)，不管是理論知識(shí)方面還是業(yè)務(wù)素質(zhì)方面，整體水平都偏低。第二，資金管理意識(shí)較為薄弱。由于基層事業(yè)單位規(guī)模較小，涉及業(yè)務(wù)比較單一，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員缺乏進(jìn)取心和自我提升的動(dòng)力，缺失探索提高資金管理水平的意識(shí)。

（五）信息化質(zhì)量有待提升

隨著經(jīng)濟(jì)與科技的發(fā)展，信息技術(shù)已經(jīng)滲透到生活的方方面面，財(cái)務(wù)信息化是近年來的一個(gè)熱詞，由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理到信息化財(cái)務(wù)管理，不僅讓資金管理工作發(fā)生了轉(zhuǎn)變，而且對財(cái)務(wù)人員也提出了更高的要求。但是，部分基層事業(yè)單位受資金、技術(shù)、人才、地域等因素的影響，對信息技術(shù)的使用較少，沒能實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)一體化等信息技術(shù)來推動(dòng)資金管理工作的完善。另外，受新制度的影響以及電子發(fā)票的全面推行，一定程度上又增加了基層事業(yè)單位的資金管理工作的難度。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范為導(dǎo)向的基層事業(yè)單位資金管理對策

（一）提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

要規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，首先就要樹立良好的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)?；鶎邮聵I(yè)單位在發(fā)展過程中也應(yīng)該認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)的重要性，并且采取行動(dòng)，比如開展相關(guān)的培訓(xùn)活動(dòng)，號(hào)召工作人員尤其是財(cái)務(wù)人員主動(dòng)、積極地學(xué)習(xí)，在提高理論水平的同時(shí)，結(jié)合單位的具體工作情況，培養(yǎng)專業(yè)技能，盡力提升基層工作人員的綜合素質(zhì)。另外，還可以加強(qiáng)基層人員的交流，無論是討論理論基礎(chǔ)知識(shí)，還是討論實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，都有利于加強(qiáng)工作人員對基層事業(yè)單位工作內(nèi)容的了解，樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。對可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做到心中有數(shù)，及時(shí)采取措施，有效降低基層事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

要提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力和防范意識(shí)，還可以從源頭治理，即科學(xué)提高人員招聘的門檻，充分考慮招聘對象的專業(yè)、工作經(jīng)歷和業(yè)績、自我提升能力等。同時(shí)，對于在職的財(cái)務(wù)人員，也要提高對他們的考核標(biāo)準(zhǔn)，建立統(tǒng)一的考核指標(biāo)，針對性制定月度、季度、半年度及年度考核方案，不斷提高財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)。

此外，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的宣傳也是一項(xiàng)非常重要的工作。只有加強(qiáng)宣傳，才能讓基層工作人員意識(shí)到提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的重要性，推動(dòng)他們主動(dòng)了解相關(guān)知識(shí)。與此同時(shí)，為大家開設(shè)風(fēng)險(xiǎn)防范的培養(yǎng)課程，教授防范方法，提高基層事業(yè)單位資金使用的安全性。

（二）完善資金管理制度

基層事業(yè)單位要善于利用制度來規(guī)范資金管理工作，提高資金使用的效率，推動(dòng)單位的發(fā)展。通過找出單位資金管理過程中的問題和漏洞，并分析問題存在的原因，對癥下藥，逐漸完善資金管理制度，打通資金管理鏈條，推動(dòng)基層事業(yè)單位各項(xiàng)履職活動(dòng)的開展更具有效性。

基層事業(yè)單位可以制定如《貨幣資金管理辦法》《銀行賬戶管理辦法》等資金管理制度，還要兼顧本單位的內(nèi)控制度，綜合多方面進(jìn)行考慮，優(yōu)化工作流程，提高工作的透明度，保障資金使用安全。

在完善資金管理制度的過程中，基層事業(yè)單位還應(yīng)該重視本單位的資金預(yù)算工作，科學(xué)、合理地制定資金使用計(jì)劃。第一，要構(gòu)建并完善資金預(yù)算編制體系。預(yù)算編制需要注意的一點(diǎn)就是充分考慮單位自身的發(fā)展現(xiàn)狀，尤其是單位本身的特點(diǎn)，也要納入編制考慮范圍，只有這樣，編制出來的預(yù)算才是符合單位實(shí)際情況并且有用的。第二，預(yù)算編制不只是財(cái)務(wù)人員單獨(dú)的工作，在編制時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該多在各個(gè)部門間走動(dòng)，了解每個(gè)部門的資金使用詳情和需求計(jì)劃，進(jìn)而有針對性地編制預(yù)算工作。第三，完善資金審核體系，提高資金使用透明度。基層事業(yè)單位應(yīng)該做好資金使用的信息公開工作，提高資金審核水平，便于后期檢查工作的開展。

