馬駿

[摘 要]對比傳統(tǒng)會計(jì)核算模式，集中核算模式下企業(yè)的整體財(cái)務(wù)管理水平得到了有效提升，不僅可以有效完善企業(yè)的內(nèi)部管理工作，而且還能夠避免出現(xiàn)資金浪費(fèi)現(xiàn)象，從而進(jìn)一步規(guī)范和提升企業(yè)的會計(jì)工作，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型目標(biāo)。本文針對集中核算模式下郵政企業(yè)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型進(jìn)行分析，介紹了集中核算模式的概念與特征，探討了企業(yè)在財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型過程中出現(xiàn)的問題，并提出具體的財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型策略，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)工作人員提供參考和借鑒。

[關(guān)鍵詞]集中核算模式；郵政企業(yè)；財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型

中圖分類號： F272 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-1722（2022）08-0040-03

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，會計(jì)管理制度也發(fā)生了明顯變化?，F(xiàn)階段，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作主要是對會計(jì)集中核算管理模式進(jìn)行應(yīng)用，其對比傳統(tǒng)管理模式在財(cái)務(wù)管理工作中具有十分明顯的優(yōu)勢，可以有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，合理利用企業(yè)資金，從而促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。但在企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)管理工作中還存在一些問題，如核算管理體系不夠完善等，這也阻礙了企業(yè)的財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型。對此，相關(guān)企業(yè)需要明確集中核算模式的概念和意義，結(jié)合實(shí)際情況分析財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型中存在的不足，并合理采取改進(jìn)對策，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)核算工作質(zhì)量，從而促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

（一）概述

會計(jì)集中核算是一種全新的財(cái)務(wù)管理模式，將其應(yīng)用到企業(yè)會計(jì)工作當(dāng)中，可以有效促進(jìn)我國多項(xiàng)會計(jì)制度改革，并能夠依據(jù)企業(yè)的會計(jì)工作情況合理完善與創(chuàng)新工作模式，更好地實(shí)現(xiàn)我國社會主義市場體制改革。與此同時(shí)，在企業(yè)會計(jì)工作當(dāng)中運(yùn)用會計(jì)集中核算模式，還可以在企業(yè)內(nèi)部成立會計(jì)核算中心，并以此為基礎(chǔ)設(shè)立相關(guān)會計(jì)工作職能崗位和銀行二級賬戶，從而保證企業(yè)會計(jì)工作的順利開展。在改革企業(yè)會計(jì)核算體制時(shí)，需要結(jié)合會計(jì)核算、服務(wù)以及監(jiān)督等相關(guān)內(nèi)容，以形成完善的會計(jì)集中核算模式，全面提升企業(yè)會計(jì)核算工作質(zhì)量。

（二）意義

在企業(yè)會計(jì)工作當(dāng)中對集中核算模式進(jìn)行應(yīng)用，具有十分重要的意義，具體包括以下幾個(gè)方面。

首先，在企業(yè)會計(jì)工作中應(yīng)用會計(jì)集中核算模式，可以規(guī)范管理企業(yè)資金，使企業(yè)資金的能效性以及使用率得到有效提高。其次，通過在企業(yè)會計(jì)工作開展過程中運(yùn)用和實(shí)施會計(jì)集中核算模式，可以提升企業(yè)資金控制的時(shí)效性。在企業(yè)會計(jì)工作開展過程中采用會計(jì)集中核算模式，可以全程監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)，進(jìn)而改善與提升企業(yè)資金控制方面的時(shí)效性。除此之外，通過對會計(jì)集中核算模式的應(yīng)用，還可以有效提高上報(bào)財(cái)務(wù)的及時(shí)性和成本費(fèi)用的監(jiān)管力度，從而保證工作質(zhì)量和效率。最后，企業(yè)在應(yīng)用會計(jì)集中核算模式審核和控制活動經(jīng)費(fèi)時(shí)，可以采用財(cái)務(wù)集中審核和管理的方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)各部門的虛假上報(bào)信息，明確不符合實(shí)際情況的經(jīng)費(fèi)申請，更好地監(jiān)管和控制企業(yè)活動經(jīng)費(fèi)，嚴(yán)格審核企業(yè)財(cái)務(wù)活動，使企業(yè)資金利用效率得到有效提高，合理優(yōu)化和分配企業(yè)資金[1]。

