王新生

（黑龍江龍煤雙鴨山礦業(yè)有限責任公司，黑龍江 雙鴨山 155100）

會計電算化是在計算機系統(tǒng)中，使用各種軟件處理會計信息的一種方法。企業(yè)開展會計電算化建設工作的優(yōu)勢就是可以解決人工手動處理數(shù)據(jù)造成的信息失真問題。這是提升會計工作質(zhì)量及水平的關鍵技術，能夠使會計人員從復雜煩瑣的工作任務中解脫出來，進一步研究優(yōu)化會計管理方案，規(guī)避企業(yè)經(jīng)濟運行風險。所以，目前很多企業(yè)都開始推廣會計電算化技術，搭建相應的系統(tǒng)工作平臺，并結合會計處理工作的基本流程，找到提升會計內(nèi)控水平的有效方法。

一、企業(yè)會計電算化內(nèi)控系統(tǒng)的基礎建設要點

（一）系統(tǒng)調(diào)查工作

不同企業(yè)的發(fā)展側重點不同，經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)營方向也存在差異，個別企業(yè)不以盈利為主要目標?；诖?，在進行會計電算化管理系統(tǒng)的建設工作前，應當做好調(diào)查分析工作，了解企業(yè)的性質(zhì)特點及對會計處理工作的基本要求。同時，在調(diào)查階段也要了解企業(yè)的現(xiàn)行管理模式、內(nèi)部組織結構的建設情況，確定哪些部門與會計部門之間存在聯(lián)系。在系統(tǒng)構建工作中，要按照企業(yè)內(nèi)的組織結構特點，完成分模塊建設任務，并在系統(tǒng)當中為各部門建立有效的溝通渠道。

（二）系統(tǒng)分析工作

基于各個企業(yè)都在會計電算化系統(tǒng)下研究開展會計內(nèi)控工作的可行性，會計人員在開展系統(tǒng)架構工作時，應專門設置數(shù)據(jù)庫，將影響會計內(nèi)控工作質(zhì)量及效率的數(shù)據(jù)信息統(tǒng)一收集起來，結合市場經(jīng)濟管理制度的更新情況，完成數(shù)據(jù)分析工作。為了體現(xiàn)出計算機技術的應用優(yōu)勢，還可以構建數(shù)學模型，為智能化、自動化開展會計內(nèi)控工作提供技術支持。

（三）系統(tǒng)設計工作

在系統(tǒng)建設任務中，完成系統(tǒng)調(diào)查和分析工作后，應進行系統(tǒng)設計工作。其主要涉及計算機網(wǎng)絡的建設、系統(tǒng)平臺各項功能的優(yōu)化設計以及計算機運行程序的編寫環(huán)節(jié)。由于技術水平比較高，一般由專業(yè)技術人員按照企業(yè)的會計管理工作需求，有序完成對財務管理軟件的制作。重點要讓會計電算化內(nèi)控系統(tǒng)具備適應性特征，這樣在應用該系統(tǒng)后才能真正提升會計管理水平，解決企業(yè)的經(jīng)濟建設難題。

（四）系統(tǒng)調(diào)試工作

在實際投入電算化系統(tǒng)使用之前，應對系統(tǒng)的各項功能進行測試。例如，要對數(shù)據(jù)自動分類功能進行測試，檢查是否有分類錯誤的情況。還要對系統(tǒng)的存儲上限、存儲安全及信息傳輸?shù)姆€(wěn)定性進行檢測，保障系統(tǒng)運行狀態(tài)符合要求。根據(jù)計算機虛擬環(huán)境的特點，落實相應的管理機制，為會計電算化下內(nèi)控工作的穩(wěn)步開展提供必要保障。關鍵是要將調(diào)試過程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息記錄下來，在后續(xù)實際進行會計電算化內(nèi)控工作提供參考，找到在計算機虛擬環(huán)境下優(yōu)化內(nèi)控工作方案的側重點，全面保障企業(yè)有序運轉。

