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        從數(shù)據(jù)分析到?jīng)Q策實踐—智能化財務(wù)決策支持的財務(wù)管理路徑探索

        2023-01-05 03:33:36袁京齊中國電子科技集團公司第五十五研究所
        財會學(xué)習(xí) 2022年34期
        關(guān)鍵詞:企事業(yè)球員決策

        袁京齊 中國電子科技集團公司第五十五研究所

        引言

        當(dāng)前社會已經(jīng)進入大數(shù)據(jù)分析與人工智能時代,對企事業(yè)單位造成的直接影響便是,單位需要加快財務(wù)數(shù)字智能化轉(zhuǎn)型的速度。內(nèi)中深層邏輯在于:其一,基于財務(wù)數(shù)字智能化轉(zhuǎn)型,企事業(yè)單位的驅(qū)動方式會從過去的“以流程為主”轉(zhuǎn)變?yōu)椤耙詳?shù)據(jù)為主”,在深度掌握數(shù)據(jù)資產(chǎn)后,不斷創(chuàng)新數(shù)據(jù)價值挖掘方式已經(jīng)成為企事業(yè)單位的核心追求之一;其二,基于人工智能技術(shù)和大數(shù)據(jù)分析技術(shù),對單位的財務(wù)數(shù)據(jù)信息進行多維度的計算、分析,以便挖掘出潛藏在財務(wù)數(shù)據(jù)中的客觀規(guī)律,對提高單位戰(zhàn)略決策規(guī)劃水平至關(guān)重要。基于此,探索基于智能化財務(wù)決策支持的企事業(yè)單位新型財務(wù)管理路徑具有積極意義。

        一、智能化財務(wù)決策支持系統(tǒng)內(nèi)涵簡析—設(shè)定數(shù)據(jù)基準(zhǔn)

        做好數(shù)據(jù)收集與分析工作,基于相關(guān)結(jié)果科學(xué)決策是大數(shù)據(jù)分析時代的特點。企事業(yè)單位若要實現(xiàn)這一目標(biāo),需借助智能財務(wù)決策支持系統(tǒng)[1]。這一系統(tǒng)的首個作用是,幫助企事業(yè)單位建立戰(zhàn)略信息共享平臺,完成各項數(shù)據(jù)基準(zhǔn)的設(shè)定。對企事業(yè)單位而言,在自身所處行業(yè)合理合法地開展經(jīng)營活動并取得相應(yīng)的利潤受法律保護,只要被規(guī)則框架允許,便會為相關(guān)行為賦予正當(dāng)性,在此基礎(chǔ)上,企事業(yè)單位可以從貨幣及價值角度出發(fā),對經(jīng)營、管理活動對應(yīng)的所有財務(wù)數(shù)據(jù)進行全面收集、分析,總結(jié)出客觀規(guī)律,在下一階段決策期間作為依據(jù),對提高單位決策水平能夠發(fā)揮重要作用[2]。筆者對“數(shù)據(jù)基準(zhǔn)”的理解是,以常規(guī)數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ),經(jīng)過深度論證,總結(jié)出一些常規(guī)數(shù)據(jù)無法直接體現(xiàn),但卻對企事業(yè)發(fā)展至關(guān)重要的深層數(shù)據(jù)。