（一）轉(zhuǎn)型過程中財(cái)務(wù)意識較弱

目前，隨著我國財(cái)稅體制的不斷改革與實(shí)施，郵政集團(tuán)公司的相關(guān)寄遞事業(yè)也得到了快速發(fā)展，這使得我國郵政行業(yè)進(jìn)入到全新發(fā)展時(shí)期。各地郵政分公司對財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的重要性逐漸有了正確認(rèn)識，加快了財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型工作的開展進(jìn)程。但結(jié)合實(shí)際工作情況可以發(fā)現(xiàn)，一些基層郵政企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員和財(cái)務(wù)管理人員還未深刻認(rèn)識到財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的重要性，因此導(dǎo)致集中核算模式下的財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型缺乏有力支持，極大影響了郵政企業(yè)的財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型工作的開展。

（二）從業(yè)人員專業(yè)能力低

郵政企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員專業(yè)素質(zhì)，直接影響到財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型工作的開展效果。郵政企業(yè)作為我國的老牌大型國企，在市縣級存在人員老化現(xiàn)象，而且一些財(cái)務(wù)人員的知識體系往往還局限于會計(jì)核算方面，沒有充分掌握經(jīng)營有關(guān)的管理會計(jì)知識，同時(shí)對信息管理和法律法規(guī)方面的領(lǐng)域知識掌握也不夠全面，進(jìn)而降低了財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，無法有效保證財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量，也無法有效融合財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理工作，最終影響到財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型工作的優(yōu)化與創(chuàng)新，降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。而在應(yīng)用集中核算模式后，對信息化具有更高的依賴程度，同時(shí)也會產(chǎn)生相關(guān)的信息化問題，這需要企業(yè)加大對信息化建設(shè)工作的重視，及時(shí)配套具體的信息化服務(wù)，并解決出現(xiàn)的相關(guān)問題，對信息化設(shè)備進(jìn)行有效的檢查、更新和維護(hù)，從而滿足會計(jì)集中核算工作要求。除此之外，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中應(yīng)用會計(jì)集中核算模式，需要建立具有較高專業(yè)素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍，但結(jié)合實(shí)際情況來看，部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)還無法滿足實(shí)際工作要求，進(jìn)而阻礙了企業(yè)集中核算工作的開展。在此模式下，需要統(tǒng)一核算相同的會計(jì)核算工作，這也使得會計(jì)核算人員工作量有所增加，工作壓力也會變大，最終影響到會計(jì)集中核算模式的應(yīng)用效果。

（三）財(cái)務(wù)各部門協(xié)同效果差

在實(shí)際應(yīng)用會計(jì)集中核算模式時(shí)，需要有會計(jì)來集中核算最后的財(cái)務(wù)核算工作，但相關(guān)管理人員沒有對其他財(cái)務(wù)工作所帶來的影響進(jìn)行充分考慮，進(jìn)而導(dǎo)致各部門在職責(zé)分工上出現(xiàn)分歧，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作十分混亂，對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了一定影響。例如，在集中核算工作開展之前，通常需要在當(dāng)?shù)貓?bào)銷各地的實(shí)際費(fèi)用，具有較高的報(bào)銷效率。但在應(yīng)用集中核算模式后，需要集中單據(jù)，并定期向上級部門提交，統(tǒng)一處理這些單據(jù)。在不對中間各項(xiàng)工作完成效率進(jìn)行考核的情況下，可以導(dǎo)致溝通時(shí)間和其他成本有所增加，進(jìn)而使得工作效率下降。對此，需要合理采取線上方式來提交和處理單據(jù)，這樣簡化單據(jù)遞交和保管手續(xù)，保證流程的科學(xué)性和合理性，從而為單據(jù)的完整性與真實(shí)性提供保障[2]。

（一）轉(zhuǎn)型理念改變，落實(shí)賬目管理工作

郵政企業(yè)的管理人員需要正確認(rèn)識集中核算模式下財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的重要性，并在日常工作當(dāng)中納入財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，發(fā)揮出模范帶頭作用，使企業(yè)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)管理人員能夠嚴(yán)格按照企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，有效落實(shí)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型工作，從而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型效果。與此同時(shí)，企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部的宣傳教育工作，具體可以采用微信公眾號信息推送、宣傳欄設(shè)置以及專題培訓(xùn)等方式，從而有效普及財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型方面的內(nèi)容，提高工作人員對財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型重要性的認(rèn)識，確保其能夠在實(shí)際工作中積極配合財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)融合管理的優(yōu)勢。在清理往來賬時(shí)具有較為廣泛的牽涉面，這需要相關(guān)會計(jì)核算中心和全省各級單位業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門之間加強(qiáng)配合，共同進(jìn)行協(xié)作。為了有效完成往來賬清理工作，需要對往來款項(xiàng)落實(shí)具體的責(zé)任人制度，明確相關(guān)責(zé)任主體，確定往來賬清理責(zé)任部門以及崗位職責(zé)。而且還需要定期核對往來款項(xiàng)掛賬原因，制定清理計(jì)劃。針對每一筆往來款項(xiàng)，相關(guān)經(jīng)辦人作為第一責(zé)任人，需要承擔(dān)起相應(yīng)的催收追繳職責(zé)。而經(jīng)辦人和經(jīng)辦部門需要登記和備查往來款，在入賬時(shí)發(fā)票需要具有驗(yàn)收人、經(jīng)辦人以及部門負(fù)責(zé)人等簽字，避免出現(xiàn)相關(guān)的對賬問題。責(zé)任人需要有效落實(shí)往來賬清理清賬工作，一旦工作崗位出現(xiàn)變化，需要交接清楚往來未清項(xiàng)目。

