王曉平

摘要：企業(yè)的全面預算是企業(yè)在發(fā)展過程中的戰(zhàn)略導向，對企業(yè)發(fā)展方向和規(guī)劃起到十分重要的指導作用，企業(yè)據(jù)此來對未來一定時間內的經(jīng)營活動和財務管理工作進行調整和完善，從而對企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)提供保障。國有企業(yè)集團在深化體制改革過程中，將全面預算管理作為總體戰(zhàn)略規(guī)劃的核心看待，對國有企業(yè)集團的戰(zhàn)略目標的制定與實施、成本的控制以及現(xiàn)金和盈利的預測都起到十分重要的作用。同時也是國有企業(yè)逐漸發(fā)展壯大、保障國有資產保值增值的重要抓手。在新的發(fā)展階段，我國經(jīng)濟發(fā)展方式發(fā)生深刻變化，經(jīng)濟結構不斷優(yōu)化，增長動力逐漸轉換，國家對企業(yè)資源約束逐漸加強，這會使國內企業(yè)的競爭更加激烈，而國有企業(yè)承擔著更加重要的經(jīng)濟和社會責任，如何在宏觀經(jīng)濟下行壓力激增的大環(huán)境下提高資本運行效率，加強企業(yè)的風險管理，為國家創(chuàng)收增收，穩(wěn)定國家財政收入等關鍵問題，是國有企業(yè)急需要解決的。本文首先闡述了全面預算管理對國有企業(yè)的重要意義，然后分析了當前發(fā)展環(huán)境下國有企業(yè)全面預算現(xiàn)狀及存在的問題，最后針對問題提出合理的改進措施，幫助國有企業(yè)高質量發(fā)展。

關鍵詞：國有企業(yè)集團;全面預算;現(xiàn)狀;改進措施

當前，國有企業(yè)不斷加快產業(yè)結構調整布局的改革步伐，經(jīng)濟發(fā)展形勢十分嚴峻，國有企業(yè)必須清醒認識到當前環(huán)境下面臨的諸多挑戰(zhàn)，國有企業(yè)的改革步伐緩慢，不重視對企業(yè)全面預算管理工作的開展，會加劇企業(yè)的財政困難，使企業(yè)進入惡性循環(huán)。黨的十八屆三中全會以后，提高了國有企業(yè)收益上繳的比例，國有企業(yè)經(jīng)營壓力增大，這對國有企業(yè)的全面預算管理水平提出了更高的要求。當前，國際貿易保護主義有所抬頭，對我國企業(yè)的技術進步和創(chuàng)新影響巨大，國有企業(yè)在面對外部市場的嚴峻挑戰(zhàn)時，要加強自身綜合實力，增強企業(yè)內部的資源整合能力，使企業(yè)避免發(fā)生重大的經(jīng)營性風險，全面預算管理對企業(yè)生存發(fā)展起到重要的意義，國有企業(yè)要認真和嚴肅對待。

一、國有企業(yè)全面預算的意義

（一）增強國有企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃能力

國有企業(yè)的全面預算管理工作的有效開展，對國有企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升有重要作用，同時也是國有企業(yè)在制定發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃時的重要參考依據(jù)。國有企業(yè)在發(fā)展過程中，要不斷對經(jīng)濟發(fā)展的趨勢進行研究，提升企業(yè)對市場經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境的適應能力，就需要全面預算管理來使國有資產得到科學的管理和使用?？茖W的全面預算管理可以對國有企業(yè)的內部資源進行合理優(yōu)化和整合，按照企業(yè)的發(fā)展狀況制定科學的戰(zhàn)略發(fā)展目標，增強企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃能力。全面預算的最終目的，在于對企業(yè)的整體戰(zhàn)略規(guī)劃落實到企業(yè)的各個部門和各個發(fā)展環(huán)節(jié)，減少企業(yè)在經(jīng)營過程中的各種風險。在國有企業(yè)中，成本導向向來是發(fā)展的核心，成本的控制決定著企業(yè)能否在經(jīng)營中獲得比較高的收益[1]。因此，全面預算管理將使得國有企業(yè)競爭力得到提高，企業(yè)在經(jīng)營中的應變能力得到提高，發(fā)揮出企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的實

