張彩彩

摘 要：國內(nèi)企業(yè)發(fā)展大環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化，為了能夠更好地適應(yīng)社會的發(fā)展潮流，眾多企業(yè)為了提升企業(yè)的綜合競爭實力，開始對企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進行創(chuàng)新升級。在眾多進行創(chuàng)新升級的企業(yè)工作環(huán)節(jié)之中，財務(wù)內(nèi)控管理作為創(chuàng)新力度最為明顯的環(huán)節(jié)之一，吸引了眾多業(yè)內(nèi)人士的關(guān)注。但是由于一些特殊因素的限制，當(dāng)前我國財務(wù)內(nèi)控管理的創(chuàng)新工作還存在著一些明顯的弊端，本文通過對財務(wù)內(nèi)控工作存在的一些弊端進行了論述，為日后財務(wù)內(nèi)控工作質(zhì)量的提升提供一些參考意見。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)內(nèi)控;存在問題;解決措施

一、財務(wù)內(nèi)控體系存在的問題

1.風(fēng)險管理制度欠缺

在企業(yè)內(nèi)部的管控工作之中，風(fēng)險管控機制作為維持企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要保障措施，對企業(yè)的管理工作起著至關(guān)重要的影響。但是，從我國現(xiàn)如今的企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r來看，有大量的企業(yè)對自身風(fēng)險管控工作并不重視出現(xiàn)了諸多問題。這些問題通常表現(xiàn)為：部分工作人員態(tài)度懶散，致使風(fēng)險防范和評價工作不能完全施展開來。風(fēng)險評估制度太過簡略，結(jié)構(gòu)不完整。這樣的情況使得一些工作人員無法通過管理控制制度合理地調(diào)動各項資源，也無法根據(jù)風(fēng)險信息展開，外部識別與量化分析等工作。這就導(dǎo)致了在面對一些風(fēng)險時，可參考因素過少，工作人員在面對風(fēng)險時無法做出準(zhǔn)確的判斷，從而影響了決策的科學(xué)性。不僅如此還有一些企業(yè)由于缺乏科學(xué)的風(fēng)險管理控制制度，導(dǎo)致其在財務(wù)數(shù)據(jù)與披露環(huán)節(jié)出現(xiàn)了數(shù)據(jù)失真以及數(shù)據(jù)丟失的狀況，這為企業(yè)的投資帶來了巨大的風(fēng)險，影響著企業(yè)的經(jīng)營效益。

2.專業(yè)性管理人才缺乏

由于工作的特殊性，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理工作一般需要由專業(yè)的財務(wù)專業(yè)人員進行操作，只有這樣才能夠保證企業(yè)內(nèi)部財務(wù)工作的井然有序。但是，在我國現(xiàn)如今的行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r中，可以看出當(dāng)前我國許多企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理工作，并沒有專業(yè)的工作人員進行指導(dǎo)，而是由一些非專業(yè)的工作人員處理這樣的狀況，盡管有一些非專業(yè)的工作人員有著較長的工作經(jīng)驗，但是由于其專業(yè)性的欠缺，還是導(dǎo)致了許多財務(wù)管理失誤的情況出現(xiàn)，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展帶來了眾多阻礙。

3.內(nèi)部控制評價體系不健全

隨著時代的不斷發(fā)展，現(xiàn)如今許多社會因素的變化為企業(yè)的發(fā)展帶來了眾多影響，因此企業(yè)內(nèi)部的工作制度和內(nèi)控管理制度應(yīng)該隨著社會的發(fā)展而變動，緊跟社會的發(fā)展潮流以及國家相關(guān)政策的變動趨勢。只有這樣才能夠使企業(yè)擁有更好的發(fā)展前途。除此之外，企業(yè)還應(yīng)該正視內(nèi)控管理制度，對其進行公正公平的科學(xué)評價，但是在我國現(xiàn)如今的企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀中，許多企業(yè)在對自身進行改革時，只是簡單地對內(nèi)控管理制度進行了優(yōu)化，忽略了內(nèi)控管理制度評價的關(guān)鍵作用，沒能構(gòu)建出完整科學(xué)的評價機制，從而對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作的優(yōu)化與升級產(chǎn)生了一定影響，還有一些企業(yè)自身建立的評價制度存在殘缺，覆蓋范圍較小。這也使得企業(yè)內(nèi)控管理制度的評價結(jié)果不夠準(zhǔn)確科學(xué)，導(dǎo)致評價結(jié)果的實際價值大打折扣。這是因為這些企業(yè)在進行評價工作時，只通過單一的經(jīng)濟利潤來展開指標(biāo)分析，沒有考慮到內(nèi)控管理機制對其他工作帶來的積極影響，也就使得他們忽視了評價制度的實際效用。

