佘燦芬

摘? 要：在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，財務(wù)會計內(nèi)控管理占有非常重要的地位，發(fā)揮著重要的作用，通過企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)控管理，可以促進企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展，并在內(nèi)部建設(shè)中提升企業(yè)的財務(wù)會計管理水平，明確企業(yè)的財務(wù)管理模式和管理方法。但是當前在部分企業(yè)發(fā)展過程中，財務(wù)會計內(nèi)控管理機制在建立過程中，受到一些因素的影響，對企業(yè)的財務(wù)管理工作造成阻礙，對企業(yè)的經(jīng)營管理帶來困擾。本文主要結(jié)合財務(wù)會計內(nèi)控管理的基本內(nèi)涵，分析了財務(wù)會計內(nèi)控管理機制構(gòu)建的意義，對當前企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)控管理中存在的問題進行了分析，并提出有效的解決策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù);內(nèi)控管理;管理機制;機制構(gòu)建

引言

在市場經(jīng)濟不斷發(fā)展過程中，企業(yè)在經(jīng)濟增長中以及在資源的合理配置方面，發(fā)揮著非常重要的作用。但很多企業(yè)為了經(jīng)濟效益，都存在著重業(yè)務(wù)、輕管理的問題，導(dǎo)致很多企業(yè)的抗風險能力比較弱，在企業(yè)財務(wù)管理方面。表現(xiàn)的尤為突出。為了更好的提升企業(yè)的風險防范能力，促進企業(yè)的健康發(fā)展，需要加強企業(yè)的內(nèi)部控制與管理，建立內(nèi)部控制制度，從而幫助企業(yè)規(guī)避風險，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性，防止企業(yè)的資產(chǎn)流失，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。

1財務(wù)會計內(nèi)控管理概述

企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制管理工作，在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)揮著關(guān)鍵性的作用，可以保證各項財務(wù)數(shù)據(jù)的全面性、準確性和真實性，使得企業(yè)的財務(wù)管理可以更加規(guī)范。企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的合理性，關(guān)系著企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量，促進企業(yè)財務(wù)信息的準確性。在企業(yè)財務(wù)管理活動中，財務(wù)人員根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營以及產(chǎn)生的各項數(shù)據(jù)信息，結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展，從而為企業(yè)的決策者提供準確的信息，保證決策的合理性和科學(xué)性，使得決策可以與企業(yè)的發(fā)展需求更加契合，促進企業(yè)的長遠發(fā)展。財務(wù)會計內(nèi)控管理在企業(yè)的運營發(fā)展過程中，可以利用內(nèi)控制度，對企業(yè)各個部分的職能進行劃分，提升企業(yè)的管理效率，加強對財務(wù)會計工作的管理。因此需要企業(yè)對內(nèi)部控制管理力度進行強化，通過科學(xué)合理的內(nèi)控制度，促進企業(yè)經(jīng)營水平的提升，提升企業(yè)的核心競爭力，促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

2財務(wù)會計內(nèi)控管理機制構(gòu)建意義

2.1保障財務(wù)資金安全，提高資金配置效率

在企業(yè)發(fā)展過程中，有很多的項目都需要大量的資金，支出非常多，如何保證這些資金得到更好的應(yīng)用，實現(xiàn)最優(yōu)化的配置，對企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)有著非常重要的作用，也決定著企業(yè)經(jīng)營效益高低。通過企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的強化，落實好預(yù)算監(jiān)督工作，可以幫助企業(yè)控制好資金的應(yīng)用，防止出現(xiàn)濫用、浪費的情況，保證資金的使用安全。在企業(yè)財務(wù)管理中，除了可以做到預(yù)算控制，還可以發(fā)揮內(nèi)部導(dǎo)向的作用，在財務(wù)管理中實行不相容職務(wù)分離措施，采取嚴格授權(quán)審批措施等，實現(xiàn)資金的合理性支出，防止在部門資金使用過程中，存在違規(guī)操作的行為，保證資金的使用安全。

