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引言

我國現(xiàn)階段企業(yè)對內(nèi)部控制管理體系建設(shè)的重視程度不足，直接造成企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作中存在很多問題，嚴(yán)重制約了企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展步伐。尤其是日益激烈的市場競爭環(huán)境，給企業(yè)帶來了巨大的發(fā)展壓力和不確定的發(fā)展風(fēng)險，企業(yè)要想在這樣的環(huán)境中贏得一席之地和更好的發(fā)展機(jī)遇，就需要識別風(fēng)險并規(guī)避風(fēng)險的產(chǎn)生。

一、企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理之間的關(guān)系

（一）內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的融合

隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，企業(yè)內(nèi)部控制工作和風(fēng)險管理工作也逐漸融合，企業(yè)在這種情況下開展內(nèi)部控制工作，不僅能夠?qū)ω攧?wù)信息進(jìn)行有效控制，還能使企業(yè)明確各項風(fēng)險，充分了解并掌握各項機(jī)遇，這就對企業(yè)日常經(jīng)營發(fā)展提出了更高要求。我國現(xiàn)階段很多企業(yè)在經(jīng)營中風(fēng)險管理工作不僅局限于單純的風(fēng)險管理，而是為開展企業(yè)經(jīng)營管理工作提供一定機(jī)遇，并對企業(yè)發(fā)展中的各項事件進(jìn)行有效識別和管理。在這樣的背景下，企業(yè)才能在規(guī)避經(jīng)營發(fā)展風(fēng)險的同時，推動風(fēng)險管理工作逐步融入現(xiàn)代化的風(fēng)險管理階段。因此，企業(yè)內(nèi)部控制工作和風(fēng)險管理工作的融合是我國現(xiàn)階段企業(yè)未來的主要發(fā)展趨勢。

（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的差異

對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展而言，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制工作主要指企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營過程中的確定因素進(jìn)行有效控制，這些確定因素主要包括生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的財務(wù)信息數(shù)據(jù)，但傳統(tǒng)內(nèi)部控制工作對企業(yè)實際發(fā)展過程中不確定因素的關(guān)注比較少。而企業(yè)傳統(tǒng)風(fēng)險管理工作主要是預(yù)測評估經(jīng)營發(fā)展過程中的不可控風(fēng)險，并采取有效的方式規(guī)避風(fēng)險。但隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，風(fēng)險管理工作已經(jīng)成為我國現(xiàn)階段各大企業(yè)最需要關(guān)注的因素，企業(yè)需要在日常經(jīng)營管理過程中，關(guān)注各項因素對經(jīng)營管理工作的影響，并對企業(yè)實際經(jīng)營發(fā)展中存在的機(jī)遇和風(fēng)險進(jìn)行有效判斷。

二、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理機(jī)制存在的問題

（一）沒有充分認(rèn)識內(nèi)部控制制度建設(shè)，風(fēng)險管理意識薄弱

為了不斷完善和優(yōu)化我國現(xiàn)階段企業(yè)的內(nèi)部控制制度，雖然國家出臺了一系列政策進(jìn)行內(nèi)部控制制度的規(guī)范性建設(shè)，但這些政策的實施并不理想，企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)還處于探索階段。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員在生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中為了創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益，確保企業(yè)利潤的最大化，忽視了生產(chǎn)經(jīng)營管理中面臨的不確定風(fēng)險，缺乏內(nèi)部控制管理意識，甚至部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理層認(rèn)為內(nèi)部控制管理工作會耗費(fèi)大量的人力、財力和物力，且內(nèi)部控制管理工作的實際流程非常繁瑣，使得企業(yè)業(yè)務(wù)活動的開展受到嚴(yán)重阻礙，甚至?xí)绊懫髽I(yè)的發(fā)展。部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員并沒有樹立內(nèi)部控制制度建設(shè)的思想意識，使得企業(yè)在經(jīng)營管理過程中沒有配備相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。雖然部分企業(yè)在國家相關(guān)政策的引導(dǎo)和監(jiān)管部門的硬性規(guī)定下制定了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但內(nèi)部控制制度的制定并未有效結(jié)合企業(yè)實際發(fā)展情況，內(nèi)部控制制度的實行就會起到適得其反的作用，也就是說，雖然部分企業(yè)建設(shè)了內(nèi)部控制制度，但該制度并未對企業(yè)發(fā)展起到有效的保障作用和效果。

（二）缺乏完善的風(fēng)險治理結(jié)構(gòu)

