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        研究事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制問題及解決策略

        2022-06-16 01:09:42鄭凱
        時代商家 2022年15期
        關(guān)鍵詞:解決思路財務(wù)內(nèi)部控制事業(yè)單位

        鄭凱

        摘要:我國整體經(jīng)濟增速雖有所減緩,但仍處于增長狀態(tài),經(jīng)濟實力仍在不斷增強,對事業(yè)單位的財政資金投入規(guī)模也在不斷擴大,尤其是全額撥款事業(yè)單位,但是在現(xiàn)行的事業(yè)單位管理體制下,其資金管理意識較弱,資金利用率偏低,資金使用有效性和監(jiān)督程序仍存在問題,極大地增加了財政壓力,抑制了公共事業(yè)發(fā)展,無法發(fā)揮其社會服務(wù)職能。為此,強化事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制管理,提高資金使用效率,實現(xiàn)財政資金的保值增值,成為了每個事業(yè)單位必須研究的課題。本文結(jié)合財務(wù)內(nèi)部控制基本要素,分析事業(yè)單位主要控制問題,并提出相應(yīng)解決思路,以供參考。

        關(guān)鍵詞:事業(yè)單位;財務(wù)內(nèi)部控制;解決思路

        事業(yè)單位財政資金的使用問題,不僅是政府、國家關(guān)心且必須解決的問題,也是大眾迫切了解的內(nèi)容,尤其是市場經(jīng)濟體制下,只有完善事業(yè)單位內(nèi)控體系,重視事業(yè)單位財務(wù)工作流程和程序的規(guī)范運行,才能夠進一步優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控工作,提高資金利用率,使得財務(wù)風(fēng)險始終在可控范圍內(nèi),實現(xiàn)事業(yè)單位的良性運轉(zhuǎn),保證健康、良好的工作狀態(tài)。

        一、財務(wù)內(nèi)部控制概念及必要性

        財務(wù)內(nèi)部控制概念,引申于內(nèi)部控制,同時又作為內(nèi)部控制的重要組成,結(jié)合控制論理論,對系列財務(wù)活動進行科學(xué)的規(guī)范、約束等方法的總稱,本質(zhì)在于降低交易費用,是一種過程中的手段并非目的,旨在幫助組織完成預(yù)定的財務(wù)目標(biāo),受內(nèi)外環(huán)境因素干擾大,每個職工既是執(zhí)行主體,又是監(jiān)督客體,直接影響財務(wù)控制效率和效果。

        事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制實行的必要性可總結(jié)如下:對內(nèi)保障財務(wù)信息質(zhì)量、反作用到制度建設(shè)上。事業(yè)單位資金來源單一,但使用方向多元,科學(xué)的財務(wù)內(nèi)控,能夠?qū)Y金運動、業(yè)務(wù)開展進行合理匹配,提高財務(wù)管理效率,同時財務(wù)內(nèi)控可站在財務(wù)角度上,對各環(huán)節(jié)加以整合,使其規(guī)范運行,倒逼制度建設(shè)。對外實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值,對于資金全部源于國家財政的事業(yè)單位而言,財務(wù)內(nèi)控可幫助其進行資金監(jiān)控,控制不合理行為發(fā)生,避免資產(chǎn)浪費,發(fā)揮國有資產(chǎn)價值,實現(xiàn)保值增值[1]。

        二、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制問題

        (一)財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

        財務(wù)內(nèi)部控制產(chǎn)生于單位內(nèi)部也應(yīng)用在單位內(nèi)部,因此良好、健全的財務(wù)內(nèi)控環(huán)境十分重要,但目前該方面較為薄弱。主要表現(xiàn)在:其一,內(nèi)部職工存在誤解。財務(wù)內(nèi)控離不開每個人的配合,但一方面職工認(rèn)為這是領(lǐng)導(dǎo)層、管理層的工作,與自身無關(guān);另一方面認(rèn)為財務(wù)內(nèi)控理應(yīng)歸屬于財務(wù)部門,其涉及財務(wù)領(lǐng)域知識,與他們的工作性質(zhì)、內(nèi)容聯(lián)系不大,財務(wù)內(nèi)控的認(rèn)知誤解不符合財務(wù)內(nèi)控全面性原則;其二,財務(wù)管理體制不健全、管理制度未有效落實,部分事業(yè)單位改革效果不明顯,資產(chǎn)的歸屬和管理未加以明確,也就降低了資產(chǎn)使用效率,形成浪費,尤其是一些人員較少、配備不足的事業(yè)單位,無法滿足制度上的崗位一對一要求,崗位職責(zé)模糊,致使制度約束流于形式,預(yù)留了潛在財務(wù)風(fēng)險;其三,信息化建設(shè)不到位,財務(wù)內(nèi)控作為新型管理概念,在事業(yè)單位的落地時間并不長,很多事業(yè)單位基本從2014年才開始逐步搭建財務(wù)內(nèi)控體系,再加上經(jīng)驗稀缺,其與信息化建設(shè)的接口并不充分,很多工作無法實現(xiàn)線上管理,同時先進的管理手段也無法融入到單位財務(wù)內(nèi)控上,導(dǎo)致出現(xiàn)了一定程度的“落后”[2]。

