易華

【摘 要】 中央專項(xiàng)資金是高校內(nèi)涵建設(shè)經(jīng)費(fèi)的重要來源，資金規(guī)模逐年增大，科學(xué)客觀地進(jìn)行預(yù)算績效評(píng)價(jià)對(duì)提高資金使用效率至關(guān)重要。文章在給出高校中央專項(xiàng)資金預(yù)算績效相關(guān)概念及工作流程的基礎(chǔ)上，圍繞項(xiàng)目決策、項(xiàng)目管理和項(xiàng)目績效構(gòu)建高校中央專項(xiàng)資金預(yù)算績效評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)模型，并運(yùn)用該評(píng)價(jià)模型對(duì)A大學(xué)中央專項(xiàng)資金預(yù)算績效進(jìn)行評(píng)價(jià)分析。在實(shí)證分析基礎(chǔ)上，找出A大學(xué)利用中央專項(xiàng)資金進(jìn)行內(nèi)涵建設(shè)中的薄弱指標(biāo)，以促進(jìn)中央專項(xiàng)資金績效的改善。同時(shí)，將國家學(xué)科評(píng)估指標(biāo)納入中央專項(xiàng)資金績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，不僅能更好地引導(dǎo)專項(xiàng)資金投向，提升高校核心競爭力，而且能有效提高高校的資源配置效率和專項(xiàng)資金的使用效益，加快預(yù)算管理和績效管理一體化的進(jìn)程。

【關(guān)鍵詞】 證據(jù)推理; 高校; 中央專項(xiàng)資金; 預(yù)算; 績效評(píng)價(jià)

【中圖分類號(hào)】 F234.3;G647? 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A? 【文章編號(hào)】 1004-5937（2022）11-0126-06

一、引言

黨的十九大報(bào)告從國家戰(zhàn)略角度出發(fā)，提出了“全面實(shí)施績效管理”，標(biāo)志著黨中央明確指出全面實(shí)施績效管理是提高財(cái)政資金效率的重要手段[ 1 ]。2018年中共中央、國務(wù)院發(fā)布的《關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績效管理的意見》明確提出用3～5年時(shí)間，基本建成全方位、全過程、全覆蓋的預(yù)算績效管理體系[ 2 ]。

我國高校預(yù)算收入來源主要是財(cái)政資金，預(yù)算績效評(píng)價(jià)結(jié)果直接影響其獲得財(cái)政資金的數(shù)量、社會(huì)聲譽(yù)和可持續(xù)發(fā)展。深入開展高校預(yù)算績效評(píng)價(jià)是提高預(yù)算管理水平，實(shí)現(xiàn)高校治理體系和治理能力現(xiàn)代化的必然要求[ 3 ]。隨著高校高質(zhì)量內(nèi)涵式發(fā)展目標(biāo)的提出，高校對(duì)財(cái)政資金的需求越來越大。但從現(xiàn)實(shí)狀況來看，受新冠肺炎疫情影響，財(cái)政運(yùn)行“緊平衡”特征明顯，辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的供需矛盾突出。如何加大資金統(tǒng)籌力度，如何把有限的資金全部用在刀刃上是目前高校需要解決的問題[ 4 ]。高校必須牢固樹立“過緊日子”思想，精打細(xì)算，不斷完善自身的預(yù)算績效評(píng)價(jià)體系，積極推動(dòng)全面預(yù)算績效管理的實(shí)施，是破解這一難題的有效途徑。

預(yù)算績效評(píng)價(jià)是全過程預(yù)算績效管理的核心，實(shí)施科學(xué)的中央專項(xiàng)資金績效評(píng)價(jià)，有利于相關(guān)主管部門更好地了解其政策目標(biāo)和優(yōu)先事項(xiàng)的實(shí)現(xiàn)程度，有利于高校達(dá)到有效資源合理配置的目的，保證人才隊(duì)伍建設(shè)、學(xué)科建設(shè)、科研、人才培養(yǎng)質(zhì)量等核心競爭力的提升，從而進(jìn)一步提高高校中央專項(xiàng)資金使用效率，為高校高質(zhì)量發(fā)展提供持續(xù)的經(jīng)費(fèi)保障。

