現(xiàn)階段中國(guó)全面建設(shè)小康社會(huì)的目標(biāo)已經(jīng)基本實(shí)現(xiàn),我國(guó)開(kāi)始逐步向建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化強(qiáng)國(guó)的方向不斷邁進(jìn)。財(cái)政稅收作為我國(guó)國(guó)家戰(zhàn)略發(fā)展實(shí)施以及發(fā)展活動(dòng)的重要經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ),又是國(guó)家促進(jìn)社會(huì)發(fā)展戰(zhàn)略?xún)r(jià)值體現(xiàn)的重要保證,對(duì)于企業(yè)乃至國(guó)家的發(fā)展都至關(guān)重要。調(diào)查表明,中國(guó)現(xiàn)階段的財(cái)政稅收與國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平出現(xiàn)了不匹配的情況,并且由于受到國(guó)家財(cái)政監(jiān)管的影響,中國(guó)財(cái)政稅收沒(méi)有了自主性,同時(shí)還遭受各種因素影響,使得財(cái)務(wù)稅收管理出現(xiàn)問(wèn)題。所以,只有及時(shí)發(fā)現(xiàn)暴露的問(wèn)題,從根源上探究問(wèn)題產(chǎn)生的原因,并不斷地深化改革,才能使我國(guó)的財(cái)政稅收工作可以順利地進(jìn)行。
1? ? 財(cái)政稅收的重要性
1.1? 對(duì)社會(huì)資源進(jìn)行科學(xué)合理的配置
財(cái)政稅收是保證世界各國(guó)政府活動(dòng)得以順利運(yùn)行的基本前提,同時(shí)也能夠保證廣大民眾真正享受到政府機(jī)構(gòu)所帶來(lái)的公共服務(wù),提高人民群眾的生活質(zhì)量。所以,我國(guó)公共財(cái)政稅收體系在社會(huì)主義初級(jí)階段需要實(shí)現(xiàn)滿足居民幸福生活的總體目標(biāo),合理運(yùn)用社會(huì)財(cái)政稅收,促使國(guó)家資源得到合法配置,中央政府運(yùn)用國(guó)家財(cái)政手段可以實(shí)現(xiàn)國(guó)家對(duì)公共場(chǎng)所提供的免費(fèi)服務(wù),實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)設(shè)施的建立,滿足社會(huì)民生等多方位的財(cái)政保障[1]。
1.2? 調(diào)控國(guó)家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行
隨著中國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展,我國(guó)財(cái)政稅收手段在調(diào)控國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的過(guò)程中發(fā)揮著相當(dāng)重要的作用,如今在國(guó)家公共財(cái)政稅收制度的指導(dǎo)下,可以更有效地進(jìn)行國(guó)家宏觀調(diào)控,從而維護(hù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)政策穩(wěn)定運(yùn)行,為保障社會(huì)穩(wěn)定、科學(xué)、健康地發(fā)展提供動(dòng)力。因此,財(cái)政稅收對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)具有至關(guān)重要的意義,而市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展也能夠增加財(cái)政稅收總值,即財(cái)政稅收和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)之間有著相互促進(jìn)的關(guān)系。
1.3? 實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平
稅收是政府擁有資金收入的主要手段,也是向社會(huì)提供公共資源的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ),通過(guò)稅收可以使人民群眾的財(cái)富相對(duì)平等地分配,也可以確保納稅人相對(duì)公平地分?jǐn)偣渤杀镜闹С?,從而達(dá)到社會(huì)的相對(duì)公平公正[2]。
2? ? 我國(guó)財(cái)政稅收監(jiān)督機(jī)制的重要性