        (二)財務(wù)基礎(chǔ)工作不規(guī)范

        財務(wù)內(nèi)部控制要求事業(yè)單位必須有著扎實的財務(wù)基礎(chǔ)工作,但是財務(wù)工作仍存在不規(guī)范行為:首先,收支管理方面,全額撥款的事業(yè)單位必須落實??顚S?,但是受客觀因素(政策改變、市場供求變化等)的影響和部分事業(yè)單位利己心理的引導(dǎo),可能存在利用虛名項目多申請資金的行為,如果項目等出現(xiàn)延誤,極有可能誘發(fā)隨意挪用資金行為,也會導(dǎo)致年度結(jié)轉(zhuǎn)資金增加,都會影響事業(yè)單位收支程序的正常運轉(zhuǎn),不利于為財務(wù)內(nèi)部控制提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資料;其次,預(yù)算管理方面,預(yù)算管理對單位現(xiàn)有以及預(yù)計可調(diào)配的資源進行籌劃,能夠幫助單位預(yù)測資金等資源運用的合理性,輔助財務(wù)內(nèi)部控制運行,但目前事業(yè)單位普遍存在預(yù)算管理執(zhí)行隨意、反饋不及時的問題,預(yù)算超支行為嚴(yán)重,甚至一些資金并未應(yīng)用到關(guān)鍵環(huán)節(jié)上,既定的成本預(yù)算計劃性能缺失,資金運作出現(xiàn)問題;最后,單位人員管理能力問題,財務(wù)內(nèi)控是將抽象內(nèi)容具體化,由相應(yīng)職工進行推動,但由于財務(wù)內(nèi)控工作多由財務(wù)部門主導(dǎo),且其日常工作繁多、學(xué)習(xí)時間較少,對財務(wù)內(nèi)控的核心內(nèi)容把握不牢,根本無法保證財務(wù)內(nèi)控穩(wěn)步推進。

        (三)固定資產(chǎn)管理不規(guī)范

        固定資產(chǎn)在事業(yè)單位中占比超70%,同企業(yè)的固定資產(chǎn)有很大的區(qū)別,但是其在事業(yè)單位中的重要性并未削減,而就其管理質(zhì)量來看,與企業(yè)間也存在較大差距。第一,輕管理,重采購。這是事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理長期以來存在的弊端,關(guān)于固定資產(chǎn)的采購、領(lǐng)用、儲存等程序,缺少嚴(yán)謹(jǐn)、及時的記錄,甚至一些項目沒有嚴(yán)格通過政府采購,公開透明度不夠,資產(chǎn)管理不夠嚴(yán)謹(jǐn),相關(guān)管理責(zé)任無法落實,久而久之,很有可能造成賬實不符、資產(chǎn)浪費,干擾財務(wù)內(nèi)控正常運行;第二,固定資產(chǎn)管理不夠明細(xì)。固定資產(chǎn)大到房屋、建筑等,小到打印機、計算機等,這些都是事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確入賬的固定資產(chǎn),但是部分事業(yè)單位并沒有完全落實固定資產(chǎn)入賬登記工作,只是對其進行總結(jié)后歸在某個大類上,導(dǎo)致出現(xiàn)賬外資產(chǎn);第三,固定資產(chǎn)存儲、使用等缺少應(yīng)有的維護和管理措施,一些特殊的固定資產(chǎn)在日常存儲中需要定期保養(yǎng)、維護,但由于事業(yè)單位人員有限,資產(chǎn)管理并不嚴(yán)格,可能會造成減值現(xiàn)象,縮減了固定資產(chǎn)壽命,也不利于單位財務(wù)內(nèi)控工作順利展開[3]。

