延 輝

（中交二公局第五工程有限公司，陜西 西安 710065）

路橋施工作為當前國內(nèi)市場關(guān)注度較高的行業(yè)，在社會發(fā)展中發(fā)揮重要作用的同時，也日益暴露出諸多發(fā)展問題。以施工前的成本預(yù)算為例，由于一些企業(yè)缺乏對各項造價投入項目的科學統(tǒng)籌，導致實際施工中浪費現(xiàn)象頻發(fā)。相關(guān)施工人員更是缺乏內(nèi)控管理理念的指導，加之各類干擾因素的影響，加劇了路橋施工企業(yè)的財務(wù)管理難度。因此，隨著市場環(huán)境的日益開放多元，路橋施工企業(yè)面臨著來自內(nèi)外部的多重競爭壓力，要想在其中探索可行的發(fā)展路徑，就需要立足所面臨的各類難點問題，強化企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的管理，形成切實可行的實施方案?；诖耍率袌霏h(huán)境下要重視路橋施工企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控工作，在明確市場環(huán)境下路橋施工企業(yè)實施財務(wù)內(nèi)控管理必要性的同時，要對當前行業(yè)內(nèi)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的基本現(xiàn)狀進行系統(tǒng)梳理，深刻剖析發(fā)展中的主要問題，以探索針對性的優(yōu)化策略，幫助更多的企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

一、路橋施工企業(yè)實施財務(wù)內(nèi)控管理的重要價值

（一）提升企業(yè)財務(wù)風險管理水平的現(xiàn)實需求

路橋施工企業(yè)由于其施工項目的特殊性，實施科學的財務(wù)內(nèi)控管理將是提升其財務(wù)管理水平，減少各類風險因素的不利影響，保障項目整體效益的重要舉措。通過財務(wù)內(nèi)控管理工作的有序開展，企業(yè)能夠?qū)?nèi)部各個項目的財務(wù)使用情況進行全面綜合的把握，及時根據(jù)市場動態(tài)變化與內(nèi)部存在的風險問題，積極采取有效措施進行科學應(yīng)對?？偟膩碚f，財務(wù)內(nèi)控管理是需要路橋施工企業(yè)決策層與經(jīng)理層進行有效溝通，結(jié)合財務(wù)部門形成的各類報表與數(shù)據(jù)資料進行分析總結(jié)，由專業(yè)人員對可能存在的漏洞與不足進行分析說明，并結(jié)合相關(guān)難點進行針對性風險化解，從深層次對各類問題進行深化分析，更好地幫助企業(yè)提升風險預(yù)判與應(yīng)對管理水平?？梢哉f，財務(wù)內(nèi)控在一定程度上是企業(yè)管理的“顯微鏡”，是對其日常運營管理過程中的潛在風險進行放大診斷治理的必要手段。

（二）保障實物資產(chǎn)實現(xiàn)有效管理的必然要求

路橋施工項目的建設(shè)過程較為復雜，涉及原材料、設(shè)備、安全防護設(shè)施、周轉(zhuǎn)材料等多類實物資產(chǎn)的使用與管理，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，直接決定著路橋施工項目的質(zhì)量。由于實物資產(chǎn)類目多樣復雜，容易在實際管理中發(fā)生“缺斤少兩”的問題，漏項、錯項問題較多，容易給路橋施工企業(yè)的生產(chǎn)建設(shè)工作造成損失。因此，需要通過財務(wù)內(nèi)控管理的實施，有效梳理企業(yè)現(xiàn)有實物資產(chǎn)與未來使用需求情況，并及時做好歸類整合，特別是需要對施工材料、設(shè)備等重要物資的采購、進場、入庫、存儲、使用等具體事項進行細化管控，減少實物資源的不必要浪費，節(jié)約成本支出，為路橋施工企業(yè)實現(xiàn)更好的經(jīng)濟效益創(chuàng)造有利條件。

（三）推動企業(yè)持續(xù)規(guī)范運營管理的內(nèi)在要求

路橋施工企業(yè)在日常運營、生產(chǎn)建設(shè)等環(huán)節(jié)中，不可避免會面臨各類不確定因素的干擾，其中會涉及與企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的風險問題，且一般都是無法完全規(guī)避的。但是可以通過財務(wù)內(nèi)控管理的實施，及時完善內(nèi)部會計控制制度，最大化降低風險造成的損失。通過對風險隱患的科學預(yù)測與防范，加強對內(nèi)部薄弱環(huán)節(jié)的優(yōu)化管理，及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的主要問題，制定切實可行的防范措施，為企業(yè)的運營發(fā)展保駕護航。

