樊光明

(晶海洋半導體材料(東海)有限公司，江蘇 連云港 222300)

0 引言

經(jīng)濟全球化進程的加快，為我國企業(yè)帶來了良好的發(fā)展契機，但同時也使得企業(yè)間的競爭更加激烈。要使企業(yè)在競爭中處于有利地位，更好地創(chuàng)造社會和經(jīng)濟效益，加強現(xiàn)代企業(yè)管理和控制，使企業(yè)資源得到合理使用，從而為企業(yè)的戰(zhàn)略目標和方針計劃的實現(xiàn)提供保障變得尤為重要。我國企業(yè)越來越意識到，做好企業(yè)預算控制是企業(yè)保持可持續(xù)競爭優(yōu)勢的行之有效的手段之一，但是還存在諸多問題制約了預算控制的實施，只有這些問題得到改進和完善，預算控制的管理效果才能達到最佳。

1 企業(yè)預算控制概述

1.1 企業(yè)預算控制的定義

預算控制是企業(yè)實施預算管理的一個不可或缺的環(huán)節(jié)，它依據(jù)預算編制，預算執(zhí)行過程中，對企業(yè)各項生產經(jīng)營活動進行合理的管理和控制。預算執(zhí)行后，將預算方案和實際執(zhí)行情況進行比較，對預算差異進行歸因分析，并要求責任部門提出解決方案并逐期跟進落實情況。預算控制根據(jù)預算方案設計和實際執(zhí)行情況，計算提供預算執(zhí)行和經(jīng)營指標達成情況的考核依據(jù)。根據(jù)預算控制發(fā)生的階段，可將預算控制分為事前控制、事中控制和事后控制。根據(jù)預算控制內容，可將預算控制分為預算編制標準控制、預算編制控制、預算審批控制和預算實施控制。根據(jù)預算控制的工作方法，可將預算控制分為預算分解控制、預算實施監(jiān)督控制和預算差異分析控制。

1.2 企業(yè)預算控制的意義

1.2.1 保障戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)

企業(yè)預算控制工作使得預算管理工作細節(jié)得到強化，也對企業(yè)經(jīng)營管理各項業(yè)務進行了整合和統(tǒng)一，保證了各項工作和企業(yè)發(fā)展目標一致以滿足公司經(jīng)營管理需求。清晰的戰(zhàn)略目標對企業(yè)實施全面預算控制提供了明確的依據(jù)，而切實可行的預算控制措施又增加了企業(yè)經(jīng)營規(guī)劃的可行性，充分保障了企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

1.2.2 有利于優(yōu)化資源配置

企業(yè)的目的是最大化利用有限的所有者投入去獲取較多的股東收益，增加股東財富，實現(xiàn)經(jīng)濟價值和企業(yè)社會價值。企業(yè)資源的優(yōu)化配置就是對企業(yè)有限的資源進行合理規(guī)劃使用，以提高其創(chuàng)造價值的效率，包含對人力、物力、財力、組織資源和信息資源的優(yōu)化配置。企業(yè)資源優(yōu)化配置能夠優(yōu)化勞動組織、改善企業(yè)經(jīng)營管理和達到節(jié)能增效的目的，能夠帶來生產和經(jīng)濟效益的大幅提高[1]。具體工作中落實預算控制，要在保證公司正常運轉的情況下進行，對資金的合理調配是其中一項工作。企業(yè)預算控制工作滿足了企業(yè)適應市場發(fā)展的需求，并通過相應的管理機制來整理企業(yè)發(fā)展需要的內外部資源，以獲取企業(yè)發(fā)展的長足動力。

1.2.3 提升企業(yè)抗風險能力

企業(yè)抵抗風險的能力是指企業(yè)通過一定的風險控制模型預計企業(yè)將遭受，或企業(yè)已經(jīng)實際面臨的產品技術、市場營銷、經(jīng)營管理和資本運作等方面的問題時，能夠迅速找到應對方案，圓滿化解風險，避免企業(yè)遭受損失。企業(yè)預算控制的實施，是在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的總體目標下展開的，同時又會根據(jù)企業(yè)實時面臨的情況進行權變調整，以確保預算控制能夠滿足企業(yè)的發(fā)展需要，如此就保證了企業(yè)能夠第一時間察覺即將遇到的風險，以便及時調整經(jīng)營管理。企業(yè)預算控制的實施為企業(yè)獲取了可持續(xù)的競爭力，保持了行業(yè)的市場地位，為企業(yè)健康發(fā)展提供了保障。