        (四)內(nèi)部監(jiān)督力度不足

        內(nèi)部控制監(jiān)督對于事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作十分重要,其對于財務(wù)內(nèi)部控制工作發(fā)揮作用起到了保障作用,但是目前部分科研事業(yè)單位存在內(nèi)部監(jiān)督力度不足的問題,具體表現(xiàn)在三個方面。首先,一些科研事業(yè)單位并未設(shè)立內(nèi)部審計職能部門,而是由財務(wù)人員完成單位內(nèi)部審計監(jiān)督工作,由于缺乏專業(yè)組織機構(gòu)的支持,內(nèi)部審計工作執(zhí)行效率低下;其次,由于時代的不斷發(fā)展,過去的審計監(jiān)督流程已經(jīng)不再適用,但是一些科研事業(yè)單位依然沿用過去的制度流程,使得審計監(jiān)督工作未能將所有工作內(nèi)容覆蓋,降低了審計監(jiān)督力度;最后,一些科研事業(yè)單位雖然設(shè)立了審計職能部門,但是并未賦予其特權(quán),使審計職能部門和其他部門同屬于一個層級,缺少必要的獨立性和權(quán)威性,因而在實際工作中受到很大限制。

        (五)風(fēng)險預(yù)警機制不健全

        隨著近幾年國家財政對于科研事業(yè)單位的支持,單位的規(guī)模逐漸擴大,且科研設(shè)備等固定資產(chǎn)數(shù)量也在不斷增多,但是風(fēng)險因素也隨之增多。風(fēng)險評估和風(fēng)險管控是內(nèi)部控制五要素之一,也是財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展的核心目標(biāo),但是目前一些科研事業(yè)單位存在風(fēng)險預(yù)警機制不健全的問題,具體表現(xiàn)在三個方面。首先,一些科研事業(yè)單位缺乏必要的風(fēng)險管控意識,原因在于科研事業(yè)單位的活動經(jīng)費主要是由財政撥款支持,自身不必直接進入殘酷的市場競爭,也沒有需要獲取經(jīng)濟效益來維持單位運行的生存壓力,因而對于財政資金的有效使用不夠重視,財務(wù)風(fēng)險防范意識薄弱;其次,一些科研事業(yè)單位的工作人員專業(yè)素養(yǎng)有待提升,尤其是在風(fēng)險管控知識和專業(yè)技能存在不足,不能準(zhǔn)確快速識別各風(fēng)險類型,也不能針對風(fēng)險類型提出有效應(yīng)對方案,導(dǎo)致風(fēng)險管控工作未達(dá)到理想水準(zhǔn);最后,隨著國內(nèi)信息技術(shù)的成熟,單位管理工作與信息技術(shù)結(jié)合已成必然趨勢,但是目前一些科研事業(yè)單位并未將風(fēng)險管控工作與信息技術(shù)有效結(jié)合,依然采用傳統(tǒng)人工風(fēng)險管控模式,導(dǎo)致風(fēng)險管控工作效率低下。

        (六)信息溝通效率較低

        在財務(wù)內(nèi)部控制工作中,信息溝通是各部門協(xié)調(diào)配合的前提,有了信息交換才能明確各部門的工作進展,進而采取合理的工作方案,但是目前一些科研事業(yè)單位存在信息溝通效率較低的問題,具體表現(xiàn)在三個方面。首先,雖然一些科研事業(yè)單位初步完成了信息化建設(shè)工作,但是科研人員和財務(wù)人員對信息系統(tǒng)的應(yīng)用不夠重視,使得信息系統(tǒng)在單位溝通工作方面并未發(fā)揮明顯作用;其次,一些科研事業(yè)單位并未實現(xiàn)不同部門的信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)對接,各部門數(shù)據(jù)只在部門內(nèi)部使用交流,最終出現(xiàn)數(shù)據(jù)沉積和信息孤島效應(yīng);最后,一些科研事業(yè)單位在引入信息系統(tǒng)硬件設(shè)施和軟件配置時,并未對硬軟件的品牌和型號進行統(tǒng)一,使得數(shù)據(jù)口徑不一致,在不同部門系統(tǒng)之間進行數(shù)據(jù)傳輸時,有可能會出現(xiàn)數(shù)據(jù)格式無法轉(zhuǎn)換的問題,從而降低了信息使用效率[2]。

        三、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制策略

        (一)強調(diào)財務(wù)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)

