王月月

（黑龍江省運動員保障中心，黑龍江 哈爾濱 150000）

雖然事業(yè)單位在社會發(fā)展中發(fā)揮著重要的基礎(chǔ)保障和服務作用，但是實際工作中依然存在亟待解決的問題，如果得不到科學處理，不僅會阻礙其正常運營發(fā)展，還會給其形象塑造帶來不良影響。為了保障事業(yè)單位內(nèi)部資金運行的可靠性，應重視內(nèi)部控制，提升會計信息的質(zhì)量。通過內(nèi)部控制制度的完善和全面落實，為運營管理奠定良好的基礎(chǔ)，使不同部門之間建立密切聯(lián)系，從而形成發(fā)展合力，提升事業(yè)單位協(xié)調(diào)發(fā)展能力。

一、事業(yè)單位開展會計核算內(nèi)部控制工作的必要性

（一）有利于事業(yè)單位實現(xiàn)依法理財目標

為進一步滿足新時期的發(fā)展要求，事業(yè)單位須增強依法理財意識，嚴格按照相關(guān)部門制定的法律法規(guī)開展和落實會計核算工作。而在經(jīng)營管理中融入內(nèi)部控制意識，能夠提升企業(yè)的管理水平。由于事業(yè)單位的經(jīng)費來源主要為政府部門的撥款，需要確保各項資金的透明化利用，在會計核算中加強對內(nèi)部控制的重視，可以有效約束會計人員的行為，從而達到依法理財?shù)哪康摹?/p>

（二）有助于強化內(nèi)部資產(chǎn)利用的安全性

開展和落實內(nèi)部控制工作，可以為事業(yè)單位的規(guī)范化建設(shè)提供合理依據(jù)，各部門嚴格按照相關(guān)規(guī)定明確收支情況，讓會計核算信息更加直觀，同時提高財務信息的透明度。采用合理的內(nèi)部控制，可以讓不同崗位職能得到科學配置，并監(jiān)督會計核算人員認真履行自身責任，讓各工作環(huán)節(jié)得到有效銜接，提升會計信息質(zhì)量和財務工作效率。

（三）有效防范單位貪腐

為落實黨的十九大精神，同時順應新時期的發(fā)展潮流，應積極響應各地區(qū)政府部門的反腐倡廉號召，加強清明廉潔工作作風建設(shè)，加強對內(nèi)部管理工作的重視，立足長遠發(fā)展的角度，采取有效措施，提升單位內(nèi)部管理水平。事業(yè)單位應該加強廉政建設(shè)，通過內(nèi)部控制有效防范徇私舞弊等不良行為，構(gòu)建完善的腐敗防范體系。事業(yè)單位應明確會計核算和內(nèi)部控制的重要地位，培養(yǎng)員工的自律能力，建立堅固的防腐墻。

二、事業(yè)單位會計核算內(nèi)部控制中存在的問題

（一）缺乏會計核算的內(nèi)部控制意識

事業(yè)單位擁有自身的經(jīng)營管理理念和發(fā)展目標，多數(shù)領(lǐng)導人及員工會將工作重點放在實現(xiàn)工作目標上，并且會計核算人員也會將經(jīng)營發(fā)展作為工作的核心，導致在內(nèi)部控制方面投入的精力較少，存在一定程度的忽視。由于領(lǐng)導層和工作人員缺乏內(nèi)部控制意識，事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面的能力無法得到提升，且缺乏合理的組織結(jié)構(gòu)，工作人員配置缺乏科學性，難以保證相關(guān)工作的有序開展和落實，即使部分單位制定了內(nèi)部控制制度，也很難解決工作形式化等問題。為了降低會計核算工作中風險的發(fā)生概率，事業(yè)單位的領(lǐng)導層和員工須加強對會計核算和內(nèi)部控制的重視。

（二）缺乏科學完善的內(nèi)部控制制度

事業(yè)單位在實際發(fā)展過程中，經(jīng)營管理方面的制度不斷完善，同時工作模式逐漸得到優(yōu)化，但分析實際發(fā)展情況發(fā)現(xiàn)，工作中依然存在一些漏洞和不足。雖然很多事業(yè)單位在開展會計核算工作的過程中，不斷調(diào)整自身的內(nèi)部控制模式，但傳統(tǒng)的思想觀念和制度體系已經(jīng)難以滿足新時期的發(fā)展需求，需要始終保持與時俱進，強化內(nèi)部控制制度的靈活性，避免問題重復出現(xiàn)，避免降低工作效率和工作質(zhì)量，通過約束會計核算人員的行為，保證各項工作的合理性和可靠性。