對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展來說，完善的風(fēng)險治理結(jié)構(gòu)直接影響著企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險管理工作的開展，我國現(xiàn)階段很多企業(yè)還未形成完善的風(fēng)險治理結(jié)構(gòu)，領(lǐng)導(dǎo)和管理層仍然是內(nèi)部控制工作的主體，這種形式會造成企業(yè)內(nèi)部權(quán)力體系受到損害，甚至?xí)斐蓛?nèi)部控制制度無法有效貫徹落實到企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營中。根據(jù)我國法律法規(guī)和相關(guān)政策的具體要求，企業(yè)需要設(shè)置董事會、股東大會等完善的權(quán)力機(jī)構(gòu)，但部分企業(yè)還缺乏完善的法人結(jié)構(gòu)，使得企業(yè)在設(shè)置權(quán)力結(jié)構(gòu)的過程中容易出現(xiàn)工作職能重疊等一系列問題。一般來說，董事會和股東大會需要對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)負(fù)責(zé)，不論是企業(yè)董事會成員還是企業(yè)財務(wù)部門，都需要通過董事會進(jìn)行經(jīng)營計劃和投資方案的簽訂，這種方式會直接影響企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理工作的有效性。

（三）內(nèi)部控制風(fēng)險活動存在不規(guī)范行為

我國現(xiàn)階段內(nèi)部控制體系在建設(shè)過程中還存在一定漏洞，直接造成企業(yè)在開展內(nèi)部控制風(fēng)險管理工作的過程中，風(fēng)險管理人員缺乏一定的規(guī)范性，直接造成企業(yè)內(nèi)部控制活動缺乏科學(xué)性及合理性。并且，企業(yè)在開展內(nèi)部控制風(fēng)險防范活動的過程中，如果工作內(nèi)容存在不規(guī)范、不合理現(xiàn)象，就會嚴(yán)重制約企業(yè)的經(jīng)營管理和規(guī)劃發(fā)展，甚至?xí)绊懫髽I(yè)各部門的工作效率和工作質(zhì)量。這種方式容易造成企業(yè)各部門在發(fā)展過程中為了自身經(jīng)濟(jì)效益而拒絕維護(hù)公司的整體效益，甚至?xí)斐善髽I(yè)各部門的資源共享和信息公開存在問題，各部門之間還會存在工作人員欠缺溝通、不團(tuán)結(jié)等一系列問題，不利于企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展，甚至?xí)o企業(yè)發(fā)展帶來一定的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）缺乏合理的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制

對于現(xiàn)階段企業(yè)經(jīng)營發(fā)展來說，要想建立完善的內(nèi)部控制制度，就需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各項規(guī)章制度的專業(yè)性，從而實現(xiàn)對企業(yè)員工工作行為的有效約束，進(jìn)而加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和效果，全面提高企業(yè)員工的工作質(zhì)量和效率。企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度的過程中，還需要充分發(fā)揮企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督管理部門的監(jiān)督管理作用，從而確保內(nèi)部控制制度和風(fēng)險管理工作的實施效果。并且，企業(yè)在發(fā)展過程中受到不合理內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制的影響，使得監(jiān)督管理部門和其他部門之間無法實現(xiàn)有效的溝通交流，監(jiān)督管理部門就不能充分發(fā)揮自身作用和價值，再加上企業(yè)部分員工法律意識比較薄弱，在實際工作中存在非常嚴(yán)重的形式主義，給企業(yè)內(nèi)部控制工作帶來了一定風(fēng)險。

（五）缺乏完善的風(fēng)險控制體系

我國現(xiàn)階段很多企業(yè)沒有按照相關(guān)要求設(shè)置專業(yè)的風(fēng)險管理部門，直接制約了企業(yè)風(fēng)險管理工作的順利有序?qū)嵤?。面對越來越激烈的市場競爭環(huán)境，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理中還存在很多不確定因素，這些因素很容易為企業(yè)規(guī)劃發(fā)展造成安全隱患。所以，企業(yè)需要在實際經(jīng)營管理過程中設(shè)立專業(yè)程度比較高的風(fēng)險管理部門，該部門的主要工作目標(biāo)和任務(wù)就是充分識別、評估并預(yù)測企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中存在的風(fēng)險，并采取科學(xué)合理的方式應(yīng)對風(fēng)險。此外，我國很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理層缺乏一定的風(fēng)險管理意識，直接造成企業(yè)在實際發(fā)展過程中沒有形成健全的風(fēng)險防范體系，影響了企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險防范的質(zhì)量和效果。