我國預(yù)算績效管理改革經(jīng)過近二十年的探索，預(yù)算績效管理政策不斷出臺(tái)、不斷深入，一方面給高校實(shí)施全面預(yù)算管理工作提供了政策指導(dǎo)和借鑒，另一方面對(duì)高校全面預(yù)算績效管理提出了更高的要求[ 5-6 ]。但從高校中央專項(xiàng)資金的現(xiàn)有使用安排情況看，仍然存在資金使用結(jié)構(gòu)不合理、使用績效有待進(jìn)一步提高等問題。當(dāng)前針對(duì)我國高校預(yù)算績效評(píng)價(jià)與管理的研究很多，但大都從“局外人”視角，多采用問卷調(diào)查、敘事分析等方法，探討內(nèi)容集中在預(yù)算績效的內(nèi)涵和管理框架等方面，研究很少考慮績效評(píng)價(jià)與預(yù)算管理流程整合，缺少從流程管理視角構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)體系[ 7-11 ]。

為此，本文在對(duì)高校中央專項(xiàng)資金預(yù)算績效相關(guān)概念及流程分析的基礎(chǔ)上，針對(duì)現(xiàn)階段高校預(yù)算績效評(píng)價(jià)存在的問題，參照國家學(xué)科評(píng)估指標(biāo)體系框架，從流程管理視角構(gòu)建高校中央專項(xiàng)資金預(yù)算績效評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)模型，并以A大學(xué)為研究對(duì)象，評(píng)價(jià)分析高校中央專項(xiàng)資金績效情況。本文可能的學(xué)術(shù)貢獻(xiàn)包括兩個(gè)方面：第一，從流程管理視角研究建立高校中央專項(xiàng)資金預(yù)算績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，把預(yù)算績效管理前端的績效目標(biāo)設(shè)定和后端的評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用串為一體，并將國家學(xué)科評(píng)估指標(biāo)納入績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，這樣能更好地引導(dǎo)專項(xiàng)資金投向，提升高校的核心競爭力。第二，針對(duì)現(xiàn)實(shí)中高校中央專項(xiàng)資金預(yù)算績效評(píng)價(jià)過程中經(jīng)常涉及的都是模糊的、抽象的，甚至是不容易定量測評(píng)的數(shù)據(jù)，提出基于證據(jù)推理的高校中央專項(xiàng)資金預(yù)算績效評(píng)價(jià)方法，該方法是以非線性數(shù)據(jù)融合代替加權(quán)平均方法，避免評(píng)價(jià)分值的簡單統(tǒng)計(jì)累積，促進(jìn)了全過程預(yù)算績效管理體系的搭建和預(yù)算管理及績效管理一體化的進(jìn)程。

二、高校中央專項(xiàng)資金預(yù)算績效評(píng)價(jià)相關(guān)概念、工作流程及主要問題

（一）高校中央專項(xiàng)資金預(yù)算績效評(píng)價(jià)相關(guān)概念

1.高校中央專項(xiàng)資金

人是第一生產(chǎn)力，為了提高全民素質(zhì)，努力發(fā)展科技創(chuàng)新，國家對(duì)高等教育的投入持續(xù)加大。因部分地域經(jīng)濟(jì)發(fā)展較為落后，同時(shí)財(cái)政收入較為單一，導(dǎo)致相當(dāng)一部分高等教育學(xué)校師資力量薄弱，基本辦學(xué)環(huán)境不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，學(xué)生綜合素質(zhì)以及科研創(chuàng)新能力有待加強(qiáng)。為緩解上述地區(qū)辦學(xué)發(fā)展經(jīng)費(fèi)的不足，2010年開始中央財(cái)政在原來“中央與地方共建高等學(xué)校專項(xiàng)資金”的基礎(chǔ)上，設(shè)立了“中央財(cái)政支持地方高校發(fā)展專項(xiàng)資金”（簡稱中央專項(xiàng)資金）[ 6 ]。高校中央專項(xiàng)資金主要用于特色重點(diǎn)學(xué)科、教學(xué)科研平臺(tái)、專業(yè)能力實(shí)踐基地以及人才培養(yǎng)和創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)建設(shè)。通過中央專項(xiàng)資金對(duì)高校的投入，可以不斷加強(qiáng)學(xué)科專業(yè)內(nèi)涵建設(shè)，科學(xué)配置教育資源，優(yōu)化整合學(xué)科專業(yè)結(jié)構(gòu)和人才隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步改善地方高校的辦學(xué)條件并提升綜合辦學(xué)實(shí)力。