（三）缺乏健全的內(nèi)部預算控制體系

事業(yè)單位會計核算內(nèi)部控制水平能夠?qū)ψ陨淼氖袌龈偁幜途C合實力產(chǎn)生重要影響，在部分事業(yè)單位的經(jīng)營管理中，會計預算控制工作中的問題較為常見，在一定程度上會阻礙會計預算工作的順利開展。多數(shù)事業(yè)單位會在開展財務預算核算工作時，將過去一年的財務狀況作為主要依據(jù)，同時結(jié)合以往的工作經(jīng)驗落實下一年的預算編制。在實踐中，很多工作環(huán)節(jié)都會出現(xiàn)不同的變化，采用此種方式會導致預算項目遺漏，并且導致項目預算規(guī)劃缺乏合理性，因為缺乏清晰的項目資金支出明細，無法為預算編制工作提供合理依據(jù)。

（四）會計人員的綜合素質(zhì)有待提升

事業(yè)單位內(nèi)部的財務會計工作對員工的專業(yè)性要求較高，同時員工須具備較強的隨機應變能力和豐富的實務處理經(jīng)驗。但在部分事業(yè)單位，會計人員自身的理論基礎(chǔ)不牢固，且缺乏實踐經(jīng)驗，在學習先進技術(shù)的過程中，無法熟練操作軟件和設(shè)備，致使工作效率和質(zhì)量無法得到保證，內(nèi)部控制力度不足，在開展會計核算工作的過程中呈現(xiàn)混亂狀態(tài)。

除此之外，部分會計人員依然采用傳統(tǒng)的會計核算方式，缺乏對新型會計工具的利用，局限在手工記賬、算賬及報賬的模式中。而新時期的會計核算要求利用計算機代替人工操作，這不僅可以提升工作效率，還能減少人為失誤，增強會計信息的準確性。在部分事業(yè)單位，缺乏會計人員資格證書審查及崗前培訓環(huán)節(jié)，導致頻繁出現(xiàn)會計信息失真等問題。為改善以上各種工作不力的狀況，應積極采用先進的思想觀念和工作方法，增強終身學習意識，滿足經(jīng)濟新常態(tài)下的更高要求。

三、解決事業(yè)單位會計核算內(nèi)部控制問題的有效對策

（一）增強領(lǐng)導和員工的內(nèi)部控制意識

1.加強領(lǐng)導對內(nèi)部會計控制的重視

在開展內(nèi)部控制工作的過程中，事業(yè)單位領(lǐng)導人員的態(tài)度和認知會產(chǎn)生重要影響。通過增強領(lǐng)導人員的內(nèi)部控制意識，提升對內(nèi)部會計工作的重視度，能夠確保相關(guān)制度得到有序且嚴格的落實。領(lǐng)導人員是內(nèi)部控制工作的組織者和引導者，在實際工作中可以發(fā)揮引領(lǐng)作用，有助于財務報告的全面執(zhí)行，為員工提供工作方向和學習目標。事業(yè)單位財會部門的領(lǐng)導要加強與其他部門的溝通交流，積極組織重要負責人參加專業(yè)培訓，強化單位領(lǐng)導人員對內(nèi)部控制的正確理解。

2.提升員工的積極性

開展會計核算內(nèi)部控制工作過程中，要加深對實際情況的挖掘和了解，融合基本工作需求，編制內(nèi)部管理手冊，依據(jù)單位內(nèi)部員工的數(shù)量開展印刷和發(fā)放工作。通過此種宣傳方式，能讓更多員工意識到會計核算內(nèi)部控制工作的重要性，為員工提供了解相關(guān)規(guī)定的渠道，讓工作安排更加合理。在此基礎(chǔ)上，事業(yè)單位員工要重視事中控制和事后檢查環(huán)節(jié)，不斷完善內(nèi)部控制工作，減輕給會計核算和財務管理帶來的不良影響。