三、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理機(jī)制構(gòu)建的具體措施

（一）提升企業(yè)風(fēng)險管理意識，提高風(fēng)險管理水平

內(nèi)部控制制度建設(shè)管理對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營來說是一項非常關(guān)鍵的輔助性因素，內(nèi)部控制制度的實施效果直接決定了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理工作的規(guī)范性。企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度之前，需要對企業(yè)全體員工進(jìn)行內(nèi)部控制管理意識的培養(yǎng)，全面提升企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對能力。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理層的日常工作直接影響著企業(yè)的生存發(fā)展，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營具有非常重要的影響力，在企業(yè)發(fā)展過程中起到一定的示范作用和榜樣作用。而風(fēng)險作為企業(yè)經(jīng)營管理過程中必須要面對的風(fēng)險，這就使得企業(yè)在風(fēng)險管理過程中需要對不可控、不確定的風(fēng)險進(jìn)行有效把控，還需要對各類風(fēng)險進(jìn)行有效評估，預(yù)先做出對應(yīng)的風(fēng)險解決方案，確保企業(yè)有效避免企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)損失?？梢哉f，高質(zhì)量的風(fēng)險管理工作能夠促使企業(yè)實現(xiàn)長期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展工作提供發(fā)展機(jī)遇。

（二）建立完善的內(nèi)控風(fēng)險治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)在開展內(nèi)部控制風(fēng)險治理工作的過程中，需要建立完善的法人治理機(jī)制，并在企業(yè)內(nèi)部董事會、股東大會以及經(jīng)理層之間形成一種權(quán)力制約體系，確保董事會、股東大會和經(jīng)理層之間能夠?qū)崿F(xiàn)權(quán)力的相互制衡，確保企業(yè)的協(xié)調(diào)運(yùn)行。一般來說，企業(yè)建立完善的內(nèi)控治理體系主要包括了業(yè)務(wù)執(zhí)行系統(tǒng)、內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)以及民主管理系統(tǒng)等多項內(nèi)容，這就需要企業(yè)充分發(fā)揮出獨(dú)立董事會的作用和監(jiān)督力度，并將薪酬福利待遇和風(fēng)險管理工作掛鉤，從而明確企業(yè)獨(dú)立董事會的責(zé)任和作用，促使相關(guān)工作人員能夠在法律層面明確董事會的責(zé)任，全面提升董事會的專業(yè)素養(yǎng)，在企業(yè)經(jīng)營管理活動中建立完善的人才庫，確保企業(yè)能夠根據(jù)自身實際發(fā)展需要挑選專業(yè)性強(qiáng)的人才。與此同時，企業(yè)還需要在開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程中，還需要成立專門的管理委員會處理特殊事項，并挑選專業(yè)人才對特殊事項進(jìn)行有效處理，例如：企業(yè)可以設(shè)置專業(yè)性比較強(qiáng)的風(fēng)險管理委員會，幫助企業(yè)開展風(fēng)險防范的識別工作和防范工作，并在風(fēng)險管理委員會的工作職責(zé)范圍之內(nèi)，采取切實可行的風(fēng)險防范措施和方法，在完成風(fēng)險傳遞工作的同時，做好金融工作風(fēng)險的全面評估，最大程度上提升企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效性。

（三）確保內(nèi)部審計的獨(dú)立性

企業(yè)在完善內(nèi)部控制風(fēng)險防范體系的過程中，還需要確保內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性和有效性。企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動經(jīng)濟(jì)利益與內(nèi)部審計人員經(jīng)濟(jì)利益之間存在的矛盾，直接造成企業(yè)內(nèi)部審計工作的功能削弱，如果企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)利益和審計工作人員的單個經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生沖突，內(nèi)部審計人員大多會選擇自己的經(jīng)濟(jì)利益，甚至?xí)ㄟ^一些非法手段謀取更多的經(jīng)濟(jì)利益，直接損害到了企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)利益。為了避免上述工作行為的產(chǎn)生，就需要企業(yè)建立完善的內(nèi)部審計工作體系，并將企業(yè)內(nèi)部審計工作從其他業(yè)務(wù)活動中獨(dú)立出去，并設(shè)立專業(yè)性和獨(dú)立性比較強(qiáng)的內(nèi)部審計部門，有效監(jiān)督企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動的具體內(nèi)容，確保企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理體制的公開性和透明性，有效避免企業(yè)經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)任何損害公司經(jīng)濟(jì)利益的行為。與此同時，為了確保企業(yè)內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性和公正性，避免企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受到嚴(yán)重?fù)p耗，推動企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，就需要保證企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效率，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展創(chuàng)造良好的審計環(huán)境，確保企業(yè)員工工作行為的規(guī)范性，為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。企業(yè)在日常經(jīng)營管理過程中還可以利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息技術(shù)，建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，對企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展進(jìn)行有效管理和監(jiān)督，全面提升企業(yè)員工的自覺性和審計工作開展的有效性。

