廖秀珍

（廣東省東方進出口有限公司，廣東 深圳 518000）

一、引言

從理論角度來看，信息化時代，企業(yè)內部的信息傳遞效率大幅提高，同時也打破了“信息孤島”的限制，加大了對企業(yè)決策的支持力度。但是在享受信息化帶來的便利的同時，卻很少關注其帶來的風險因素及其成因，風險解決方法大多停留在理論層面且選擇較少。通過本文的闡述，希望能夠進一步豐富信息化理論建設，尤其是財務方面的內容，夯實信息化理論基礎。從實踐角度來看，研究財務信息化風險，能夠及時發(fā)現(xiàn)財務信息化應用過程中存在的問題，提出相應的優(yōu)化策略，幫助企業(yè)更好地防范風險，實現(xiàn)健康、安全、可持續(xù)的企業(yè)運營。

二、財務信息化風險概述

財務信息化就是量化管理有關的財務數(shù)據(jù)和信息資源，將相關財務數(shù)據(jù)和信息融入計算機、互聯(lián)網(wǎng)平臺，通過平臺對數(shù)據(jù)信息進行加工處理，最終生成所需的會計信息，甚至借助平臺實現(xiàn)會計工作自動化，最終實現(xiàn)財務信息的實時共享。財務信息化具有較強的普遍性、動態(tài)性、集成性以及漸進性等特征。財務信息化風險則是企業(yè)在進行一系列操作的過程中，重心偏移或方法不對，導致數(shù)據(jù)信息出現(xiàn)誤差，引起企業(yè)決策失控，造成資源浪費，威脅企業(yè)資金安全等不確定因素［1］。目前，我國的財務信息化經過了如下三個發(fā)展階段。

（一）會計電算化階段

會計電算化階段即最簡單的財務信息化模式，在國家先后頒布的會計準則、會計制度以及相關法律法規(guī)的要求下，根據(jù)企業(yè)的實際需求進行會計核算與管理，充分反映企業(yè)財務情況和經營情況，為會計電算化提供準確的數(shù)據(jù)，通過應用用友、金蝶、ERP等系統(tǒng)，逐步實現(xiàn)會計電算化的單機運行。隨后在不斷應用和磨合中，企業(yè)逐漸意識到選擇財務軟件等需要結合自身的戰(zhàn)略和市場定位，于是開始初步的業(yè)務整合、軟硬件的配套使用。但此階段仍存在輔助管理系統(tǒng)作用未發(fā)揮、手工模式仍存在、業(yè)務量大等問題。

（二）業(yè)財一體化應用階段

業(yè)財一體化應用階段即實現(xiàn)業(yè)務數(shù)據(jù)自動向財務數(shù)據(jù)傳導，控制人為干預，力求實現(xiàn)企業(yè)的數(shù)據(jù)共享，強調數(shù)據(jù)的及時反饋與監(jiān)管，控制財務重復行為，如制定計算機處理的工作準則和規(guī)范、實現(xiàn)小范圍的業(yè)財一體化試運行、實現(xiàn)系統(tǒng)切換和新系統(tǒng)的應用等。從現(xiàn)代多數(shù)企業(yè)的信息化情況來看，基本上都還處于這一階段。

（三）財務共享服務應用階段

經過前期的建設和應用，企業(yè)基本實現(xiàn)了主數(shù)據(jù)的標準化、規(guī)范化運行，重新定義了信息化下的財務、業(yè)務運行流程，為財務共享奠定了堅實的基礎。迫于市場競爭壓力，企業(yè)必須在標準化、規(guī)范化運行的前提下，不斷降本增效，在企業(yè)內部實現(xiàn)資源共享，提高企業(yè)決策的分析效率和精度，更好地指導企業(yè)運轉，進一步聚焦業(yè)財融合。

三、國有企業(yè)財務信息化風險

（一）信息化建設決策失誤風險

企業(yè)在開展財務信息化建設時，必須明確信息化建設的目的、條件以及預計取得的效果等，但是從部分國有企業(yè)制訂的財務信息化建設計劃來看，并未深度體現(xiàn)這些內容。

