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引言

內(nèi)部控制既要為戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供合理保障，又要滿足財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、國(guó)資委等部門的監(jiān)管要求。內(nèi)控作為企業(yè)運(yùn)營(yíng)的中樞環(huán)節(jié)，具有自我控制、自我約束的作用，在實(shí)際工作中具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理密不可分。在日常實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控的基礎(chǔ)上，通過開展專項(xiàng)工作治理及專項(xiàng)監(jiān)察等，強(qiáng)化內(nèi)部控制工作，提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力。內(nèi)部控制可以有效促成企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，同時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)降低至合理范圍內(nèi)，保證企業(yè)資產(chǎn)安全，有效防范各種舞弊活動(dòng)。

一、集團(tuán)公司內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制對(duì)集團(tuán)公司的管理至關(guān)重要，是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率與完善公司治理的有效機(jī)制。通過改善內(nèi)部控制環(huán)境，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)的監(jiān)督，培育內(nèi)控合規(guī)文化，構(gòu)建職責(zé)分工明晰、機(jī)制運(yùn)行順暢、風(fēng)控合規(guī)意識(shí)牢固、內(nèi)控有效的內(nèi)控管理體系，可以推動(dòng)集團(tuán)公司依法治企能力水平進(jìn)一步提升，對(duì)標(biāo)建設(shè)世界一流企業(yè)。集團(tuán)公司將各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)以控制文檔（如風(fēng)險(xiǎn)清單、控制矩陣等）的形式進(jìn)行提煉，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控和標(biāo)準(zhǔn)化管理，樹立以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制理念，強(qiáng)調(diào)事前控制和事中控制，在構(gòu)建良好內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)上，把防范風(fēng)險(xiǎn)作為內(nèi)部控制的驅(qū)動(dòng)力，可以有效提升依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)管理水平，防范和有效控制重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)集團(tuán)公司高質(zhì)量健康發(fā)展。

內(nèi)部控制要立足于公司自身的戰(zhàn)略目標(biāo)和管理特點(diǎn)，力求與公司現(xiàn)行管理制度充分銜接，具有可行性與可操作性。根據(jù)黨的二十大精神，圍繞加快建設(shè)世界一流企業(yè)目標(biāo)，需進(jìn)一步深化法治企，全面總結(jié)內(nèi)控合規(guī)管理工作，強(qiáng)化內(nèi)控合規(guī)意識(shí)，培育風(fēng)控合規(guī)文化，形成職責(zé)分工明晰、機(jī)制運(yùn)行順暢、內(nèi)控意識(shí)牢固、風(fēng)險(xiǎn)防控有效的合規(guī)管理體系，推動(dòng)集團(tuán)公司依法治企能力水平提升。

二、集團(tuán)公司內(nèi)部控制中存在的主要問題

（一）未建立科學(xué)決策、良性運(yùn)行的內(nèi)控機(jī)制

在經(jīng)營(yíng)績(jī)效指標(biāo)的考核壓力下，管理層以完成績(jī)效為目標(biāo)，業(yè)務(wù)擴(kuò)展比內(nèi)部控制管理優(yōu)先，大多數(shù)情況下容易只注重業(yè)務(wù)開展，而忽視了內(nèi)部控制管理。因?yàn)榧瘓F(tuán)公司組織龐大，上下級(jí)觀念嚴(yán)重，很多業(yè)務(wù)開展都是聽從上級(jí)安排，自身未建立有效的內(nèi)控機(jī)制，難以開展內(nèi)控。

（二）對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)不足

集團(tuán)公司工作人員對(duì)內(nèi)控工作的認(rèn)識(shí)不足，部分人員不理解、不認(rèn)可內(nèi)控工作，認(rèn)為內(nèi)部控制是可有可無的，給內(nèi)控工作帶來了很大的障礙。企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制過程中未按要求進(jìn)行全員培訓(xùn)，導(dǎo)致企業(yè)中大部分員工對(duì)內(nèi)部控制的作用及意義不了解，缺乏全員參與內(nèi)部控制的意識(shí)，認(rèn)為內(nèi)部控制是管理層及財(cái)務(wù)部門的事，對(duì)內(nèi)部控制了解很片面。