2.2保障會計信息準確，增強企業(yè)決策水平

在企業(yè)經(jīng)營過程中，會計信息可以真實的反應(yīng)企業(yè)一段時間內(nèi)的經(jīng)營狀況。財務(wù)人員通過對財務(wù)信息的收集、整合、分析，在此基礎(chǔ)上編制會計分析報告，使得這些信息可以客觀的反應(yīng)出企業(yè)的真實經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況，從而為企業(yè)決策提供可靠的數(shù)據(jù)支持。在會計信息整合過程中，應(yīng)體現(xiàn)出真實性、時效性、完整性。財務(wù)內(nèi)部控制還可以提升會計信息的可靠度，使得會計信息可以合理應(yīng)用。比如在內(nèi)部控制制度實施之后，無論是財務(wù)人員還是其他工作人員，都有明確的職責劃分，明確自身的崗位職責，實現(xiàn)分工合作，相互幫助，共同完成企業(yè)的各項工作，推進業(yè)財融合，促進企業(yè)會計信息時效性，對企業(yè)各項會計信息進行及時核實，促進會計信息質(zhì)量的提升。

2.3規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風險，促進企業(yè)健康發(fā)展

當前，在企業(yè)發(fā)展過程中，面臨著非常多的競爭壓力與風險，包括資金方面的風險、競爭方面的風險以及決策方面的風險。這些風險會導(dǎo)致企業(yè)原本的戰(zhàn)略部署受到影響，對企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展造成不利的影響。因此企業(yè)需要對自身的財務(wù)內(nèi)部控制進行強化，從而識別各種風險，并對風險進行有效的控制，為企業(yè)營造良好的經(jīng)營環(huán)境。比如在應(yīng)對資金風險過程中，可以通過財務(wù)內(nèi)部控制，使得企業(yè)的資金投入產(chǎn)出比可以提升。在企業(yè)投資管理活動中應(yīng)對市場進行考察，選擇前景較好的項目進行投資，從而使得企業(yè)可以獲得豐厚的回報。在融資活動中可以通過多種不同的融資手段，滿足企業(yè)的資金需求，有效的降低企業(yè)的融資成本。

3企業(yè)財務(wù)內(nèi)控存在的問題

3.1財務(wù)內(nèi)控環(huán)境有待優(yōu)化

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控是否可以得到落實，其中內(nèi)控環(huán)境是非常重要的影響因素。然而當前很多企業(yè)對于財務(wù)內(nèi)控還沒有非常充分的認識，只是將這項工作交給企業(yè)的財務(wù)部門，并搭建內(nèi)控體系，投入大量的資金、成本，但是沒有在短時間內(nèi)起到效果。而除了財務(wù)部門以外，其他部門對于財務(wù)內(nèi)控的建立參與熱情并不是非常高，在企業(yè)中無法形成良好的財務(wù)內(nèi)控環(huán)境，也就對企業(yè)的內(nèi)控體系的建立不利。雖然當前很多企業(yè)已經(jīng)建立了財務(wù)內(nèi)控制度，但是這些財務(wù)規(guī)章制度的針對性不足，不能對員工的各種行為進行規(guī)范。還有很多企業(yè)員工的內(nèi)控理論基礎(chǔ)不足，對于內(nèi)控的理解不足，從而在財務(wù)內(nèi)控工作中無法承擔相應(yīng)的責任工作，只是將數(shù)據(jù)的整合與核算工作作為重心，沒有認識到財務(wù)轉(zhuǎn)型的重要性，學(xué)習積極性不足，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控無法得到有效的落實。

3.2財務(wù)風險管控意識不強

在企業(yè)發(fā)展過程中，財務(wù)風險管理也是非常重要的內(nèi)容，只有對企業(yè)在發(fā)展過程中所面臨的各種風險進行科學(xué)的預(yù)估，并采取有效的防范措施，才可以對內(nèi)部控制過程中存在的問題進行解決。然而企業(yè)當前普遍存在著風險控制意識薄弱，只重眼前利益，不重視管理和風險的問題，在企業(yè)原材料的采購、產(chǎn)品的影響等方面，存在著嚴重的財務(wù)風險控制不足的問題。隨著市場競爭越來越激烈，一些企業(yè)為了擴大市場份額，從而投資很多項目，提高生產(chǎn)，在此過程中會產(chǎn)生非常多的風險，也很難達到預(yù)期的效果，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生非常不利的影響。很多企業(yè)沒有針對這些風險，建立專業(yè)的風險管控團隊，只是通過財務(wù)管理工作進行分析管理，而如果不能準確的對這些風險進行控制，將無法為企業(yè)規(guī)避風險，從而造成較為嚴重的經(jīng)濟損失。

