劉衡政

（青島少海發(fā)展集團有限公司，山東 青島 266300）

企業(yè)應(yīng)收賬款一般是預(yù)付款項、應(yīng)收款項、其他款項。應(yīng)收賬款指的是企業(yè)在營銷期間產(chǎn)生的賒銷費用，賒銷是企業(yè)常見的銷售模式，主要形成于部分企業(yè)為吸引客戶，并拓展市場，或部分企業(yè)為清理庫存，對信用較好的客戶采取賒銷策略，從而將庫存轉(zhuǎn)變?yōu)閼?yīng)收賬款，降低貨物管理費用。預(yù)付賬款是企業(yè)支付上游客戶產(chǎn)生的債務(wù)，應(yīng)收款項在企業(yè)中非常常見，是企業(yè)資產(chǎn)中的一部分，對企業(yè)運營發(fā)展產(chǎn)生直接的影響。資產(chǎn)屬于風(fēng)險投資，存在資產(chǎn)便會產(chǎn)生風(fēng)險，企業(yè)對應(yīng)收賬款進行合理管控具有重要意義。國企作為我國大型企業(yè)，在企業(yè)發(fā)展過程中，面對應(yīng)收款項管控，應(yīng)當采取制衡措施，以免產(chǎn)生壞賬，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生影響。

一、國企應(yīng)收賬款管控的意義

伴隨我國市場經(jīng)濟發(fā)展，國企在市場經(jīng)濟中遵循市場經(jīng)濟規(guī)律經(jīng)營，國企若想在市場中獲得優(yōu)勢競爭地位，生產(chǎn)的產(chǎn)品應(yīng)當具有創(chuàng)新性，合作的企業(yè)要有雄厚的實力。我國市場經(jīng)濟下的應(yīng)收賬款所有權(quán)屬于企業(yè)，主動權(quán)一般是債務(wù)企業(yè)控制，此情況下的企業(yè)之間相互拖欠的問題始終存在，隨著企業(yè)應(yīng)收賬款的數(shù)量增多、金額增大，一旦發(fā)生壞賬，企業(yè)將面對較大的經(jīng)濟損失。應(yīng)收賬款作為資本活動項目，安全性是其中的重要問題，一旦賬目安全風(fēng)險增大，將對后續(xù)的企業(yè)運營產(chǎn)生影響，甚至導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂。比如，款項到期無法回收，會導(dǎo)致國企的流動資金斷裂，無法繼續(xù)購入材料或者支付職工的薪資。因此國企需要加強對應(yīng)收賬款的管理工作，使應(yīng)收賬款發(fā)揮既有的意義。首先，提升企業(yè)經(jīng)營效益：國企在經(jīng)營發(fā)展中，為進一步提升產(chǎn)品銷售量，以賒銷的模式完成銷售，從而搶占市場份額，應(yīng)收款作為提升企業(yè)經(jīng)營效益的項目，企業(yè)開展應(yīng)收賬款管理，有利于發(fā)揮款項在企業(yè)運營中的價值。其次，可促進國企現(xiàn)金流運轉(zhuǎn)：應(yīng)收款項的金額數(shù)量大，代表企業(yè)的占用資源豐富，對應(yīng)收款項有效管控，有利于企業(yè)在計算經(jīng)濟指標時，縮減壞賬的計算率，降低企業(yè)資金運營壓力，并促進企業(yè)健康發(fā)展。最后，提升企業(yè)市場競爭力：在應(yīng)收款項管理期間，應(yīng)當管理應(yīng)收賬款的回收期，使企業(yè)流動資金處于健康運營狀態(tài)。國企資金充足，可以持續(xù)生產(chǎn)產(chǎn)品，適當拓展產(chǎn)品規(guī)模，合理回收款項改變資金周轉(zhuǎn)不良的情況，確保企業(yè)在市場中的競爭力，增加企業(yè)經(jīng)濟效益。