（三）崗位職責(zé)體系不完善，未建立明確的考核機(jī)制

企業(yè)內(nèi)控崗位設(shè)置不明確，相關(guān)的職責(zé)權(quán)限和工作內(nèi)容存在交叉、重復(fù)或遺漏，未根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況變化及新任務(wù)的要求，及時(shí)完善崗位職責(zé)管理體系。相關(guān)內(nèi)控人員可能為兼職人員，也未對(duì)內(nèi)控工作設(shè)置績(jī)效考核制度。內(nèi)控人員獨(dú)立性不強(qiáng)，對(duì)業(yè)務(wù)和監(jiān)管要求不夠熟練、履職能力不足，履職環(huán)境得不到保障。

（四）內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)督

很多企業(yè)都不重視內(nèi)部控制，認(rèn)為已經(jīng)有了外部的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督工作，自己就不需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)了，或者讓其他部門兼任內(nèi)部控制工作，導(dǎo)致內(nèi)控工作定位模糊，內(nèi)控效果差。

三、加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性

在建立現(xiàn)代企業(yè)制度的新形勢(shì)下，加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的作用，對(duì)增強(qiáng)企業(yè)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的適應(yīng)能力和生存能力特別重要。內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，發(fā)揮企業(yè)運(yùn)營(yíng)的中樞作用，內(nèi)部控制的健全、實(shí)施與否，是單位經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。

（一）有效防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中，控制風(fēng)險(xiǎn)是第一要?jiǎng)?wù)。企業(yè)從設(shè)立開始，就不斷處在倒閉的風(fēng)險(xiǎn)之中。內(nèi)控可以將風(fēng)險(xiǎn)有效地規(guī)避與防控，使企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)料之中運(yùn)營(yíng)，提升經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防控水平，以“控風(fēng)險(xiǎn)、謀發(fā)展、促變革”為管理宗旨，保障業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合法性和合規(guī)性，促進(jìn)公司業(yè)務(wù)良性發(fā)展。

（二）保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)和準(zhǔn)確

建立健全的內(nèi)部控制，可以提高整體財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，及時(shí)掌握各企業(yè)財(cái)務(wù)重大會(huì)計(jì)信息，落實(shí)與防范重大會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)公司財(cái)務(wù)管理制度、內(nèi)控管理、合規(guī)管理等相關(guān)制度，規(guī)范財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)弊，保障會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確、完整，真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)。

（三）維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全和完整

資產(chǎn)作為企業(yè)重要的資源，是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)，通過加強(qiáng)資產(chǎn)的管理，梳理資產(chǎn)管理流程，提高公司資金周轉(zhuǎn)效率及管理效率，消除管理盲點(diǎn)，保障集團(tuán)資產(chǎn)完整，提升企業(yè)資產(chǎn)使用效率。

（四）促進(jìn)公司有效經(jīng)營(yíng)

通過建立和實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系，可以有效控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格防范利益輸送，同時(shí)通過激勵(lì)及績(jī)效考核機(jī)制，達(dá)到吸引、激勵(lì)、保留關(guān)鍵核心人才的目的，保證股東和管理人利益的一致性，實(shí)現(xiàn)股東利益最大化，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。

（五）提升集團(tuán)公司內(nèi)審的工作效率

內(nèi)控通過對(duì)本單位業(yè)務(wù)流程梳理，確定規(guī)范的工作流程，保證了內(nèi)審工作的專業(yè)性，對(duì)內(nèi)審行為進(jìn)行規(guī)范。通過對(duì)流程風(fēng)險(xiǎn)的查找，提前采取有效的防范措施控制風(fēng)險(xiǎn)，從而優(yōu)化職能配置、提高工作質(zhì)量、完善決策權(quán)，使各方面的制度更加成熟，大幅度提升單位內(nèi)部的管理水平。