（二）提升財(cái)務(wù)人員綜合能力，明確權(quán)利與責(zé)任

財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)水平和企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平具有十分緊密的聯(lián)系。郵政企業(yè)為實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展，需要全面加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)。首先，郵政企業(yè)需要以財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型作為發(fā)展契機(jī)，積極組織和培訓(xùn)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員，從而引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員深入業(yè)務(wù)部門，了解業(yè)務(wù)部門的實(shí)際工作情況，系統(tǒng)把握財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)管理工作需求，從而有效提高其的決策、分析、控制以及預(yù)測等能力，培養(yǎng)復(fù)合型人才。其次，需要優(yōu)化企業(yè)人員機(jī)制，落實(shí)員工激勵(lì)機(jī)制，確保員工能夠主動配合財(cái)務(wù)管理的會計(jì)集中核算工作，從而更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型目標(biāo)。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中應(yīng)用會計(jì)集中核算模式，需要明確相應(yīng)的責(zé)任主體。具體來說，在財(cái)務(wù)管理期間，相關(guān)會計(jì)和財(cái)務(wù)管理人員需要明確分工，建立起相互協(xié)作的全新運(yùn)行機(jī)制。除此之外，企業(yè)需要結(jié)合發(fā)展情況，建立會計(jì)集中核算模式下的核算制度，明確核算流程。在集中核算過程當(dāng)中，不僅要及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理期間出現(xiàn)的問題和違法行為，還需要明確相關(guān)責(zé)任人。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督職能，重視過程管控工作

在會計(jì)集中核算模式下，企業(yè)需要強(qiáng)化對各責(zé)任主體的考核和監(jiān)督，明確各層級的具體責(zé)任與義務(wù)，同時(shí)還應(yīng)建立起完善的責(zé)任追究制度。為了能夠有效落實(shí)內(nèi)部控制制度，需要在信息系統(tǒng)中嵌入內(nèi)部控制點(diǎn)，從而有效控制企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)、經(jīng)營與戰(zhàn)略等風(fēng)險(xiǎn)，提升內(nèi)部管控水平。與此同時(shí)，郵政企業(yè)需要在核算中心成立專門的質(zhì)量管理部門以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警部門，從而完善內(nèi)部監(jiān)督職能。相關(guān)質(zhì)量管理部門在每個(gè)工作日需要抽取一定數(shù)量的單據(jù)，并嚴(yán)格按照會計(jì)政策、財(cái)務(wù)制度以及內(nèi)控制度等落實(shí)質(zhì)檢工作，同時(shí)還需要與部門溝通及時(shí)整改不合格單據(jù)，按照具體的錯(cuò)誤等級處罰整改人，從而有效檢測和監(jiān)控企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量。針對內(nèi)控預(yù)警進(jìn)行分析，其主要是對核算中心管理平臺進(jìn)行利用，可以通過分析和監(jiān)控企業(yè)業(yè)務(wù)單據(jù)，按照預(yù)警大類在系統(tǒng)中預(yù)設(shè)已面臨或者可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。在審核核算中心時(shí)，一旦發(fā)現(xiàn)可能有預(yù)警大類中的事項(xiàng)存在時(shí)，需要向企業(yè)管理人員和業(yè)務(wù)人員推送，有效防范企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營體系中的隱藏問題，避免給企業(yè)造成損失。郵政企業(yè)還需要針對內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn)漏洞，制定出完善的內(nèi)部控制制度與風(fēng)險(xiǎn)管理體系。為了使往來賬目得到精細(xì)化管理，需要實(shí)行往來賬目預(yù)警通報(bào)，以提升往來賬目的管控水平。一旦出現(xiàn)往來賬目風(fēng)險(xiǎn)問題可以及時(shí)向相關(guān)責(zé)任部門進(jìn)行預(yù)警和確認(rèn)，對那些達(dá)到預(yù)警期限、掛賬時(shí)間長以及不合理掛賬等款項(xiàng)進(jìn)行督促和清理。在預(yù)警監(jiān)控分工方面，會計(jì)核算中心需要負(fù)責(zé)往來賬目日常管理，承擔(dān)往來款項(xiàng)的日常監(jiān)控預(yù)警，有效監(jiān)督會計(jì)清賬。郵政企業(yè)的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門需要及時(shí)反饋往來賬目未清的原因，并回應(yīng)預(yù)警情況。核算中心需要嚴(yán)格審核相關(guān)上報(bào)原因的合理合規(guī)性，并提出具體的跟蹤清理計(jì)劃，對是否需要進(jìn)一步預(yù)警進(jìn)行判斷。針對一些特殊問題和歷史遺留問題，需要企業(yè)對其進(jìn)行整理歸類，并將掛賬原因整理成具體的書面材料，上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)，并采取合理的解決對策[3]。