二、國企應(yīng)收賬款管控問題

（一）應(yīng)收賬款基數(shù)大、賬齡長

國企在經(jīng)營發(fā)展期間，應(yīng)收賬款涉及的方面比較復(fù)雜，尤其是與對接企業(yè)的關(guān)系錯綜復(fù)雜，在經(jīng)營過程中存在三角債務(wù)現(xiàn)象，對企業(yè)的正常經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生影響。據(jù)我國統(tǒng)計局調(diào)查顯示，我國企業(yè)三角債務(wù)規(guī)模不斷積累，部分企業(yè)的拖欠金額超過4.7萬億，應(yīng)收賬款成為國企經(jīng)營中的矛盾問題。國企應(yīng)收賬款實際賬齡時間長，且明顯高于其他國家的賬齡水平，我國國企賬齡拖欠期可達80天以上，美國的賬款平均拖欠期為6天，該數(shù)據(jù)顯示出我國的國企應(yīng)收賬款賬齡相對較長?，F(xiàn)階段，我國的應(yīng)收賬款壞賬率在8%左右，部分企業(yè)壞賬率高達30%，該數(shù)據(jù)高于發(fā)達國家1%的平均水平。且部分國企存在長期掛賬的情況。

（二）風(fēng)險意識薄弱，制度無法落實

國企在發(fā)展中為拓展市場份額，在成本及產(chǎn)品價格上關(guān)注度高，且在經(jīng)營中需要積累信譽，才能完成促銷等工作。但部分企業(yè)的風(fēng)險控制意識不強，為拓展銷售份額，未對付款人信息進行調(diào)查，盲目以賒銷策略搶占市場，導(dǎo)致大量客戶拖欠企業(yè)款項，占用的資金也無法順利回收。國企在經(jīng)營發(fā)展中，并未對賒銷及回款控制制度進行有效調(diào)整，企業(yè)信用機制建立不完善，客戶的綜合信息評估不到位，并未建立客戶信用等級機制，導(dǎo)致企業(yè)的賒銷政策應(yīng)用存在問題。比如，部分企業(yè)憑借感覺使用賒銷政策，賒銷授權(quán)模式流于表面。部分國企對應(yīng)收賬款的關(guān)注度不高，并未將應(yīng)收賬款納入企業(yè)的考核系統(tǒng)中。實施考核的企業(yè)關(guān)注應(yīng)收賬款的數(shù)量，包括收取賬款的數(shù)額及周轉(zhuǎn)率，為盡快完成任務(wù)指標，在工作中存在弄虛作假的情況，并未估計購買單位的資金運營情況，輕易賒銷產(chǎn)品，也并未思考日后是否能追回賬款，業(yè)績表上的收入不斷增長，但賒銷制度下的企業(yè)經(jīng)濟增長是一種假象，創(chuàng)造出虛利潤，這也是收賬款壞賬風(fēng)險加大的重要因素。部分企業(yè)為完成應(yīng)收賬款的指標，以高額的手續(xù)費為客戶辦理保理，表面上企業(yè)完成應(yīng)收賬款工作，但往往違背考核的意義，導(dǎo)致企業(yè)的利益受損。