        要想保證事業(yè)單位順利實施財務(wù)內(nèi)部控制,就必須保證其具備基本的財務(wù)內(nèi)控環(huán)境。首先,更新事業(yè)單位全員思想認(rèn)識,使其正視財務(wù)內(nèi)控,充分認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)控的重要性以及自身在財務(wù)內(nèi)控實施中發(fā)揮的作用,一是管理層的帶頭作用,動員單位全員積極學(xué)習(xí)財務(wù)內(nèi)控相關(guān)知識,并通過主題會議、宣傳手冊等方式普及財務(wù)內(nèi)控概念;二是從單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)出發(fā),必須摒棄財務(wù)內(nèi)控隸屬于財務(wù)部門的狹隘思想,將其作為獨立于財務(wù)部門而又與之緊密相連的個體看待,為財務(wù)內(nèi)控發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ);其次,建立健全的財務(wù)內(nèi)部管理制度,明確事業(yè)單位資金調(diào)度以及其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)的責(zé)任權(quán)限,確保職責(zé)分明,同時落實內(nèi)部稽核制度、牽制制度以及審計制度,保證賬、物,職務(wù)之間相互牽制、相互監(jiān)督。尤其注重財務(wù)內(nèi)控的事后管理工作,事前的財務(wù)內(nèi)控是對單位資金活動的掌控,事中財務(wù)內(nèi)控則是對涉及的資金進行優(yōu)化調(diào)整,而事后的財務(wù)內(nèi)控則是與獎懲、問責(zé)等制度相連,以此評價相關(guān)責(zé)任人的工作態(tài)度和能力,來為下一年度財務(wù)內(nèi)控提供參考。

        (二)規(guī)范財務(wù)基礎(chǔ)工作

        嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢攧?wù)程序和規(guī)范的財務(wù)活動能夠為財務(wù)內(nèi)部控制提供準(zhǔn)確的財務(wù)數(shù)據(jù)。首先,規(guī)范事業(yè)單位收支管理,對其涉及的經(jīng)濟業(yè)務(wù),必須經(jīng)過三級審核,即財務(wù)主管審核、部門負(fù)責(zé)人審核、單位領(lǐng)導(dǎo)審批,保證資金日日清、月月結(jié),提高資金管理透明度,輔以主管部門定期或不定期的審核,最大程度上保障資金安全,但是尤其注意要避免多頭審批、無人審批行為;其次,發(fā)揮事業(yè)單位預(yù)算管理作用,以此提升單位資金運用的科學(xué)性、合理性,可從預(yù)算編制入手,嚴(yán)格按照各部門實際支出進行預(yù)算編制,使預(yù)算編制盡可能貼近實際支出,在不斷的試錯中篩選適合單位的預(yù)算編制方法,提高預(yù)算編制的靈活性,預(yù)留彈性調(diào)整空間,加大預(yù)算執(zhí)行力度,做好預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督工作,規(guī)范超預(yù)算審批程序,及時分析目標(biāo)預(yù)算與實際預(yù)算差異原因,在可控范圍內(nèi)修正預(yù)算編制,做好預(yù)算反饋工作,將其與相關(guān)人員績效進行銜接,強化預(yù)算績效管理,以此評價相關(guān)人員工作能力和不斷提升預(yù)算管理的實用性,實現(xiàn)預(yù)算管理的良性循環(huán),更好支撐財務(wù)內(nèi)控展開;最后,借助現(xiàn)代信息化的幫助,實行財務(wù)內(nèi)控線上管理,加大相關(guān)人力、物力以及財力的支持,使事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控不斷向現(xiàn)代企業(yè)靠近[4]。

        (三)加強單位固定資產(chǎn)管理

        固定資產(chǎn)是事業(yè)單位運轉(zhuǎn)的根本,也是財務(wù)內(nèi)控的物質(zhì)基礎(chǔ),因此必須做好固定資產(chǎn)管理工作。第一,正確認(rèn)識固定資產(chǎn)在單位運轉(zhuǎn)中的作用,促進資源合理配置,隨著采購制度不斷完善,基建工程、大型項目的采購,必須詳細(xì)地規(guī)劃,同時健全項目庫,提高固定資產(chǎn)的使用效率,控制資產(chǎn)浪費;第二,制定相關(guān)固定資產(chǎn)管理制度,將固定資產(chǎn)管理職責(zé)落實到個人,從固定資產(chǎn)的驗收、入庫到領(lǐng)用以及盤點,都必須配備專人打理,做好固定資產(chǎn)流通時各環(huán)節(jié)的責(zé)任歸屬,便于追究相關(guān)責(zé)任人,同時定期進行固定資產(chǎn)管理報告,及時記錄固定資產(chǎn)變動、使用、占有以及存量情況,避免國有資產(chǎn)流失;最后,理順固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系,主要是經(jīng)營性資產(chǎn)和非經(jīng)營性資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)換,明確資產(chǎn)的使用權(quán)和所有權(quán),如果固定資產(chǎn)使用方向發(fā)生變化,必須及時進行權(quán)屬關(guān)系變革,合理處置這部分資產(chǎn),將其作為判斷國有資產(chǎn)是否實現(xiàn)保值、增值的關(guān)鍵點。