（四）開發(fā)ERP往來賬目管理，提升管控力度

郵政企業(yè)需要有效落實(shí)往來款項(xiàng)的核對和確認(rèn)工作，并對ERP往來賬目管理系統(tǒng)進(jìn)行開發(fā)。具體來說，會計(jì)核算中心需要對全省各單位進(jìn)行統(tǒng)一組織，并要以現(xiàn)場核對以及函證等方式，對業(yè)務(wù)部門的往來款項(xiàng)進(jìn)行核對，從而全面核實(shí)往來款數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。針對業(yè)財(cái)和業(yè)實(shí)不符問題，財(cái)務(wù)部門需要組織業(yè)務(wù)部門共同查找問題產(chǎn)生原因，并科學(xué)合理地制定清理計(jì)劃，使往來賬目清理工作得到有序開展。此外，在每月關(guān)賬之前需要實(shí)行模塊數(shù)據(jù)核對機(jī)制，保證每個(gè)月的子模塊和總賬數(shù)據(jù)的一致。這樣一來，即使發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)出現(xiàn)差錯(cuò)，也可以及時(shí)處理，從而有效提高往來賬目數(shù)據(jù)質(zhì)量。除此之外，郵政企業(yè)需要積極開發(fā)ERP往來賬目管理平臺和全新模式，提升往來賬目管控水平。相關(guān)企業(yè)可以結(jié)合總賬數(shù)據(jù)集成規(guī)則，對ERP往來賬目管理延伸平臺進(jìn)行開發(fā)，并要對系統(tǒng)功能進(jìn)行充分研究和了解，合理運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，使往來賬目管理平臺功能得到增強(qiáng)。而且通過建立往來賬目管理平臺，可以彌補(bǔ)基礎(chǔ)核算系統(tǒng)管理功能不足的問題，有效實(shí)現(xiàn)預(yù)警監(jiān)控、清理清賬以及信息共享功能。

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，通過對會計(jì)集中核算模式進(jìn)行應(yīng)用，可以有效提高企業(yè)資金使用效率，降低企業(yè)資金管理成本。具體來說，通過對會計(jì)集中核算模式進(jìn)行應(yīng)用，可以幫助企業(yè)管理人員了解企業(yè)資金分布情況，使其能夠合理安排和籌劃企業(yè)資金，提高資金使用效率，避免企業(yè)在使用資金時(shí)出現(xiàn)不合理問題，從保證企業(yè)資金使用的科學(xué)性和合理性。與此同時(shí)，通過對企業(yè)會計(jì)集中核算模式進(jìn)行應(yīng)用，還可以統(tǒng)一企業(yè)的核算方式，提高企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量和核算效率。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中，對會計(jì)集中核算模式進(jìn)行應(yīng)用，可以確保企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)監(jiān)管工作得到有效開展。在應(yīng)用會計(jì)集中核算模式后，可以集中管理企業(yè)財(cái)務(wù)人員和各項(xiàng)會計(jì)工作，還可以提升財(cái)務(wù)工作的傳達(dá)溝通效率，保證會計(jì)核算效率。除此之外，會計(jì)集中核算模式的應(yīng)用，對企業(yè)的精細(xì)化和信息化管理具有重要推動作用，可以有效促進(jìn)企業(yè)業(yè)財(cái)融合。通過相關(guān)研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理對會計(jì)集中核算模式進(jìn)行應(yīng)用，可以有效提高企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量，保證企業(yè)會計(jì)核算工作的專業(yè)性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的線上和線下融合。

綜上所述，在郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中，通過對會計(jì)集中核算模式進(jìn)行應(yīng)用，可以滿足現(xiàn)代化企業(yè)財(cái)務(wù)管理需求。這需要郵政企業(yè)不斷改善的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，并在財(cái)務(wù)管理過程中應(yīng)用會計(jì)集中核算模式，從而解決財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的問題，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)和企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)的改革和發(fā)展，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

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