二、路橋施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的基本現(xiàn)狀

（一）部門越權(quán)管理問題不斷，組織機構(gòu)有待完善

現(xiàn)代企業(yè)要適應(yīng)市場環(huán)境的發(fā)展需求，在優(yōu)化內(nèi)控管理的工作中，首先需要解決的就是內(nèi)部組織機構(gòu)的完善，以明晰不同部門和崗位的基本職責，科學界定相互的職能范圍與報告關(guān)系。財務(wù)管理作為項目管理必不可少的重要元素，在企業(yè)施工建設(shè)中本應(yīng)引起高度重視，但現(xiàn)階段大多數(shù)路橋施工企業(yè)在實施中卻存在重質(zhì)量、重進度而輕財務(wù)管理的問題，缺乏完整配套的財務(wù)管理體系。同時，由于路橋施工項目一般都是采取工程外包的模式，整體管理較為松散，難以有效約束財務(wù)管理人員的行為，導致許多企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理形同虛設(shè)，組織結(jié)構(gòu)設(shè)置更是存在諸多交叉，嚴重違背了不相容職務(wù)需分離的原則，內(nèi)部越權(quán)管理的現(xiàn)象較為普遍。

（二）成本核算管理難度較大，預(yù)算管理工作滯后

經(jīng)濟新常態(tài)下企業(yè)為贏得競爭優(yōu)勢，需要在質(zhì)量上下大功夫，因此會在新材料、新工藝、新設(shè)備與新技術(shù)等多方面進行發(fā)力。如此一來就會在相關(guān)費用中發(fā)生一系列的變動，造成財務(wù)部門難以對其成本進行準確預(yù)算，合理資金分配無法保障，實際執(zhí)行中會出現(xiàn)過多偏差，進一步影響項目整體質(zhì)量與進度。

（三）缺乏科學會計記錄管控，資金安全難以保障

由于路橋施工項目作業(yè)存在一定的流動性，辦公地點不固定，人員配備又少，會計人員也要隨之進行不斷調(diào)整，造成各崗位之間不能明確分離，相互制約關(guān)系不到位，存在一人兼多職或包辦多項業(yè)務(wù)的現(xiàn)象，這與會計管理制度嚴重背離。甚至一些財務(wù)人員會利用制度漏洞，擅自挪用、調(diào)撥公司的資金，進行賬目造假，導致資金與實際支出不符，損害公司的經(jīng)濟利益。

（四）專業(yè)財務(wù)人才較為短缺，人員綜合素養(yǎng)不高

現(xiàn)階段大多數(shù)路橋施工企業(yè)財務(wù)管理人員業(yè)務(wù)能力參差不齊，一些財務(wù)人員缺乏專業(yè)財務(wù)知識，會計憑證填制不規(guī)范，賬務(wù)處理難以嚴格遵守公司的管理流程。部分財務(wù)人員年齡偏大，他們對于新的會計專業(yè)知識學習不足，不能靈活應(yīng)用財務(wù)信息軟件系統(tǒng)，財務(wù)管理效率低下。還有一些財務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)欠缺，會利用財務(wù)管理中的漏洞鋌而走險進行賬務(wù)造假，謀取非法利益，給公司造成損失的同時，最終也要受到法律的制裁。隨著當前路橋施工項目投融資模式的逐漸多元化，PPP、BOT項目不斷增加，收入分配方式也在調(diào)整，對財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力提出了更高要求，傳統(tǒng)會計知識體系已難以適應(yīng)新的業(yè)務(wù)發(fā)展需求，迫切需要路橋施工企業(yè)加快專業(yè)財務(wù)隊伍的培養(yǎng)。

三、優(yōu)化路橋施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的對策分析

（一）優(yōu)化組織管理體系，明確崗位的獨立性

路橋施工企業(yè)必須正視當前的管理問題，及時優(yōu)化內(nèi)部組織管理體系，保障內(nèi)部各部門、各崗位之間明細責任歸屬，形成各司其職、相互制約的管理格局，以免因企業(yè)內(nèi)部管理松散，造成管理層權(quán)力過于集中的現(xiàn)象，影響決策的有效性。因此，在財務(wù)內(nèi)控管理中，要確保在內(nèi)部崗位設(shè)置中重視不相容崗位的互相制衡與監(jiān)督，保持崗位的獨立性。同時，要盡快形成工作崗位的輪換管理機制，更好發(fā)揮內(nèi)部人員的專業(yè)特長，確保授權(quán)、簽發(fā)、核準等具體工作都由專業(yè)人員負責，嚴防弄虛作假、徇私舞弊的現(xiàn)象發(fā)生。

