翟小平 江蘇鳳凰新華文化發(fā)展有限責(zé)任公司

引言

近些年，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢頭迅猛，各行業(yè)內(nèi)部競爭十分激烈，想要在嚴(yán)峻的市場競爭中占據(jù)一席之地，企業(yè)必須提升管理水平，完善內(nèi)控制度體系。內(nèi)部控制是企業(yè)的重點(diǎn)工作之一，有助于提升風(fēng)險(xiǎn)管控水平，可促進(jìn)和保障各項(xiàng)經(jīng)營活動的順利進(jìn)行。但就實(shí)際情況來看，很多企業(yè)在內(nèi)控體系建設(shè)方面還存在著較大問題，尤其是風(fēng)險(xiǎn)識別方面的不足更加突出，需要引起足夠的重視。因此，對風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)與優(yōu)化進(jìn)行分析具有重要意義。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

內(nèi)部控制是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)而采取的一系列措施，能夠保證生產(chǎn)經(jīng)營的科學(xué)性與合理性，有助于營造良好的內(nèi)部工作氛圍，全面保障經(jīng)營活動質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)效益最大化。風(fēng)險(xiǎn)管理是為了實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)而采取的風(fēng)險(xiǎn)評估、預(yù)警等一系列活動，采取合適的手段規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，或是將損失降至最低，讓業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)活動等開展得更為順利。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間有一定相似之處，也有著較大差異，兩者關(guān)系密切，不可分割，其內(nèi)在聯(lián)系主要體現(xiàn)在這幾個(gè)方面。

從形式上看，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制相互獨(dú)立，其目標(biāo)并不完全相同，有各自的側(cè)重點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理更加側(cè)重市場交易，重視企業(yè)效益、經(jīng)濟(jì)利潤以及業(yè)務(wù)活動的完成情況，在信息收集、數(shù)據(jù)處理、市場分析等各方面都有著較高要求。內(nèi)部控制則是更關(guān)注企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營發(fā)展與制度建設(shè)情況，通過全過程動態(tài)化的管理方式，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，促進(jìn)經(jīng)營活動的規(guī)范化開展。

從實(shí)質(zhì)上來看，風(fēng)險(xiǎn)管控和內(nèi)部控制的目標(biāo)都是一致的，都是為了實(shí)現(xiàn)效益最大化而開展的相關(guān)活動。無論是風(fēng)險(xiǎn)管理還是內(nèi)部控制，都要以完善的制度作為支持，確保各項(xiàng)工作按照要求執(zhí)行，保證經(jīng)營數(shù)據(jù)信息的真實(shí)準(zhǔn)確。針對企業(yè)發(fā)展不同階段遇到的各方面問題，應(yīng)當(dāng)由管理人員進(jìn)行分析，全面收集相關(guān)數(shù)據(jù)，做好市場調(diào)查，了解原因之后制定可行的應(yīng)對方案。

從發(fā)展上來看，隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的進(jìn)一步完善，企業(yè)管理制度也越來越完善，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系越來越密切，慢慢朝著融合趨勢發(fā)展。新常態(tài)背景下，企業(yè)在經(jīng)營管理時(shí)會面臨著更多的不確定因素，唯有加強(qiáng)內(nèi)部管控，建立完善的內(nèi)部控制體系，才能更好應(yīng)對外部挑戰(zhàn)。企業(yè)內(nèi)部要創(chuàng)建以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的控制機(jī)制，準(zhǔn)確進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別，加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)活動的控制，提升發(fā)展水平。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)現(xiàn)狀

（一）風(fēng)險(xiǎn)管控意識缺乏

一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制的關(guān)注度并不高，或是對其作用存在認(rèn)知偏差，沒有堅(jiān)持正確的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，內(nèi)部控制基礎(chǔ)不牢固，影響后續(xù)各項(xiàng)工作成效。企業(yè)經(jīng)營管理的順利開展，需要以完善的組織架構(gòu)作為有力支持，需要設(shè)置明確的組織結(jié)構(gòu)，專門負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。但實(shí)際情況是，很多企業(yè)在這方面的工作不到位，不僅缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)管理意識，部門職責(zé)劃分也不夠清晰，容易引起管理混亂的問題。風(fēng)險(xiǎn)管控體系與內(nèi)部控制體系相互獨(dú)立，無法實(shí)現(xiàn)有效融合，在風(fēng)險(xiǎn)管理中十分被動，沒有做好提前預(yù)測、事中管控、事后分析等工作。

