高小紅

（合肥職業(yè)技術(shù)學(xué)院，安徽 合肥 238000）

一、前言

內(nèi)部控制評價(jià)和監(jiān)督能夠在內(nèi)部控制執(zhí)行過程中增強(qiáng)執(zhí)行效果，突出單位的運(yùn)營目標(biāo)，找出內(nèi)部控制中存在的問題，并隨時(shí)調(diào)整內(nèi)部控制目標(biāo)，提升單位的工作能力。事業(yè)單位不僅有獨(dú)特的運(yùn)營目的，還有一定的社會效益目標(biāo)。在此情況下，加強(qiáng)內(nèi)部控制能夠有效推動(dòng)事業(yè)單位改革進(jìn)步，使其更好地服務(wù)群眾。文章立足事業(yè)單位內(nèi)部控制評價(jià)與監(jiān)督，對其中的問題進(jìn)行分析研究，并找出解決問題的策略。

二、內(nèi)部控制簡述

內(nèi)部控制指的是單位為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保障單位資產(chǎn)安全，使會計(jì)信息能夠準(zhǔn)確、運(yùn)營方針能夠順利執(zhí)行，而采取的規(guī)劃控制、調(diào)整、評價(jià)等方式手段。當(dāng)前，內(nèi)部控制已經(jīng)成為事業(yè)單位日常管理中十分重要的一種手段，可以幫助事業(yè)單位加強(qiáng)管理、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的社會價(jià)值與運(yùn)營目標(biāo)，將事業(yè)單位的管理作用發(fā)揮出來。事業(yè)單位在運(yùn)營過程中不僅需要避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還要開放社會監(jiān)督，保證內(nèi)部控制能夠更好地落實(shí)執(zhí)行。事業(yè)單位的業(yè)務(wù)工作需要被納入內(nèi)部控制的范圍，并對其采取相應(yīng)的評價(jià)與監(jiān)督，才能夠達(dá)成內(nèi)部控制目標(biāo)，有效控制事業(yè)單位的各種業(yè)務(wù)活動(dòng)，使事業(yè)單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作合規(guī)合法，保障資產(chǎn)安全，使會計(jì)信息數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度更高，從而提升事業(yè)單位的服務(wù)能力。事業(yè)單位的內(nèi)部控制評價(jià)與監(jiān)督，可以有效推進(jìn)單位運(yùn)營能力提升，以便更好地服務(wù)社會、服務(wù)群眾。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制評價(jià)與監(jiān)督的重要意義

（一）提升事業(yè)單位的綜合能力

事業(yè)單位的需要隨著社會需求的轉(zhuǎn)變而提升，采取內(nèi)部控制手段，可以有效促進(jìn)事業(yè)單位綜合能力提升，提升其社會服務(wù)質(zhì)量。內(nèi)部控制能夠會計(jì)信息資料的正確性與可靠性，使事業(yè)單位的管理人員作出正確的決策，在工作中采取一定的控制手段，提升信息的準(zhǔn)確性與真實(shí)性，避免出現(xiàn)工作失誤。通過評價(jià)與監(jiān)督，可以發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制落實(shí)過程中存在的問題，并積極解決，優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境，讓事業(yè)單位的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃合理化、科學(xué)化，并對其進(jìn)行有效的整改與升級，促進(jìn)事業(yè)單位綜合能力提升。

（二）完善事業(yè)單位的管理體系

在事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行的過程中，評價(jià)與監(jiān)督能夠有效加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善事業(yè)單位的管理體系，使事業(yè)單位可以采取更加高效的方式管理。內(nèi)部控制能夠貫徹落實(shí)事業(yè)單位的策略方針，以審核等手段來敦促職工貫徹執(zhí)行方針，加快事業(yè)單位的辦公速度，提升整體工作能力。在此基礎(chǔ)上進(jìn)行評價(jià)與監(jiān)督，能夠保證事業(yè)單位的職工積極投入工作之中，不僅可以在日常工作中更加認(rèn)真地服務(wù)社會，也可以不斷提升個(gè)人的工作水平。內(nèi)部控制監(jiān)督與評價(jià)可以較好地解決事業(yè)單位內(nèi)部控制落實(shí)不到位的問題，從而更好地推進(jìn)內(nèi)部控制工作，讓事業(yè)單位的管理體系更加健全，高效貫徹政策方針，使事業(yè)單位業(yè)務(wù)工作更加規(guī)范，在符合相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上更好地服務(wù)社會。