四、完善內(nèi)部控制的具體舉措

（一）加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)

結(jié)合公司業(yè)務(wù)開展實(shí)際情況，明確內(nèi)控管理領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、組織體系、工作機(jī)制、重點(diǎn)內(nèi)容等，對(duì)公司現(xiàn)有制度體系開展梳理，對(duì)照檢查是否存在有制度內(nèi)容條款違反法律法規(guī)或上級(jí)管理、監(jiān)管規(guī)定要求，及時(shí)修訂完善內(nèi)控制度。

內(nèi)部控制制度需要將管理理念和企業(yè)文化貫穿其中，要求治理層、管理層及全體員工從防范風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，將內(nèi)部控制的原則、方法與制度建設(shè)、流程改進(jìn)緊密結(jié)合，形成相互融合、協(xié)調(diào)一致的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制體系的建立需根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，梳理各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，強(qiáng)化包括投資管理控制活動(dòng)、資金管理控制活動(dòng)、銷售業(yè)務(wù)控制活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)控制活動(dòng)、融資租賃業(yè)務(wù)控制活動(dòng)、工程項(xiàng)目控制活動(dòng)、“兩金”管理控制活動(dòng)、應(yīng)付賬款控制活動(dòng)等重點(diǎn)領(lǐng)域的日常管控，研究制定重點(diǎn)領(lǐng)域的專項(xiàng)內(nèi)控操作指引；在覆蓋本公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)的，同時(shí)，對(duì)公司未來一個(gè)時(shí)期的業(yè)務(wù)發(fā)展需求提供指南。

同時(shí)，開展規(guī)章制度梳理工作，制定年度制修訂計(jì)劃，密切關(guān)注國(guó)內(nèi)外相關(guān)立法動(dòng)態(tài)，及時(shí)將法律法規(guī)或監(jiān)管規(guī)定內(nèi)化為企業(yè)內(nèi)控要求。

（二）加快完善運(yùn)行機(jī)制

健全內(nèi)控管理小組工作機(jī)制，集團(tuán)公司主要負(fù)責(zé)人需積極宣貫集團(tuán)內(nèi)控制度，結(jié)合業(yè)務(wù)開展情況，明確業(yè)務(wù)線職責(zé)，將內(nèi)控壓力層層傳遞，責(zé)任落實(shí)到人。同時(shí)，不定期召開專題會(huì)議，建立重大風(fēng)險(xiǎn)、重大資金等內(nèi)控管理清單并定期更新，推動(dòng)內(nèi)控要求深度融入企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，統(tǒng)籌推進(jìn)內(nèi)控管理各項(xiàng)工作。主要負(fù)責(zé)人也許加大指導(dǎo)推動(dòng)力度，通過專題調(diào)研、上門問診等多種方式，協(xié)同跨部門研究討論，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，結(jié)合實(shí)際研究改進(jìn)措施。

對(duì)公司重點(diǎn)領(lǐng)域組織開展內(nèi)控合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)排查，梳理各管理環(huán)節(jié)潛在風(fēng)險(xiǎn)，提出針對(duì)性防范措施，制定重點(diǎn)領(lǐng)域內(nèi)控合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)清單草稿。設(shè)立專項(xiàng)工作小組，編制財(cái)務(wù)、人力資源等重點(diǎn)職能模塊重點(diǎn)崗位合規(guī)職責(zé)清單，將內(nèi)控要求落實(shí)到崗、明確到人。針對(duì)發(fā)現(xiàn)或可能存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，認(rèn)真分析原因，及時(shí)進(jìn)行整改，確保取得實(shí)效。

積極探索法治框架下內(nèi)控、合規(guī)、風(fēng)控協(xié)同運(yùn)作的有效路徑，完善工作機(jī)制，減少交叉重復(fù)，提升管理效能。重點(diǎn)關(guān)注重大決策、重要合同內(nèi)控審核意見的采納情況，并建立健全相關(guān)跟蹤機(jī)制，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)重大決策、重要合同執(zhí)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)管控，加強(qiáng)內(nèi)控管理牽頭部門與業(yè)務(wù)部門、審計(jì)、督查部門之間的溝通，形成完整的風(fēng)控合規(guī)管理閉環(huán)。