2 企業(yè)預算控制中常見的問題

2.1 企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃模糊

企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃往往為了追求短期利益而存在短視化現(xiàn)象，對企業(yè)能否取得可持續(xù)發(fā)展造成深遠影響。短視化的企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃下的企業(yè)經(jīng)營管理行為，也缺乏長期有效的指導，導致其不能準確定位行業(yè)和產業(yè)的市場地位。短視化和模糊的企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，不利于企業(yè)資源整合，也大大消弱了企業(yè)的市場競爭力。企業(yè)預算控制是對企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的具體化，是企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃實現(xiàn)的保障，企業(yè)戰(zhàn)略預算將戰(zhàn)略和預算緊密地結合起來。不合理的企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，使預算控制的合理性和科學性在預算控制過程中不能得到充分的考慮，以至預算控制的功能受到限制?？茖W合理的預算編制標準高度依賴于清晰的戰(zhàn)略規(guī)劃目標，模糊的戰(zhàn)略規(guī)劃也阻礙了預算編制工作的展開。

2.2 預算組織體系不合理

財務部門在企業(yè)預算控制系統(tǒng)中扮演者重要角色，企業(yè)實施預算控制的工作雖然都會成立預算管理工作組或辦公室，但是預算控制工作組或辦公室只能發(fā)揮臨時作用。另外，還缺乏專業(yè)的預算管理人員，在預算方案的整體可行性上缺乏專業(yè)研究，缺乏有效的指導，也不能有效開展相關的協(xié)調工作[2]。雖然我國企業(yè)都采取了現(xiàn)代化企業(yè)治理結構，但是在實際執(zhí)行中監(jiān)管部門形同虛設，力量薄弱，預算編制后執(zhí)行過程中也缺少相關部門的有力監(jiān)督，導致預算執(zhí)行不能完全達到預期效果。

2.3 預算管理意識薄弱

企業(yè)在進行全面預算管理的過程中，首先要做的是提高管理意識。但當前部分企業(yè)沒有充分認識到預算控制對企業(yè)經(jīng)營管理發(fā)揮的作用和意義。推行預算控制管理不能僅僅局限于對財務指標的控制，要將其作為企業(yè)經(jīng)營管理的有效工具和促進企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃實現(xiàn)的有利保障。即使重視預算控制的企業(yè)，在職責劃分上往往認為財務部應該負責全部工作，自己部門和預算工作不相關，缺乏主人翁意識，意識的薄弱限制了預算控制對經(jīng)營管理助推作用的發(fā)揮。

2.4 管理團隊綜合素養(yǎng)不高

企業(yè)預算控制工作大多由財務部門人員完成，一方面體現(xiàn)了對預算控制的不重視，另一方面體現(xiàn)了企業(yè)缺乏相應的專業(yè)人才。保障預算及控制管理工作的效率和質量，對預算管理團隊專業(yè)知識要求較嚴，同時對工作人員的溝通協(xié)調能力要求也較高。大部分企業(yè)由于缺乏對預算控制管理人員的管控要求和相關規(guī)定，使得預算管理人員不能完全具備預算控制管理工作所需要的專業(yè)知識和綜合素養(yǎng)，導致不能制定合理的預算獎懲制度，使全面預算控制的實施受阻，進而影響企業(yè)保持競爭優(yōu)勢和經(jīng)營管理水平的提升[3]。

3 做好企業(yè)預算控制的對策建議

3.1 明確企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和目標

企業(yè)現(xiàn)代化治理離不開預算控制，預算控制是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要支撐。以企業(yè)戰(zhàn)略作為發(fā)展的指導方向，將其作為預算控制的的重要保障，并將該理念進行充分宣貫，引起企業(yè)員工的一致認識。企業(yè)戰(zhàn)略目標能否得到及時和合理的落實，取決于企業(yè)預算控制和戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的契合程度，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和目標也為預算控制的制定提供了指導方向和制定基礎。企業(yè)在制定全面預算時，應該充分考慮每個階段企業(yè)擁有的資源情況，進行充分的市場調研和預測，對企業(yè)組織資源進行合理調配，在此基礎上建立完善的、能夠兼顧企業(yè)近期和遠期發(fā)展目標的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，以此保證預算控制的連貫性和合理性。除了將企業(yè)預算控制和發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃進行緊密銜接配合以外，還要采用權變的管理思想，時刻注意到市場和外在環(huán)境的變化，并據(jù)此調整企業(yè)預算相關設置。