（二）內(nèi)控活動執(zhí)行存在薄弱之處

企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，應(yīng)當(dāng)充分展現(xiàn)內(nèi)部控制體系的重要作用，將其應(yīng)用于風(fēng)險(xiǎn)防范中，從而提升整體的管理水平。但從一些企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展情況可以看出，內(nèi)部控制活動執(zhí)行時(shí)的漏洞仍然比較多，職位重復(fù)、崗位冗余的情況突出，內(nèi)部管理環(huán)節(jié)煩瑣，而且成本比較高。即便制定了相關(guān)制度，也難以按照要求落實(shí)，尤其體現(xiàn)在經(jīng)營活動和財(cái)務(wù)管理上，無法推動財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化開展，削弱了內(nèi)部控制管理成效。

（三）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善

很多企業(yè)在內(nèi)部控制中，會將更多重點(diǎn)放在事中控制上，忽略了提前預(yù)測與事后分析的重要性，監(jiān)督評價(jià)機(jī)制有待健全。這種情況下，企業(yè)內(nèi)部控制的有效性得不到保障，即便開展評價(jià)，也難以得到具有參考意義的結(jié)果，內(nèi)控效果并不理想。由于監(jiān)督評價(jià)機(jī)制缺位，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層往往不知曉各環(huán)節(jié)、各部門的具體運(yùn)營情況，也難以按照規(guī)范化的流程進(jìn)行管控。當(dāng)上級領(lǐng)導(dǎo)的工作不到位時(shí)，也就無法對基層職工產(chǎn)生正面引導(dǎo)，導(dǎo)致員工內(nèi)控意識不足，形成惡性循環(huán)，很容易出現(xiàn)違規(guī)行為，徒增風(fēng)險(xiǎn)。

（四）信息溝通不暢

信息溝通不暢的問題可以表現(xiàn)在三個(gè)方面：（1）風(fēng)險(xiǎn)管理制度不健全。企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度不足，沒有夯實(shí)內(nèi)部控制基礎(chǔ)，大多是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后被動地進(jìn)行處理。部門之間的職責(zé)重復(fù)，信息交流不到位，導(dǎo)致采取的風(fēng)險(xiǎn)管理措施重疊，不僅無法取得理想的處理效果，還會增加成本投入。由于這種解決方式十分被動，因此也難以提前對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測和預(yù)警，主要依靠相關(guān)人員的工作經(jīng)驗(yàn)與主觀判斷，很容易出現(xiàn)預(yù)測錯誤的情況；（2）控制活動開展不合理。很多企業(yè)內(nèi)部控制無法取得理想效果的主要原因在于，控制活動開展得不合理，比如在財(cái)務(wù)管理方面，財(cái)務(wù)部門劃撥資金之后，沒有對項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤化的管控，不了解資金去向和用途，讓企業(yè)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；（3）得益于科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，目前很多企業(yè)都引進(jìn)了辦公自動化系統(tǒng)，用于員工考勤、線上審批、交流溝通等，但如果所使用的系統(tǒng)不夠安全，也容易出現(xiàn)信息泄露或被竊取的情況。雖然對于大型企業(yè)而言，企業(yè)資源計(jì)劃（enterprise resource planning，ERP）的應(yīng)用比辦公自動化（office automation，OA）更為普遍，但大多流于形式，只是為了“信息化”而“信息化”，并未考慮到實(shí)際情況，無法充分展現(xiàn)信息技術(shù)的應(yīng)用優(yōu)勢。信息技術(shù)本身是一種提高交流效率、加強(qiáng)信息共享的方式，但很多企業(yè)“本末倒置”，各級系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)格式不統(tǒng)一，反而增加了溝通難度。

三、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控體系優(yōu)化措施

企業(yè)內(nèi)控體系幾乎包含了生產(chǎn)經(jīng)營的每個(gè)環(huán)節(jié)，比如財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、內(nèi)部環(huán)境治理、監(jiān)督等，要營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，端正職工工作態(tài)度，培養(yǎng)良好的行為習(xí)慣，優(yōu)化原有的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)與管理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)部門之間的交流溝通，解決“信息孤島”問題，深入市場進(jìn)行調(diào)查和分析。與此同時(shí)，促進(jìn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的深度融合，將核心業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)區(qū)分開來，讓更多資源、資金投入核心業(yè)務(wù)上，實(shí)現(xiàn)提升競爭力的目標(biāo)。除此之外，還應(yīng)當(dāng)完善監(jiān)管機(jī)制，讓各項(xiàng)制度體系按照要求落實(shí)，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控環(huán)境