首先，國有企業(yè)的財務信息化建設未與企業(yè)實際情況深度結合。國有企業(yè)在經濟市場中的作用不言而喻，對上是國家政策的應用實踐者，對下是各大中小企業(yè)的榜樣先驅，而信息化是國家建設發(fā)展藍圖中的重要內容，國有企業(yè)作為推進國家現(xiàn)代化和保障人民共同利益的重要力量，更要走在市場前列。因此企業(yè)在積極推動信息化建設、希望更快地跟上信息化建設發(fā)展步伐的過程中，忽略了財務信息化建設與企業(yè)的適配度，導致在后續(xù)的使用上存在局限，甚至有可能誘發(fā)應用風險。

其次，國有企業(yè)的財務信息化建設投入存在問題。財務信息化建設并非階段性、短期性行為，它要與企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略相結合。但企業(yè)開展財務信息化建設存在一定的盲目性，對財務信息化的規(guī)劃不到位，短期行為明顯，不利于財務信息化的持續(xù)更新和應用，對這方面的投入隨著時間的推移而逐漸減少，人力、物力、財力等未跟上需求發(fā)展，也不利于其風險防范管理。

（二）信息化軟件系統(tǒng)風險

除了企業(yè)財務信息化建設決策失誤造成的風險以外，財務信息化應用的系統(tǒng)軟件也存在很大的風險。首先是國有企業(yè)財務信息軟件的選型風險。企業(yè)在確定好信息化建設方案后，因為對財務信息化的認知有限，長期的建設規(guī)劃尚未明確，所以在財務信息化軟件系統(tǒng)的選擇上未完全聽取主要操作人員即財務人員的意見，倉促確定，很有可能導致系統(tǒng)與企業(yè)實際情況不匹配，降低財務工作運轉效率，甚至激發(fā)使用人員的抵觸情緒。其次是安全問題，國有企業(yè)計算機系統(tǒng)的安全等級并不高，網(wǎng)絡系統(tǒng)處于半開放狀態(tài)。安全管理人員認為，相對于其他企業(yè)，國有企業(yè)遭受安全威脅的可能性比較小，因此并未采取嚴格的安全管理措施，導致企業(yè)數(shù)據(jù)暴露在風險環(huán)境下，可能遭到數(shù)據(jù)竊取、病毒攻擊等，甚者導致數(shù)據(jù)永久性毀壞，不利于企業(yè)的安全穩(wěn)定發(fā)展［2］。

（三）人員流動變革風險

國有企業(yè)財務信息化建設工作最終都要落實到具體的人身上，財務信息化是作為外來概念融入企業(yè)固定結構的，因此在具體的執(zhí)行操作中存在相應風險。其一，財務信息化引起的業(yè)務程序變更，但內部部門間傳遞的連續(xù)性缺失。財務部門是財務信息化的主導者，其他部門基本沒有操作權限，正因如此，財務部門成為獨立于企業(yè)外的特殊部門，主要在事后的數(shù)據(jù)處理環(huán)節(jié)發(fā)揮作用，與前端的業(yè)務等部門的聯(lián)系減少，且財務人員對前端業(yè)務程序等不夠了解，在處理其提供的數(shù)據(jù)時，無法進行正確的篩選，削弱了數(shù)據(jù)的專業(yè)性與科學性，甚至出現(xiàn)數(shù)據(jù)讀取錯誤，不利于科學判斷企業(yè)的經營情況。其二，財務人員自身的能力問題。前文提到，財務人員有可能出現(xiàn)抵觸心理，不積極配合財務信息化的工作要求，而企業(yè)與之相對應的激勵、獎懲措施等不完善也是這一問題出現(xiàn)的重要原因，企業(yè)沒有為財務人員提供學習、培訓的時間和機會，財務人員消極情緒明顯，不利于財務信息化的下沉，增加了操作過程中的風險因素。