推進(jìn)內(nèi)控管理信息化建設(shè)，將內(nèi)控要求嵌入業(yè)務(wù)流程和重點(diǎn)環(huán)節(jié)，通過信息化等手段加強(qiáng)管控。逐步優(yōu)化公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)信息化管控流程，深入完善內(nèi)控管理模塊的各項(xiàng)功能，對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)精準(zhǔn)管控，為依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)提供有力支持。探索內(nèi)控管理與業(yè)務(wù)流程內(nèi)在聯(lián)系，逐步打破系統(tǒng)平臺(tái)壁壘。

（三）落實(shí)內(nèi)控管理責(zé)任

集團(tuán)公司董事局就全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)。集團(tuán)公司建立內(nèi)控管理三道防線，各有關(guān)職能部門及各級(jí)下屬企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)職能部門為第一道防線；集團(tuán)內(nèi)控管理部門為第二道防線；集團(tuán)審計(jì)部門為第三道防線。

集團(tuán)公司總裁主持內(nèi)控管理日常工作，對(duì)內(nèi)控管理工作的有效性向董事會(huì)負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)組織擬定公司內(nèi)控管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)方案；負(fù)責(zé)落實(shí)內(nèi)控管理工作的評(píng)價(jià)與考核。集團(tuán)公司內(nèi)控管理部門為內(nèi)控管理的專職部門，牽頭協(xié)調(diào)跨部門跨業(yè)務(wù)單元的內(nèi)控管理工作，牽頭組織各職能部門及各級(jí)下屬企業(yè)內(nèi)控管理相關(guān)職能部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分類；研究提出內(nèi)控管理工作報(bào)告及重大決策風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告、重大風(fēng)險(xiǎn)解決方案；協(xié)調(diào)內(nèi)控管理日常工作，負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督有關(guān)職能部門及各級(jí)下屬企業(yè)內(nèi)控管理相關(guān)職能部門開展內(nèi)控管理工作。集團(tuán)公司審計(jì)職能部門負(fù)責(zé)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、法律糾紛風(fēng)險(xiǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)風(fēng)險(xiǎn)以及合同審核管理風(fēng)險(xiǎn)等，對(duì)各級(jí)下屬企業(yè)有關(guān)內(nèi)控管理工作及工作效果進(jìn)行再監(jiān)督評(píng)價(jià)。

通過自查或上級(jí)組織的內(nèi)控管理檢查情況，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的突出問題和薄弱環(huán)節(jié)，認(rèn)真分析原因，及時(shí)進(jìn)行整改，確保取得實(shí)效。集團(tuán)公司需加快推動(dòng)各子企業(yè)落實(shí)內(nèi)控合規(guī)管理的各項(xiàng)要求，通過開展約談、評(píng)價(jià)反饋等方式，推動(dòng)合規(guī)要求層層在子企業(yè)真正落實(shí)。對(duì)工作進(jìn)度較慢、違規(guī)事件屢次發(fā)生的，加強(qiáng)專項(xiàng)督導(dǎo)，指定專人跟進(jìn)，必要時(shí)依法依規(guī)進(jìn)行監(jiān)督問責(zé)。各部門、子企業(yè)要高度重視落實(shí)內(nèi)控合規(guī)工作，做好組織實(shí)施，工作中遇到的新情況新問題、重要階段性進(jìn)展和有效經(jīng)驗(yàn)做法，及時(shí)向上級(jí)單位反饋報(bào)告。

全面梳理境外重要子企業(yè)或重點(diǎn)區(qū)域內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配備情況，盡快明確內(nèi)控管理負(fù)責(zé)人，配備法務(wù)、合規(guī)人員，有條件的推動(dòng)建立專門機(jī)構(gòu)，確保內(nèi)控要求有效貫通到境外一線。