3.3內(nèi)部溝通出現(xiàn)障礙

在信息技術(shù)不斷發(fā)展過程中，我國企業(yè)在各個環(huán)節(jié)也建立了信息化平臺，融入了信息技術(shù)，通過OA、ERP等系統(tǒng)軟件的應(yīng)用，提升了工作的質(zhì)量與效率。然而企業(yè)在管理過程中，都局限于內(nèi)部部門的交流與溝通，沒有實現(xiàn)各個部門之間的溝通以及信息共享，缺乏信息傳遞以及反饋平臺，導(dǎo)致財務(wù)人員無法及時獲得相關(guān)的財務(wù)信息，從而影響財務(wù)內(nèi)部控制的效果。還有一些企業(yè)的信息化建設(shè)不夠完善，只是簡單的應(yīng)用一些財務(wù)軟件，對財務(wù)人員也沒有進行信息化方面的培訓(xùn)，不能有效的降低財務(wù)風險，對企業(yè)的內(nèi)部控制流程無法進行優(yōu)化，從而使得信息技術(shù)與現(xiàn)有的體制在融合以及銜接方面存在問題。

3.4監(jiān)督管理機制不健全

對一個企業(yè)而言，財務(wù)內(nèi)部控制過程中，需要提升內(nèi)部監(jiān)督力度。通過內(nèi)部監(jiān)督不僅可以規(guī)范內(nèi)部控制，保證各項財務(wù)規(guī)章制度的落實。還可以對財務(wù)活動進行全方位的監(jiān)控，使得在出現(xiàn)問題的時候，可以及時得到改正。然而很多企業(yè)存在著內(nèi)部控制監(jiān)督管理機制不健全的問題，還有一些企業(yè)甚至沒有設(shè)置審計崗位，沒有獨立的審計部門。在對企業(yè)財務(wù)監(jiān)督管理過程中，由于管理人員主觀意識的影響，而產(chǎn)生不規(guī)范甚至造假的情況出現(xiàn)，導(dǎo)致不能按照預(yù)算執(zhí)行的情況體現(xiàn)。在資金管理過程中，存在一部分的預(yù)算資金被隨意使用和侵占的情況，對企業(yè)造成非常嚴重的損失。

4完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的有效策略

4.1強化風險意識，加強財務(wù)內(nèi)控工作

在企業(yè)財務(wù)管理過程中，內(nèi)部控制是非常重要的。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視財務(wù)內(nèi)控，意識到財務(wù)內(nèi)控在企業(yè)發(fā)展中，風險防范中的重要性，并結(jié)合企業(yè)當前的發(fā)展狀況，對企業(yè)經(jīng)營過程中，財務(wù)管理中存在的風險進行分析和梳理，從而重視企業(yè)的財務(wù)風險管理，針對企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題和風險，從不同的視角和層面，采取有效的應(yīng)對措施。為了進一步的提升企業(yè)的財務(wù)風險管理意識，發(fā)揮企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的作用，應(yīng)對企業(yè)中的內(nèi)控人員進行培訓(xùn)，加強他們的風險管理意識，通過講座、培訓(xùn)學(xué)習等方式，使得財務(wù)人員可以對相關(guān)財務(wù)管理法律法規(guī)更加熟悉，并在財務(wù)管理工作中可以有效的運用。首先，企業(yè)應(yīng)建立獨立的內(nèi)部管理部門以及監(jiān)督部門，并加強彼此的合作，實現(xiàn)信息共享，在行政權(quán)利方面形成合力。企業(yè)管理部門應(yīng)對財務(wù)內(nèi)控實施過程進行監(jiān)督管理，對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的變化進行管理。管理部門通過對市場發(fā)展趨勢進行分析，從而不斷調(diào)整企業(yè)的內(nèi)部控制的重點。其次，在監(jiān)管工作中有效的落實內(nèi)控措施，降低企業(yè)的業(yè)財風險，比如在落實不相容職務(wù)分離過程中，對內(nèi)部工作人員的職責進行詳細的劃分，使得不相容的崗位之間可以形成互相協(xié)作、互相制約、互相監(jiān)督的關(guān)系，從而形成合理的制衡機制。企業(yè)還應(yīng)重視授權(quán)審批，建立科學(xué)合理的授權(quán)審批體系，對一般的授權(quán)涉及到權(quán)限指引進行合理的編制。最后，建立適合企業(yè)發(fā)展的考核評價機制，針對企業(yè)存在的風險以及變化情況，對運營分析控制、預(yù)算控制等進行有效的控制，從而更好的應(yīng)對企業(yè)的經(jīng)營風險，促進企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管控效果的提升。