新的經(jīng)濟(jì)時(shí)代背景下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面意識到風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性，以此作為核心開展內(nèi)部控制體系的建設(shè)。企業(yè)上下需要營造良好的風(fēng)氣與氛圍，樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識，并將其滲透到各個(gè)工作環(huán)節(jié)中。在優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境時(shí)，可以從以下幾個(gè)方面做起：塑造積極向上的企業(yè)文化，牢固風(fēng)險(xiǎn)管理根基，為基層職工起到模范帶頭作用，成立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會，專門針對風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)事宜制定決策，以促進(jìn)管理工作的順利開展。風(fēng)險(xiǎn)管理委員會的成員，由各部門的負(fù)責(zé)人擔(dān)任，必須具備足夠的專業(yè)能力以及責(zé)任意識，對待每個(gè)環(huán)節(jié)的細(xì)節(jié)工作一絲不茍。緊緊圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的相關(guān)要求，不斷完善企業(yè)現(xiàn)有的治理結(jié)構(gòu)，包括領(lǐng)導(dǎo)層決策機(jī)制、監(jiān)事會議制度、經(jīng)理層管理制度等。明確劃分各部門職責(zé)，讓其深入了解在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控中的工作內(nèi)容。除此之外，人力資源管理相關(guān)制度也要不斷予以優(yōu)化，提升人員聘用門檻，從源頭上提升風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍的綜合素質(zhì)與專業(yè)水平。針對現(xiàn)有職工，定期開展專業(yè)技能培訓(xùn)，完善人才考核與激勵機(jī)制，充分調(diào)動其積極性與主動性。將考核結(jié)果與職工個(gè)人獎金發(fā)放、職位晉升等直接掛鉤，確保其樹立較強(qiáng)的責(zé)任意識與風(fēng)險(xiǎn)意識，認(rèn)真對待各環(huán)節(jié)工作并高質(zhì)量完成。

（二）創(chuàng)建并完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系

為了加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制之間的結(jié)合，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)展情況，創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)管控體系，并在實(shí)踐中不斷進(jìn)行優(yōu)化和完善，實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的途徑具體如下：首先，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理小組要對企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)做出精準(zhǔn)預(yù)測，隨著內(nèi)部環(huán)境的變化開展動態(tài)評估，每天收集企業(yè)經(jīng)營管理活動中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息，深入分析其背后蘊(yùn)含的價(jià)值。從不同的角度開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作，比如戰(zhàn)略層面、經(jīng)營層面、財(cái)務(wù)層面等，實(shí)現(xiàn)全方位、全過程管控。準(zhǔn)確識別風(fēng)險(xiǎn)后，出具書面報(bào)告，制定可行的管理清單，編制風(fēng)險(xiǎn)地圖，以保證風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告的完整性與科學(xué)性。其次，結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的市場定位以及內(nèi)部管理狀態(tài)，將風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控工作落到實(shí)處。考慮到企業(yè)的經(jīng)營性質(zhì)、所處行業(yè)、發(fā)展環(huán)境、組織結(jié)構(gòu)等情況，設(shè)置量化的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控指標(biāo)。監(jiān)控指標(biāo)應(yīng)當(dāng)涵蓋盈利、現(xiàn)金流量、發(fā)展能力、償債能力等多個(gè)方面，通過多層次的分析，明確管控重點(diǎn)，按照風(fēng)險(xiǎn)級別進(jìn)行處理。