建立和完善重大項(xiàng)目法務(wù)及內(nèi)控人員全程參與機(jī)制，強(qiáng)化合規(guī)審查，針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)問題及時(shí)完善制度機(jī)制，堵塞管理漏洞。加強(qiáng)對(duì)境外法律法規(guī)的研究，深入做好重要環(huán)節(jié)、重點(diǎn)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)的防范應(yīng)對(duì)工作。

（四）不斷夯實(shí)組織基礎(chǔ)

在公司一把手領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控工作小組指導(dǎo)下，公司各相關(guān)職能部門及業(yè)務(wù)單元協(xié)同配合開展公司內(nèi)部控制工作。同時(shí)，配備與業(yè)務(wù)開展所需要的高層次復(fù)合型的專業(yè)人員，不斷優(yōu)化內(nèi)控工作小組知識(shí)結(jié)構(gòu)，推動(dòng)內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)建設(shè)。

集團(tuán)公司需把強(qiáng)化內(nèi)控管理納入全局工作統(tǒng)籌謀劃、一體推進(jìn)。內(nèi)控合規(guī)管理負(fù)責(zé)人和牽頭部門需主動(dòng)謀劃、積極作為，結(jié)合實(shí)際明確重點(diǎn)任務(wù)，對(duì)已經(jīng)開展的工作逐步深化，未開展的工作及時(shí)研究啟動(dòng)，確保目標(biāo)任務(wù)落地落實(shí)。持續(xù)輸出內(nèi)控合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提出針對(duì)性防范措施；定期在公司開展內(nèi)部控制專項(xiàng)培訓(xùn)，提升員工合規(guī)意識(shí)；不定期進(jìn)行自查，對(duì)可能出現(xiàn)的內(nèi)控盲點(diǎn)及時(shí)提出預(yù)警；對(duì)已出現(xiàn)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，提出整改意見并催辦監(jiān)督落地執(zhí)行。相應(yīng)的財(cái)務(wù)、投資、人力等部門要強(qiáng)化協(xié)同，加大人員、資金等保障力度，將內(nèi)控合規(guī)管理工作納入年度預(yù)算，有條件的可以設(shè)立專項(xiàng)資金。

（五）努力打造內(nèi)控文化

通過優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制，使企業(yè)根據(jù)環(huán)境的變化適時(shí)調(diào)整而正常經(jīng)營(yíng)。企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂，是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的不竭動(dòng)力，因此需不斷強(qiáng)化企業(yè)文化的作用。集團(tuán)公司組織開展黨課培訓(xùn)，把強(qiáng)化內(nèi)控合規(guī)經(jīng)營(yíng)理念作為理論學(xué)習(xí)中心組集體學(xué)習(xí)、管理人員集中培訓(xùn)重要內(nèi)容；組織開展內(nèi)控合規(guī)管理專項(xiàng)培訓(xùn)，宣貫內(nèi)部控制及合規(guī)管理的思想，提高公司整體的風(fēng)險(xiǎn)防范與合法合規(guī)意識(shí)。各業(yè)務(wù)線的業(yè)務(wù)人員以及所有財(cái)務(wù)和風(fēng)控相關(guān)人員根據(jù)內(nèi)部控制制度與重點(diǎn)領(lǐng)域的專項(xiàng)合規(guī)指引開展工作，按規(guī)辦事。

結(jié)語(yǔ)

隨著國(guó)企改革三年行動(dòng)方案和混合所有制改革的不斷推進(jìn)，集團(tuán)公司需持續(xù)提升內(nèi)控能力，推動(dòng)公司治理結(jié)構(gòu)完善，提高公司發(fā)展活力和效率。通過充分發(fā)揮內(nèi)部控制體系強(qiáng)基固本作用，建立完備的內(nèi)控管理體系，可以有效增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，賦能公司業(yè)務(wù)全面深化發(fā)展，保證集團(tuán)公司戰(zhàn)略的順利實(shí)施，進(jìn)一步提升集團(tuán)公司防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)能力，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，打造具有全球競(jìng)爭(zhēng)力的世界一流企業(yè)。