（三）管控體系不嚴，職工責(zé)任心不強

市場經(jīng)濟發(fā)展背景下，國企關(guān)注企業(yè)的經(jīng)濟效益發(fā)展，并制定經(jīng)濟最大化的目標。伴隨企業(yè)對產(chǎn)品的要求增高，信用銷售模式在企業(yè)應(yīng)用，在銷售期間對過程風(fēng)險控制不到位，主要是企業(yè)沒有對信用風(fēng)險進行識別，在經(jīng)營過程中發(fā)生拖欠資金等問題。針對企業(yè)的應(yīng)收賬款，企業(yè)并未對業(yè)務(wù)進行風(fēng)險控制及客戶信用評價。在內(nèi)部銷售及財務(wù)管理期間，應(yīng)收款項管理由會計部門負責(zé)，對無法及時回收的款項風(fēng)險分析不到位，缺乏應(yīng)收款項的風(fēng)險控制意識及統(tǒng)一款項回收標準。企業(yè)內(nèi)部具有對應(yīng)的管理體系，應(yīng)收賬款管理作為以財務(wù)管理為基礎(chǔ)的項目，將應(yīng)收賬款確認及計量放在重要位置，缺乏客戶信用評價機制及款項清收機制，自資產(chǎn)形成到回款的各個環(huán)節(jié)，缺失完善的管理系統(tǒng)。在制度不完善的情況下，此類問題導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款無法順利回收。企業(yè)應(yīng)收賬款逾期的原因復(fù)雜，比如，各個部門在對應(yīng)收賬款的管理過程中，缺乏客戶維護及監(jiān)督意識，應(yīng)收賬款管理并非一個部門的工作，而是應(yīng)當多個部門協(xié)同工作。國企應(yīng)收賬款管理存在權(quán)責(zé)不清問題，工作人員的責(zé)任心不強。長此以往，隨著人員更替，企業(yè)有價值的客戶將丟失，甚至導(dǎo)致企業(yè)款項無法有效控制，產(chǎn)生壞賬。

三、轉(zhuǎn)型背景的國企應(yīng)收賬款管控策略

在國企轉(zhuǎn)型發(fā)展背景下，應(yīng)當健全信用機制，對客戶進行評價，并落實相關(guān)的管理措施，具體內(nèi)容如下：

（一）健全信用機制，完善應(yīng)收款制度

國企在應(yīng)收賬款管理過程中，應(yīng)當健全相關(guān)的保護措施，從而減少企業(yè)面對的經(jīng)濟損失。對客戶信用度進行調(diào)研，企業(yè)在調(diào)研后逐漸構(gòu)建信用評價體系，法務(wù)部門也要存留應(yīng)收賬款企業(yè)資料，并對企業(yè)的信譽等級進行分級，信用標準決策需要財務(wù)部門參與，計算賒銷后的成本情況及壞賬數(shù)量。也要對客戶進行跟蹤管理，完善企業(yè)的實效信息，便于為管理決策提供幫助。建立完善的信用體系作為企業(yè)應(yīng)收賬款管理的基本措施，需要企業(yè)認真看待應(yīng)收賬款問題，從而降低壞賬率。在實際工作中，企業(yè)應(yīng)當建立信用檔案，通過信用資料收集，構(gòu)建起完善的信用資料，為客戶等級評價提供數(shù)據(jù)支持。通過數(shù)據(jù)資料統(tǒng)計分析，對事前欠款管理，有利于降低壞賬率，企業(yè)發(fā)生壞賬的原因一般是對客戶了解不足，對此，應(yīng)當關(guān)注客戶信用等級評估工作，國企根據(jù)銷售客戶及其他客戶對客戶進行分類，比如，A類客戶企業(yè)規(guī)模大、信用較好、資金雄厚。B類客戶企業(yè)規(guī)模中等，但信譽較好。C類客戶信用情況一般，企業(yè)規(guī)模屬于中小型。D類客戶信譽不好，為中小型企業(yè)。根據(jù)客戶情況進行分級，制定相關(guān)的應(yīng)收款制度。以制度為約束，保證企業(yè)的資金順利運轉(zhuǎn)，降低企業(yè)面對的資金風(fēng)險，提升企業(yè)在市場中的競爭力。

