趙花 賈壘

摘 要：隨著國民經(jīng)濟水平的提高，人們越來越重視教育問題。國家對于高等教育也頗為重視，先后進行了多次改革。經(jīng)過多次改革，高校內(nèi)部控制制度也在一步步的完善，但是目前高校財務內(nèi)部控制制度依舊存在很多問題，本文通過闡述現(xiàn)有制度存在的缺陷，研究今后高校財務內(nèi)部控制制度如何改善，從而更好地規(guī)范高校財務內(nèi)部管理。

關鍵詞：高校;財務;內(nèi)部控制;建設;措施

引言

在重視教育事業(yè)的21世紀，國內(nèi)紛紛開啟高校擴招計劃，隨著高校人才的不斷增加，隨之而來學校規(guī)模也在慢慢擴大。國家下?lián)艿慕逃Y金也逐年增多。在此大環(huán)境下，就要強化內(nèi)部權力的制約，使各項經(jīng)濟業(yè)務活動合法合規(guī)，編報的財務信息是否真實完整存在缺陷，如何改善現(xiàn)有的財務內(nèi)部控制管理體系，實現(xiàn)資金的最大化利用，確保高校資產(chǎn)的安全性，促使高校資產(chǎn)的保值性與增值性。現(xiàn)在國內(nèi)大部分高校依舊采用老一套方式來管理學校資產(chǎn)，這不利于我們目前財務工作的改革。我們應該順應時代的發(fā)展與時代接軌，更新學校資產(chǎn)管理方式，以實現(xiàn)高校財務內(nèi)部控制的先進性、嚴密性與安全性，確保高校的日常運行。

1 高校財務內(nèi)部控制制度存在的問題

1.1財務內(nèi)部控制意識薄弱

現(xiàn)如今，國內(nèi)大部分院校存在的問題是高校財務人員財務專業(yè)知識薄弱，沒有及時跟進和學習國家新頒布的一些關于財務內(nèi)部控制制度，還是停留在原來基礎上。依然將老一套的收錢、付錢、報銷、做賬這些流程理解為財務內(nèi)部控制。真正的財務內(nèi)部控制還包含了依照國家規(guī)定，開展一系列財務活動，約束不規(guī)范行為，在保證高校資產(chǎn)安全的基礎上，維護高校日常的運行。高校財務人員的專業(yè)素養(yǎng)不高，財務內(nèi)部控制意識薄弱，導致高校資產(chǎn)風險系數(shù)高，存在很大程度的不安全性。

1.2財務內(nèi)部控制制度不規(guī)范

為了能夠妥善管理高校資產(chǎn)，防止出現(xiàn)資產(chǎn)風險高的情況出現(xiàn)，在此形勢下，高校形成了一些關于財務內(nèi)部控制的制度。然而由于財務內(nèi)部不具備前瞻性，沒有全面考慮如何改善財務內(nèi)部控制，依然把財務管理當成財務內(nèi)部控制的重點，有些財務部門崗位職能劃分不清，重要崗位財務人員不進行輪崗，只依靠個別財務人員個人經(jīng)驗進行財務內(nèi)部控制，導致財務內(nèi)部控制制度沒有標準的流程，不規(guī)范[1]。更有些高校，為了降低學校管理成本，不設置專門的財務內(nèi)部控制部門，多部門合并，一人身兼數(shù)職，只要求降低學校管理成本而不重視財務內(nèi)部控制，造成了高校資產(chǎn)風險系數(shù)增加。財務內(nèi)部控制制度的不規(guī)范和沒有形成系統(tǒng)的先進的財務內(nèi)部控制制度，致使有些高校財務存在很大的漏洞，給一些想要渾水摸魚的人有可乘之機，出現(xiàn)了貪污腐敗現(xiàn)象。

1.3內(nèi)部控制無人監(jiān)督及考核制度缺失

完善的財務內(nèi)部控制制度中，對于財務內(nèi)部監(jiān)督和對財務內(nèi)部的考核至關重要。然而，在現(xiàn)實生活中，大部分高校都沒有按照完善的財務內(nèi)部制度章程走，雖然設立了審計部門，但沒有真正起到監(jiān)督職責。很多學校為了減輕管理成本，財務人員一般都職位不清晰，籠統(tǒng)的管著財務工作，沒有按要求做到財務不相容崗位相互分離，做不到有效的監(jiān)督。