        (四)加強內(nèi)部監(jiān)督力度

        在加強內(nèi)部監(jiān)督力度方面,科研事業(yè)單位可從以下幾點做好本職工作:首先,科研事業(yè)單位需要設(shè)立內(nèi)部審計職能部門,專業(yè)機構(gòu)來負(fù)責(zé)該項工作內(nèi)容,避免其他部門人員兼任審計職位,違背關(guān)鍵不相容原則,提高審計工作執(zhí)行效率,降低財務(wù)舞弊等風(fēng)險;其次,由于科研事業(yè)單位內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化,過去的審計監(jiān)督制度已經(jīng)無法適用,因此科研事業(yè)單位要結(jié)合當(dāng)前的審計管理工作需求,對審計管理制度進行改進和優(yōu)化,使其更契合當(dāng)前的管理環(huán)境;最后,科研事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層要認(rèn)識到審計工作的特殊性,要給予審計人員必要的特權(quán)支持,使其在執(zhí)行工作中不受制約和干涉,并且審計結(jié)果直接匯報給最高領(lǐng)導(dǎo),有效發(fā)揮審計工作的職能作用。

        (五)健全風(fēng)險預(yù)警機制

        在健全風(fēng)險預(yù)警機制上,科研事業(yè)單位可從以下幾點做好工作:首先,針對科研事業(yè)單位缺乏風(fēng)險管控意識的問題,單位要通過專題會議或者知識講座,以思想宣傳的方式使領(lǐng)導(dǎo)人員和基層人員認(rèn)識到風(fēng)險管控的重要性,并且明確新時期科研事業(yè)單位所肩負(fù)的歷史使命和社會責(zé)任,從而對財政資金的合理使用引起重視,提高其風(fēng)險防范意識[3];其次,對于科研事業(yè)單位工作人員風(fēng)險管控能力不足的問題,單位可通過外界招聘的形式,快速組建一支風(fēng)險管控專業(yè)團隊,并以此為基礎(chǔ)進行單位內(nèi)部培訓(xùn),為單位培養(yǎng)更多風(fēng)險管控人才;最后,科研事業(yè)單位還應(yīng)當(dāng)重視風(fēng)險管控工作與信息技術(shù)有效結(jié)合,利用信息系統(tǒng)定期將各類風(fēng)險的信息進行收集整理,并將其整理到風(fēng)險數(shù)據(jù)庫當(dāng)中,利用信息系統(tǒng)強大的信息分析能力,從中提出各類風(fēng)險的特征,生成風(fēng)險預(yù)警模型,從而實現(xiàn)風(fēng)險預(yù)警自動化管理。

        (六)提高信息溝通效率

        在提高信息溝通效率方面,科研事業(yè)單位可從以下幾點做好工作:首先,科研事業(yè)單位工作人員要對信息系統(tǒng)的應(yīng)用重視起來,利用信息系統(tǒng)來有效提高單位信息溝通效率;其次,科研事業(yè)單位在完成信息化初步建設(shè)工作之后,還需要信息共享平臺,實現(xiàn)各部門的信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)對接,使得各部門之間能夠高效開展信息交流,便于工作對接;最后,科研事業(yè)單位在引入信息系統(tǒng)硬件設(shè)施和軟件配置時,需要統(tǒng)一信息系統(tǒng)的品牌和型號,保證數(shù)據(jù)口徑是一致的,數(shù)據(jù)在完成傳輸之后,能夠快速被工作人員識別,避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)格式轉(zhuǎn)換失敗而無法讀取的情況。

        四、結(jié)束語

        綜上所述,相對企業(yè)而言,事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控還存在一定差距,導(dǎo)致這種情況出現(xiàn)的原因,既有體制上的,也有自身管理上的,但不管是何種情況造成的,都意味著事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控必須進行變革,不僅是其適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟市場的要求,也是國有資產(chǎn)管理的要求。本文從管理制度、人員素質(zhì)以及固定資產(chǎn)管理等方面入手,提出了當(dāng)前事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控中的典型問題,并給出解決思路,但由于對相關(guān)文獻、理論等學(xué)習(xí)得不深入,導(dǎo)致視野狹窄,難免淺顯,未來會繼續(xù)學(xué)習(xí),力求提出更具建設(shè)意義的優(yōu)化策略,旨在幫助事業(yè)單位更好地展開財務(wù)內(nèi)控管理,保障國家財政基本安全。

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