二、企業(yè)會計電算化下的內(nèi)部控制工作難題

（一）組織結構問題

依靠電算化系統(tǒng)開展內(nèi)控工作，可以提高工作效率，保障工作質(zhì)量。但是，結合實際工作情況來看，還存在一些難點問題，企業(yè)需要予以重視。例如，會計電算化雖然能夠自動處理工作信息，但是運行系統(tǒng)的關鍵還是人工操作。如果內(nèi)部組織結構不完善，各部門之間缺乏有效的溝通，沒有第一時間將工作中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息上傳到平臺，就無法及時開展會計內(nèi)控管理工作。另外，企業(yè)崗位職責劃分不清，存在一崗多職的問題，比較容易出現(xiàn)人為因素導致的會計信息失真情況。

（二）系統(tǒng)運行風險

借助計算機技術處理會計信息工作時，比較容易出現(xiàn)信息丟失、泄露等問題。這主要是由于電算化系統(tǒng)在網(wǎng)絡環(huán)境下運行，可能會受到網(wǎng)絡病毒的攻擊，也會由于硬件設備問題出現(xiàn)系統(tǒng)故障，導致文件損壞、數(shù)據(jù)丟失。除此之外，很多員工的技術操作能力不達標，沒有規(guī)范操作行為，也會引發(fā)系統(tǒng)運行風險，增加信息安全管理的難度，這是企業(yè)在新時期進行會計內(nèi)控工作時要關注的根本問題。

（三）信息披露問題

企業(yè)在會計電算化下落實基礎的內(nèi)部控制任務，應當關注會計數(shù)據(jù)信息披露環(huán)節(jié)存在的實際問題。根據(jù)工作方式、內(nèi)容發(fā)生的變化，完善相應的管理機制，以此推動工作有序開展。目前，部分企業(yè)財會信息披露不全面，程序不符合規(guī)范，企業(yè)審計報告中涉及披露的內(nèi)容較少，導致內(nèi)部控制工作無法與外部管理工作有效銜接。這主要是因為企業(yè)沒有充分了解會計電算化的特點，沒有將相關理念及技術方法融入會計管理工作任務中，也沒有結合內(nèi)控管理體系，導致會計內(nèi)控工作出現(xiàn)了信息傳遞不及時、不全面等問題。

三、提升企業(yè)會計電算化下內(nèi)控工作水平的具體方法

（一）完善企業(yè)內(nèi)部的組織結構

企業(yè)投入資金引進會計電算化系統(tǒng)后，應當在使用過程中摸索經(jīng)驗，找出提升會計內(nèi)控工作水平的有效方法。首先，企業(yè)領導要在管理工作中認識到會計內(nèi)控工作的重要性，并讓員工正確理解自身所在崗位與企業(yè)經(jīng)濟管理工作之間的關系。其次，企業(yè)要通過技術進行集中化的會計信息處理工作，必須在引進計算機工作設備的同時，完善企業(yè)內(nèi)部的組織結構，科學做好崗位工作職責劃分及任務分配工作。除了要構建扁平化的管理結構之外，還要在基礎工作任務上為各部門建立聯(lián)系。最后，要從會計部門的組織結構建設角度出發(fā)，根據(jù)會計電算化技術的特點，設置相應的崗位。一般企業(yè)都會分設基礎會計崗位和電算化工作崗位，通過明確的分工管理，規(guī)范化開展會計內(nèi)控工作。

（二）提升系統(tǒng)的安全防御等級

針對電算化系統(tǒng)常見的安全風險問題，要使用該系統(tǒng)開展內(nèi)控工作，應當優(yōu)化內(nèi)控策略，提升內(nèi)控水平，找到提高系統(tǒng)安全防御等級的方法。這項工作可以分以下三個步驟進行。

第一，定期進行系統(tǒng)病毒查殺，檢查軟件系統(tǒng)是否存在安全防御漏洞。必要時可以引進先進的安全防御技術及軟件，保障會計信息的傳輸、存儲安全。防火墻、殺毒軟件等，在目前的計算機系統(tǒng)中都比較常見。企業(yè)還會根據(jù)工作需求采取供銷碼核對、特征識別等方式，提升計算機的安全防御能力。

