陸 燕

上海城建職業(yè)學(xué)院 上海

一、引言

現(xiàn)階段，各地區(qū)的財(cái)政部門以提質(zhì)增效為目標(biāo)，堅(jiān)持講績(jī)效、重績(jī)效，統(tǒng)籌實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理，堅(jiān)持“過(guò)緊日子”，解決財(cái)政收支矛盾，提高財(cái)政資金使用效益，有效推動(dòng)高職院校少花錢多辦事、花小錢辦大事，提升高職院校預(yù)算績(jī)效管理水平。

二、高職院校預(yù)算績(jī)效管理存在的問題

1.“過(guò)緊日子”理念不完善

長(zhǎng)期以來(lái)，部分高職院校在預(yù)算編制過(guò)程中，存在虛報(bào)預(yù)算的現(xiàn)象。各部門比較重視預(yù)算資金申請(qǐng)工作，為了確保資金充足，各項(xiàng)工作能夠順利完成，存在夸大預(yù)算的情況。

高職院校之所以會(huì)形成這樣的認(rèn)識(shí)，主要原因是我國(guó)財(cái)政收入持續(xù)增長(zhǎng)，能夠?yàn)楦呗氃盒Ｌ峁┳銐虻陌l(fā)展資金，導(dǎo)致部分院校沒有樹立“過(guò)緊日子”的思想觀念。甚至少數(shù)高職院校還出現(xiàn)了鋪張浪費(fèi)現(xiàn)象，不僅損害了高職院校的形象，還浪費(fèi)了大量的財(cái)政資金。

2.預(yù)算績(jī)效管理意識(shí)有待加強(qiáng)

高職院校比較關(guān)注教學(xué)和科研工作，忽視了預(yù)算績(jī)效管理。高職院校不以營(yíng)利為目的，資金投入及產(chǎn)出有著特殊規(guī)律，大多數(shù)高職院校對(duì)資金投入的責(zé)任約束，以及資金支出后的績(jī)效評(píng)價(jià)不太重視。預(yù)算績(jī)效管理意識(shí)不足，教育成本核算工作不到位，助長(zhǎng)了資金浪費(fèi)行為，導(dǎo)致財(cái)政資金使用不合理，甚至出現(xiàn)違規(guī)行為。

對(duì)此，高職院校需要認(rèn)識(shí)到預(yù)算績(jī)效管理的重要性，在合理申請(qǐng)和分配財(cái)政資金的同時(shí)，充分考慮財(cái)政資金使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性及效益性，不斷提升預(yù)算績(jī)效管理水平，確保高職院校的財(cái)政資金高效使用。

3.績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系不夠完善

面對(duì)高職院校繁重的日常工作，各部門需要結(jié)合工作職能及預(yù)算管理目標(biāo)，根據(jù)統(tǒng)一的分類標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)不同支出項(xiàng)目開展績(jī)效評(píng)價(jià)，充分發(fā)揮績(jī)效評(píng)價(jià)的積極作用。但是，目前很多高職院校沒有形成統(tǒng)一的分類標(biāo)準(zhǔn)，未對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行精準(zhǔn)分類，導(dǎo)致績(jī)效評(píng)價(jià)工作流于形式。高職院校具有非營(yíng)利性，很難對(duì)社會(huì)效益進(jìn)行定量分析。部分高職院校的績(jī)效評(píng)價(jià)側(cè)重于定性分析，導(dǎo)致績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性不足，影響了財(cái)政資金使用效率。

此外，部分高職院?；诙鄠€(gè)維度，構(gòu)建了績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，但是由于在實(shí)際操作過(guò)程中仍然存在很多障礙，導(dǎo)致執(zhí)行效果不盡如人意。由于績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)難以細(xì)化，影響了績(jī)效評(píng)價(jià)效果；過(guò)于嚴(yán)格的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，導(dǎo)致難以落實(shí)，影響了具體業(yè)務(wù)工作。部分工作人員的業(yè)務(wù)能力及認(rèn)知水平有限，績(jī)效評(píng)價(jià)工作難以落實(shí)，無(wú)法真實(shí)地反映高職院校的資金使用情況。