4.內(nèi)控管理執(zhí)行不到位

通過對我國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)內(nèi)控管理機制的研究得出，我國企業(yè)內(nèi)控管理機制的實施存在著以下幾點問題：第一，企業(yè)資金管理方面。由于以往企業(yè)資金管理疏漏等眾多問題，導(dǎo)致企業(yè)賬面多項應(yīng)收款沒能按時收回，為資金管理工作帶來了眾多風(fēng)險。第二，企業(yè)合同管理方面，許多企業(yè)內(nèi)部的合同分管工作不夠細(xì)致，部分合同的內(nèi)容存在缺陷，且一些合同在過期之后沒有進行及時的立新，使得許多業(yè)務(wù)因為時間原因出現(xiàn)了先開工后補合同的狀況，這也為公司的平穩(wěn)發(fā)展帶來了一定的風(fēng)險。第三，企業(yè)物資管理方面。許多物資因為使用情況較緊急的原因，缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牧鞒滩僮?，這與公司的物資采購制度相違背，容易引發(fā)資金糾紛，同時也淡化了物資采購制度的重要性。除此之外，還有許多物資因為年終考核等原因沒能進行定期的收發(fā)，這也為物資的管理帶來了一定的工作負(fù)擔(dān)。第四，企業(yè)工程管理方面。由于工程設(shè)計方案的偏差性，致使一些施工數(shù)據(jù)在實際施工的過程當(dāng)中與預(yù)期制度出現(xiàn)了不符的現(xiàn)象，導(dǎo)致工程造價工作無法發(fā)揮其實際的管控作用，一些費用重復(fù)計算或者出現(xiàn)了拆分，影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益。除此之外，還有一些項目，由于負(fù)責(zé)人落實不到位的問題，致使項目中的固定資產(chǎn)出現(xiàn)了移交責(zé)任不清晰的狀況，為財務(wù)竣工的結(jié)算工作帶來了困難，還有一些工程由于施工時間拖拉過長，致使工程的結(jié)算工作與開工時的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)出現(xiàn)了偏差，對資產(chǎn)轉(zhuǎn)移等工作造成影響。

5.內(nèi)控意識較弱，未重視到其重要性

現(xiàn)如今在一些企業(yè)當(dāng)中，有許多工作人員對財務(wù)內(nèi)控管理機制認(rèn)識不全面。認(rèn)為財務(wù)內(nèi)控管理機制的實行會為公司內(nèi)部工作的運轉(zhuǎn)，增加負(fù)擔(dān)，造成公司經(jīng)濟效益下降的狀況。這是由于公司在創(chuàng)建財務(wù)內(nèi)控管理機制時，沒能對其投有足夠的重視程度，使得其無法展現(xiàn)出真實的實力。不僅如此企業(yè)在對內(nèi)部管理制度進行優(yōu)化升級時，沒能將財務(wù)內(nèi)控管理機制的作用宣傳到位，使得企業(yè)內(nèi)的員工對該工作產(chǎn)生了抵觸的心理，導(dǎo)致內(nèi)控效果大打折扣，也使得一些內(nèi)控工作無法展開，企業(yè)的財務(wù)管理工作無法有效運行。

二、財務(wù)內(nèi)控體系現(xiàn)存問題解決對策

1.設(shè)置合理組織架構(gòu)