        為了更好地說明,筆者列舉一個籃球領(lǐng)域的數(shù)據(jù)分析實例。在職業(yè)籃球比賽中存在這樣一種現(xiàn)象:很多球員上場后,其得分、籃板、助攻、搶斷、蓋帽、造犯規(guī)等常規(guī)數(shù)據(jù)并不突出,甚至可能遠遠達不到“明星”的標(biāo)準(zhǔn),在球迷群體中的人氣也遠不如一些大牌球星。但這類型的球員卻深受教練員的喜愛,且每逢這些球員上場時,球隊在場面上都會占據(jù)優(yōu)勢。在早期的籃球數(shù)據(jù)分析領(lǐng)域,由于這些球員的數(shù)據(jù)不突出,故對這類球員缺乏有效的評價。在“無有效數(shù)據(jù)評價”和“場上作用不可忽略”的對立情況下,籃球數(shù)據(jù)分析人員和籃球評論員會以“數(shù)據(jù)無法體現(xiàn)的作用”作為一種模糊的評價方式。但隨著籃球數(shù)據(jù)分析領(lǐng)域的整體進步,近年來,職業(yè)籃球賽場出現(xiàn)了一個高階數(shù)據(jù)——“在場正負值”,即一名球員在上場比賽期間,也許他的各項個人數(shù)據(jù)并不突出,但當(dāng)他在場上時,球隊在該階段整體處于贏球狀態(tài)。比如某球員一場比賽上場30分鐘,他在整場比賽只得到8分、3個籃板、2個助攻、1個搶斷;這些數(shù)據(jù)與隊內(nèi)的某明星球員25分、8籃板、7助攻的數(shù)據(jù)相比可謂相形見絀。但這名球員的在場勝負值達到+30,明星球員卻只有+2,意味著這名球員在場時,球隊能贏對手30分,而明星球員在場時卻只能贏對手2分。可見,這項名為“在場勝負值”的數(shù)據(jù)之所以被稱為“高階數(shù)據(jù)”,是因為這項數(shù)據(jù)能夠在一定程度上對比賽進程進行全面評估,能夠忽視常規(guī)數(shù)據(jù)中的一些具有“欺騙性質(zhì)”的構(gòu)成部分。這種對“高階數(shù)據(jù)(可等同于‘?dāng)?shù)據(jù)基準(zhǔn)’)”進行設(shè)定及分析的方式在企事業(yè)單位財務(wù)管理工作中同樣能夠發(fā)揮重要作用。比如某些企業(yè)全年凈收入為5億元。對這一常規(guī)數(shù)據(jù)進行單獨分析后,得出的結(jié)論很可能是“企業(yè)在這一年獲得了營收,表明企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀相對良好”,如果是上市企業(yè),那么上述結(jié)論一旦披露,市場大概率會給予積極反饋,股票價格也會隨之提升。但高階數(shù)據(jù)顯示,所謂的5億元凈收入實際上是一個虛假數(shù)字,原因在于,該企業(yè)全年的真實凈收入是負數(shù),與母公司發(fā)生關(guān)聯(lián)交易7億元,在抵消虧損部分之后產(chǎn)生的數(shù)據(jù)。如果這一信息被披露,則市場反饋可能會與上述結(jié)果大相徑庭。由此可見,在當(dāng)前社會,企事業(yè)單位若要良好發(fā)展,必須對影響單位走向的高階數(shù)據(jù)進行深入挖掘、分析,并基于單位實際情況構(gòu)建戰(zhàn)略發(fā)展分析模型,精確提煉決策信息。在必要的情況下,還應(yīng)建立單位財務(wù)辦公平臺,打造高端決策分析信息門戶,從而為單位決策源源不斷地提供深層財務(wù)數(shù)據(jù)信息。