第二，要關注系統(tǒng)的硬件設備質(zhì)量問題，選擇與系統(tǒng)配套的硬件裝置，并定期開展硬件保養(yǎng)和維護工作。

第三，應做好對人員工作行為的管理，避免由于人為因素出現(xiàn)信息丟失、被篡改等方面的問題。企業(yè)要根據(jù)網(wǎng)絡安全管理規(guī)定，完善內(nèi)部管理機制，約束員工的系統(tǒng)操作行為。應明確規(guī)定員工因自身問題而引發(fā)會計信息安全風險會受到何種懲罰，提高員工對其的重視度。此外，可以在電算化系統(tǒng)當中設置不同員工的操作權限，最大限度地保證系統(tǒng)安全運行。

（三）健全會計內(nèi)控管理結構體系

要從會計管理工作的角度實現(xiàn)內(nèi)部控制，管控經(jīng)濟運行安全，應當積極健全管理結構體系。一般管理工作會根據(jù)項目經(jīng)營流程來設置，要進行預算管理、采購管理、資金收支管理，還要在整個工作過程中有序完成人力資源管理。企業(yè)要分清內(nèi)控工作的主次關系，安排管理部門與會計部門共同參與管理。關鍵要在會計電算化系統(tǒng)當中做好授權與分權工作，如果企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模較大，工作涉及的業(yè)務范圍較廣，在進行管理體系構建工作時，可通過適當授權和分權，保證各崗位人員之間相互監(jiān)督、相互制約。要在統(tǒng)一遵循基礎管理制度的前提下，完成各項會計信息處理工作，取得良好的內(nèi)部控制效果。

（四）優(yōu)化相應的內(nèi)控管理制度

落實企業(yè)會計內(nèi)控工作時，要先結合工作需求優(yōu)化管理制度。通過制度建設工作的穩(wěn)步開展，讓管理工作具有規(guī)范化、可行性的特征。新時期，很多企業(yè)都會在內(nèi)部控制工作中應用管理會計工具。績效管理法就是應用頻率較高的一種方法，特點是可以合理為員工分配工作任務，并管控員工的工作質(zhì)量及效率。制度建設工作應當以平等為基礎，讓員工自覺服從管理規(guī)定。文章主要探討會計電算化技術的應用問題，內(nèi)控制度還要體現(xiàn)出對這種新技術的規(guī)范操作要點。一方面，會計人員應當針對會計信息的紙質(zhì)資料和電子版資料，做好收集、存儲及管理工作，建立專用檔案。會計人員與管理人員應共同商議如何優(yōu)化相關制度，以增強員工群體的責任心為主要目標，建立責任管理機制。另一方面，會計人員要從預算、執(zhí)行、核算等角度嚴格遵循管理制度的具體要求，保障會計信息能夠及時傳遞。

（五）提升人才的電算化技術水平

企業(yè)在會計電算化背景下優(yōu)化內(nèi)部控制體系時，要著重提升會計人員的技術操作能力，并端正人才的工作態(tài)度。通常來說，企業(yè)會面向社會定期招聘新人才，會提出相應要求，如遵守企業(yè)管理規(guī)定，具備專業(yè)的會計學知識和計算機操作能力。只有這樣，才能滿足企業(yè)開展會計電算化系統(tǒng)建設工作的要求，為會計處理工作提供便利的渠道，助力企業(yè)經(jīng)濟穩(wěn)步發(fā)展。

與此同時，企業(yè)要定期根據(jù)市場經(jīng)濟管理制度的更新情況對人才進行考核。要考察會計人員的實際工作能力，找出適合員工的崗位，做好對會計部門的崗位分工管理工作。應當及時結合崗位用人需求，為會計人員提供學習與交流的機會，人才自身也要不斷反思工作優(yōu)缺點，積極提升自身的工作能力。新時期，很多企業(yè)都會在內(nèi)部設置競爭機制，營造良好的工作氛圍，以提高會計電算化工作的準確性和安全性。