2.高校資金預(yù)算績效評(píng)價(jià)

高校預(yù)算績效管理是一種以支出結(jié)果為衡量標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)高校的各類投入資金進(jìn)行產(chǎn)出效益和結(jié)果進(jìn)行考察，其最終目標(biāo)是花最少的錢辦最有成效的事，從而使資源達(dá)到最優(yōu)化配置，資金得到最有效使用。高校預(yù)算績效評(píng)價(jià)是預(yù)算績效管理的重中之重和核心環(huán)節(jié)，是依法治校、提升高校財(cái)務(wù)管理的重要手段，主要是各部門依據(jù)實(shí)際需求設(shè)立相對(duì)應(yīng)的績效目標(biāo)，在資金投入后，運(yùn)用科學(xué)合理的績效評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方法，同時(shí)對(duì)高校資金支出的經(jīng)濟(jì)性、效益性和效率性進(jìn)行的評(píng)價(jià)[ 12 ]。對(duì)產(chǎn)生差異的部分進(jìn)行分析，努力找出資金使用不合理的環(huán)節(jié)，運(yùn)用評(píng)價(jià)結(jié)果，從而提高資金使用效率。

（二）高校中央專項(xiàng)資金預(yù)算績效評(píng)價(jià)的工作流程

財(cái)政部出臺(tái)的《關(guān)于推進(jìn)預(yù)算績效管理的指導(dǎo)意見》明確要求建設(shè)的全面預(yù)算績效管理機(jī)制要實(shí)現(xiàn)“編制有目標(biāo)，執(zhí)行有監(jiān)督，評(píng)價(jià)有反饋，反饋有運(yùn)用”[ 12 ]。因此，高校應(yīng)切實(shí)結(jié)合自身發(fā)展戰(zhàn)略，運(yùn)用先進(jìn)的績效理念與科學(xué)方法，融入到預(yù)算編制、執(zhí)行、評(píng)價(jià)與反饋、反饋結(jié)果的再應(yīng)用中（見圖1）。

全面預(yù)算績效管理要求績效觀念要貫穿項(xiàng)目的總過程，只有把事前、事中、事后的評(píng)價(jià)機(jī)制都做好，才能為優(yōu)化資源配置奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)（見圖2）。首先，需要建立科學(xué)的事前績效評(píng)估機(jī)制，綜合考慮項(xiàng)目立項(xiàng)是否合理、中長期以及年度績效目標(biāo)設(shè)置是否切合實(shí)際、項(xiàng)目實(shí)施可行性多大、項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行能力有多強(qiáng)。其次，要加強(qiáng)事中績效監(jiān)控，在項(xiàng)目實(shí)施過程中不單單只關(guān)注項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，同時(shí)還需要對(duì)項(xiàng)目的績效目標(biāo)完成程度和實(shí)際產(chǎn)出效益進(jìn)行監(jiān)控。對(duì)出現(xiàn)執(zhí)行較慢的項(xiàng)目，或者偏離績效目標(biāo)的項(xiàng)目要及時(shí)糾正;對(duì)嚴(yán)重偏離績效目標(biāo)，出現(xiàn)難以支付的項(xiàng)目，要暫緩項(xiàng)目執(zhí)行或者立刻停止，以免發(fā)生更大的損失。

（三）現(xiàn)階段高校中央專項(xiàng)資金預(yù)算績效評(píng)價(jià)存在的問題

預(yù)算績效評(píng)價(jià)的核心要素是指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，以及前端的績效目標(biāo)設(shè)定和后端的評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用環(huán)節(jié)，聚焦績效評(píng)價(jià)指標(biāo)構(gòu)建和評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用，基于績效評(píng)價(jià)發(fā)展現(xiàn)狀，對(duì)標(biāo)績效評(píng)價(jià)內(nèi)涵和國內(nèi)外經(jīng)驗(yàn)做法，梳理分析當(dāng)前高校中央專項(xiàng)資金績效評(píng)價(jià)仍存在的問題。

