汪劉霞

摘要：在國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易摩擦日益加劇的背景下，交通運(yùn)輸行業(yè)承受著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的嚴(yán)峻考驗(yàn)，并對(duì)其預(yù)算管理提出了更高的要求。尤其是在交通運(yùn)輸行業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算績(jī)效管理時(shí)，往往偏重執(zhí)行結(jié)果的評(píng)價(jià)，卻忽略全過(guò)程預(yù)算績(jī)效的監(jiān)控，難以適應(yīng)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化。鑒于此，系統(tǒng)梳理了交通運(yùn)輸行業(yè)實(shí)施全面預(yù)算績(jī)效管理面臨的挑戰(zhàn)，并針對(duì)性地提出了解決對(duì)策，旨在推動(dòng)交通運(yùn)輸行業(yè)全面預(yù)算績(jī)效管理的建設(shè)，提升其績(jī)效管理質(zhì)量和水平。

關(guān)鍵詞：交通運(yùn)輸行業(yè);全面預(yù)算;績(jī)效管理;績(jī)效評(píng)價(jià)

交通運(yùn)輸行業(yè)涵蓋范圍較為廣泛，諸如道路、橋梁等交通設(shè)施建設(shè)、運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)、工程勘查、施工維護(hù)和運(yùn)用工程等，并占據(jù)著龐大的資金總量，其中絕大部分為國(guó)家財(cái)政資金。在交通強(qiáng)國(guó)和高質(zhì)量發(fā)展建設(shè)過(guò)程中，交通運(yùn)輸行業(yè)實(shí)現(xiàn)了豐厚成果的同時(shí)，也面臨著各項(xiàng)預(yù)算管理問(wèn)題。根據(jù)2021年出臺(tái)的《交通運(yùn)輸部關(guān)于推進(jìn)交通運(yùn)輸領(lǐng)域全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理工作的通知》文件內(nèi)容，秉承全國(guó)交通運(yùn)輸工作會(huì)議精神，交通運(yùn)輸行業(yè)具有極大的必要性開(kāi)展全面預(yù)算績(jī)效管理，主要原因在于預(yù)算績(jī)效管理框架下，任何部門(mén)或單位業(yè)務(wù)運(yùn)作、成本控制、財(cái)務(wù)支出等都將預(yù)算績(jī)效管理作為其行動(dòng)的“標(biāo)桿”，并且各預(yù)算執(zhí)行主體也圍繞著該目標(biāo)而采取相應(yīng)的措施，績(jī)效目標(biāo)更加明確具體，也就是說(shuō)預(yù)算績(jī)效管理就是各部門(mén)最終所要達(dá)到的終點(diǎn)或結(jié)果。所以，交通運(yùn)輸行業(yè)需認(rèn)清經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，沉著應(yīng)對(duì)實(shí)施全面預(yù)算績(jī)效管理的挑戰(zhàn)，否則預(yù)算工作的效果就無(wú)從體現(xiàn)，更無(wú)法適應(yīng)當(dāng)今時(shí)代的需求，以滿(mǎn)足交通運(yùn)輸行業(yè)在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)和國(guó)際市場(chǎng)實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。

一、交通運(yùn)輸行業(yè)實(shí)施全面預(yù)算績(jī)效管理的必要性

黨的十九大提出新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)主要表現(xiàn)為以發(fā)展國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)為主體、國(guó)內(nèi)國(guó)際經(jīng)濟(jì)雙循環(huán)輔助促進(jìn)手段，由此得出促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要目標(biāo)，我國(guó)交通運(yùn)輸行業(yè)在新時(shí)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，是促進(jìn)新經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍。所以我國(guó)交通運(yùn)輸行業(yè)的發(fā)展關(guān)乎新時(shí)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的進(jìn)程，因此，進(jìn)一步改善我國(guó)交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的管理，例如降低企業(yè)生產(chǎn)成本、提高經(jīng)濟(jì)效益等舉措顯得尤為必要，而發(fā)揮預(yù)算管理的監(jiān)督作用是解決當(dāng)前問(wèn)題的關(guān)鍵。新時(shí)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展格局不僅促使著交通運(yùn)輸行業(yè)時(shí)刻接受著外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的嚴(yán)峻考驗(yàn)，也對(duì)預(yù)算管理工作提出了更高的要求。

二、交通運(yùn)輸行業(yè)實(shí)施全面預(yù)算績(jī)效管理的挑戰(zhàn)