企業(yè)也要完善相關(guān)的應(yīng)收款管理機制，其中包括以下幾項：①加強部門之間的分工合作，企業(yè)內(nèi)部銷售部門及財務(wù)部門責(zé)任界限不明確，企業(yè)應(yīng)當加強采取部門之間的溝通，建立責(zé)任制衡機制，規(guī)范銷售部門的工作行為，縮減應(yīng)收賬款的產(chǎn)生率及壞賬率。②也要加強付款及賒款的審批工作，業(yè)務(wù)部門不同層次的人員審批金額權(quán)限不同，經(jīng)辦人員在審批額度上設(shè)置權(quán)限，超過一定金額的賒款需要管理層審批。③構(gòu)建起催收制度，為避免銷售人員單純追求業(yè)績，而忽視回款問題，企業(yè)應(yīng)當對銷售人員綜合業(yè)績進行計算，以回款業(yè)績?yōu)闇?，全程對銷售人員的行為進行考核。國企銷售部門負責(zé)人也要監(jiān)督回款情況，將責(zé)任落實到個人，財務(wù)部門則完成款項的監(jiān)督工作，督促業(yè)務(wù)部門盡快回款。④制定應(yīng)收賬款催收制度，每個月對應(yīng)收款項進行查詢，企業(yè)每個月召開清理應(yīng)收款項會議，對每筆款項進行分析，核查款項來源，并列入人員的考核范圍。⑤企業(yè)應(yīng)當做好應(yīng)收賬款的內(nèi)部審計工作，避免內(nèi)部人員與外部客戶合作違法亂紀，建立審計制度的目的是嚴厲打擊違法行為，促進賬款回收。

（二）提升風(fēng)險意識，建立內(nèi)控制度

在國企應(yīng)收款項管理中，管理者采取多種措施，消除應(yīng)收款項面對的風(fēng)險因素，降低壞賬發(fā)生率，使企業(yè)的經(jīng)濟風(fēng)險處于較低的水平。國企應(yīng)當樹立風(fēng)險管控意識，做到事前防范及事中控制、事后管理，從而保證應(yīng)收款管理體系順利進展。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)風(fēng)險等級進行分析，結(jié)合企業(yè)自身利益，構(gòu)建起針對性及可行性的應(yīng)對策略。在整體資金風(fēng)險管理過程中，企業(yè)應(yīng)當自內(nèi)部控制角度入手，制定滿足企業(yè)需求的風(fēng)險控制措施，從而完善內(nèi)部管理流程，并加強內(nèi)部資金的運行控制，促進應(yīng)收賬款的回收。比如，企業(yè)在內(nèi)部控制中，自質(zhì)量及數(shù)量上進行考核，數(shù)量中針對應(yīng)收賬款凈額及應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，并做好每個月應(yīng)收賬款的平均值計算，避免發(fā)生盲目沖擊指標的情況，針對超出應(yīng)收額度的款項，適當縮減考核利潤，避免銷售人員盲目完成利潤指標，通過有效的內(nèi)部控制方法，降低壞賬率，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（三）建立管控體系，提升職工素質(zhì)

國企作為我國的大型企業(yè)，內(nèi)部體系較為單一，在體系運行中，往往未形成“體”，部門之間處于獨立運行狀態(tài)，并未達到相互滲透目的，這也是國企經(jīng)營管理中的普遍性問題?，F(xiàn)階段，外部大環(huán)境變化，先進技術(shù)在企業(yè)管理中應(yīng)用，通過先進的技術(shù)構(gòu)建起完善的應(yīng)收賬管理體系，可積極搭建客戶信息系統(tǒng)。除了客戶基本信息外，也要積極聯(lián)合工商網(wǎng)絡(luò)對外部信息進行區(qū)分，獲取信用等級評價的相關(guān)要素?？蛻舨粌H按照區(qū)域區(qū)分，也要按照信譽度區(qū)分，這也是風(fēng)險識別的關(guān)鍵條件，是企業(yè)順利回收賒款的策略。企業(yè)也要設(shè)置風(fēng)險預(yù)警體系，劃分不同顏色的預(yù)警目標，比如，綠色代表信譽度高、實力強的企業(yè)，與企業(yè)的合作關(guān)系較好，而紅色則是信譽度差的企業(yè)，每個款項在賒款期間，對應(yīng)著相關(guān)的責(zé)任人及責(zé)任部門，領(lǐng)導(dǎo)與職工呈現(xiàn)連帶責(zé)任，并搭建法律體系，一旦發(fā)生風(fēng)險問題，及時通過法律的武器解決問題。為促進體系運行，企業(yè)落實清查制度及考核制度，及時將企業(yè)的債務(wù)風(fēng)險規(guī)避。企業(yè)在業(yè)務(wù)人員及財務(wù)管理人員管理過程中，均要采取培訓(xùn)教育模式，提升職工的思想道德素質(zhì)及責(zé)任心，讓職工參與應(yīng)收賬款管理工作中，避免催收賬款不到位，對企業(yè)的流動資金產(chǎn)生影響，企業(yè)每隔3個月對職工進行一次培訓(xùn)，若職工的思想覺悟低，則落實懲罰措施，以此引起職工重視。