（二）完善預(yù)算管理制度，強化預(yù)算執(zhí)行力度

預(yù)算作為財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，其在路橋施工企業(yè)中屬于經(jīng)營指導性的工作，需要在得到上級審核批準后方可進行具體操作。因此，預(yù)算管理部門需要對各項指標進行細化分解，根據(jù)不同部門的任務(wù)需求，做好階段性的任務(wù)分配，及時構(gòu)建配套的目標責任考核體系，保證預(yù)算執(zhí)行可以根據(jù)具體偏差，落實到對應(yīng)的部門及人員中，盡快查找問題并予以補救。

（三）實施資金授權(quán)批準制，保障資金使用安全

現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控是基于企業(yè)管理實踐而形成的完整管理體系，是需要經(jīng)過長期的實踐探索予以完善的。在此過程中，只要是涉及到具體的財務(wù)內(nèi)容，都需要有監(jiān)管措施，以便于將企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)進行緊密結(jié)合，降低風險隱患，為企業(yè)財產(chǎn)完整提供最大化的安全保障。因此，需要針對路橋施工企業(yè)的實際情況，實施資金授權(quán)批準制。要根據(jù)一般事項和特殊事項進行授權(quán)范圍的合理界定，明確相關(guān)審批人在授權(quán)批準的權(quán)限、流程、范圍與責任等方面需要把握的具體內(nèi)容，并形成針對性的管理方案。經(jīng)辦人必須嚴格按照授權(quán)權(quán)限進行業(yè)務(wù)的具體辦理，對于特殊授權(quán)中的貨幣資金的支付，則要采取集體決策與審批的管理模式，并形成相應(yīng)的責任追究機制，嚴禁任何部門或個人未經(jīng)授權(quán)進行貨幣資金業(yè)務(wù)的辦理或資金的直接使用。資金的收付與保管也要由獲得授權(quán)的專職出納進行全權(quán)負責，其他人員無權(quán)進行管理，以確保最終資金的安全與完整。

（四）提升人員專業(yè)素養(yǎng)，規(guī)避財務(wù)管理風險

風險管理是路橋施工企業(yè)經(jīng)營與財務(wù)管理各項活動中必不可少的重要環(huán)節(jié)。一是財務(wù)人員需要按照收集到的財務(wù)數(shù)據(jù)信息對市場動態(tài)、企業(yè)經(jīng)營的各項指標進行系統(tǒng)把握，以科學評估風險因素，并制定可行性應(yīng)對策略，指導企業(yè)決策者科學應(yīng)對、化解與管理風險問題。二是需要做好有效的監(jiān)督工作。建立健全監(jiān)督管理制度體系，明確監(jiān)督部門應(yīng)獨立于內(nèi)控部門，以規(guī)避部門間徇私舞弊的風險，以強有力的監(jiān)督強化財務(wù)內(nèi)控的有效性與精準性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的重要作用，來助力財務(wù)內(nèi)控管理取得更好成效。如此一來，也對財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)提出了更高的要求。一般而言，其需要覆蓋業(yè)務(wù)與職業(yè)素養(yǎng)兩個方面。業(yè)務(wù)素養(yǎng)直接決定著賬目記錄的準確性、完整度，以及其能否如實反映企業(yè)財務(wù)信息狀況，從而進行深入分析，形成對企業(yè)經(jīng)營管理有用的財務(wù)建議，以更好地幫助企業(yè)進行拓展經(jīng)營。而職業(yè)素養(yǎng)則事關(guān)財務(wù)資金與信息的安全性，因此需要對上崗的財務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能、職業(yè)道德等進行綜合評估，設(shè)定一定的試用期，并進行考核通過后方可繼續(xù)錄用。三是對于職業(yè)期內(nèi)的財務(wù)人員也要重視日常的學習培訓，及時根據(jù)不同時期的財經(jīng)政策、法律法規(guī)、行業(yè)發(fā)展等知識進行培訓，提升財務(wù)系統(tǒng)軟件的應(yīng)用能力，以保障其能夠更好地勝任財務(wù)工作，為財務(wù)內(nèi)控管理工作的有序開展提供專業(yè)指導。