稅收是指國(guó)家部門(mén)為完成經(jīng)濟(jì)職責(zé),依照國(guó)家法定標(biāo)準(zhǔn),無(wú)償獲取資金收入的各種管理手段,是指國(guó)家部門(mén)通過(guò)使用政治權(quán)力將居民的收入財(cái)產(chǎn)分配和再分配的過(guò)程。稅收政策是國(guó)家收入的重要來(lái)源,是滿足國(guó)計(jì)民生的重要財(cái)政支撐,因此財(cái)政稅務(wù)工作作為政府職能的重要組成部分,備受各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)重視。財(cái)政稅收管理制度也是國(guó)家財(cái)政權(quán)力的主要體現(xiàn)。為了更好地管理財(cái)政稅收,需要積極建立財(cái)政征稅監(jiān)督機(jī)制,主要是指政府機(jī)構(gòu)在財(cái)政征稅活動(dòng)中對(duì)政府財(cái)務(wù)行為以及征稅活動(dòng)所產(chǎn)生的行為和后果加以檢驗(yàn)、監(jiān)控、規(guī)定和糾正的過(guò)程,以便于真實(shí)反映和管理國(guó)民經(jīng)濟(jì)的財(cái)政征收行為[3]。財(cái)務(wù)制度監(jiān)管是財(cái)務(wù)稅收監(jiān)管的主要部分,是中國(guó)現(xiàn)代政府政務(wù)管理工作透明化、民主化的主要表現(xiàn)。隨著符合中國(guó)特色的財(cái)政稅務(wù)制度逐步形成與健全,對(duì)財(cái)政稅務(wù)工作的全面監(jiān)管也將成為社會(huì)關(guān)注的重點(diǎn),人民群眾在政府監(jiān)管體制中扮演著關(guān)鍵的角色,既要保障財(cái)政稅務(wù)事業(yè)的健康發(fā)展,又要促使我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)獲得健康平穩(wěn)的發(fā)展。國(guó)家財(cái)務(wù)稅收體系監(jiān)管的內(nèi)容涵蓋了監(jiān)管?chē)?guó)家宏觀、微觀經(jīng)濟(jì)政策的運(yùn)行狀況、監(jiān)管企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、監(jiān)管地方政府財(cái)務(wù)的工作狀況等內(nèi)容[4]。財(cái)政稅收監(jiān)督檢查機(jī)制是促進(jìn)我國(guó)公共財(cái)政改革和稅收制度改革、推動(dòng)我國(guó)民主政治發(fā)展的基本要求,是保障國(guó)家當(dāng)前財(cái)政收支情況的合法性、防止貪污的必然要求,是進(jìn)一步優(yōu)化社會(huì)公共資源配置、提高我國(guó)財(cái)政資金的有效運(yùn)用效果、進(jìn)一步發(fā)揮財(cái)政稅收調(diào)節(jié)功效、實(shí)施財(cái)政宏觀調(diào)控的強(qiáng)力保證。
3? ? ? 財(cái)政稅收與監(jiān)督中存在的問(wèn)題
只有建立具有效率平等、公正透明、權(quán)力對(duì)等特征的現(xiàn)代財(cái)稅制度,才能夠滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行形勢(shì)變化和社會(huì)發(fā)展的需要,但財(cái)政稅收事業(yè)在不斷改革進(jìn)程中存在的一些問(wèn)題,不僅會(huì)干擾到財(cái)政稅收事業(yè)的順利發(fā)展,還會(huì)干擾市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展[5]。
3.1? 財(cái)政稅收工作人員的綜合素質(zhì)較低
在我國(guó)現(xiàn)階段的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中,各種徇私作弊的社會(huì)問(wèn)題層出不窮,同時(shí)財(cái)務(wù)稅收部門(mén)也面臨著不少類(lèi)似的社會(huì)問(wèn)題。比如,某些單位部門(mén)中包含了一部分非正規(guī)招聘人員,由于這些人缺乏專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),因此無(wú)法有效處理財(cái)務(wù)稅收部門(mén)內(nèi)在繁雜的工作內(nèi)容,對(duì)稅務(wù)部門(mén)的工作品質(zhì)和工作效率都會(huì)帶來(lái)不利影響[6]。同時(shí),因?yàn)椴块T(mén)主管未能加強(qiáng)公司內(nèi)部對(duì)財(cái)務(wù)稅收管理工作的關(guān)注和重視,導(dǎo)致發(fā)生公司對(duì)日常監(jiān)督工作不重視的現(xiàn)象,使得財(cái)政部門(mén)稅務(wù)的人員逐步形成工作散漫、不積極、不負(fù)責(zé)任的習(xí)性,這些行為極大地影響了稅收部門(mén)的工作質(zhì)量,更不利于政府高效推進(jìn)財(cái)務(wù)部門(mén)的發(fā)展[7]。