        二、基于智能化財務(wù)決策支持的財務(wù)分析管理路徑—分析模型的功能

        (一)對單位整體財務(wù)狀況的分析

        能夠體現(xiàn)單位整體財務(wù)狀況的數(shù)據(jù)包括:其一,盈利能力。單位主營業(yè)務(wù)對應(yīng)的利潤率、營業(yè)利潤率、銷售利潤率、成本費用利潤率、總資產(chǎn)報酬率、凈資產(chǎn)報酬率等共同構(gòu)成盈利能力[3]。對這些財務(wù)數(shù)據(jù)進行深度挖掘、分析,有助于單位提高對自身經(jīng)營水平的判斷準(zhǔn)確率,需要提高重視程度。其二,運營能力。一些企業(yè)單位在經(jīng)營過程中往往陷入困境,其中的代表性情況為:企業(yè)的現(xiàn)金流、存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等財務(wù)數(shù)據(jù)的結(jié)構(gòu)狀態(tài)并不理想。比如我國北方某小型貿(mào)易公司是一家多個品牌的代理商公司,曾經(jīng)的主營業(yè)務(wù)是酒祖杜康、清風(fēng)紙巾兩大類產(chǎn)品在東北某市的代理銷售。在一段時間內(nèi),該代理商貿(mào)公司面臨的困境是:倉庫內(nèi)囤積了約100萬元進貨價的酒水以及50萬元進貨價的紙巾。這些商品長時間存放在倉庫內(nèi),并沒有形成流通,導(dǎo)致該企業(yè)的流動資金缺口巨大,只能通過網(wǎng)絡(luò)小額信貸、銀行抵押貸款等方式籌措資金。上述情況表明,該公司在對應(yīng)時間內(nèi)的運營能力較差,企業(yè)經(jīng)營不正常,存在很大的風(fēng)險。其三,發(fā)展能力。同樣以該代理商貿(mào)公司為例。上文之所以稱該公司在該時段內(nèi)存在很大的風(fēng)險,原因如下:①該企業(yè)代理的大量商品均長期存放在庫房之中,無法變現(xiàn)必然意味著銷售收入增長率、凈利潤增長率均為負數(shù)。②一個隱藏的財務(wù)信息是,在上述兩項增長率均是負數(shù)的情況下,市場開拓情況大概率不理想,企業(yè)必然缺乏發(fā)展?jié)摿?。總體來看,圍繞上述三項能力進行深度分析后,可對一家企事業(yè)單位的整體財務(wù)狀況得出明確、客觀的結(jié)論。

        (二)對單位運營成本的分析

        一般的財務(wù)分析模型會將企事業(yè)單位的償債能力、現(xiàn)金流量構(gòu)成情況、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)情況納入單位的整體財務(wù)狀況之中[4]。這種分類方式具有一定的道理。但筆者認為,這幾項內(nèi)容應(yīng)用于企事業(yè)單位運營成本分析時,所得出的結(jié)論具有更強的指向性和直觀性。其一,償債能力。評估一家企事業(yè)單位的經(jīng)營現(xiàn)狀時,最直觀的兩項指標(biāo)是運營成本和收入情況。做簡單的減法計算之后,如果凈收入是正值,意味著單位具有一定的償債能力。若要進行深入分析,那么可按照短期、長期的標(biāo)準(zhǔn)完成償債能力的評估。其二,現(xiàn)金流和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)情況。企事業(yè)單位的資金鏈?zhǔn)欠裉幱诎踩珷顟B(tài),能夠隨時調(diào)用的靈活資金的構(gòu)成同樣事關(guān)成本。比如代理商企業(yè)的合作對象往往要求代理商周期性打款,有些時候還必須足額完成銷售任務(wù),以達到市場推廣的目的。如果代理商能夠按時足額打款,那么購入價格方面會得到一些優(yōu)惠;反之,在缺少優(yōu)惠的情況下,貨物購入成本便會提升。如果現(xiàn)金流構(gòu)成中,有相當(dāng)一部分來源于貸款,那么考慮到償債利息的存在,商品的購入成本實際上也會提升。