（一）預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)缺乏細(xì)致化

作為一項(xiàng)精細(xì)化的預(yù)算監(jiān)督與考核工作，實(shí)施全面預(yù)算績(jī)效管理需要對(duì)交通運(yùn)輸行業(yè)部門(mén)或單位各個(gè)環(huán)節(jié)所涉及的預(yù)算計(jì)劃、執(zhí)行等資料采取細(xì)致、全面的核算與評(píng)價(jià)。在預(yù)算績(jī)效管理過(guò)程中，許多相關(guān)工作依靠交通運(yùn)輸行業(yè)的內(nèi)部職能部門(mén)的相互配合，并參與績(jī)效管理中。但是絕大多數(shù)交通運(yùn)輸行業(yè)的部門(mén)或單位，對(duì)于全面預(yù)算績(jī)效管理工作并沒(méi)有采取細(xì)致的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，諸如缺乏三級(jí)績(jī)效指標(biāo)，這勢(shì)必將影響全面預(yù)算績(jī)效管理工作效果產(chǎn)生不利的影響。

（二）缺乏明確的全面預(yù)算績(jī)效考核目標(biāo)

在交通運(yùn)輸行業(yè)全面預(yù)算績(jī)效管理過(guò)程中，通常比較重視經(jīng)驗(yàn)化，這往往就忽視了績(jī)效考核目標(biāo)的不斷更新對(duì)預(yù)算管理的重要性。在新經(jīng)濟(jì)發(fā)展格局下，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境日漸復(fù)雜化，這就要求交通運(yùn)輸行業(yè)應(yīng)不斷績(jī)效考核目標(biāo)以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的需要。但是交通運(yùn)輸行業(yè)部分部門(mén)或單位并未重視將全面預(yù)算績(jī)效考核目標(biāo)保持與內(nèi)部經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化相適應(yīng)，尤其是未與交通運(yùn)輸行業(yè)現(xiàn)狀和市場(chǎng)現(xiàn)狀相適應(yīng)，一成不變的績(jī)效考核目標(biāo)不僅不利于交通運(yùn)輸行業(yè)全面預(yù)算績(jī)效管理，而且更不利于實(shí)現(xiàn)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的考核。

（三）實(shí)施預(yù)算績(jī)效全過(guò)程監(jiān)管的難度高

交通運(yùn)輸行業(yè)預(yù)算通?？煞譃樨?cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、專(zhuān)項(xiàng)、籌資、資本五方面內(nèi)容，其中僅業(yè)務(wù)預(yù)算就涵蓋了物資采購(gòu)、日常維護(hù)等物料支出，還包括價(jià)值量的耗用，如人工和費(fèi)用等。與此同時(shí)，為實(shí)現(xiàn)預(yù)算績(jī)效全過(guò)程監(jiān)管，交通運(yùn)輸部門(mén)或單位不僅審批預(yù)算管理制度的可行性，審查年度預(yù)算方案的合理性，也需要評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行效果，甚至評(píng)估預(yù)算調(diào)整方案的適當(dāng)性、審核預(yù)算考核方案和結(jié)果、協(xié)調(diào)內(nèi)部預(yù)算重大問(wèn)題等?？梢?jiàn)，實(shí)施預(yù)算績(jī)效全過(guò)程監(jiān)管難度之大，而且勢(shì)必將加重了預(yù)算人員的工作量，需要多部門(mén)之間的溝通與協(xié)商，但同時(shí)也要注意提升績(jī)效管理的工作效率，避免因時(shí)間延誤導(dǎo)致造成績(jī)效考核不及時(shí)。