（四）建設(shè)內(nèi)部控制風(fēng)險監(jiān)督管理體系

企業(yè)要想在生產(chǎn)管理中充分貫徹落實內(nèi)部控制制度和風(fēng)險管理機(jī)制，就需要充分發(fā)揮監(jiān)督管理部門的作用和價值，并制定科學(xué)完善的內(nèi)部審計制度，確保監(jiān)督管理部門的獨(dú)立性和有效性。企業(yè)風(fēng)險監(jiān)督管理部門在獲得領(lǐng)導(dǎo)支持的同時，還需要全面防范企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)防范不到位、徇私舞弊以及濫用職權(quán)等一系列問題，并配合科學(xué)有效的監(jiān)督管理職能，增強(qiáng)內(nèi)部控制風(fēng)險監(jiān)督管理人員的工作效率和工作質(zhì)量。站在監(jiān)督管理部門的角度來看，監(jiān)督管理人員需要立足于企業(yè)的實際發(fā)展情況，并制定科學(xué)有效的風(fēng)險管理措施，在實際發(fā)展過程中進(jìn)行有效的風(fēng)險評估，企業(yè)還可以聘請專業(yè)的法律顧問，對企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動和規(guī)劃發(fā)展工作進(jìn)行科學(xué)指導(dǎo)，從根本上確保企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理工作的合法性。除此之外，企業(yè)還需要建立對應(yīng)的風(fēng)險評估機(jī)制，為企業(yè)經(jīng)營管理過程中風(fēng)險識別工作的開展提供有力支持，確保企業(yè)各經(jīng)營項目的開展能夠得到一定的風(fēng)險識別和風(fēng)險評估，幫助企業(yè)正確認(rèn)識和了解到經(jīng)營管理工作中并存的機(jī)遇和風(fēng)險，從根本上增強(qiáng)企業(yè)未來戰(zhàn)略發(fā)展和自身管理決策的合理性及有效性，最大程度上規(guī)避企業(yè)發(fā)展中的各類風(fēng)險，減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失和資金投入。

（五）建立健全內(nèi)部控制風(fēng)險應(yīng)對體系

我國現(xiàn)階段很多企業(yè)在識別管理風(fēng)險的過程中，需要重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險管理工作的實施，針對經(jīng)營管理過程中存在的風(fēng)險進(jìn)行識別預(yù)警，確保企業(yè)工作人員能夠根據(jù)自身實際情況，采取科學(xué)有效的管理風(fēng)險應(yīng)對措施，促使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中能夠建立完善的內(nèi)部控制風(fēng)險應(yīng)對體系，充分貫徹落實企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。與此同時，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理層還需要細(xì)化企業(yè)經(jīng)營發(fā)展風(fēng)險，從誘發(fā)企業(yè)產(chǎn)生管理風(fēng)險的因素出發(fā)，將企業(yè)風(fēng)險分為內(nèi)部因素誘發(fā)的風(fēng)險、外部因素誘發(fā)的風(fēng)險等多種類型。一般來說，常見的企業(yè)風(fēng)險類型主要包括了戰(zhàn)略發(fā)展風(fēng)險、組織風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、政策風(fēng)險、法律風(fēng)險以及市場風(fēng)險等。企業(yè)需要充分結(jié)合自身實際發(fā)展情況，采取合理有效的手段做好風(fēng)險識別和風(fēng)險分析，促使相關(guān)工作人員采取定量分析的方式，有效判斷并識別潛在風(fēng)險隱患，真正實現(xiàn)企業(yè)自身的健康可持續(xù)發(fā)展。

（六）企業(yè)需要明確自身戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)

企業(yè)要將戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)作為建立內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作相結(jié)合的管理體系，確保企業(yè)全體員工樹立明確的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，充分掌握不同崗位和員工的工作任務(wù)，促使相關(guān)工作人員在明確發(fā)展目標(biāo)的前提條件下，順利開展生產(chǎn)經(jīng)營工作和管理工作?？梢哉f，企業(yè)在樹立戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的同時，需要明確自身的實際經(jīng)營和發(fā)展情況，全面分析并掌握自身的發(fā)展優(yōu)勢和不足之處，確保企業(yè)員工能夠根據(jù)自身綜合實力和實際情況，制定合理的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

結(jié)語

綜上所述，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中不僅需要考慮盈利虧損，還需要考慮生產(chǎn)經(jīng)營中的潛在風(fēng)險，這就使得企業(yè)需要建立完善的內(nèi)部控制管理體系，將內(nèi)部控制工作和風(fēng)險管理工作充分結(jié)合起來，確保企業(yè)在獲得更高經(jīng)營利潤的同時，規(guī)避各類發(fā)展風(fēng)險的產(chǎn)生，確保企業(yè)能夠在經(jīng)濟(jì)全球化的大環(huán)境下抓住發(fā)展機(jī)遇，推動企業(yè)自身的長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。