4.2完善預(yù)警機制，優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控成效

在企業(yè)經(jīng)營過程中，財務(wù)內(nèi)控還需要加強企業(yè)的決策風險評估，從而避免不合理的決策對企業(yè)造成的經(jīng)濟損失，加強企業(yè)的決策管理，從而更好的對企業(yè)的決策進行引導(dǎo)，降低風險管理。比如在決策前期應(yīng)做好資料的收集工作，通過大數(shù)據(jù)對企業(yè)的各項財務(wù)數(shù)據(jù)進行整合分析。內(nèi)控管理還需要進一步對這些數(shù)據(jù)信息進行挖掘，使得數(shù)據(jù)信息更加全面，在制定完決策后通過內(nèi)控管理人員對決策進行風險評估，通過多次的評估可以減低風險，減少工作中的遺漏。通過假設(shè)推演等方式可以對決策的合理性進行模擬，從而判斷決策內(nèi)容是否合理，如果存在無法適應(yīng)市場環(huán)境因素的決策，應(yīng)及時進行調(diào)整，保證決策的合理性、科學(xué)性，從而降低決策的風險。在企業(yè)內(nèi)部控制過程中，財務(wù)內(nèi)控應(yīng)保持科學(xué)合理，還應(yīng)保證高效性，從而使得企業(yè)的財務(wù)風險可以得到控制。企業(yè)在內(nèi)部控制過程中，應(yīng)不斷創(chuàng)新，完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)定期對企業(yè)的財務(wù)情況進行匯總，從而加強企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的分析和評估，不斷完善企業(yè)的內(nèi)控指標體系，使得企業(yè)的財務(wù)狀況可以真實的反應(yīng)出來，對企業(yè)的運營進行合理的展現(xiàn)，實現(xiàn)風險預(yù)警的目的。為了更好的發(fā)揮風險預(yù)警的作用，還要結(jié)合企業(yè)的實際運營開展數(shù)據(jù)模型分析，對企業(yè)的風險數(shù)據(jù)進行全面的分析和掌握，制定風險預(yù)警機制，幫助企業(yè)規(guī)避財務(wù)風險。

4.3優(yōu)化管理職能，落實風險內(nèi)控責任

在市場競爭日益激烈的情況下，為了更好的推進內(nèi)控體系建設(shè)，降低企業(yè)的風險，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標，對企業(yè)的內(nèi)部控制進行優(yōu)化?？梢酝ㄟ^現(xiàn)代化的管理制度，優(yōu)化發(fā)展治理結(jié)構(gòu)，在企業(yè)中設(shè)立獨立的內(nèi)控機構(gòu)。因此需要對企業(yè)的發(fā)展治理結(jié)構(gòu)不斷完善，防止出現(xiàn)“一股獨大”的情況出現(xiàn)，應(yīng)充分發(fā)揮股東大會的作用，使得傳統(tǒng)的總經(jīng)理主觀意識為主的管理模式可以得到改善，幫助企業(yè)提高決策的準確性，降低企業(yè)的風險。應(yīng)對當前市場進行分析，結(jié)合市場環(huán)境建立并完善組織架構(gòu)。比如，企業(yè)為了更好的適應(yīng)市場環(huán)境，應(yīng)建立獨立的內(nèi)控機構(gòu)，加強內(nèi)控管理，在內(nèi)控機構(gòu)中，必須有獨立的管理權(quán)和運營權(quán)，防止外界因素對內(nèi)控機構(gòu)造成干擾和影響，通過內(nèi)控機構(gòu)對資源進行整合，建立內(nèi)控體系與風險管理體系有機融合。為了更好的控制企業(yè)的財務(wù)風險，需要企業(yè)內(nèi)控中不斷明確各種管理職責，保證各項風險管理工作都可以責任到人，在企業(yè)內(nèi)控工作的作用下，優(yōu)化企業(yè)管控。因此企業(yè)應(yīng)加強對票據(jù)的管理、銀行賬戶管理、采購與付款管理、成本與費用管理等方面進行完善，通過內(nèi)部審計制度和合同制度的完善使得各項管控職責可以得到有效的落實。在實踐中應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身存在的風險的特點，重視風險管理，保證各項財務(wù)風險職責得到有效的落實。