三、交通運(yùn)輸行業(yè)實(shí)施全面預(yù)算績(jī)效管理的對(duì)策建議

（一）科學(xué)構(gòu)建預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

交通運(yùn)輸行業(yè)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)是衡量預(yù)算管理效果的標(biāo)準(zhǔn)或目標(biāo)，而預(yù)算績(jī)效指標(biāo)設(shè)定是否科學(xué)、合理和準(zhǔn)確，將直接決定了全面預(yù)算績(jī)效管理的實(shí)施效果，衡量著預(yù)算收支的各項(xiàng)效益和預(yù)算管理水平，同時(shí)也影響著下一年度的投資支出、籌資規(guī)模、財(cái)政支出等預(yù)算方案。所以，對(duì)于交通運(yùn)輸行業(yè)全面預(yù)算績(jī)效管理而言，探索形成合適的評(píng)級(jí)指標(biāo)是關(guān)鍵。首先，需要對(duì)交通有關(guān)部門(mén)所頒布的政策性文件進(jìn)行充分的解讀，例如2019年發(fā)布的《交通運(yùn)輸部關(guān)于推進(jìn)交通運(yùn)輸領(lǐng)域全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理工作的通知》，以達(dá)到充分了解國(guó)家政策中全面預(yù)算績(jī)效管理的目的。其次，可由交通運(yùn)輸部門(mén)負(fù)責(zé)人或委員會(huì)根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理和業(yè)務(wù)發(fā)展重點(diǎn)制定出年度一級(jí)預(yù)算績(jī)效考核指標(biāo)和權(quán)重;接著，各部門(mén)或單位將年度預(yù)算績(jī)效指標(biāo)的落實(shí)與細(xì)化，在充分考慮整體發(fā)展戰(zhàn)略、結(jié)合內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化、充分考慮經(jīng)營(yíng)狀況、債務(wù)規(guī)模和財(cái)務(wù)承受能力的基礎(chǔ)上，制定出預(yù)算績(jī)效二級(jí)考核指標(biāo);最后，將績(jī)效二級(jí)考核指標(biāo)落實(shí)至職能部門(mén)或人員，實(shí)施更加細(xì)致化的績(jī)效考核指標(biāo)，具體的可以將投資績(jī)效、項(xiàng)目績(jī)效、薪資增長(zhǎng)等指標(biāo)分別與投資回報(bào)、效益目標(biāo)、業(yè)績(jī)提升等進(jìn)行關(guān)聯(lián)，最終構(gòu)建出交通運(yùn)輸行業(yè)科學(xué)的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

（二）分類(lèi)設(shè)定預(yù)算績(jī)效考核目標(biāo)

績(jī)效考核目標(biāo)是全面預(yù)算績(jī)效管理的行動(dòng)綱領(lǐng)，指引著績(jī)效考核指標(biāo)的制定，只有形成具體明確的績(jī)效考核目標(biāo)，才能確保預(yù)算績(jī)效管理活動(dòng)的正常開(kāi)展，否則缺乏績(jī)效考核目標(biāo)，就失去了預(yù)算管理的方向。鑒于交通運(yùn)輸行業(yè)的特殊性和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜性，應(yīng)當(dāng)分類(lèi)設(shè)定預(yù)算績(jī)效考核目標(biāo)，這是由于交通運(yùn)輸行業(yè)涵蓋范圍較廣，且各部門(mén)或單位投資布局和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不盡相同，尤其是不同的業(yè)務(wù)發(fā)展定位，各自追求著符合自身特點(diǎn)的投資資本回報(bào)率、經(jīng)濟(jì)增加值或自由現(xiàn)金流等，甚至某些設(shè)施項(xiàng)目的投入、回收和利潤(rùn)目標(biāo)也是大同小異。這時(shí)候，交通運(yùn)輸行業(yè)分類(lèi)設(shè)定預(yù)算績(jī)效考核目標(biāo)的必要性逐漸凸顯，其分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)可依據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)、價(jià)值導(dǎo)向、社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益和資產(chǎn)效益等，比如戰(zhàn)略目標(biāo)是指圍繞建設(shè)目標(biāo)，突出戰(zhàn)略定位，突出質(zhì)量、效益或可持續(xù)發(fā)展，將預(yù)算績(jī)效考核目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃保持一致，并實(shí)現(xiàn)有效地融合，使之發(fā)揮戰(zhàn)略管理與預(yù)算考核相融合的綜合一體化優(yōu)勢(shì);再如價(jià)值導(dǎo)向要求各部門(mén)以?xún)r(jià)值創(chuàng)造作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方向與目標(biāo)，并全方位、全過(guò)程地統(tǒng)籌安排投資計(jì)劃、薪酬分配和資源管理，預(yù)算績(jī)效考核的目標(biāo)則應(yīng)確保集團(tuán)整體利益最大化。同時(shí)，分類(lèi)設(shè)定預(yù)算績(jī)效考核目標(biāo)也要遵循客觀公正的原則，并且按季度、年度歸納并總結(jié)預(yù)算績(jī)效考核情況，認(rèn)真分析各期間預(yù)算差異的原因，針對(duì)性地尋找解決對(duì)策，必要時(shí)可對(duì)重要預(yù)算項(xiàng)目采取專(zhuān)題分析，不斷修正和完善預(yù)算績(jī)效考核目標(biāo)與方案。