        (三)對單位經(jīng)營發(fā)展中關(guān)鍵績效指標(biāo)的預(yù)警分析

        基于智能化財務(wù)決策支持系統(tǒng)對單位的關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、關(guān)鍵業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)的關(guān)鍵績效指標(biāo)進行提取及分析后,絕大多數(shù)決策工作便可以基于這項關(guān)鍵績效指標(biāo)展開[5]。比如上文提到的籃球案例,實際上,一家籃球俱樂部的本質(zhì)也是一家企業(yè),俱樂部的主要運營模式便是參加職業(yè)籃球比賽。只有不斷獲得比賽勝利,才能吸引越來越多的球迷觀看,提高俱樂部的價值,最終獲得與贊助商簽約,使俱樂部獲得更多的利潤。對職業(yè)籃球俱樂部來說,關(guān)鍵績效指標(biāo)有兩個:其一,隊內(nèi)核心球員的數(shù)據(jù)。很多球迷是因為喜歡某位籃球運動員,愛屋及烏之下才會喜歡球隊,而不是因為喜歡球隊進而喜歡某位球員,其中的先后順序至關(guān)重要。如果球員數(shù)據(jù)較好,其影響力也會提升,連帶著俱樂部的人氣同樣會隨之提升。其二,影響俱樂部戰(zhàn)績的高階數(shù)據(jù),即上文提到的球員在場正負值。如果一支球隊云集了很多明星,但這些明星個人數(shù)據(jù)雖好,在場正負值普遍偏低,意味著這支球隊的贏球率并不高,球隊的建隊思路大概率已經(jīng)出現(xiàn)了偏差??傊瑢﹃P(guān)鍵績效指標(biāo)進行追蹤分析,根據(jù)相關(guān)結(jié)果對單位發(fā)展過程中可能遭遇的安全隱患及時發(fā)出預(yù)警信息,有助于及時糾正問題,迅速調(diào)整后方可重回正軌。

        三、基于智能化財務(wù)決策支持的財務(wù)管理路徑價值提升策略

        (一)促進單位基于財務(wù)智能信息化管理構(gòu)建統(tǒng)一戰(zhàn)略“地圖”

        企事業(yè)單位基于財務(wù)決策支持系統(tǒng),形成新型財務(wù)模型分析管理機制之后,若要進一步提高這種管理機制的應(yīng)用價值,首先需要構(gòu)建統(tǒng)一的戰(zhàn)略“地圖”。內(nèi)中邏輯為:財務(wù)決策支持系統(tǒng)會對企事業(yè)單位運營過程中的重要指標(biāo)進行集中管控,并使次要指標(biāo)均能圍繞這一核心指標(biāo),按照重要程度依次排布,最終形成戰(zhàn)略“地圖”。比如上文提到的公司之所以在一定時間內(nèi)陷入十分被動的經(jīng)營狀態(tài),其中一個重要原因在于:該企業(yè)經(jīng)營者認為,企業(yè)在當(dāng)期的首要目標(biāo)發(fā)生了變化——企業(yè)不希望繼續(xù)以品牌代理商的身份開展相關(guān)業(yè)務(wù),而是需要“以我為主”,在公司所在城市區(qū)構(gòu)建專用于企業(yè)的物流倉儲配送網(wǎng)絡(luò),從而搶先占有該地區(qū)的物流倉儲配送市場。受這一戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的引領(lǐng),該公司挪用了一部分進貨資金,放棄了一部分在該市的清風(fēng)紙巾代理權(quán)(將該市下屬五區(qū)兩縣中的一個縣的清風(fēng)紙巾代理權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他代理商),在該市某地購買并建立了大型保溫倉庫,為后續(xù)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型創(chuàng)造出先決條件。如果當(dāng)核心財務(wù)數(shù)據(jù)、次要財務(wù)數(shù)據(jù)在戰(zhàn)略層面形成了統(tǒng)一的發(fā)展“地圖”,那么企業(yè)經(jīng)營過程中的一些“表象異常行為”便得到了解釋——如果企業(yè)最終能夠達成戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo),則過程中的犧牲便是必要的成本,發(fā)展過程整體具有合理性。