3.2? 過(guò)度依賴(lài)人工的問(wèn)題
現(xiàn)階段我國(guó)社會(huì)發(fā)展已然步入高度發(fā)達(dá)的信息化時(shí)期,信息技術(shù)的使用不僅為財(cái)政及稅務(wù)事業(yè)帶來(lái)新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展機(jī)遇,同時(shí)對(duì)現(xiàn)階段的工作管理方式也帶來(lái)了新的發(fā)展階梯?,F(xiàn)階段財(cái)政稅務(wù)管理工作已經(jīng)引入了計(jì)算機(jī)技術(shù),但是在實(shí)現(xiàn)信息技術(shù)運(yùn)用過(guò)程中仍有不少問(wèn)題出現(xiàn),比如目前財(cái)政稅務(wù)管理工作主要是人工管理,并且稅務(wù)管理工作的輻射范圍較廣,因此要求管理者必須具備專(zhuān)業(yè)的理論知識(shí)與技術(shù)水平,才能夠適應(yīng)管理工作需要。但是,在實(shí)際工作中,因人工操作時(shí)常出現(xiàn)許多不確定因素,導(dǎo)致工作質(zhì)量受到影響。目前信息手段在財(cái)政與稅收管理工作中的覆蓋率還不夠廣泛,部門(mén)過(guò)度依賴(lài)人工,導(dǎo)致信息技術(shù)的實(shí)踐與應(yīng)用受到了一些影響[8]。
3.3? 地方財(cái)政工作存在嚴(yán)重的問(wèn)題
現(xiàn)階段地方財(cái)政管理工作中還存在一些嚴(yán)峻的問(wèn)題,面對(duì)此類(lèi)問(wèn)題,地方需要予以關(guān)注,并加以深刻研究。具體來(lái)說(shuō),地方和區(qū)域的財(cái)政不均衡是目前存在的較為嚴(yán)重的問(wèn)題,由于政府分配不平衡,在補(bǔ)貼和稅費(fèi)上返還比重較高,無(wú)法從橫向?qū)用鎸?shí)現(xiàn)社會(huì)均等化,增加了地方之間的不均衡性,長(zhǎng)此以往,不利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。
3.4? 現(xiàn)代稅收制度不滿足新時(shí)代發(fā)展需求
建設(shè)與現(xiàn)代國(guó)家管理相配套的現(xiàn)代稅收體系,是國(guó)家財(cái)政進(jìn)入新時(shí)代的具體表現(xiàn),所以財(cái)政稅收的制度必然需要變革,需要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展水平,但是在當(dāng)前政府改革經(jīng)驗(yàn)不足的環(huán)境下,進(jìn)行全區(qū)域的復(fù)雜程度較高的稅制變革,勢(shì)必會(huì)在實(shí)際操作過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題[9]。我國(guó)稅收制度管理規(guī)定指出,如果公司股東持股達(dá)到個(gè)人所得稅免減征收的條件,可以由公司等經(jīng)營(yíng)組織代為繳納,這種規(guī)定從一定意義上避免了企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅重復(fù)征收的問(wèn)題,但是在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中,一般公司股東的分紅仍舊需要繳納所得稅,就出現(xiàn)了重復(fù)征收的情況。
3.5? 財(cái)政稅收監(jiān)督管理制度不到位
當(dāng)前我國(guó)稅收監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)使用的監(jiān)管辦法并不健全,國(guó)家沒(méi)有專(zhuān)業(yè)、系統(tǒng)、權(quán)威、綜合的法規(guī),針對(duì)財(cái)政稅務(wù)監(jiān)管工作的具體實(shí)施內(nèi)容和方法也不夠詳盡,缺乏具體的標(biāo)準(zhǔn),因此監(jiān)督管理也不具備實(shí)際操作性,在工作質(zhì)量問(wèn)題監(jiān)管方面力量不夠,無(wú)法真正體現(xiàn)國(guó)家資金的運(yùn)用計(jì)劃與支付的實(shí)際狀況,違規(guī)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,影響各級(jí)財(cái)政的監(jiān)督管理品質(zhì)與效果。