預算工作重要的一步是細化和分解預算控制目標，細化和分解預算控制目標的過程中，要借助預算控制工具將企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃進行分解和設定階段性目標，明確各崗位責任制，將具體目標落實到各個工作崗位和環(huán)節(jié)，以保證預算控制工作的實施效率和效果。

3.2 健全預算控制組織體系

預算管控能否得到有效的實施依賴于完善的預算控制組織系統(tǒng)，高效的預算控制體系能夠促進企業(yè)做好經(jīng)營管理，保障企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。預算控制體系應該以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃為依據(jù)、以產品或服務市場為導向、以優(yōu)化各項資源配置為主線，并將各項經(jīng)營管理活動列入管控范圍，以提高預算管控的效率。

健全完善的預算控制體系應該包括預算控制管理組織和預算控制執(zhí)行組織。預算控制管理組織負責預算編制的制定、預算審批、預算溝通、預算執(zhí)行、預算考核和分析等職責，一般由公司董事會或預算管理委員會擔任。預算控制執(zhí)行組織是貫徹和執(zhí)行預算的機構，一般由管理層負責，預算執(zhí)行層主要負責本單位預算的具體編制及預算執(zhí)行、分析、控制，通常包括由單位的主要負責人和預算分析人員構成。

3.3 提高預算控制管理的意識

受傳統(tǒng)觀念影響，很多人認為預算工作是對未來一段時間的收入支出和成本費用的計劃，弱化了執(zhí)行分析和結果考核以及激勵約束措施。一般認為主要工作由財務人員完成，其他部門及人員積極提供輔助性工作，這種意識是不正確的。預算管控是現(xiàn)代化企業(yè)管理的一種手段和方式，影響企業(yè)資源優(yōu)化配置，對企業(yè)戰(zhàn)略的實現(xiàn)提供了有力保證。

預算控制管理對戰(zhàn)略目標進行量化和細化，是企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的出發(fā)點；預算管理利用企業(yè)價值管理的手段，優(yōu)化資源配置，促進企業(yè)內部組織人力、物力、財力整合，也保證了預算執(zhí)行評價的系統(tǒng)性。編制預算時，要充分了解企業(yè)的內部結構和特點，有效協(xié)調企業(yè)各責任中心的利益，才能保證企業(yè)價值最大化[4]。

3.4 提升預算控制專業(yè)能力與綜合素養(yǎng)

企業(yè)預算控制的實施依賴于企業(yè)內各機構的通力配合協(xié)作，更需要預算人員具有預算管理的專業(yè)知識和綜合素養(yǎng)。企業(yè)全面預算管理是企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的重要保障，涉及生產經(jīng)營、市場營銷和財務管理等各方面的知識。全面預算管理和控制高度依賴信息化技術手段，通過信息化軟件和工具對財務市場的歷史和實際數(shù)據(jù)進行縱橫比較分析和研判，通過高效縝密的數(shù)據(jù)處理助推預算控制的實現(xiàn)，因此以上技能的獲得有利于預算控制的實施[5]。一方面定期開展預算控制人員培訓工作，并以考核、考察的模式檢驗培訓效果，以提高預算人員的專業(yè)知識；另一方面還要制定合理的激勵約束措施，形成良好的工作氛圍，為預算管理帶來積極影響，以提高預算管理工作效率和質量。

4 結語

實施全面的預算管控工作是現(xiàn)代化企業(yè)管理一項重要手段。以量化的形式明確了企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展目標，提升了企業(yè)的經(jīng)管水平，提高了企業(yè)的盈利能力，助推了社會經(jīng)濟的健康發(fā)展。企業(yè)在實施預算控制的過程中，要提高全員預算管控意識，建立合理的預算控制組織，提高預算團隊綜合素養(yǎng)，通過實施科學的預算控制工作，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。