1.績效意識(shí)薄弱，缺乏專業(yè)人才

我國高校預(yù)算體制改革已經(jīng)歷了數(shù)十年，國家不斷出臺(tái)各種法律規(guī)章制度以及指導(dǎo)意見，無論從預(yù)算編制還是預(yù)算執(zhí)行的過程都給了建設(shè)性的指導(dǎo)，高校整體的預(yù)算管理水平得到進(jìn)一步提高，但在使用中央專項(xiàng)資金時(shí)“重投入、輕管理，重支出、輕績效”的觀念未發(fā)生根本轉(zhuǎn)變。財(cái)政部門陸續(xù)出臺(tái)的預(yù)算績效管理政策大多數(shù)是框架性、引導(dǎo)性要求，對(duì)高校是否完成績效管理沒有相對(duì)應(yīng)的考核方式，大都還是以預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度為主要的考核辦法，錢花出去到底取得了多少成果不是首要考核的目標(biāo)，這在一定程度上加重了高校管理層對(duì)績效的不重視。學(xué)校內(nèi)很多職能部門認(rèn)為績效評(píng)價(jià)是財(cái)務(wù)部門的事情，甚至有個(gè)別部門認(rèn)為財(cái)務(wù)部門會(huì)利用績效目標(biāo)來設(shè)置資金使用的門檻?？冃гu(píng)價(jià)不僅僅需要財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，同時(shí)還必須具備很多非財(cái)務(wù)知識(shí)，只有對(duì)項(xiàng)目足夠了解，才能衡量項(xiàng)目在開始時(shí)績效目標(biāo)設(shè)立是否符合標(biāo)準(zhǔn)、是否具有可衡量性等諸多問題。預(yù)算績效管理現(xiàn)在依舊是財(cái)務(wù)部門孤軍奮戰(zhàn)，近年各個(gè)高校不斷引進(jìn)碩士研究生作為財(cái)務(wù)部門的中堅(jiān)力量，但是既懂財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)又懂業(yè)務(wù)知識(shí)，能把績效在預(yù)算管理中執(zhí)行下去的全面人才比較匱乏。

2.績效目標(biāo)編制缺乏與長期規(guī)劃結(jié)合

中央專項(xiàng)資金設(shè)立的初衷是提高高校的基本辦學(xué)條件，培養(yǎng)出一批能夠適應(yīng)現(xiàn)代化發(fā)展的綜合素質(zhì)較高的人才，但由于中央專項(xiàng)資金的審批流程較為復(fù)雜，往往上級(jí)財(cái)政部門申請(qǐng)到資金后留給各高校的項(xiàng)目申報(bào)時(shí)間較少。高校的中央專項(xiàng)資金如何分配、如何使用程序較為復(fù)雜，通常需要相關(guān)部門申請(qǐng)，經(jīng)校長辦公會(huì)、校黨委常委會(huì)同意才能最終確定。由于準(zhǔn)備時(shí)間較為倉促，同時(shí)缺乏平時(shí)的項(xiàng)目庫建設(shè)，職能部門在申報(bào)相關(guān)項(xiàng)目時(shí)就會(huì)缺乏充分論證，缺乏與學(xué)校的戰(zhàn)略性規(guī)劃相結(jié)合。在項(xiàng)目預(yù)算申報(bào)時(shí)要求同時(shí)申報(bào)項(xiàng)目的績效目標(biāo)，而由于職能部門績效意識(shí)較為薄弱，缺乏相關(guān)的專業(yè)能力以及鉆研業(yè)務(wù)知識(shí)的干勁，導(dǎo)致職能部門設(shè)定的績效目標(biāo)流于形式，往往由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人憑主觀意愿隨意填寫，沒有相關(guān)的調(diào)研和論證，績效目標(biāo)在設(shè)立時(shí)就存在先天不足，導(dǎo)致項(xiàng)目結(jié)束時(shí)，依照績效目標(biāo)進(jìn)行績效評(píng)價(jià)很難全面、客觀地反映項(xiàng)目的真實(shí)產(chǎn)出水平，從而很難判定中央專項(xiàng)資金是否使用合理高效。