（四）設(shè)置清收部門，加強監(jiān)督管理

企業(yè)在應(yīng)收款項清收過程中，單純依賴業(yè)務(wù)人員無法達到清收目標，主要是企業(yè)的各個部門對應(yīng)著相關(guān)的工作，應(yīng)收款項應(yīng)當由專門的部門管理，多個部門協(xié)作。針對年限較長及風(fēng)險較大的款項，可通過法律途徑進行催收，且銷售部門加強與業(yè)務(wù)部門合作，在共同的努力下對款項風(fēng)險進行管理。多數(shù)應(yīng)收賬款有相關(guān)的合同，若合同條款缺失，容易讓賒款企業(yè)找到漏洞，對此，財務(wù)部門應(yīng)當參與到合同管理中。企業(yè)的合同簽訂應(yīng)當設(shè)置回款條約，銷售人員在擬定合同過程中，經(jīng)過財務(wù)部門審核，讓財務(wù)人員分析回款進度及金額是否滿足要求，并要求業(yè)務(wù)人員督促合作企業(yè)在進度內(nèi)回款。財務(wù)部門通過自身的專業(yè)能力，對合同執(zhí)行情況進行調(diào)查，并對風(fēng)險項目提出警示。國企在賒款前基本對客戶企業(yè)有一定了解，并建立起相關(guān)的管理措施，但在款項管理過程中，缺乏相關(guān)的監(jiān)督管理力度，若想強化應(yīng)收款項監(jiān)控，還需強化財務(wù)部門的職能。企業(yè)對會計工作進行嚴格管理，財務(wù)部門對應(yīng)收賬款進行監(jiān)督，并完善客戶賬齡體系，通過多種渠道對資金進行統(tǒng)籌管理。比如，對應(yīng)收賬款進行統(tǒng)計后，與客戶每個月溝通1次，告知其欠款情況，使客戶主動回款，根據(jù)客戶的反饋信息，將信息發(fā)送給銷售部門及管理部門，以此作為客戶信用評價信息。也要完善收賬流程，要求銷售人員做好督促工作，保證款項在合同期內(nèi)回款。財務(wù)部門及時向客戶傳遞回款通知書，以免客戶忘記回款日期。針對主動還款的客戶，在信用等級上予以好評，針對故意拖欠回款的客戶，則予以差評，在日后應(yīng)當小心與此類客戶合作。

四、結(jié)束語

在供給側(cè)改革背景下，國企處于轉(zhuǎn)型發(fā)展期，國企應(yīng)當認識到應(yīng)收賬款管理的意義。應(yīng)收賬款作為國企資金運行的保障，是促進國企穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)。我國的國企應(yīng)當根據(jù)自身經(jīng)營特點及管理情況，完善事前防范、事后監(jiān)督及節(jié)點把握機制，形成科學(xué)的風(fēng)險控制體系，有效對企業(yè)的應(yīng)收賬款進行管理，保護國有資金，促進企業(yè)經(jīng)濟效益提升。