際價值。

（二）有利于國有資產的保值增值

國有企業(yè)在我國的社會經(jīng)濟中占有主要地位，也是維持我國財政穩(wěn)定的重要力量，在社會保障方面也起到了重要作用。國家的財政非稅收收入的主要部分是國有企業(yè)的上繳利潤，政府對國有企業(yè)在當前階段的發(fā)展提出了更高的要求。國有企業(yè)的全面預算管理關系到企業(yè)的經(jīng)濟效益，營運狀況和資產運行情況，企業(yè)要在整體上對國有企業(yè)的資產進行管理。我們國家的國有企業(yè)只有在做好全面預算管理的前提下，才能確保國有企業(yè)的資本經(jīng)營效率得到明顯提高，保障國有資產的價值，使國有企業(yè)承擔起穩(wěn)定國家財政收入的重任。

（三）提高國有企業(yè)的市場競爭力

全面預算管理工作是國有企業(yè)提升管理水平的重要方式，國有企業(yè)組織結構龐大，資產數(shù)值大，如果能夠推行全面預算管理，可以發(fā)揮企業(yè)的優(yōu)勢得，企業(yè)員工能參與到全面預算編制工作中，促進了企業(yè)各部門之間的有效交流和協(xié)作，使全面預算內容更加有效，更加符合企業(yè)的實際需求，增強企業(yè)凝聚力[2]。企業(yè)在全面預算管理上根據(jù)自身需求進行預算的編制，使企業(yè)在發(fā)展中內部資源得到優(yōu)化，企業(yè)在進行全面預算管理時促使企業(yè)原有的經(jīng)營方式得到優(yōu)化，粗放式管理已經(jīng)不能適應當前經(jīng)濟發(fā)展要求。國有企業(yè)的精細化管理水平提高才能使企業(yè)的綜合競爭力會不斷增強。

二、國有企業(yè)全面預算現(xiàn)狀

（一）企業(yè)員工參與程度低

部分國有企業(yè)的全面預算管理過程中只有財務部門的相關人員參與，其他部門和員工并未參與進來，導致企業(yè)在編制預算時，不能實際滿足各部門之間的需求，預算的編制也與實際情況有較大的出入，全面預算工作的民主性沒有得到充分的展現(xiàn)，員工對于企業(yè)的全面預算管理也沒有引起足夠的重視。在開展全面預算時，部分國有企業(yè)內部只是為了完成任務而進行，其數(shù)據(jù)的真實性存在很大的非客觀性，與實際的工作脫節(jié)。有的企業(yè)預算管理數(shù)據(jù)只是在原有的歷史數(shù)據(jù)上進行局部改動，這嚴重影響了企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，也與企業(yè)不斷變化的經(jīng)營情況不相符，跟不上市場經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展變化速度，是對企業(yè)的進步?jīng)]有絲毫價值的。全面預算沒有做到真正的全面，質量差，員工積極性不高，存在巨大的潛在風險，影響企業(yè)發(fā)展。

（二）全面預算管理體系不健全

我國國有企業(yè)的全面預算管理體系缺乏專業(yè)的部門，全面預算工作由財務部門組織進行，這不僅使得全面預算工作無法真正落到實處，還使得財務部門的正常工作不能有效地開展，既浪費人力物力，也增加了時間成本，卻達不到全面預算管理的真實目的，對國有企業(yè)來說得不償失。企業(yè)的全面預算管理機構工作局限性大且專門從事預算的人員相當匱乏，預算管理人才不足，使得全面預算管理工作效率不高，且工作的嚴謹性和權威性不足，無法對企業(yè)的全面預算工作起到領導作用，全面預算管理的真正作用得不到發(fā)揮讓企業(yè)的經(jīng)營管理效率下降。企業(yè)高層對于全面預算管理工作不重視，使得全面預算管理工作不能在企業(yè)內部形成權威性，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（三）缺乏科學的預算編制

國有企業(yè)在全面預算時，會將其分解成若干部分進行，在各個部分完成后再將其進行整合，雖然這種預算方式對于全面預算編制來講效率得以提高，但是破壞了全面預算的完整性和準確性。國有企業(yè)經(jīng)營范圍廣，下屬公司分布散，各個公司之間的管理水平不同，在進行全面預算管理時，很難從根本上做到統(tǒng)一，各個下屬公司上報數(shù)據(jù)的真實性存疑，有些企業(yè)在全面預算管理中將盈利預算排除在外，僅對費用預算和費用控制進行機械式編制，因為費用預算是全面預算當中最簡單、工作量最小、最好控制的工作[3]。因此，對于國有企業(yè)的全面預算管理根本無法對國有企業(yè)的發(fā)展起到積極幫助，企業(yè)的資金管理會受到影響，在企業(yè)的經(jīng)營活動中資產的安全運行難以得到保障。