3.績效評(píng)價(jià)機(jī)制不健全

對(duì)于目前中央專項(xiàng)資金績效評(píng)價(jià)工作，高校往往只重視資金使用后項(xiàng)目支出的事后績效評(píng)價(jià)，缺少項(xiàng)目事前的績效評(píng)估以及項(xiàng)目執(zhí)行過程中的監(jiān)督過程。由于受過去長期的“重投入，輕產(chǎn)出”預(yù)算編制思想的影響，職能部門在申報(bào)預(yù)算時(shí)只關(guān)心資金能下達(dá)多少，甚至?xí)霈F(xiàn)攀比，不進(jìn)行可行性分析，導(dǎo)致“先要錢，后辦事”的現(xiàn)象層出不窮，缺少事前的績效評(píng)估。同時(shí)項(xiàng)目獲批后，資金到達(dá)具體職能部門，由于事前缺少科學(xué)論證，有一些項(xiàng)目存在執(zhí)行難，甚至出現(xiàn)設(shè)備安裝的場地都未落實(shí)。同時(shí)有些高校缺少對(duì)中央專項(xiàng)資金使用過程中的監(jiān)督，職能部門在拿到資金后，具體如何實(shí)施、如何完成、完成進(jìn)度如何，沒有相對(duì)應(yīng)的機(jī)制去了解，導(dǎo)致資金在使用過程中出現(xiàn)的問題無法暴露出來。對(duì)中央專項(xiàng)資金的考核依舊停留在預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度上，由于事中績效監(jiān)控的缺失，導(dǎo)致年底突擊支付現(xiàn)象比較嚴(yán)重。只有解決了事前績效評(píng)估、事中績效監(jiān)控，同時(shí)完善事后績效評(píng)價(jià)，才能真正做到把中央專項(xiàng)資金用到實(shí)處，更好地發(fā)揮中央專項(xiàng)資金的效能。

4.績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系不完善

目前大部分高校針對(duì)本校特點(diǎn)設(shè)立的績效評(píng)價(jià)體系仍處在初級(jí)階段，僅僅按照上級(jí)要求簡單地填寫績效自評(píng)表，績效評(píng)價(jià)指標(biāo)仍多集中在財(cái)務(wù)指標(biāo)上。如資金達(dá)到率、資金執(zhí)行率、資金使用是否合規(guī)等，沒有完整地加入項(xiàng)目決策、項(xiàng)目管理以及反映內(nèi)涵建設(shè)等非財(cái)務(wù)指標(biāo)，缺乏針對(duì)各類院校特點(diǎn)設(shè)計(jì)的個(gè)性績效評(píng)價(jià)指標(biāo)。在個(gè)性指標(biāo)設(shè)計(jì)方面，存在評(píng)價(jià)方法和標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的情況。同時(shí)在設(shè)定具體績效評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，缺乏系統(tǒng)科學(xué)性的論證，職能部門也不花精力去研究指標(biāo)的可衡量性，是否可以實(shí)現(xiàn)、是否符合現(xiàn)實(shí)狀況，導(dǎo)致大部分學(xué)校關(guān)于中央專項(xiàng)資金的績效評(píng)價(jià)指標(biāo)共性和定性指標(biāo)較多。還有少數(shù)職能部門缺少擔(dān)當(dāng)，在設(shè)立績效目標(biāo)時(shí)故意將標(biāo)準(zhǔn)降得比較低。