（三）增強(qiáng)事業(yè)單位整體凝聚力

每個(gè)單位都希望成為一個(gè)團(tuán)結(jié)的整體，以此促進(jìn)單位健康運(yùn)轉(zhuǎn)。事業(yè)單位的管理人員同樣十分注重單位的凝聚力，以此保障事業(yè)單位更好地運(yùn)營，不斷升級進(jìn)步，為我國社會建設(shè)作出貢獻(xiàn)。內(nèi)部控制評價(jià)與監(jiān)督能夠有效地解決事業(yè)單位凝聚力不足的問題，通過內(nèi)部控制手段增強(qiáng)事業(yè)單位的整體凝聚力，不僅可以使內(nèi)部控制落實(shí)得更加徹底，也可以讓事業(yè)單位的職工對單位產(chǎn)生信任感。通過內(nèi)部控制將整個(gè)單位的職工擰成一股繩，對其進(jìn)行評價(jià)與監(jiān)督，并找出內(nèi)部控制執(zhí)行中的問題，能夠解決事業(yè)單位凝聚力較差的問題，使事業(yè)單位整體動(dòng)力增強(qiáng)，促進(jìn)單位改革升級。

四、當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制評價(jià)與監(jiān)督方面的問題

（一）內(nèi)部控制評價(jià)與監(jiān)督體系不完善

事業(yè)單位內(nèi)部控制評價(jià)與監(jiān)督實(shí)施后，形成了與事業(yè)單位契合的體系，能夠在一定程度上保障事業(yè)單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，提升業(yè)務(wù)工作效率與財(cái)務(wù)管理能力。但是當(dāng)前的內(nèi)部控制評價(jià)與監(jiān)督體系并不完善，存在一些問題，制約了內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。首先，內(nèi)部控制評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不夠合理，評價(jià)缺乏明確的指標(biāo)依據(jù)，不能根據(jù)明確的指標(biāo)得出評價(jià)結(jié)果。同時(shí)，評價(jià)機(jī)制并不細(xì)致，導(dǎo)致評價(jià)效果較差，事業(yè)單位進(jìn)行部門內(nèi)部評價(jià)，往往無法保證其過程公正，也不能確保內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)果的真實(shí)性。其次，內(nèi)部控制監(jiān)督體系亟待完善。事業(yè)單位缺乏獨(dú)立的審計(jì)部門與審計(jì)崗位，大多數(shù)情況下會隨便安排某個(gè)工作人員負(fù)責(zé)相關(guān)工作，不能保證監(jiān)督工作的專業(yè)性，監(jiān)督工作沒有遵照相關(guān)要求開展，隨意性較大。這對內(nèi)部控制的實(shí)施造成了很大的不利影響，對事業(yè)單位的發(fā)展產(chǎn)生了消極影響。

（二）內(nèi)部控制基礎(chǔ)不牢

事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制的時(shí)間并不長，目前仍然處在探索階段，在這個(gè)時(shí)期之內(nèi)，事業(yè)單位的內(nèi)部控制存在一些不足，這些不足需要內(nèi)部控制評價(jià)與監(jiān)督來完善。但是當(dāng)前，內(nèi)部控制的基礎(chǔ)不夠牢固，在事業(yè)單位不能產(chǎn)生理想的效果，評價(jià)與控制難度加大，無法針對內(nèi)部控制進(jìn)行管控。首先，事業(yè)單位的管理人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識不夠深刻，沒有徹底落實(shí)內(nèi)部控制制度，無法在事業(yè)單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)揮作用，在活動(dòng)的事前、事中、事后起到的作用不大。甚至部分管理人員認(rèn)為內(nèi)部控制工作沒有太大的意義，只能起到表面、短期的作用。其次，事業(yè)單位的職工對內(nèi)部控制并不了解，評價(jià)與監(jiān)督工作難以開展，做不到全體員工共同推行內(nèi)部控制，導(dǎo)致內(nèi)部控制評價(jià)與監(jiān)督效果不好，影響內(nèi)部控制的整體效果。內(nèi)部控制的基礎(chǔ)不牢，以致內(nèi)部控制的執(zhí)行面臨的困難較多，內(nèi)部控制評價(jià)與監(jiān)督在此基礎(chǔ)上無法順利進(jìn)行。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督形式化問題較為嚴(yán)重

內(nèi)部控制需要事業(yè)單位全體職工參與，在單位領(lǐng)導(dǎo)的引導(dǎo)下保證內(nèi)部控制工作的質(zhì)效，保證事業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)順利進(jìn)行。然而，當(dāng)前事業(yè)單位的職工對內(nèi)部控制重視度不高，在落實(shí)內(nèi)部控制時(shí)，常常不重視內(nèi)部控制的目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致內(nèi)部控制存在十分嚴(yán)重的形式化問題。首先，部分職工在開展內(nèi)部控制監(jiān)督工作時(shí)，沒有依照監(jiān)督原則開展工作，若出現(xiàn)人手緊缺或時(shí)間緊迫的情況，監(jiān)督人員就會降低監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，或者只是象征性地進(jìn)行監(jiān)督，沒有實(shí)事求是，也沒有深入研究，對內(nèi)部控制監(jiān)督工作產(chǎn)生了較大的消極影響。其次，事業(yè)單位內(nèi)部暫設(shè)的審計(jì)部門側(cè)重于任期責(zé)任審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)，很少針對事業(yè)單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，導(dǎo)致事后監(jiān)督工作存在不足，不能發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位業(yè)務(wù)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，使單位陷入損失嚴(yán)重的危機(jī)之中。內(nèi)部控制評價(jià)與監(jiān)督形式化的問題不僅阻礙了事業(yè)單位的進(jìn)步，而且還會影響事業(yè)單位的改革升級。