（三）做好全面預(yù)算績(jī)效管理的事前準(zhǔn)備

交通運(yùn)輸行業(yè)全面預(yù)算績(jī)效管理是長(zhǎng)期性、綜合性、上下一體化的系統(tǒng)工程，需要各部門(mén)之間的明確分工與協(xié)調(diào)，諸如規(guī)劃計(jì)劃部負(fù)責(zé)長(zhǎng)期預(yù)算發(fā)展規(guī)劃、年度業(yè)務(wù)預(yù)算及投資預(yù)算計(jì)劃;資金部負(fù)責(zé)籌融資及現(xiàn)金流量預(yù)算;財(cái)稅價(jià)格部負(fù)責(zé)國(guó)內(nèi)外財(cái)稅政策及基建材料等主要產(chǎn)品價(jià)格預(yù)測(cè);人事部組織規(guī)劃職工薪酬和人力資源的統(tǒng)籌管理;資本運(yùn)營(yíng)部負(fù)責(zé)項(xiàng)目籌備、投資與收益預(yù)算;生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理部協(xié)調(diào)材料供應(yīng)與采購(gòu)，編制各期間的生產(chǎn)計(jì)劃;審計(jì)部則監(jiān)督和評(píng)價(jià)預(yù)算的執(zhí)行效率。另外，績(jī)效評(píng)價(jià)貫穿預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督的全過(guò)程，倘若缺乏績(jī)效管理的事前考評(píng)準(zhǔn)備，勢(shì)必將影響績(jī)效管理的效果。同時(shí)，為了做好交通運(yùn)輸行業(yè)全面預(yù)算績(jī)效管理的事前準(zhǔn)備，任何環(huán)節(jié)均需要事前立項(xiàng)、編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)督、差異分析、考評(píng)和結(jié)果應(yīng)用等，其中每一個(gè)環(huán)節(jié)均需要嚴(yán)格地落實(shí)預(yù)算編制、保障各個(gè)預(yù)算環(huán)節(jié)的清晰明確。針對(duì)交通運(yùn)輸行業(yè)的部門(mén)而言，做好全面預(yù)算績(jī)效管理的事前準(zhǔn)備，將涉及眾多方面：首先，加強(qiáng)事前投資支出預(yù)算控制，貫徹并執(zhí)行沒(méi)有投資計(jì)劃的項(xiàng)目禁止資金支付的基本原則，確保零購(gòu)資金項(xiàng)目的管理，建立健全項(xiàng)目審批和資金等預(yù)算審批程序;其次，增強(qiáng)成本費(fèi)用預(yù)算的控制，制定嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn)、明確崗位職責(zé)，避免各個(gè)環(huán)節(jié)的成本費(fèi)用無(wú)預(yù)算外支出等情況的發(fā)生;接著，強(qiáng)化現(xiàn)金流量預(yù)算管理，從根本上杜絕流動(dòng)資金過(guò)度占用的現(xiàn)象;最后，加強(qiáng)對(duì)債務(wù)預(yù)算管理，嚴(yán)格控制債務(wù)規(guī)模與結(jié)構(gòu)，避免債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)快增長(zhǎng)。

四、結(jié)語(yǔ)

作為推動(dòng)人類(lèi)文明不斷前進(jìn)的動(dòng)力和基礎(chǔ)，交通運(yùn)輸行業(yè)在人民的生產(chǎn)、生活等各個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)揮著不可替代的作用。但是在新時(shí)代發(fā)展格局下，交通運(yùn)輸行業(yè)正面臨數(shù)量日益增多且在不斷變化的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施預(yù)算管理能夠總體統(tǒng)籌、綜合考慮所面臨的經(jīng)營(yíng)問(wèn)題。鑒于交通運(yùn)輸行業(yè)的資金規(guī)模龐大，各業(yè)務(wù)部門(mén)在預(yù)算管理過(guò)程中無(wú)法站在整體的角度去評(píng)價(jià)，更難以準(zhǔn)確完成各項(xiàng)預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核等全過(guò)程的監(jiān)督，尤其是在缺乏明確的全面預(yù)算績(jī)效考核目標(biāo)和預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的背景下，實(shí)現(xiàn)全面的預(yù)算績(jī)效所面臨的挑戰(zhàn)也層出不窮。所以，交通運(yùn)輸行業(yè)應(yīng)主動(dòng)作為，充分研讀2021年交通運(yùn)輸工作會(huì)議精神，積極參與到全面預(yù)算績(jī)效管理的實(shí)踐應(yīng)用，全力推行全面預(yù)算績(jī)效管理等方面的研究與探索，以迎合新時(shí)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展格局的需要。

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