（四）全面預算執(zhí)行不徹底

企業(yè)在全面預算管理中，對于其工作的重視程度，還體現(xiàn)在全面預算的執(zhí)行上。全面預算的制定需要耗費大量的時間成本和人力成本，其是否能發(fā)揮積極作用還需要看企業(yè)內部各個部門員工的執(zhí)行力。部分國有企業(yè)在編制全面預算的時候就沒有認真對待，那么在執(zhí)行上更是難以到位。一方面，企業(yè)在執(zhí)行全面財務預算的時候應當將其視為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃落實的一部分，全面預算管理有三個環(huán)節(jié)：編制、執(zhí)行和控制，完整的全面預算管理需要持續(xù)性，因此執(zhí)行必不可少，從長遠的發(fā)展戰(zhàn)略看，企業(yè)在執(zhí)行上也反映出企業(yè)內部的核心競爭力和凝聚力;另一方面，執(zhí)行預算的工作人員責任意識缺失，往往在執(zhí)行過程中出現(xiàn)不正當操作，國有企業(yè)各部門信息不對稱給預算編制工作增加了難度，各個部門私自制定有利于本部門的預算標準。當企業(yè)對于全面預算執(zhí)行不到位時會引起企業(yè)管理的連鎖反應，財務管理活動也會受到影響，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展上會受到非常大的挑戰(zhàn)，在風險發(fā)生時企業(yè)無法迅速做出反應，導致國有資產的損失。

（五）預算績效考核缺失

預算考核是保障全面預算管理能夠有效實施的關鍵，國有企業(yè)要加強對預算考核的認識，要制定一套科學的考核指標和制度?，F(xiàn)階段，國有企業(yè)對于預算考核制度不完善，企業(yè)管理層不夠重視全面預算的執(zhí)行，認為預算編制完成就意味著結束，沒有對預算的執(zhí)行監(jiān)督進行獎勵考核，使得全面預算管理缺乏長效性，在執(zhí)行監(jiān)督中沒有公平的監(jiān)督考核機制，員工沒有約束力，也沒有政策性激勵，造成企業(yè)員工執(zhí)行起來不到位，在國有企業(yè)的預算考評標準上不夠嚴謹，考核也是流于形式，不能引起員工的廣泛參與關注。削弱企業(yè)在應對不可控因素時的能力，顯得無從下手，不能提出有效的應對措施，使得國有企業(yè)經(jīng)營風險增加。

三、國有企業(yè)加強全面預算有效措施

（一）增強全面預算認識，積極動員員工參與

全面預算管理對于企業(yè)的內部管理要求十分嚴格，當企業(yè)的內部管理過于寬松，全面預算管理工作的開展就很難得到充分的落實，作用也不能得到有效發(fā)揮。這就要求企業(yè)的管理者要提高對預算編制工作的重視，企業(yè)的管理者要主動加強對全面預算管理的學習，增強理論知識的學習，起到示范作用，在企業(yè)內部營造對全面預算進行全方位學習和執(zhí)行的工作氛圍[4];同時，企業(yè)管理者要將全面預算管理當作企業(yè)的日常管理活動的一部分，通過積極宣傳和學習，讓企業(yè)員工全面認識預算管理的重要性和嚴肅性，提高全員在對待全面預算管理的執(zhí)行上的能力，增強員工對全面預算的重視。

（二）完善全面預算管理體系

全面預算管理體系完善和健全，要求企業(yè)各部門之間的積極配合和協(xié)作，才能保障全面預算管理工作的有效開展。要完善和健全全面預算管理體系，首先，要在企業(yè)內部成立專門的部門，保證全面預算管理工作的職責能夠明確，部門的成員安排要做到全面，要從企業(yè)的各個部門抽調得力人手，保證全面預算管理工作的全面性;其次，還要成立專門負責預算管理工作的辦公室，其目的是對全面預算管理工作的日常執(zhí)行進行負責和跟進，對全面預算管理要全面管控，對全面預算管理工作落實中出現(xiàn)的各種問題能夠提出專業(yè)的解決方案。最后，國有企業(yè)要將全面預算管理工作與財務工作的職責進行區(qū)分，保證全面預算管理工作能夠獨立開展，在編制全面預算工作時，要由專業(yè)部門對全面預算編制的目標、要求、方法進行綜合設定，國有企業(yè)內部要注意在預算管理部門劃分明確的職責，使其工作能積極有效開展。