5.績效評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用不充分

第一，目前高校的預(yù)算績效評(píng)價(jià)主要集中在二級(jí)預(yù)算單位自評(píng)上，受評(píng)價(jià)指標(biāo)口徑不一致以及管理水平和重視程度等因素的影響，形成的績效評(píng)價(jià)報(bào)告質(zhì)量較低，無法客觀公正地反映預(yù)算執(zhí)行效果[ 13 ]，導(dǎo)致評(píng)價(jià)結(jié)果難以得到運(yùn)用。第二，由于績效管理信息化推進(jìn)滯后，使得信息不能實(shí)時(shí)傳遞共享，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控與預(yù)算績效管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度缺乏關(guān)聯(lián)，這也直接影響績效評(píng)價(jià)的時(shí)效和運(yùn)用。第三，高校內(nèi)部尚未建立二級(jí)項(xiàng)目預(yù)算單位的績效評(píng)價(jià)結(jié)果與中央專項(xiàng)資金預(yù)算安排的掛鉤機(jī)制，二級(jí)項(xiàng)目預(yù)算單位對(duì)中央專項(xiàng)資金績效目標(biāo)完成好壞沒有獎(jiǎng)罰措施，導(dǎo)致預(yù)算績效評(píng)價(jià)對(duì)優(yōu)化高校資源配置和提高辦學(xué)效能的作用沒有充分發(fā)揮。

三、評(píng)價(jià)指標(biāo)體系及模型構(gòu)建

（一）評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

隨著上級(jí)部門對(duì)高校預(yù)算績效管理的要求日益嚴(yán)格，高校對(duì)預(yù)算績效管理的工作不斷深入，高校也在不斷探索適合自己學(xué)校特點(diǎn)的績效評(píng)價(jià)體系。績效評(píng)價(jià)體系的核心在于設(shè)立系統(tǒng)性、科學(xué)性的績效評(píng)價(jià)指標(biāo)。2020年財(cái)政部發(fā)布的《項(xiàng)目支出績效評(píng)價(jià)管理辦法》明確指出績效評(píng)價(jià)的指標(biāo)應(yīng)涵蓋項(xiàng)目的產(chǎn)出質(zhì)量、數(shù)量、時(shí)效和成本，并應(yīng)包括經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、生態(tài)效益、可持續(xù)影響、服務(wù)對(duì)象滿意度等。高校在對(duì)中央專項(xiàng)資金進(jìn)行績效評(píng)價(jià)構(gòu)建指標(biāo)時(shí)，應(yīng)充分考慮不同類型高校辦學(xué)定位的不同[ 14 ]，兼顧高校的共性指標(biāo)，不能簡單地只考慮財(cái)務(wù)指標(biāo)，只重視資金的達(dá)到情況、預(yù)算資金的執(zhí)行情況，同時(shí)要對(duì)標(biāo)國家學(xué)科評(píng)估指標(biāo)體系框架[ 15 ]，兼顧非財(cái)務(wù)指標(biāo)，尤其是能積極引導(dǎo)和提升高校內(nèi)涵建設(shè)質(zhì)量的指標(biāo)。本文根據(jù)層次分析法，結(jié)合高校的特點(diǎn)，聚焦立德樹人，構(gòu)建以“立德樹人”為根本標(biāo)準(zhǔn)，以“質(zhì)量、成效、特色、貢獻(xiàn)”為價(jià)值導(dǎo)向，以科學(xué)的定性與定量指標(biāo)、共性與個(gè)性指標(biāo)相結(jié)合的高校中央專項(xiàng)資金績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。將中央專項(xiàng)資金的績效評(píng)價(jià)體系作為目標(biāo)層，基于預(yù)算績效評(píng)價(jià)工作流程，將項(xiàng)目決策、項(xiàng)目管理、項(xiàng)目績效作為準(zhǔn)則層，設(shè)立12個(gè)關(guān)鍵評(píng)價(jià)指標(biāo)為指標(biāo)層（見圖3）。

（二）評(píng)價(jià)的證據(jù)推理模型

證據(jù)推理方法（Evidential Reasoning Approach）作為一種不確定性推理方法，能夠有效地處理不確定、非精確等信息問題，目前在多屬性決策、信息融合等領(lǐng)域備受關(guān)注[ 16-18 ]。該方法將指標(biāo)值看作證據(jù)源，將評(píng)價(jià)等級(jí)看作識(shí)別框架，通過證據(jù)推理算法進(jìn)行指標(biāo)信息融合，得到?jīng)Q策單元的等級(jí)置信程度;然后結(jié)合等級(jí)效用值得到各個(gè)決策單元的期望效用，并據(jù)此進(jìn)行排序與評(píng)價(jià)。高校中央專項(xiàng)資金預(yù)算績效評(píng)價(jià)的證據(jù)推理模型構(gòu)建如下：