4.預(yù)算績(jī)效管理的廣度和深度不夠

由于高職院校之前采取的預(yù)算考核機(jī)制，并未將所有財(cái)政資金納入考核范圍，導(dǎo)致部分財(cái)政資金處于監(jiān)管盲區(qū)，出現(xiàn)了較為突出的浪費(fèi)問題。不僅如此，高職院校的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、績(jī)效評(píng)價(jià)等工作，全部集中在財(cái)務(wù)部門，嚴(yán)重影響了工作質(zhì)量?？?jī)效評(píng)價(jià)所需要的數(shù)據(jù)信息，很大一部分來(lái)自財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，導(dǎo)致預(yù)算績(jī)效管理幾乎成為財(cái)務(wù)部門的業(yè)績(jī)自評(píng)，影響了績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性。

為了滿足預(yù)算績(jī)效管理要求，高職院校在預(yù)算績(jī)效管理過(guò)程中，通常采用共性的績(jī)效目標(biāo)和績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，脫離了各部門的工作職能及學(xué)校的整體戰(zhàn)略規(guī)劃，導(dǎo)致預(yù)算績(jī)效管理的針對(duì)性不足。

與此同時(shí)，由于預(yù)算績(jī)效管理的廣度和深度不夠，相關(guān)人員憑借工作經(jīng)驗(yàn)及往年的數(shù)據(jù)資料開展工作，導(dǎo)致預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、績(jī)效評(píng)價(jià)等工作成效不佳，影響了高職院校的各項(xiàng)工作順利開展。

5.預(yù)算績(jī)效管理的激勵(lì)約束作用不強(qiáng)

高職院校需要充分發(fā)揮預(yù)算績(jī)效管理的激勵(lì)約束作用，不斷規(guī)范各項(xiàng)工作流程，提升工作人員的積極性。但是，由于高職院校的各部門之間缺乏暢通的交流渠道，導(dǎo)致信息傳遞不及時(shí)、數(shù)據(jù)信息失真，嚴(yán)重影響了績(jī)效評(píng)價(jià)工作開展。

很多高職院校在編制年度預(yù)算時(shí)，沒有參考上一年度的績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，沒有發(fā)揮預(yù)算績(jī)效管理的激勵(lì)約束作用。即使部分高職院校在預(yù)算編制過(guò)程中，參考了上一年度的績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，也只是在上一年度預(yù)算方案的基礎(chǔ)上進(jìn)行增減調(diào)整，沒有深入分析績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的深層次因素，導(dǎo)致預(yù)算方案的合理性不足。

三、高職院校預(yù)算績(jī)效管理的優(yōu)化措施

1.牢固樹立“過(guò)緊日子”理念

當(dāng)前，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨較為復(fù)雜的國(guó)際環(huán)境，各級(jí)財(cái)政收入增長(zhǎng)面臨較大壓力，因而各級(jí)行政事業(yè)單位需要牢固樹立“過(guò)緊日子”理念，嚴(yán)格控制各項(xiàng)支出。

在此背景下，高職院校應(yīng)該落實(shí)相關(guān)政策要求，摒棄過(guò)去的思維模式，合理分配財(cái)政資金，保證各項(xiàng)工作順利開展，不斷提升資金使用效率。

因此，高職院校需要加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理，積極運(yùn)用績(jī)效評(píng)價(jià)方法，對(duì)各項(xiàng)資源的使用情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，將有限的物力、財(cái)力運(yùn)用到最需要的地方，發(fā)揮預(yù)算績(jī)效管理的指導(dǎo)作用，提升財(cái)政資金使用效益。

2.從預(yù)算管理向預(yù)算績(jī)效管理轉(zhuǎn)變

無(wú)論是編制高職院校的整體預(yù)算，還是部門預(yù)算和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算，預(yù)算管理人員需要加強(qiáng)目標(biāo)管理、績(jī)效控制，加強(qiáng)預(yù)算管理的全過(guò)程監(jiān)督，包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、績(jī)效評(píng)價(jià)等，建立包括事前、事中、事后的預(yù)算績(jī)效管理體系，全方位考核各部門和各崗位的工作情況。