4.4借助業(yè)財融合，助力企業(yè)財務(wù)內(nèi)控

當前，在企業(yè)發(fā)展過程中，業(yè)財融合成為企業(yè)財務(wù)管理中非常重要的內(nèi)容，企業(yè)財務(wù)風險管理中為了對內(nèi)部控制進行有效的應(yīng)用。首先，對企業(yè)的財務(wù)組織結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，可以將企業(yè)的財務(wù)工作分為業(yè)務(wù)財務(wù)、戰(zhàn)略財務(wù)以及共享財務(wù)。戰(zhàn)略財務(wù)主要是對企業(yè)的戰(zhàn)略進行規(guī)劃，建立決策過程中的財務(wù)管理理念。業(yè)務(wù)財務(wù)是企業(yè)財務(wù)人員深入到業(yè)務(wù)工作中，通過業(yè)務(wù)工作獲取財務(wù)數(shù)據(jù)，并及時將這些數(shù)據(jù)反饋到財務(wù)工作中，從而提升業(yè)務(wù)工作的效率，幫助企業(yè)創(chuàng)造價值。共享財務(wù)是建立財務(wù)共享中心，對企業(yè)的各種財務(wù)信息進行收集、整理、分析，通過信息化的手段處理這些信息，提升信息獲取的效率，通過財務(wù)人員的參與，使得財務(wù)共享中心可以發(fā)揮更大的作用，促進企業(yè)經(jīng)營效益的提升。其次，業(yè)財融合中需要以集中化和扁平化為前提，對企業(yè)財務(wù)組織構(gòu)架進行重構(gòu)，劃分企業(yè)的財務(wù)部門的職責，發(fā)揮企業(yè)財務(wù)共享中心的作用，使得企業(yè)的內(nèi)部控制與財務(wù)共享中心可以有效的結(jié)合，形成新的財務(wù)管理模式。財務(wù)共享中心主要是利用各種信息化的手段，將傳統(tǒng)財務(wù)職能和信息化手段結(jié)合起來，完善服務(wù)體系，使得企業(yè)的內(nèi)控管理形成從上至下一體化的管理，通過業(yè)財融合實施橫向管理，使得企業(yè)的專業(yè)化、扁平化和集中化可以實現(xiàn)。再次，需要不斷細分企業(yè)財務(wù)部門的職能以及財務(wù)共享中心的職責。財務(wù)部門主要針對企業(yè)內(nèi)部控制，對企業(yè)進行財務(wù)預(yù)算管理，財務(wù)報表制定、財務(wù)風險管理、支撐管理層決策、資金管理以及財務(wù)數(shù)據(jù)分析等。而財務(wù)共享中心進行的是傳統(tǒng)財務(wù)會計的工作，進行數(shù)據(jù)的生成處理，進行會計核算，資金核算等，還可以實現(xiàn)交易處理以及會計檔案的處理等。通過財務(wù)共享中心，為企業(yè)的財務(wù)部門提供支撐，使得企業(yè)的內(nèi)部控制管理發(fā)揮更大的作用。財務(wù)共享對于企業(yè)的內(nèi)部控制有著非常重要的支撐作用，幫助企業(yè)有效的整合財務(wù)流程以及企業(yè)的業(yè)務(wù)，在整合后，企業(yè)的平臺中可以傳遞財務(wù)信息以及業(yè)務(wù)信息，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，從而使得企業(yè)的財務(wù)成本可以降低，有利于企業(yè)更好的利用業(yè)財平臺，制定標準的財務(wù)管理流程，通過數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)，為企業(yè)的決策提供充分的數(shù)據(jù)支撐。財務(wù)共享可以為財務(wù)人員的全程參與提供條件，有效的發(fā)揮內(nèi)部控制職能。因此需要完善信息系統(tǒng)，在信息系統(tǒng)前端，可以實現(xiàn)電子報賬、財務(wù)核算、發(fā)票管理以及資金管理之間得以銜接，系統(tǒng)后臺與報表系統(tǒng)與運營管理系統(tǒng)相連，在系統(tǒng)前端處理后，通過后臺的數(shù)據(jù)分析為企業(yè)的管理提供決策。

結(jié)束語

總之，在企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)部控制在財務(wù)風險管理中發(fā)揮著非常重要的作用，因此企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)認識到財務(wù)風險管理的重要性，連同內(nèi)部控制管理制度的建立，發(fā)揮內(nèi)部管理的優(yōu)勢，降低企業(yè)的風險，加強對企業(yè)風險的分析，從而對財務(wù)風險內(nèi)控、預(yù)控方面的優(yōu)化。在企業(yè)發(fā)展過程中，財務(wù)風險有非常多的類型，應(yīng)采取有效的措施對財務(wù)風險進行控制。

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