（四）內(nèi)部控制評價(jià)與監(jiān)督意識欠缺

當(dāng)前，事業(yè)單位的內(nèi)部控制評價(jià)與監(jiān)督雖然能夠推進(jìn)內(nèi)部控制的落實(shí)，但是在實(shí)際的評價(jià)監(jiān)督中仍然存在一些問題。首先，事業(yè)單位的內(nèi)部控制是一種管理手段，可對事業(yè)單位的各項(xiàng)政策制度進(jìn)行調(diào)整，保障單位的資產(chǎn)安全，推動(dòng)事業(yè)單位不斷進(jìn)步。但是事業(yè)單位缺乏內(nèi)部控制評價(jià)與監(jiān)督意識，導(dǎo)致這一工作的開展效果較差，不能發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制落實(shí)工作中的不足，造成內(nèi)部控制逐漸跟不上事業(yè)單位的發(fā)展速度，最后淪為一種落后的管理手段。其次，事業(yè)單位缺乏內(nèi)部控制評價(jià)與監(jiān)督意識，致使事業(yè)單位對內(nèi)部控制的重視度逐漸下降。在實(shí)施內(nèi)部控制的初期，職工可能會按照內(nèi)部控制的目標(biāo)與原則開展工作，加快內(nèi)部控制的落實(shí)速度，但是隨著時(shí)間的推移，職工容易產(chǎn)生消極怠工的情緒，將內(nèi)部控制看作一般的管理方式，甚至完全不按照內(nèi)部控制的要求開展工作。如果不改善這一問題，就會阻礙事業(yè)單位的進(jìn)步和發(fā)展。

五、解決事業(yè)單位內(nèi)部控制評價(jià)與監(jiān)督現(xiàn)存問題的策略

（一）完善內(nèi)部控制評價(jià)與監(jiān)督體系

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作需要較為完善的體系作為支撐，進(jìn)行內(nèi)部控制評價(jià)與監(jiān)督，需要事業(yè)單位建立健全評價(jià)與監(jiān)督體系，保證內(nèi)部控制評價(jià)與監(jiān)督工作能夠順利進(jìn)行。首先，事業(yè)單位要制定完善的內(nèi)部控制評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，以明確的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范內(nèi)部控制評價(jià)工作，使內(nèi)部控制評價(jià)可以更好地開展，不再出現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)混亂、效果不理想的問題。采取這種方法，可以使內(nèi)部控制評價(jià)工作逐漸完善，在事業(yè)單位中發(fā)揮重要作用。其次，事業(yè)單位內(nèi)部控制在落實(shí)過程中需要建立起完善的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，將監(jiān)督工作做好，促進(jìn)事業(yè)單位的進(jìn)步。對此，事業(yè)單位需要建立獨(dú)立的審計(jì)部門，安排專業(yè)人員從事審計(jì)工作，按照審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行監(jiān)督，對事業(yè)單位進(jìn)行有效監(jiān)管，使內(nèi)部控制的優(yōu)勢與劣勢都能夠體現(xiàn)出來，從而發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部存在的問題，并及時(shí)解決。只有通過這樣的方式，才能夠?qū)⑹聵I(yè)單位內(nèi)部控制工作做好，使事業(yè)單位可以更加高效地完成相關(guān)工作。

（二）注重內(nèi)部控制基礎(chǔ)建設(shè)

內(nèi)部控制的落實(shí)需要一個(gè)較好的環(huán)境，事業(yè)單位的內(nèi)部環(huán)境好轉(zhuǎn)，會為內(nèi)部控制的落實(shí)帶來很大的幫助。當(dāng)前事業(yè)單位的內(nèi)部控制評價(jià)與監(jiān)督需要在較好的基礎(chǔ)上開展，因此事業(yè)單位需要注重內(nèi)部控制基礎(chǔ)建設(shè)。首先，事業(yè)單位的管理人員需要補(bǔ)充內(nèi)部控制理論知識，加深對內(nèi)部控制的認(rèn)識，以此做好內(nèi)部控制的一系列工作，調(diào)整事業(yè)單位的各個(gè)政策制度，加快內(nèi)部控制制度的推行，使內(nèi)部控制更好地發(fā)揮作用。其次，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)需要發(fā)揮好帶頭作用，讓職工明確實(shí)行內(nèi)部控制的意義，使全體職工能夠更好地落實(shí)內(nèi)部控制，在日常工作中開展內(nèi)部控制評價(jià)與監(jiān)督工作，使事業(yè)單位整體的凝聚力增強(qiáng)，為了統(tǒng)一的工作目標(biāo)積極努力?；谶@樣的前提，事業(yè)單位會逐步加快改革的步伐，提升自身綜合工作能力，更好地為人民群眾服務(wù)。