（四）企業(yè)內控與信息化的不適應風險

除了國有企業(yè)財務信息化建設計劃、信息化系統(tǒng)本身以及財務人員在操作上存在的風險以外，財務信息化風險還源自企業(yè)的內部環(huán)境，良好的環(huán)境氛圍是財務信息化應用的基石，但目前從企業(yè)系統(tǒng)架構到內控管理，都未明顯體現(xiàn)對財務信息化的支持。

第一，內部信息化風險控制制度未落實，國有企業(yè)在推進財務信息化建設時，忽略了與之配套的制度體系構建，風險管控制度未覆蓋事前預測、事中監(jiān)督以及事后分析，存在制度管理漏洞，缺少約束參考的依據(jù)。國有企業(yè)業(yè)務復雜、規(guī)模龐大，完善的制度對財務信息化的落實十分重要。第二，企業(yè)組織架構對財務信息化的包容度不高。在已經固定的組織結構中，具體的崗位、職責等劃分較為明確，個人職權明顯，而財務信息化則匯總了不同崗位的功能、職責等，如果沒有及時調整組織架構，明確劃分職員的職責權限，則很容易造成管理混亂，出現(xiàn)越權管控、輪空管理行為，降低企業(yè)財務信息的安全系數(shù)，增加風險［3］。

四、國有企業(yè)財務信息化風險管控

（一）因地制宜建設財務信息化

要加強對國有企業(yè)財務信息化的風險管控，就必須保證財務信息化的建設方向和應用能夠與企業(yè)實際需求深度契合。

首先，因地制宜建設財務信息化，以企業(yè)實際情況指導信息化可行性分析。在選擇系統(tǒng)時，深入分析企業(yè)的業(yè)務內容和業(yè)務規(guī)律，經過層層測試選擇適配度高的系統(tǒng)軟件，使之成為溝通企業(yè)上中下游的中轉結構，發(fā)揮強大的管理作用，向企業(yè)管理層、運營層彰顯自身優(yōu)勢，讓企業(yè)真正認識到財務信息化的價值，而不是迫于外界壓力和在人云亦云的情況下進行財務信息化建設。

其次，在形成正確的財務信息化思維認知后，逐步加大對財務信息化建設的投資力度。一是做好企業(yè)內部的投資建設，基于財務信息化具體的規(guī)劃要求，有計劃地投入人力、物力、財力，穩(wěn)步推動財務信息化落地；二是從外部出發(fā)，做好政策引導和宣傳，科學利用外界資金補助與優(yōu)惠政策，分擔財務信息化的建設壓力，也能起到一定的降低建設難度、控制風險概率的作用，提升財務信息化質量。

（二）加大財務信息化系統(tǒng)建設力度

在正確的財務信息化建設計劃的引導和穩(wěn)定的資金投入等的支持下，國有企業(yè)需要考慮財務信息化系統(tǒng)本身的應用和管理工作。一方面，科學選擇系統(tǒng)軟件。一般情況下，國有企業(yè)對信息系統(tǒng)的選擇有兩種方式，一是從供應商處購買，二是與軟件開發(fā)公司合作。如果選擇從供應商處購買，國有企業(yè)就必須與供應商保持良好的合作關系，除了最初的系統(tǒng)引入，還包括后續(xù)的系統(tǒng)維護保養(yǎng)等，單靠企業(yè)的管理人員無法完成這些工作，必須有供應商的技術支持，如果與供應商存在溝通矛盾，很容易埋下風險隱患。如果選擇與軟件開發(fā)公司合作開發(fā)系統(tǒng)軟件，企業(yè)內部就必須有技術水平較高的管理人員，能夠做好系統(tǒng)日常的維護運行等工作，維持財務信息化系統(tǒng)的安全性和穩(wěn)定性，同時還要具備較強的溝通協(xié)調能力，積極聽取各部門的系統(tǒng)應用反饋，及時調整和完善系統(tǒng)［4］。另一方面，實施系統(tǒng)軟件運行時的安全管理。針對系統(tǒng)軟件存在的安全等級低、信息化下權責模糊等問題，國有企業(yè)可從如下角度進行優(yōu)化：一是嚴格授權，建立多層次權限體系，明確系統(tǒng)準入機制，嚴禁越權訪問，防止信息盜用；二是形成一套基于財務信息化的操作手冊，為人員操作提供指導，避免出現(xiàn)操作失誤而引發(fā)風險；三是進行數(shù)據(jù)備份，為數(shù)據(jù)安全提供額外保證。