假設(shè)專項(xiàng)資金績效評(píng)價(jià)體系中第j層第i個(gè)指標(biāo)為fij（i=1，2，…，L;j=1，2，…，M），Wij（i=1，2，…，L;j=1，2，…，M）為相應(yīng)的屬性權(quán)重，且0≤Wij≤1，∑L i=1Wij=1。依據(jù)《財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)管理暫行辦法》，績效90分以上為優(yōu)，80～89分為良，60～79分為合格，60分以下為差。在指標(biāo)上采用四等級(jí)評(píng)價(jià)體系（H1，H2，H3，H4）=（差，合格，良，優(yōu)），對(duì)應(yīng)的等級(jí)得分為[u（H1），u（H2），u（H3），u（H4）]=（30，70，85，95）（績效評(píng)價(jià)的組中值）。？茁n，ij（A）表示高校在第j層的指標(biāo)i上評(píng)估到等級(jí)為Hn（n=1，2，…，4）的置信程度，？茁H，ij（A）則表示高校在第j層的指標(biāo)i上評(píng)價(jià)的未知程度，且有∑4? n=1？茁n，ij（A）+？茁H，ij（A）=1。

基于證據(jù)推理模型的評(píng)價(jià)步驟如下：

Step1：計(jì)算高校專項(xiàng)資金績效評(píng)價(jià)各個(gè)一級(jí)和二級(jí)指標(biāo)的權(quán)重，采用層次分析法（AHP）求解得出[ 19 ]。

Step2：依據(jù)評(píng)估體系，通過不同的專家對(duì)指標(biāo)進(jìn)行打分，收集專家在不同層級(jí)指標(biāo)上打分情況以及因問題模糊性產(chǎn)生的未進(jìn)行評(píng)估情況，計(jì)算得出不同層級(jí)指標(biāo)的置信程度和不確定程度？茁n，ij（A）和？茁H，ij（A）。

Step3：依據(jù)計(jì)算得到的？茁n，ij（A）和？茁H，ij（A），把專項(xiàng)資金績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中各層級(jí)的指標(biāo)看作證據(jù)源，將各等級(jí)H1，H2，H3，H4看作識(shí)別框架，結(jié)合Wij（i=1，2，…，L;j=1，2，…，M），使用式（1）來計(jì)算高校在第i指標(biāo)上的基本概率分配值[ 12 ]：

式（1）中，mn，i表示高校的第i指標(biāo)在等級(jí)Hn上的基本概率分配函數(shù)。在此基礎(chǔ)上，通過證據(jù)推理分析算法將三級(jí)指標(biāo)上的mn，i和mH，i進(jìn)行融合，得到二級(jí)指標(biāo)處于不同等級(jí)的概率值，具體如式（2）所示[ 14 ]：

式（2）中k表示對(duì)專項(xiàng)資金績效評(píng)價(jià)指標(biāo)中各個(gè)指標(biāo)作為證據(jù)沖突程度的度量。同理，按照層級(jí)從二級(jí)指標(biāo)向目標(biāo)層進(jìn)行數(shù)據(jù)融合，進(jìn)而計(jì)算得到高校專項(xiàng)資金績效被評(píng)價(jià)到等級(jí)Hn上的置信程度？茁n和整體評(píng)價(jià)中存在的不確定性？茁H。

Step4：根據(jù)不同等級(jí)效用值，依據(jù)式（3）計(jì)算得到高校專項(xiàng)資金績效評(píng)價(jià)的最大最小效用得分值和平均得分[ 20 ]：

四、實(shí)例分析

2019年A大學(xué)獲得中央支持地方高校改革發(fā)展資金共計(jì)1 250萬元。其中：支持控制科學(xué)與工程學(xué)科400萬元、機(jī)械工程學(xué)科200萬元、紡織科學(xué)與工程學(xué)科100萬元、化學(xué)學(xué)科250萬元、生物工程學(xué)科250萬元以及領(lǐng)軍人才團(tuán)隊(duì)50萬元。通過單位部門自我評(píng)價(jià)、檢查資料、資金管理部門負(fù)責(zé)人訪談、專家打分以及構(gòu)建的績效評(píng)價(jià)體系進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。