（三）健全內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

要建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，不僅需要改善當(dāng)前內(nèi)部控制監(jiān)督人員不重視相關(guān)工作的問題，也要解決事業(yè)單位臨時(shí)委派的審計(jì)工作人員對業(yè)務(wù)工作審計(jì)不到位的問題。首先，事業(yè)單位需要定期組織培訓(xùn)，提升內(nèi)部控制監(jiān)督人員的職業(yè)素養(yǎng)，使其對日常工作引起重視。在開展審計(jì)工作時(shí)，需要在遵循工作流程的基礎(chǔ)上，符合內(nèi)部控制監(jiān)督的原則與標(biāo)準(zhǔn)，對事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行細(xì)致審計(jì)，確保事業(yè)單位內(nèi)部控制能夠正常實(shí)施。其次，事業(yè)單位需要進(jìn)一步完善審計(jì)部門的工作內(nèi)容，細(xì)化審計(jì)部門的責(zé)任。具體而言，不僅需要對業(yè)務(wù)工作進(jìn)行審計(jì)，還需要對單位其他工作進(jìn)行監(jiān)督，只有這樣才能夠避免出現(xiàn)內(nèi)部控制監(jiān)督形式化的問題。健全的內(nèi)部控制監(jiān)督體系能夠?yàn)槭聵I(yè)單位帶來新的發(fā)展動(dòng)力，既可以促進(jìn)事業(yè)單位的服務(wù)質(zhì)量提升，又可以推進(jìn)事業(yè)單位改革升級和進(jìn)步。

（四）培養(yǎng)內(nèi)部控制評價(jià)與監(jiān)督意識

高效開展事業(yè)單位內(nèi)部控制評價(jià)與監(jiān)督需要具備較強(qiáng)的工作意識，以此保障內(nèi)部控制評價(jià)與監(jiān)督的效果。首先，事業(yè)單位需要大力推進(jìn)預(yù)算管理工作，以預(yù)算管理工作完善內(nèi)部控制，在預(yù)算編制執(zhí)行的過程中定期向職工公布執(zhí)行情況，使各個(gè)部門能夠更好地開展工作，同時(shí)，也能夠提升內(nèi)部控制的有效性，及時(shí)分析問題，提高職工對此的重視程度，使職工樹立內(nèi)部控制評價(jià)與監(jiān)督意識。其次，事業(yè)單位需要健全績效考核機(jī)制，將績效考核與內(nèi)部控制評價(jià)與監(jiān)督掛鉤，保證相關(guān)工作人員能夠長期保持工作熱情，以正確的工作態(tài)度開展內(nèi)部控制評價(jià)與監(jiān)督工作，認(rèn)真地對單位內(nèi)部各個(gè)部門進(jìn)行評價(jià)與監(jiān)督，落實(shí)內(nèi)部控制，便于內(nèi)部控制隨時(shí)調(diào)整，使事業(yè)單位可以更好地運(yùn)轉(zhuǎn)。通過這樣的方式，事業(yè)單位的社會價(jià)值可以更快實(shí)現(xiàn)，為人民群眾提供更多的幫助，推進(jìn)我國社會主義建設(shè)與改革。

六、結(jié)語

內(nèi)部控制評價(jià)與監(jiān)督能夠發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制在執(zhí)行時(shí)存在的不足，并采取更加有效的方法來彌補(bǔ)這些短板，完善單位的管理體系，促進(jìn)單位更加快速地發(fā)展進(jìn)步。事業(yè)單位在不斷發(fā)展的過程中為人民群眾提供了較大的幫助，不僅可以提高人民群眾生活質(zhì)量，也能夠推動(dòng)單位自身的改革升級。在此情況下，文章對事業(yè)單位內(nèi)部控制評價(jià)與監(jiān)督展開研究，提出事業(yè)單位需要完善內(nèi)部控制評價(jià)與監(jiān)督體系、注重內(nèi)部控制基礎(chǔ)建設(shè)、健全內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制、培養(yǎng)內(nèi)部控制評價(jià)與監(jiān)督意識。通過這樣的方法，事業(yè)單位可以更快地落實(shí)內(nèi)部控制，使內(nèi)部控制有效地促進(jìn)事業(yè)單位發(fā)展進(jìn)步和轉(zhuǎn)型升級。