（三）加強(qiáng)內(nèi)控活動管理

企業(yè)在建立內(nèi)部控制體系的過程中，必須突出內(nèi)控活動管理的重要地位，將財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)作為重要抓手，從源頭上避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。比如在物資、原材料采購方面，就會面臨不同的風(fēng)險(xiǎn)，常見的有價(jià)格波動、市場變化、供應(yīng)商臨時(shí)更改計(jì)劃等。為了提升對采購環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，企業(yè)可制定相應(yīng)的采購申請制度、詢價(jià)制度、合同管理制度等，在采購和訂單管理中更加規(guī)范、科學(xué)，既能夠以最低的綜合成本采購到合適的物資，又能夠降低風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行。針對生產(chǎn)經(jīng)營方面的風(fēng)險(xiǎn)問題，要將生產(chǎn)成本管控作為重點(diǎn)，根據(jù)存貨、產(chǎn)品銷售情況、生產(chǎn)鏈、人工費(fèi)用等靈活調(diào)整生產(chǎn)計(jì)劃；在銷售環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管控上，業(yè)務(wù)人員一定要提高重視度，深入市場展開調(diào)查與分析，預(yù)測其走向和趨勢，建立市場信息管理制度，從而明確銷售計(jì)劃，提高銷售為企業(yè)帶來的利潤收入。從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理來看，目前市場上中小型企業(yè)的數(shù)量非常多，這類企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力相對較差，在開辟市場或創(chuàng)新業(yè)務(wù)時(shí)往往需要很多資金。一些領(lǐng)導(dǎo)人員急于求成，沒有提前做好充分的準(zhǔn)備工作，導(dǎo)致出現(xiàn)了盲目的投資或融資行為，對企業(yè)發(fā)展十分不利。因此，投融資之前一定要做好分析調(diào)查，改善籌資結(jié)構(gòu)，拓寬資金來源，合理應(yīng)用財(cái)務(wù)杠桿，避免出現(xiàn)畸形的負(fù)債結(jié)構(gòu)。在開展新業(yè)務(wù)或進(jìn)行項(xiàng)目投資時(shí)，要對項(xiàng)目的可行性、收益、預(yù)期回報(bào)等作出預(yù)測與分析，提升資產(chǎn)管理水平，落實(shí)固定資產(chǎn)管理、存貨管理等方面工作，以保證財(cái)務(wù)管理的合理性，使之與業(yè)務(wù)相適應(yīng)。

（四）基于互聯(lián)網(wǎng)開展內(nèi)部控制管理

當(dāng)前我國科學(xué)技術(shù)發(fā)展迅速，現(xiàn)代化技術(shù)手段在很多行業(yè)和領(lǐng)域得到了廣泛應(yīng)用，成了創(chuàng)新突破的關(guān)鍵驅(qū)動力量。大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，“互聯(lián)網(wǎng)+”對企業(yè)發(fā)展的影響越來越大，企業(yè)在完善內(nèi)部控制體系時(shí)，也要將其帶來的風(fēng)險(xiǎn)考慮在內(nèi)，在互聯(lián)網(wǎng)視角下完善內(nèi)控體系，充分發(fā)揮現(xiàn)代技術(shù)的應(yīng)用優(yōu)勢，以保證內(nèi)部管理效率。想要合理規(guī)避互聯(lián)網(wǎng)給企業(yè)發(fā)展帶來的風(fēng)險(xiǎn)，利用好這把“雙刃劍”，可以采取以下手段：首先，將信息技術(shù)深度融入內(nèi)控體系建設(shè)中，培養(yǎng)員工的信息素養(yǎng)，樹立現(xiàn)代化思想觀念，通過信息技術(shù)優(yōu)化內(nèi)控流程，打造數(shù)據(jù)共享平臺，提升信息傳遞的速度與便捷性。值得注意的是，互聯(lián)網(wǎng)作為一項(xiàng)新型技術(shù)，將其應(yīng)用到內(nèi)部控制時(shí)不可避免會產(chǎn)生一些新問題，應(yīng)該由專業(yè)部門統(tǒng)一收集、分析和探討，形成一套專門的“方法論”，提升處理效果。其次，強(qiáng)化員工對信息技術(shù)的認(rèn)知，提升實(shí)踐技能，加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)知識培訓(xùn)，合理應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)技能來壓縮用工規(guī)模，提升工作效能，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的降本增效。

結(jié)語

總而言之，當(dāng)前我國市場經(jīng)濟(jì)體制改革進(jìn)入到關(guān)鍵階段，企業(yè)面臨著全新的發(fā)展形勢，競爭壓力越來越大。想要在激烈的市場中占據(jù)一席之地，必須全面提升內(nèi)部控制水平，加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)，應(yīng)對各種風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)。要深入分析當(dāng)前企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的主要來源，以及內(nèi)控體系建設(shè)中存在的問題、原因，制定并完善管理制度，建立健全的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，推動各項(xiàng)工作的規(guī)范化開展，助力實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)長久、穩(wěn)定發(fā)展。