大部分高校還存在著考核制度缺失這一現(xiàn)象。因為財務崗位職責不清晰，一人身兼多職，導致分工不明確無法按照標準給予財務人員日常考核?？己酥贫葘ω攧諆?nèi)部人員起到約束作用，然而無法責任到人，也就無法建立標準的考核制度。

2 高校財務內(nèi)部控制制度建設的措施

2.1重視對全體人員進行內(nèi)部控制制度的教育

要想建設完善的高校內(nèi)部控制制度，一定要從上而下實施。第一，頂層領導要認識到財務內(nèi)部控制制度的重要性，重視完善內(nèi)部控制制度這一舉措，把它與高校整體發(fā)展視為一體，提到與重視科研和招生一樣的高度。第二，內(nèi)部控制建設是需要全體人員一起參與進來，它是整體性舉措。高校要積極宣傳內(nèi)部控制制度，組織關于內(nèi)部控制制度的宣講與培訓，努力提高全體人員對于內(nèi)部控制制度的認知。在此理論基礎上結(jié)合實際操作，把內(nèi)部控制制度真正實施起來。全體人員也要緊跟學校腳步，更新自己知識庫，熟知學校各項制度，做到對于內(nèi)部控制制度了然于心，對于本職工作認真負責，將高校內(nèi)部控制制度扎實落地[2]。

2.2完善內(nèi)部控制的管理和治理結(jié)構(gòu)

完善管理和治理結(jié)構(gòu)是完善內(nèi)部控制體系的關鍵。在完善管理方面，要做到財務崗位清晰，不相容崗位人員相互分離，實行授權審批制度。在治理這方面，明確崗位職責，責任到人。隨著高校的發(fā)展，各項經(jīng)濟業(yè)務也會變得多種多樣，要及時更新與完善各項管理制度，比如要確保營利性組織與非營利性組織的協(xié)調(diào)和平衡，相關的財務信息管理應該是一致的。另外，各部門、各人員之間要有相互制衡關系的存在，這也有利于建立內(nèi)部控制體系的監(jiān)督制度與考核制度。

2.3完善內(nèi)外部監(jiān)督和考核制度

要想做到有效的內(nèi)控，高校必須建立審計類部門，將審計部門獨立于其他部門，不受其他部門約束，確保審計部門的擁有獨立權力，不受其他因素干擾。隨著高校經(jīng)濟業(yè)務越來越多、越來越雜，審計類部門需要定期從外聘請專業(yè)人員對學校的經(jīng)濟業(yè)務等進行審計，減少內(nèi)部稽核工作產(chǎn)生的差錯，降低會計失誤的概率。

在考核制度方面，第一，要確定考核對象。內(nèi)控制度考核的對象是上級權力機構(gòu)，要分清學術體系和內(nèi)控體系的邊界，正確使用內(nèi)控制度中的權力與職責，明確考核對象。第二，從制定考核制度、到組織考核部門、明確控制漏洞，再到總結(jié)考核結(jié)果，每年必須保證一次完整的內(nèi)部控制流程的實施。第三，要建立真實有效的反饋制度，根據(jù)考核結(jié)果進行及時的改進，使內(nèi)控制度真實有效，逐步建設完善的內(nèi)控制度[3]。

2.4加強對制度的宣傳，形成良好的氛圍

高校需要加強對于內(nèi)控制度的宣傳與推廣，使全體人員感受到強化內(nèi)部控制和形成內(nèi)部權力制約制度是形勢所趨，是十分緊急和必要的。促使全體人員提高風險防范意識與抵制濫用權力的意識，維護權力的規(guī)范使用與運行，形成有利于內(nèi)控制度全面推廣的良好氛圍。

3高校財務風險內(nèi)部控制體系建構(gòu)的措施

3.1加強內(nèi)部預算管理

內(nèi)部控制的效果很大一部分受預算管理工作的影響，其基礎在于改善內(nèi)部預算制度。因此相關工作人員要結(jié)合高校實際的發(fā)展情況，制定周密長期的計劃，完善相關制度章程。合理有效的認識到現(xiàn)狀和前景以及可能存在的風險，構(gòu)建可行的內(nèi)部預算[4]。高校在做長期發(fā)展的打算時，要根據(jù)自身的情況和目標去做好全面的預算管理工作。高校內(nèi)部不應有等級觀念，所有的成員一起參與制度的制定，積極建言獻策，上下級之間做好信息的交換。高校要在支出方面控制好，減少不必要的支出，保留必要的支出，比如教育方面的支出是最主要的，在其他方面上的支出可以適當調(diào)整，以滿足教學工作和學校建設需求為主要目的。