（二）完善內(nèi)部會計控制制度

1.加強會計核算規(guī)范化建設(shè)

事業(yè)單位的內(nèi)部控制需要有堅實的基礎(chǔ)，而會計核算是不可或缺的重要組成部分。開展會計核算工作的實際作用是為信息使用者提供了解會計信息的途徑，主要包括預算執(zhí)行情況、財務情況等，從而為重要的經(jīng)濟決策提供合理的依據(jù)，確保事業(yè)單位經(jīng)營管理更加科學。通過分析新會計準則中的相關(guān)規(guī)定和要求，結(jié)合對會計信息的研究，確保會計核算工作在開展經(jīng)濟業(yè)務過程中順利落實。會計工作人員應嚴格按照有關(guān)會計政策處理性質(zhì)相同的經(jīng)濟業(yè)務，嚴禁后續(xù)工作中隨意更改會計政策，并且應提升對會計信息準確性、清晰性的重視度。

2.建立科學的授權(quán)審批制度

事業(yè)單位應構(gòu)建完善的授權(quán)審批制度，合理劃分不同崗位的職能和責任，讓責任范圍更加清晰，避免在實際工作中出現(xiàn)互相推卸責任的情況，也為具體原因的尋根溯源提供依據(jù)。在審批經(jīng)濟業(yè)務的過程中，要嚴格按照相關(guān)的程序開展各項工作，保證審批的全面性，各部門依據(jù)授權(quán)審批制度行使自身的權(quán)利，嚴禁出現(xiàn)越權(quán)或者奪權(quán)的行為。如果經(jīng)濟活動在制度規(guī)定的范圍之外，經(jīng)辦人需要認真審核和考查，可以拒絕給予經(jīng)費支持，只有保證審批手續(xù)的全面性與合理性，才能達到保障資金流動安全的目的，為內(nèi)部會計控制提供保障。此外，事業(yè)單位應結(jié)合實際情況和基本需求審查授權(quán)審批內(nèi)容，降低財務風險的發(fā)生概率。

（三）改進單位預算控制制度

1.建立健全內(nèi)部預算控制制度

為使內(nèi)部預算控制真正發(fā)揮作用，應重視完善預算控制制度。事業(yè)單位的會計人員應嚴格按照工作內(nèi)容落實各項工作，同時結(jié)合自身發(fā)展特征，強化預算編制工作的科學性與合理性。事業(yè)單位的預算管理包括很多內(nèi)容，主要有各部門的收支及單位結(jié)余資金。新時期，要求項目預算具備具體化、詳細化的特點，同時預算支出須嚴格按照計劃執(zhí)行。開展預算定額管理工作時，要結(jié)合對以往經(jīng)費支出情況的分析，逐步完成測算工作。此外，要綜合考慮外部環(huán)境因素帶來的影響，增強經(jīng)濟活動的可靠性。

2.構(gòu)建完善的預算執(zhí)行體系

事業(yè)單位各部門在執(zhí)行預算的過程中，要保證符合相關(guān)規(guī)定和要求，在進入工作環(huán)節(jié)前，應了解和掌握各項預算指標計劃，結(jié)合不同部門和崗位的需求做好落實工作，從而構(gòu)建健全的預算執(zhí)行體系。財務部門需要在實際工作中加強與其他部門的溝通和交流，不斷拓寬溝通渠道，對各類項目做好嚴格的審查，采用動態(tài)監(jiān)控的方式強化對重要項目的監(jiān)督，提高預算經(jīng)費的利用率，以季度或者月為節(jié)點，合理細化預算指標計劃，提升事業(yè)單位的經(jīng)營管理水平。財務部門要明確自身的監(jiān)督反饋職責，定期抽檢各部門的預算執(zhí)行情況，確保工作方法及方案的有效性和真實性，及時向上級領(lǐng)導提交有關(guān)預算控制情況的報告，提升監(jiān)督管理能力。

（四）強化對事業(yè)單位會計人員的管理

1.提升會計人員的綜合素質(zhì)