除此之外，基層事業(yè)單位在制定資金管理制度時(shí)，一定要堅(jiān)持以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范為導(dǎo)向去開展各項(xiàng)工作，同時(shí)還要在法律范圍內(nèi)制定資金管理的標(biāo)準(zhǔn)，完善管理機(jī)制。另外，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方案也是提高資金管理水平的一條重要渠道，當(dāng)工作人員意識(shí)到單位可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)該制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方案，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題給予足夠的重視。需要注意的是，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方案需要有針對性、實(shí)用性，否則也是形同虛設(shè)。還應(yīng)保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的時(shí)效性，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對基層事業(yè)單位運(yùn)行產(chǎn)生的影響。安排專門的工作人員進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測，將風(fēng)險(xiǎn)最大限度地控制在一定范圍內(nèi)。

（三）優(yōu)化單位監(jiān)督機(jī)制

要想基層事業(yè)單位健康發(fā)展，就少不了后續(xù)的監(jiān)督控制。目前，大部分基層事業(yè)單位接受的社會(huì)監(jiān)督較少，而且監(jiān)督的方面也較少，需要從以下幾個(gè)方面來優(yōu)化單位的監(jiān)督機(jī)制：首先，從上到下需要形成一個(gè)完整的財(cái)政監(jiān)督體系，上級(jí)財(cái)政主管部門需要起帶頭作用，優(yōu)化國庫支付管理系統(tǒng)，為財(cái)政監(jiān)督打通渠道。而且還要加強(qiáng)資金盤點(diǎn)工作，保證賬實(shí)相符。其次，加大審計(jì)監(jiān)督力度，可以從外部和內(nèi)部兩個(gè)角度出發(fā)，一是內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)對資金利用起著決定性的作用，所以內(nèi)部審計(jì)部門必須保持客觀、中立，確保資金得到充分的發(fā)揮。二是外部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)并不是完全有效的，有時(shí)也會(huì)失靈，所以外部審計(jì)也是非常有必要的。政府審計(jì)部門要多與財(cái)政等其他部門溝通交流，加強(qiáng)對資金的審查力度，同時(shí)也要督促單位進(jìn)行自我檢查，完善資金管理體系。最后，通過各種渠道完善資金績效考核機(jī)制。資金管理過程中或多或少會(huì)存在各種問題，所以一定要建立考核體系，從宏觀層面把握資金使用問題，并進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（四）提高人員綜合素質(zhì)

人是一切活動(dòng)開展的關(guān)鍵因素，所以，基層事業(yè)單位內(nèi)部人員的業(yè)務(wù)能力、綜合素質(zhì)等，決定了單位各項(xiàng)活動(dòng)的完成質(zhì)量，資金管理活動(dòng)也不例外。要提高單位的資金管理水平，培養(yǎng)專業(yè)的資金管理人才，除了培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)之外，成本管理意識(shí)也同樣重要。一是內(nèi)部財(cái)務(wù)人員應(yīng)熟悉會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，在充分了解理論知識(shí)的基礎(chǔ)上開展財(cái)務(wù)工作，同時(shí)，在工作實(shí)踐中深化對財(cái)務(wù)知識(shí)的理解，逐步總結(jié)并形成規(guī)范的體系。二是單位負(fù)責(zé)人要起帶頭作用，積極開展各種講座和活動(dòng)，解讀相關(guān)財(cái)政政策，讓工作人員都了解到資金管理在基層事業(yè)單位工作中的重要性，并匯總成手冊和文件，讓員工能時(shí)刻了解、學(xué)習(xí)，逐漸形成資金管理意識(shí)。三是提高業(yè)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，一般來說，管理基層事業(yè)單位資金的部門是財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門的工作人員熟悉財(cái)務(wù)知識(shí)，但對單位整體業(yè)務(wù)并不熟悉。要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)培訓(xùn)，財(cái)務(wù)工作是圍繞該單位的業(yè)務(wù)開展的，必須熟悉單位的履職業(yè)務(wù)后才能更好開展預(yù)算編制、財(cái)務(wù)核算等工作。當(dāng)然，也應(yīng)加強(qiáng)其他業(yè)務(wù)人員的財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員與其他工作人員交流，增進(jìn)雙方理解，推動(dòng)財(cái)務(wù)工作和其他業(yè)務(wù)工作更順利地進(jìn)行。

（五）加快信息平臺(tái)建設(shè)

目前，ERP等信息系統(tǒng)被廣泛運(yùn)用于企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作，信息系統(tǒng)推動(dòng)了業(yè)財(cái)融合，使業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息能更好互通，資金管理工作效率大大提升。同時(shí)，信息系統(tǒng)的建立使得資金管理工作可以貫穿于整個(gè)業(yè)務(wù)流程，可對其進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤和監(jiān)控，找出資金管理工作中的問題，完善財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制。所以，基層事業(yè)單位要加快建立ERP等信息系統(tǒng)，推動(dòng)單位業(yè)財(cái)融合，簡化不必要的流程，促進(jìn)業(yè)務(wù)活動(dòng)信息化、全程化。

結(jié)語

綜上所述，堅(jiān)持以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，開展資金管理，是基層事業(yè)單位工作中必須注重的一個(gè)方面。因?yàn)橘Y金管理工作是基層事業(yè)單位發(fā)展的關(guān)鍵，而樹立防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，提高應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的水平是提升管理資金效率的重要一環(huán)。只有通過以防范風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，強(qiáng)化資金預(yù)算，優(yōu)化資金管理的相關(guān)體系，基層事業(yè)的開展才能得到最根本的保障。