4? ? 完善財(cái)政稅收與監(jiān)督中存在問(wèn)題的策略
4.1? 有效增強(qiáng)財(cái)政稅收工作人員的綜合素質(zhì)
政府若想有效提高財(cái)政稅收的整體工作水平,就必須對(duì)財(cái)政稅務(wù)工作水平進(jìn)行深化變革,而想要變革順利推進(jìn),政府財(cái)政稅務(wù)部門(mén)人員的整體素質(zhì)就需要提升。首先,財(cái)政稅務(wù)機(jī)關(guān)在開(kāi)展人員的錄用工作時(shí),應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依據(jù)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)政策規(guī)范進(jìn)行,以確保錄用的所有人員都具備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)才能和豐富的工作經(jīng)驗(yàn);其次,財(cái)政稅務(wù)機(jī)關(guān)需要建立定期的考核和專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)制度,不但要培養(yǎng)相關(guān)人員在財(cái)政稅務(wù)方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)才能,還要培養(yǎng)其具有工作責(zé)任心,能積極樂(lè)觀地面對(duì)每一份工作、每一次挑戰(zhàn),進(jìn)而全面地融入到財(cái)政稅務(wù)工作中。
4.2? 科學(xué)利用信息技術(shù)
由于現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)等新科學(xué)技術(shù)的蓬勃發(fā)展,推動(dòng)了現(xiàn)代政府信息化管理水平的飛速發(fā)展。由此,政府需要積極引入現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù),大大提高政府財(cái)稅管理工作的效能,節(jié)約大量人力資本。政府各級(jí)財(cái)政部門(mén)引入財(cái)稅電子信息系統(tǒng),通過(guò)專(zhuān)業(yè)系統(tǒng)管理,可以保證政府財(cái)稅管理效率[10]。同時(shí),信息技術(shù)人員要對(duì)政府財(cái)稅系統(tǒng)進(jìn)行系統(tǒng)研究,政府財(cái)稅機(jī)關(guān)也要加大對(duì)信息技術(shù)人員的引進(jìn),使信息系統(tǒng)功能可以充分發(fā)揮效果。
4.3? 做好地方財(cái)政工作
除了要做到上述幾點(diǎn)之外,國(guó)家還必須關(guān)注區(qū)域財(cái)務(wù)工作,針對(duì)其中的財(cái)務(wù)工作查找問(wèn)題,并采取相應(yīng)的解決辦法。首先,必須要明確界定中央和地方在財(cái)政方面的支出責(zé)任,同時(shí)省級(jí)人民政府以及中央的資金支出也必須予以明確的規(guī)定,分擔(dān)地方政府財(cái)力方面的壓力[11]。另外,還必須健全分稅制度,通過(guò)擴(kuò)大地方稅收的立法權(quán)等財(cái)稅權(quán)利范圍,維護(hù)地方政府財(cái)政收入的安全性。
4.4? 完善現(xiàn)代稅收制度
目前,在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)多元化發(fā)展的背景下稅務(wù)種類(lèi)復(fù)雜,往往需要以一個(gè)或多個(gè)稅種來(lái)適應(yīng)某一種市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展。由于在稅收監(jiān)督執(zhí)行期間受到多種因素的共同影響,不但會(huì)妨礙監(jiān)督制度的全面落實(shí),也會(huì)增加地方逃稅避稅的可能性。據(jù)此,中央政府需在明確了解全國(guó)各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的基礎(chǔ)上,提出符合各個(gè)地方發(fā)展需要的稅收制度,并根據(jù)對(duì)各地經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況的綜合分析,聯(lián)合經(jīng)濟(jì)活動(dòng)部門(mén)共同建立有關(guān)稅收的科學(xué)規(guī)定,力求統(tǒng)一納稅種類(lèi)并將稅率精準(zhǔn)到個(gè)人[12]。關(guān)于個(gè)人所得稅,中央政府可在明確限定范圍的前提下,以高收入人群作為依據(jù),并將部分社會(huì)中產(chǎn)階級(jí)人群也加入其中,統(tǒng)計(jì)個(gè)人所得稅情況,盡量減免低收入水平人員的繳納稅款,并由此實(shí)現(xiàn)較為平等的納稅人環(huán)境[13]。