（三）轉換企業(yè)財務人員職能

財務信息化對國有企業(yè)財務人員的要求較高，因此國有企業(yè)必須重視復合型人才的培養(yǎng)。一方面，財務信息化改變了企業(yè)會計核算模式，對傳統(tǒng)工作程序造成了沖擊，除了專業(yè)的會計理論知識和實務經驗外，財務人員還要學習計算機應用技術。一是加強宣傳，增強企業(yè)財務人員對財務信息化建設的認同感，促使其積極主動地參與到相關內容建設中。二是從企業(yè)層面有針對性地構建培訓體系，優(yōu)先培養(yǎng)能力強的財務人員，再逐步擴大范圍，最終形成全面的財務信息化氛圍。同時還可引入競爭上崗機制，打造良性競爭環(huán)境，擇優(yōu)錄用，輔以激勵、責任制度，提高財務人員對相關信息的關注度，穩(wěn)步提升財務信息化建設質量。另一方面，可明確財務信息化建設對人才的需求，明確人才標準，拓展招聘渠道，直接從外界吸納優(yōu)秀的復合型人才，全面提升財務信息化水平，降低發(fā)生風險的概率［5］。

（四）優(yōu)化企業(yè)結構

良好的內部運行環(huán)境是國有企業(yè)進行財務信息化建設的基礎，應用財務信息化系統(tǒng)，企業(yè)可從如下方面優(yōu)化調整內部結構。第一，提高企業(yè)組織和管控能力，實現(xiàn)制度創(chuàng)新，尤其是財會方面的內容，包括職責劃分、信息技術使用、數(shù)據(jù)處理、財務指標等，都需要進行優(yōu)化更新。第二，發(fā)揮信息化的審計作用。國有企業(yè)必須明確審計部門的地位，確保審計工作的獨立性與專業(yè)性，安排合適的審計人員，除了財務審計外，還要對企業(yè)的戰(zhàn)略、經營等進行審計，結合企業(yè)不同部門的運行體系，設計具有針對性的審計流程，督促相關部門改進工作中存在的不足，更好地實現(xiàn)經營目標，這也有利于防范財務風險。

五、結語

財務信息化不僅是國有企業(yè)提升內部管理質量、踐行國家發(fā)展方針的重要舉措，更是其適應現(xiàn)代市場經濟需求、引導市場積極發(fā)展的必經之路。文章通過對相關內容的闡述，得出了如下結論：第一，國有企業(yè)對財務信息化的定位模糊，導致其在風險識別方面存在問題；第二，企業(yè)財務信息化系統(tǒng)建設和系統(tǒng)軟件的安全管理工作不到位，導致系統(tǒng)運轉時可能出現(xiàn)風險；第三，綜合型人才缺失，導致財務信息化無法充分發(fā)揮作用，增加了相應風險；第四，企業(yè)的組織結構、管理制度等未具體講解財務信息化內容。

文章結合企業(yè)實際需求，借鑒其他企業(yè)的理論和實務經驗，從如下角度提出了相應的優(yōu)化策略：第一，科學定位企業(yè)發(fā)展目標，明確企業(yè)財務信息化建設應用目標，從根源上防范財務信息化風險；第二，健全企業(yè)內部管理制度，調整組織結構，將財務信息化嵌入企業(yè)的工作程序，幫助企業(yè)完成財務信息化的過渡。從目前國有企業(yè)財務信息化風險防范的情況來看，在管理理念和科學技術飛速進步的雙重作用下，國有企業(yè)還有很大的成長進步空間。