財務(wù)內(nèi)部控制工作需要一個有力的組織部門進行管理，而組織架構(gòu)是這項工作開展的基礎(chǔ)。合理組織架構(gòu)的設(shè)置，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)提供了一個共同約定的框架，有效地界定資源配置和信息的流動程序，明確部門、內(nèi)部成員間的關(guān)系，使每個成員在這個組織中，對自身位置、權(quán)利、責(zé)任、作用有清晰的認(rèn)識，從而避免潛在財務(wù)管理效率低下、內(nèi)部運行失控風(fēng)險的產(chǎn)生，使得企業(yè)在能源行業(yè)激烈的外部競爭中得以生存發(fā)展。分級聯(lián)合會簽是對財權(quán)的適當(dāng)分散，按照業(yè)務(wù)范圍、資金額度，分級劃定審批人員，提高了審批效率。分級會簽是在一定審批范疇以內(nèi)，在符合現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的前提下適度授權(quán)。

2.建立健全管理制度

創(chuàng)新是企業(yè)家對生產(chǎn)要素的重新組合，可以促進組織形式和管理效率的提高，是企業(yè)發(fā)展的不竭動力。因此，在管理制度方面，應(yīng)立足創(chuàng)新觀念，從管理創(chuàng)新和制度創(chuàng)新兩個因素入手，逐步進行完善。管理創(chuàng)新是通過引入新的管理思想、組織方式、方法手段的形式，為更有效地運用各種資源以實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)進行的創(chuàng)新活動。管理者應(yīng)積極的轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)粗放的經(jīng)營模式，運用集約式發(fā)展的理念促進企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行方面取得更長足的進步，力求做到人人創(chuàng)新、事事創(chuàng)新、時時創(chuàng)新、處處創(chuàng)新。為有效避免由于制度創(chuàng)新不足影響企業(yè)發(fā)展情況的發(fā)生，企業(yè)應(yīng)切實將內(nèi)部控制制度在財務(wù)管理領(lǐng)域的創(chuàng)新和發(fā)展作為重要的發(fā)展目標(biāo)，同時，在人力、物力、財力等方面加大必要的投入力度，助力創(chuàng)新驅(qū)動財務(wù)內(nèi)部控制制度取得有效的改進。制度創(chuàng)新是一種為有效約束企業(yè)員工行為的一系列規(guī)則的產(chǎn)生過程，通過激發(fā)員工的創(chuàng)造性和積極性，促進資源的合理配置。制度的創(chuàng)新可以明確內(nèi)部財務(wù)部門、管理崗位以及人員之間的權(quán)責(zé)利關(guān)系，而且還可以更為具體的明確各方實現(xiàn)權(quán)利和義務(wù)的措施、途徑和方法等。當(dāng)勞資雙方的權(quán)利和義務(wù)以及權(quán)利和義務(wù)實現(xiàn)的措施、途徑和方法通過規(guī)章制度加以具體明確后，就可以大幅度減少糾紛的發(fā)生，從而可以維護企業(yè)正常的工作秩序和生產(chǎn)經(jīng)營活動。用制度規(guī)范行為，既科學(xué)合理落實主體責(zé)任，又確保企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理環(huán)境優(yōu)化，為企業(yè)、員工在生產(chǎn)經(jīng)營過程中起到指引方向的作用。對于存在制度缺失的經(jīng)營業(yè)務(wù)，須聯(lián)合相應(yīng)業(yè)務(wù)部門盡早制定出科學(xué)、合理的制度文件，確保各工作環(huán)節(jié)有相應(yīng)的規(guī)章制度可循。各科室根據(jù)管理權(quán)限要求，明確專人對制度的制定形成動態(tài)更新機制，使制度的制定能根據(jù)業(yè)務(wù)的變化而變化。

3.完善預(yù)算管理流程

（1） 重視會計基礎(chǔ)工作

一直以來，國家相關(guān)部門對于會計工作都持有高度的重視，并為此出臺了多項規(guī)章制度。1984年4月，財政部發(fā)布了《會計人員工作規(guī)則》，1997年6月17日發(fā)布了《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》（以后簡稱《規(guī)范》），《規(guī)范》發(fā)布實施后，《會計人員工作規(guī)則》同時廢止。規(guī)范明確我國日后的會計基礎(chǔ)將以會計核算、會計管理服務(wù)等工作內(nèi)容為主，會計電算化、會計數(shù)據(jù)整合、會計檔案管理工作將作為會計基礎(chǔ)工作的輔助內(nèi)容，這些工作就是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的重點所在。隨著會計工作職責(zé)的不斷延伸，會計工作內(nèi)容也進行了增加。會計工作作為企業(yè)內(nèi)部管理的重點所在，對企業(yè)的經(jīng)濟效益起著決定性影響，所以企業(yè)管理人員應(yīng)該注重會計技術(shù)工作的工作質(zhì)量，對會計工作進行規(guī)范要求。