（六）業(yè)務工作流程的標準化設計

在會計電算化技術推廣應用的過程中，要開展全面化、細節(jié)化的內(nèi)部控制工作，需要先規(guī)范業(yè)務工作流程，對流程體系進行標準化的設計工作，讓各項工作任務有效銜接，避免出現(xiàn)重復性工作而增加人力資源成本，拖慢工作進度。

一般情況下，企業(yè)在開展經(jīng)濟管理工作時，會要求工作人員保留票據(jù)憑證，將這些憑證的原件存檔并上傳到計算機系統(tǒng)中，進行工作信息的錄入和分類整理。要求保留會計人員的審批痕跡，確保在正規(guī)流程下使用資金和資產(chǎn)，最大限度保障經(jīng)濟安全。具體應用信息技術在財務系統(tǒng)中開展業(yè)務流程設計工作時，應當先確定企業(yè)都有哪些業(yè)務工作類型，對存在風險問題的業(yè)務模塊進行更正和刪除操作，避免在計算機自動處理工作信息時出現(xiàn)錯誤，引發(fā)風險。另外，要備份整個業(yè)務流程所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，還要在業(yè)務完成后及時制作報表，統(tǒng)計經(jīng)濟收支數(shù)據(jù)，在此基礎上進行工作總結。

四、其他推進會計電算化下內(nèi)控工作進程的有效方法

（一）使用“互聯(lián)網(wǎng)+會計”技術

我國已經(jīng)進入大數(shù)據(jù)時代，科技信息技術水平不斷提升，企業(yè)在日常工作中所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息也有所增加。為了科學完成會計內(nèi)控工作，合理管控資金成本，推動企業(yè)良性健康發(fā)展，企業(yè)必須開展會計電算化建設，嘗試在工作中融入現(xiàn)代化理念及技術方法。這要求企業(yè)遵循依法管理理念的相關要求，確保計算機系統(tǒng)中數(shù)據(jù)信息的真實性、準確性。

同時，應嘗試通過計算機技術與外部市場建立聯(lián)系，結合市場外部監(jiān)督工作的相關要求，完善會計內(nèi)控體系，提升內(nèi)控管理水平，跟上時代發(fā)展的步伐。可以使用“互聯(lián)網(wǎng)+”技術，通過計算機之間的有線連接，為企業(yè)內(nèi)部工作人員建立聯(lián)系；還可以通過無線連接的方式構建互聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)信息共享，方便各地人才分享會計信息處理經(jīng)驗，達到普及會計電算化的目標。

（二）適時調(diào)整管理工作內(nèi)容

實現(xiàn)會計電算化后，基礎數(shù)據(jù)信息都由計算機自動處理。與傳統(tǒng)工作方式相比，計算機在給人們提供便利的同時，也增加了管理難度。因此，企業(yè)必須結合工作實際情況，對會計電算化內(nèi)部控制工作的相關內(nèi)容進行及時有效的調(diào)整。例如，應當修改內(nèi)部審查機制，優(yōu)化工作方案，做好對會計信息輸入、輸出、修改等工作的全面管控。這項工作要依靠管理會計來完成，人才應具備管理學知識，用全面發(fā)展的眼光看問題。此外，在依靠計算機系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)存儲工作時，也要使用硬盤來保留信息，并由專人負責管理。在具體修改工作內(nèi)容時，應結合企業(yè)會計電算化的發(fā)展情況、時代背景下技術的更新及優(yōu)化情況，找到工作的著力點。

五、結語

企業(yè)在會計電算化背景下開展內(nèi)部控制工作，應完善內(nèi)部的組織結構，這是保障會計信息數(shù)據(jù)及時傳遞的關鍵。同時，應提升計算機系統(tǒng)的安全防御等級，保障信息的存儲和傳輸安全。企業(yè)通常會健全內(nèi)控管理體系，并結合國家管理制度優(yōu)化內(nèi)控機制，為規(guī)范化開展會計信息處理工作提供必要保障。應注意分析電算化技術的操作難易度，選拔高水平人才，以分工合作的方式開展現(xiàn)代化會計內(nèi)控工作。除此之外，企業(yè)要根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的基本工作流程，優(yōu)化系統(tǒng)結構體系，著重完善系統(tǒng)功能。