3.2完善風險防范和預警機制

高校的宗旨是教學而不是盈利，而政府的管理模式是以財政為基礎的，高校要依據(jù)自身發(fā)展的需要，在政府的基礎上建立獨立的制度，滿足發(fā)展的需求。高校在經(jīng)濟收入上不能背離自身的宗旨，要以教育為主，不能因為經(jīng)濟收入問題影響教育質(zhì)量甚至加重學生的負擔。高校的財務制度要獨立，以自身情況為基礎去建立制度，滿足擴招的需要。同時要有風險意識，高校要建立預警機制，相關人員也要有風險意識，合理預測可能出現(xiàn)的財務危機和債務風險，并將其降到最低。這些制度可以控制好風險，防止高校無法承擔的財務危機[5]。高校發(fā)展速度要根據(jù)自身的發(fā)展速度去調(diào)整，擴招的規(guī)模不能超過自身的承受能力，以免出現(xiàn)財務危機。政府也要做好監(jiān)督工作，加大管理制度。

3.3健全會計工作內(nèi)部控制制度

第一，科學建立收支業(yè)務管理制度。對于任何需要資金支付的原始憑證，都必須要嚴格審核，審核無誤后才能付款并進行會計記賬。記賬內(nèi)容必須保持與原始憑證的信息相同，賬目要與原始憑證一一對應。憑證填寫應該規(guī)范整潔，不能字跡潦草，更不可以存在涂改狀況。所有憑證要按照順序編號，保證賬簿憑證的完整性，不能存在缺號的現(xiàn)象。要嚴格規(guī)范憑證傳遞流程，完善存檔保管手續(xù)。會計工作人員要嚴格履行職責，業(yè)務辦理都需要簽字蓋章，落實責任。

第二，建立會計賬簿控制制度。依據(jù)高校自身的實際情況，結(jié)合未來發(fā)展規(guī)劃，對會計賬簿體系建立和完善。要依據(jù)會計相關法律和行業(yè)規(guī)章制度，對各種資料進行整理和歸檔，通過會計憑證這個一手資料，指導高校各項活動的科學開展。

第三，優(yōu)化會計報表控制。對報表的內(nèi)容、信息等仔細審核，確保報表的內(nèi)容、種類等既符合國家相關的法律法規(guī)，又不違背會計制度的相關規(guī)定。報表的內(nèi)容、數(shù)字和時間等要確?？茖W、完整和準確，學校領導和相關部門負責人應對財務會計報表負責。

結(jié)語

我國的教育體制經(jīng)過改革在不斷的完善，不完善財務內(nèi)控制度會導致高校資產(chǎn)風險變大，也不利于廉政建設。高校要重視完善內(nèi)部控制制度，大力宣傳全面推廣，不只是在制度上面完善內(nèi)控體系，更要把制度扎實落地，還要結(jié)合監(jiān)督制度、考核制度與反饋制度，讓內(nèi)控制度建設，落實到日常工作中去。讓財務內(nèi)控制度有真實的改善，促使高校未來往更好的方向發(fā)展。

參考文獻：

[1]劉競舟.加強高校內(nèi)部控制制度建設的幾點思考[J].交通財會，2019（10）：11-12.

[2]周淑芬.對高等學校內(nèi)部控制制度建設問題的思考[J].北方經(jīng)貿(mào)，2020（9）：188-190.

[3]王娟英.對高校財務內(nèi)部控制制度的思考[J].會計師，2019（16）：41-42.

[4]蘇澤鳳，陳彥彤.基于財務風險管控視角下高校內(nèi)部控制體系建設研究[J].經(jīng)濟師，2019（05）：109.

[5]何嘉輝.基于財務風險管控視角的高校財務內(nèi)部控制體系的構(gòu)建[J].中國國際財經(jīng)，2020（04）：82-83.