4.5? 完善財(cái)政稅收監(jiān)督管理制度
財(cái)政稅務(wù)監(jiān)管部門(mén)要根據(jù)各單位實(shí)際狀況和行業(yè)具體特點(diǎn)行進(jìn)深度探討,敢于實(shí)踐,形成健全、獨(dú)立的公共財(cái)政監(jiān)管制度架構(gòu);政府部門(mén)要健全財(cái)政稅務(wù)監(jiān)管立法、執(zhí)行、司法等程序,積極推動(dòng)立法機(jī)構(gòu)的建立,以提升國(guó)家法治化程度,維護(hù)監(jiān)管制度規(guī)范化、合法性,讓政府監(jiān)管工作有法可依;同時(shí)完善分級(jí)、分權(quán)的財(cái)稅管理體制,融合不同機(jī)構(gòu)人員,合理利用中央、地方循環(huán)的機(jī)制,加大政府監(jiān)管力度,進(jìn)一步貫徹落實(shí)國(guó)家財(cái)政征收體制,提高政府管理工作的規(guī)范性、有效性;注重強(qiáng)化政府預(yù)決算監(jiān)管,進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算編制,健全政府預(yù)算支出監(jiān)測(cè)管理機(jī)制;建立健全監(jiān)管系統(tǒng),實(shí)施自主監(jiān)管和主動(dòng)監(jiān)測(cè),有效推進(jìn)政府財(cái)務(wù)稅收審計(jì)全面控制管理工作[14]。
5? ? ?結(jié)論
綜上所述,財(cái)政稅務(wù)管理工作與國(guó)家的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、人民群眾生活質(zhì)量有著十分緊密的聯(lián)系,處理好財(cái)政稅務(wù)管理與監(jiān)管過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題,對(duì)于推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。所以,在未來(lái)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程中,可以采取健全的公共財(cái)政稅收管理體系、優(yōu)化稅種布局、繼續(xù)加快稅費(fèi)征收體系的改造等行之有效的方法,以推動(dòng)公共財(cái)政稅務(wù)工作有序、穩(wěn)健地增長(zhǎng),讓中國(guó)經(jīng)濟(jì)踏步邁上嶄新的臺(tái)階。
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[ 作者簡(jiǎn)介 ]
嚴(yán)光燦,男,湖南寧鄉(xiāng)人,湖南工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院,中級(jí)經(jīng)濟(jì)師,本科,研究方向:財(cái)政與稅收。
[ 摘要 ]稅收是國(guó)家財(cái)政管理工作的重點(diǎn)內(nèi)容,對(duì)于整個(gè)國(guó)家的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重大影響。因此,要努力做好財(cái)政稅收管理工作,確保國(guó)家財(cái)政安全,提高我國(guó)稅收收入,促進(jìn)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展。在這個(gè)過(guò)程中,加強(qiáng)財(cái)政稅收監(jiān)管工作顯得尤為重要。但是,政府有關(guān)部門(mén)在實(shí)際開(kāi)展財(cái)政稅收的過(guò)程中,由于受到多方因素的影響,導(dǎo)致工作無(wú)法順利進(jìn)行。本文就我國(guó)財(cái)政稅收與監(jiān)督中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析,并提出解決方案與財(cái)政管理工作的改進(jìn)策略。
[ 關(guān)鍵詞 ]財(cái)政稅收;財(cái)政安全;財(cái)政管理工作