在收集專家評(píng)價(jià)信息的基礎(chǔ)上，根據(jù)上述評(píng)價(jià)步驟對(duì)A大學(xué)專項(xiàng)資金績效進(jìn)行評(píng)價(jià)。

步驟一：根據(jù)AHP方法，得出一級(jí)和二級(jí)指標(biāo)的權(quán)重。以一級(jí)指標(biāo)為例展示說明。通過咨詢專家得到模糊判斷矩陣如下：

1 1 1/51 1 1/25 2? 1

其中：最大特征值λmax=3.0940，CI=0.0470，CR= 0.0810<0.1，滿足一致性檢驗(yàn)。獲取的一級(jí)指標(biāo)權(quán)重w=（0.1655，0.2247，0.6098）。同理，依據(jù)專家對(duì)二級(jí)指標(biāo)的判斷信息得出相應(yīng)權(quán)重（表1所示）。

步驟二：收集和統(tǒng)計(jì)專家在不同層級(jí)指標(biāo)上的評(píng)價(jià)信息（具體見表1）。由于問題的復(fù)雜性和決策模糊性，評(píng)價(jià)在不完全信息下進(jìn)行，部分指標(biāo)的評(píng)價(jià)信息存在不確定性，如A2指標(biāo)，其中？茁H（A2）=0.1。

步驟三：依據(jù)式（1）和式（2），由第二層向目標(biāo)層逐層進(jìn)行評(píng)估信息的融合，得到A大學(xué)專項(xiàng)資金績效評(píng)價(jià)一級(jí)指標(biāo)的置信程度和整體評(píng)價(jià)的置信程度，具體如表2和圖4所示。

步驟四：根據(jù)不同等級(jí)對(duì)應(yīng)組的中值，計(jì)算A大學(xué)中央專項(xiàng)資金績效的整體評(píng)估得分為85.465，依據(jù)《財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)管理暫行辦法》，A大學(xué)2019年中央高校支持地方高校發(fā)展改革資金的績效評(píng)價(jià)等級(jí)為“良”。

從一級(jí)指標(biāo)對(duì)應(yīng)的等級(jí)和置信程度來看，A大學(xué)中央專項(xiàng)資金績效在項(xiàng)目管理方面工作較為全面，有60.75%的概率處于優(yōu)秀等級(jí)，而在項(xiàng)目決策和項(xiàng)目績效兩個(gè)方面分別有25.87%和17.23%的概率處于合格等級(jí)。因此，為更好地利用專項(xiàng)資金為A大學(xué)產(chǎn)出豐富的績效成果，A大學(xué)需要在這兩個(gè)方面加以改進(jìn)和完善。

五、結(jié)語

合理的高校中央專項(xiàng)資金預(yù)算績效評(píng)價(jià)體系能有效提高高校的資源配置效率，提高專項(xiàng)資金的使用效益，控制高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但高校中央專項(xiàng)資金預(yù)算績效評(píng)價(jià)是較為復(fù)雜的系統(tǒng)工作，評(píng)價(jià)過程中經(jīng)常涉及模糊的、抽象的，甚至是不容易定量測評(píng)的數(shù)據(jù)，因此提出基于證據(jù)推理的高校中央專項(xiàng)資金預(yù)算績效評(píng)價(jià)方法。該方法以非線性數(shù)據(jù)融合代替加權(quán)平均方法，避免評(píng)價(jià)分值的簡單統(tǒng)計(jì)累積;不僅如此，該方法還將績效管理理念融入預(yù)算管理的全過程，全方位、多層次地采取有效措施，不斷提高自身預(yù)算績效管理水平，推動(dòng)全覆蓋、全過程的預(yù)算績效管理體系的搭建，實(shí)現(xiàn)績效管理和預(yù)算管理一體化。不足之處是文中采用的是AHP方法，該方法是通過專家給出判斷矩陣，進(jìn)而獲得權(quán)重，具有一定的主觀性。另外，雖然證據(jù)推理分析算法可以處理不確定信息，但是計(jì)算過程稍顯復(fù)雜。

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