（三）完善和改進預算編制方法，提高全面預算管理信息化程度

預算編制方法直接關系到預算的可執(zhí)行性。因此，國有企業(yè)要積極完善和改進全面預算編制方法，要保障預算的穩(wěn)定性和連續(xù)性，使企業(yè)的全面預算能夠綜合比較，對企業(yè)的發(fā)展提供可對比性研究。首先，企業(yè)在預算編制過程中，要根據(jù)企業(yè)的實際情況進行預算編制，不能簡單采取生搬硬套的方式進行企業(yè)預算編制，要選擇適合企業(yè)自身的全面預算管理方法，在對全面預算管理的信息處理上要提高科學效率;其次，對近幾年企業(yè)的收入數(shù)據(jù)、產能情況和市場反饋進行分析，對收入預算可以采用增量預算法，對于企業(yè)的人力成本預算，人力部門與各部門進行溝通，確定各部門人員配置，將存量成本與增量成本進行分析整理，提高企業(yè)的用工效率和降低企業(yè)的公共成本。在企業(yè)全面的預算管理編制中，科學的編制方法可以對企業(yè)的各種信息進行科學分析和考核，幫助企業(yè)將全面預算管理工作積極有效推進[5]。

（四）加強對全面預算執(zhí)行控制

企業(yè)要加強對全面預算管理的執(zhí)行控制，對預算執(zhí)行的全過程進行積極有效的監(jiān)督，加強監(jiān)管的力度，保障預算工作積極有效開展，提高預算的執(zhí)行能力。首先，根據(jù)預算目標來對預算執(zhí)行流程進行合理完善，確定在不同環(huán)節(jié)中的實施主體，按照相對性的主體制定規(guī)章制度，在制度的規(guī)范下開展全面預算管理的落實工作;其次，監(jiān)管機制要實現(xiàn)動態(tài)化，提高信息化處理能力，在執(zhí)行過程中要注意實際情況與預算是否出現(xiàn)偏差，并嚴格完善審批流程;最后，對預算管理的實施進行實時監(jiān)督，及時作出調整，要重點將出現(xiàn)偏差的環(huán)節(jié)進行復盤，及時完善，加強企業(yè)全面預算管理過程的控制，將全面預算執(zhí)行工作落到實處。

（五）完善預算考核和評價機制

全面預算管理工作的落實和開展，需要完善的預算考核和評價機制，這樣對全面預算管理工作有一個較為系統(tǒng)的跟蹤。與企業(yè)的獎懲制度進行結合，建立考評制度，對全面預算管理的實施進行考核，對員工的工作積極性和主動性進行積極的全面的調動，保障全面預算管理工作的全方位執(zhí)行。評價機制包括企業(yè)各部門的全面預算工作，區(qū)分財務指標與非財務指標，財務評價指標包括盈利能力、償債能力、資產管理能力等方面的內容，非財務指標包括人力資源管理、市場反饋等。在明確指標后，對數(shù)據(jù)進行詳細分析和評價，保證企業(yè)的全面預算管理工作的科學性和全面性，發(fā)揮全面預算管理工作的作用，提高企業(yè)的經(jīng)營效率，保障企業(yè)的生產經(jīng)營活動積極有效開展。

四、結束語

綜上所述，在當前中國經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境下，國有企業(yè)全面預算管理工作是企業(yè)現(xiàn)代化管理和綜合性發(fā)展的重要保障，但是在全面預算管理工作的實際開展中也暴露出諸多問題，這需要我們積極認真找出問題的原因和關鍵，并采取相應的措施進行管理和完善，保障全面預算管理工作的展開和有效的落實，對企業(yè)的正常經(jīng)營活動有積極幫助，保障國有資產的保值增值，對國有企業(yè)的發(fā)展提供重要的參考價值。本文主要對目前國有企業(yè)在全面預算管理工作的現(xiàn)狀進行分析和總結，找到問題的解決辦法，提出針對性的建議，使企業(yè)的全面預算管理水平得到提高和加強，使國有企業(yè)競爭力進一步加強。

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