事業(yè)單位在長期發(fā)展過程中，涉及的經(jīng)濟業(yè)務數(shù)量龐大，且覆蓋的范圍廣，工作內(nèi)容及程序復雜和煩瑣，對財會人才提出了更高要求。為滿足新時期對財會人才的需求，要求財會人員增強學習意識，樹立終身學習的理念，不斷拓寬自身的知識涉獵范圍，完善知識結(jié)構(gòu)，提升工作能力。財會人員要在單位制定內(nèi)部控制制度的過程中充分發(fā)揮主觀能動性，在審核項目合同條款和各項支出費用時投入更多精力，及時反饋存在的問題，避免出現(xiàn)徇私舞弊等不良行為。通過建立內(nèi)部控制制度，加強對財會人員的約束，提升會計人員的自我控制能力。

2.積極采用會計監(jiān)督模式

事業(yè)單位要實現(xiàn)穩(wěn)定有序發(fā)展的目標，應增強內(nèi)部審計意識，不斷完善內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)，提升整體的經(jīng)營管理水平。為體現(xiàn)內(nèi)部控制的實效性，要重視會計監(jiān)督，合理應用信息技術(shù)和網(wǎng)絡技術(shù)，搭建高效的信息互通平臺，同時建立完善的內(nèi)部審計機制，全方位監(jiān)督各項經(jīng)濟活動，提升單位會計核算內(nèi)部控制水平。事業(yè)單位應依據(jù)自身的實際情況，建立專門的審計機構(gòu)，監(jiān)督內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和落實，及時發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位在日常管理和經(jīng)營過程中存在的問題，并采取有效措施加以處理。除此之外，事業(yè)單位須構(gòu)建完善的內(nèi)部控制評價體系，明確評價指標和影響因素，針對會計核算內(nèi)部控制工作中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，提出合理的建議，增強事業(yè)單位管理的科學性。

（五）加強信息化建設(shè)，進一步提升會計核算內(nèi)部控制水平

1.構(gòu)建內(nèi)部控制信息化平臺

事業(yè)單位會計核算內(nèi)部控制信息化建設(shè)不局限于引進和利用內(nèi)部控制信息化軟件，需要在會計核算業(yè)務信息系統(tǒng)中融入內(nèi)控理念，同時明確內(nèi)控流程和方法，進而實現(xiàn)內(nèi)部控制工作的常態(tài)化和規(guī)范化，提升自動化水平。事業(yè)單位應積極利用先進的信息技術(shù)，圍繞內(nèi)部控制構(gòu)建會計核算信息系統(tǒng)，加強與財政預算系統(tǒng)、國庫集中支付系統(tǒng)及政府采購系統(tǒng)的深度融合及有效銜接，搭建高效的信息化平臺，為事業(yè)單位的經(jīng)濟活動、業(yè)務活動、權(quán)力運行等方面提供支持，強化事業(yè)單位的公共服務效能。

2.搭建云端化內(nèi)部控制信息化平臺

云計算、大數(shù)據(jù)技術(shù)被廣泛應用，不斷推動信息化平臺向云端化發(fā)展。通過構(gòu)建云端化的會計核算內(nèi)部控制信息化平臺，能夠突破時間和空間限制開展內(nèi)控工作，不僅可以強化內(nèi)控的時效性，還能夠有效提升工作質(zhì)量和效率。針對會計核算涉及范圍廣的事業(yè)單位而言，由于包含的機密性信息較多，因此可以搭建私有云平臺，保證數(shù)據(jù)信息安全。對于業(yè)務數(shù)據(jù)規(guī)模較小的事業(yè)單位來說，機密性信息較少，可以搭建公有云平臺，簡化會計核算的內(nèi)部控制流程，減少資源投入。

四、結(jié)語

事業(yè)單位是經(jīng)濟社會發(fā)展過程中不可或缺的重要主體，能夠為社會的和諧穩(wěn)定發(fā)展作出巨大貢獻，需要履行為社會服務的責任。為滿足新時期的發(fā)展需要，同時順應經(jīng)濟新常態(tài)，事業(yè)單位應重視會計核算內(nèi)部控制工作，明確此項工作的重要性，采取有效措施不斷提升內(nèi)部控制水平，合理約束會計人員的行為，為各項工作的順利開展和落實提供基礎(chǔ)依據(jù)。

事業(yè)單位應結(jié)合以往的財務狀況和資金流動情況，編制合理的會計核算規(guī)劃，并對各部門和崗位做好配置，定期監(jiān)督整體完成情況，讓內(nèi)部資金的使用更加科學。