在此過(guò)程中，預(yù)算管理不僅要協(xié)調(diào)好“權(quán)、責(zé)、利”之間的關(guān)系，還應(yīng)該解決當(dāng)前的緊迫問題。因此，高職院校需要建立長(zhǎng)效機(jī)制，一方面保證預(yù)算管理目標(biāo)與高職院校發(fā)展規(guī)劃相結(jié)合；另一方面，根據(jù)高職院校的發(fā)展情況，不斷完善預(yù)算績(jī)效管理體系，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作順利落實(shí)。

高職院校需要不斷優(yōu)化現(xiàn)有的預(yù)算管理模式，除了完善預(yù)算管理流程，還要融入績(jī)效理念。不斷完善預(yù)算績(jī)效管理的組織機(jī)構(gòu)，建立信息系統(tǒng)及動(dòng)態(tài)項(xiàng)目庫(kù)，滿足預(yù)算績(jī)效管理的種種需要。為了保障預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，預(yù)算控制是關(guān)鍵。高職院校不僅要將預(yù)算控制貫穿日常管理工作的全過(guò)程，還需要建立完善的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，借助先進(jìn)的信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)有效控制。

比如，針對(duì)成本控制的具體目標(biāo)，高職院校需要進(jìn)行成本分析，合理設(shè)置成本控制區(qū)間；然后，成立專門的工作小組，定期審核預(yù)算執(zhí)行情況，一旦預(yù)算執(zhí)行超出預(yù)設(shè)值，就進(jìn)行警告并責(zé)令調(diào)整。當(dāng)然，高職院校也可以定期召開討論會(huì)議，重點(diǎn)圍繞績(jī)效、成本、預(yù)算等重點(diǎn)管理事項(xiàng)，分析執(zhí)行偏差的產(chǎn)生原因，有針對(duì)性地采取措施，確保各項(xiàng)資金高效使用。

3.構(gòu)建完善的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

預(yù)算績(jī)效管理需要以績(jī)效目標(biāo)為導(dǎo)向。高職院校需要根據(jù)發(fā)展規(guī)劃，確定績(jī)效目標(biāo)，將績(jī)效目標(biāo)與預(yù)算目標(biāo)、工作目標(biāo)相結(jié)合。只有設(shè)置合理的績(jī)效目標(biāo)，才能選取合適的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)。

高職院校在建立績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的過(guò)程中，各層次的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)該具有嚴(yán)密的邏輯關(guān)系，因此在設(shè)置指標(biāo)的時(shí)候，需要進(jìn)行深入分析，確保各項(xiàng)指標(biāo)能夠反映工作要點(diǎn)、工作目標(biāo)，避免指標(biāo)內(nèi)容交叉重疊、含糊不清的情況。

高職院校需要構(gòu)建多指標(biāo)的綜合評(píng)價(jià)模型，科學(xué)合理地設(shè)置一級(jí)指標(biāo)、二級(jí)指標(biāo)、三級(jí)指標(biāo)；針對(duì)不同的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，選擇不同的績(jī)效評(píng)價(jià)方法，從而確保績(jī)效評(píng)價(jià)工作順利開展。在預(yù)算績(jī)效管理過(guò)程中，需要明確各部門和各崗位的工作職責(zé)，落實(shí)責(zé)任制，一旦出現(xiàn)問題就可以迅速找到責(zé)任人，大幅提升工作效率。

與此同時(shí)，對(duì)于預(yù)算績(jī)效管理的執(zhí)行過(guò)程需要加強(qiáng)監(jiān)督，確保預(yù)算績(jī)效管理工作順利落實(shí)。財(cái)政部門需要定期檢查高職院校的預(yù)算績(jī)效管理工作情況，并根據(jù)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果安排下一年度的預(yù)算資金。對(duì)于績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果優(yōu)良的學(xué)校，優(yōu)先安排預(yù)算資金，反之則壓縮預(yù)算經(jīng)費(fèi)規(guī)模。借助一系列有效措施，確保高職院校高效使用財(cái)政資金。