        (二)全面提高單位對財務(wù)智能信息化管理的利用深度

        企事業(yè)單位基于財務(wù)智能信息化管理系統(tǒng),完成財務(wù)數(shù)據(jù)的提取、梳理、整合分析后,需要進一步提高對企業(yè)財務(wù)信息的利用能力以及利用深度。這樣做的目的是,企事業(yè)單位在戰(zhàn)略決策階段,自身潛藏的諸多財務(wù)問題可基于“多維度特性驅(qū)動”,實現(xiàn)深度信息挖掘,從而提前發(fā)現(xiàn)一些未曾想到的因素。依然以上文提到的公司為例。誠然,如果從“戰(zhàn)略目標(biāo)是否實現(xiàn)”角度來看,該企業(yè)為了構(gòu)建物流倉儲配送中心,選擇犧牲一部分既有利益的做法已經(jīng)達成了戰(zhàn)略目標(biāo)。但“達成戰(zhàn)略目標(biāo)”并不意味著“企業(yè)現(xiàn)時經(jīng)營困境得到改善”。如上文所述,在丟掉清風(fēng)紙巾在該市的一部分代理經(jīng)銷權(quán)之后,加上酒品銷售效果不如預(yù)期,該公司的資金鏈穩(wěn)定程度被大幅度破壞,一度只能依靠向小額信貸借款,用于維持企業(yè)的正常開銷(如向員工發(fā)放工資等)。可見,如果只是片面地利用財務(wù)決策支持系統(tǒng),那么“部分正確”的實質(zhì)很有可能是“完全錯誤”,這是企事業(yè)單位經(jīng)營者必須慎重對待之處。

        (三)從財務(wù)信息化、貨幣資金運動視角出發(fā),追蹤評估單位運營狀態(tài)

        企事業(yè)單位在對財務(wù)整體狀況進行分析時,還應(yīng)從財務(wù)信息化、貨幣資金運動視角出發(fā),對單位的現(xiàn)時運營狀態(tài)進行追蹤式評估。比如基于財務(wù)決策支持系統(tǒng),搭配全面預(yù)算管理制度、成本管理會計制度,對單位的每一筆資金支出情況、開展的每一項經(jīng)營活動進行跟蹤調(diào)查。通過對相應(yīng)的財報數(shù)據(jù)進行實時掌控,財務(wù)人員可以從多個維度及時、詳細地了解項目開展情況以及資金消耗情況。這樣做的目的是,能夠為單位經(jīng)營決策者創(chuàng)造更加良好的經(jīng)營與監(jiān)控環(huán)境,有效降低決策的隨意性以及主觀臆斷性,幫助決策者提高決策的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。對上文案例中的公司來說,如果財務(wù)人員能夠?qū)ⅰ皝G掉一部分清風(fēng)紙巾代理權(quán)”之后,企業(yè)的預(yù)計營收情況以及面臨的資金壓力均編制成詳細報告,之后提交給經(jīng)營者,那么最終決策很可能有所不同,該企業(yè)陷入經(jīng)營困境的可能性有一定概率會降低。由此可見,從數(shù)據(jù)分析到?jīng)Q策實踐的過程本身便具有科學(xué)性,需要精確理解。

        結(jié)語

        綜上所述,在大數(shù)據(jù)分析時代,社會整體的特點是,幾乎所有事物的本質(zhì)都可以歸類為“數(shù)據(jù)信息”。這些數(shù)據(jù)信息的背后往往隱藏著深層規(guī)律,通過客觀、系統(tǒng)性的分析,找出這些規(guī)律并應(yīng)用于個人或組織的戰(zhàn)略發(fā)展決策,才能夠提高對有限資源的分配效率,最終將資源轉(zhuǎn)化為利潤。若要實現(xiàn)“從數(shù)據(jù)分析到戰(zhàn)略決策”的目標(biāo),企事業(yè)單位需要引入智能化財務(wù)決策支持系統(tǒng),對單位的財務(wù)狀況、運營成本、關(guān)鍵績效指標(biāo)、現(xiàn)金流量構(gòu)成、單位價值等進行全方位梳理及追蹤式分析,最終提高戰(zhàn)略發(fā)展決策的科學(xué)性和合理性,使單位始終走在正確的道路上。

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