4.全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理

預(yù)算績(jī)效管理與高職院校的各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作有著密切聯(lián)系，因此，必須全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理，發(fā)揮預(yù)算績(jī)效管理的積極作用，提升高職院校的資金使用效益。當(dāng)然，預(yù)算績(jī)效管理的具體執(zhí)行工作，不僅僅是高職院校財(cái)務(wù)部門的事情，還需要其他部門都積極參與。

在績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程中，需要根據(jù)不同部門的不同業(yè)務(wù)，設(shè)置具有針對(duì)性的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)。一方面，通過(guò)實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理，促進(jìn)高職院校的財(cái)務(wù)工作與業(yè)務(wù)工作進(jìn)行深度融合；另一方面，有效避免“信息孤島”現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)高職院校的業(yè)務(wù)信息與財(cái)務(wù)信息的有效對(duì)接，連接財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理、績(jī)效管理、資產(chǎn)管理等信息系統(tǒng)。

高職院校開展預(yù)算績(jī)效管理工作，需要各部門加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，避免工作脫節(jié)和信息傳遞不順暢。另外，高職院校要想實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，也離不開各部門的協(xié)調(diào)。各部門在申報(bào)績(jī)效目標(biāo)時(shí)，需要結(jié)合部門職責(zé)，并對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行充分論證。

與此同時(shí)，績(jī)效管理人員需要基于多維度視角，綜合采取成本效益分析法、比較法等，提高績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性及準(zhǔn)確性，同時(shí)減輕財(cái)務(wù)部門的工作壓力，從而促進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理工作落實(shí)到位。

高職院校需要按照相關(guān)要求，定期向財(cái)政部門、上級(jí)主管部門等匯報(bào)預(yù)算績(jī)效管理工作情況。財(cái)政部門和上級(jí)主管部門通過(guò)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，了解各項(xiàng)工作的落實(shí)情況及資金使用情況，并加強(qiáng)監(jiān)管。另外，還可以擴(kuò)大預(yù)算績(jī)效管理的影響力，更好地發(fā)揮激勵(lì)約束作用。

5.充分運(yùn)用績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果

高職院校需要加強(qiáng)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用，充分發(fā)揮預(yù)算績(jī)效管理的積極作用。根據(jù)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，各部門和各崗位需要針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改，不斷提升資金使用效率。

為了提升各部門和各崗位的工作積極性，不斷完善預(yù)算績(jī)效管理，高職院校需要通過(guò)多種途徑運(yùn)用績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果。比如，將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與預(yù)算安排及政策調(diào)整掛鉤；將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與人員績(jī)效薪酬掛鉤；將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與崗位調(diào)整、人員晉升等掛鉤。

通過(guò)充分運(yùn)用績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，持續(xù)改進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理流程，提升工作人員的積極性。與此同時(shí)，高職院校也能夠減少低效或無(wú)效資金支出，回收長(zhǎng)期沉淀的資金，集中資金用于業(yè)務(wù)擴(kuò)展和創(chuàng)新發(fā)展，避免高職院校發(fā)展陷入困境。

四、結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)階段，財(cái)政收入增長(zhǎng)面臨較大壓力，各種風(fēng)險(xiǎn)因素增多，高職院校需要落實(shí)“過(guò)緊日子”的相關(guān)要求，嚴(yán)格控制各項(xiàng)支出，提升資金使用效率。因此，高職院校需要開展預(yù)算績(jī)效管理工作，結(jié)合發(fā)展規(guī)劃和年度工作目標(biāo)，設(shè)置合理的績(jī)效目標(biāo)，不斷完善績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，綜合運(yùn)用多種績(jī)效評(píng)價(jià)方法，提升績(jī)效評(píng)價(jià)的客觀性和公正性，加強(qiáng)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用，發(fā)揮預(yù)算績(jī)效管理的激勵(lì)約束作用，從而提高資金使用效益，促進(jìn)高職院?？沙掷m(xù)發(fā)展。