（2） 強化預(yù)算分析

預(yù)算分析是對預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算執(zhí)行差異原因的分析，預(yù)算分析結(jié)果的正確與否，關(guān)系到預(yù)算管理能夠有效地指導(dǎo)實踐還是流于形式;預(yù)算執(zhí)行差異分析得恰當(dāng)與否，關(guān)系到管理層決策得當(dāng)還是失誤。預(yù)算管理部門根據(jù)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)測情況，適時召開管理層、業(yè)務(wù)部門參與的會議，階段性的對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行分析，便于及時掌握預(yù)算執(zhí)行情況，提出調(diào)整、修正、改進差異的相關(guān)建議，并制定具體的行動方案、責(zé)任部門、完成期限等內(nèi)容，以保證預(yù)算目標(biāo)的達成，并為預(yù)算調(diào)整提供決策依據(jù)。保持本階段預(yù)算執(zhí)行情況的短期目標(biāo)和公司整體長遠(yuǎn)目標(biāo)的一致性，但由于預(yù)算執(zhí)行過程的局限性，一些特殊情況未考慮在內(nèi)，分析特殊事項的產(chǎn)生對預(yù)算目標(biāo)的影響，可以及時地采取有針對性的措施。進行預(yù)算分析時，為提高準(zhǔn)確度、效率，有效保障分析的廣度和深度，可以采用多種手段，如因素分析、比較分析、指標(biāo)分析、差異分析、報表分析等，也可采用多種方法，如構(gòu)成分析、定基分析、環(huán)比分析、數(shù)據(jù)分析、比率分析等。全面預(yù)算分析方法可概括為兩大類：一是原因分析法，采用直接觀察，深入實地調(diào)查的方式進行;與會人員集體磋商研究，分析工作情況及其他存在的環(huán)境因素。二是數(shù)量化分析法，包括因素分析法、平衡分析法（產(chǎn)量、銷量、成本、盈虧）、比率分析法、敏感性分析法、比較分析法。

（3） 健全考核評估機制

預(yù)算管理部門建立健全考核評估流程，加強預(yù)算的約束和引導(dǎo)作用。采用定性與定量有機結(jié)合的方式，同時考慮一些妨礙預(yù)算執(zhí)行的有關(guān)客觀因素，比如：不可抗力事件、重大政策調(diào)整、行業(yè)環(huán)境變化等，對這種例外情況酌情處理，定期對相關(guān)部門預(yù)算執(zhí)行情況進行考評。管理層依據(jù)預(yù)算管理部門提供的考評結(jié)果，對預(yù)算執(zhí)行部門和相關(guān)責(zé)任人進行獎懲，與人員薪酬結(jié)合，從而提高預(yù)算執(zhí)行的效果。

4.構(gòu)建風(fēng)險識別控制體系

（1） 增強風(fēng)險意識

處于市場經(jīng)濟環(huán)境中，公司經(jīng)營發(fā)展會面臨多重風(fēng)險，本企業(yè)產(chǎn)品在市場上是否適銷對路，有無市場競爭力的市場風(fēng)險;國家政策的變化對行業(yè)、產(chǎn)品的影響的政策風(fēng)險;簽訂合同不慎，陷入合同陷阱，造成企業(yè)嚴(yán)重經(jīng)濟損失的法律風(fēng)險;企業(yè)因經(jīng)營管理不善，造成資金周轉(zhuǎn)困難甚至破產(chǎn)倒閉的財務(wù)風(fēng)險等。風(fēng)險意識管理對于企業(yè)未來的發(fā)展壯大有至關(guān)重要的作用，適時組織管理者、員工參加財務(wù)內(nèi)控知識培訓(xùn)、鼓勵員工參與財務(wù)內(nèi)部控制制度的制定，引導(dǎo)公司內(nèi)部人員提高財務(wù)風(fēng)險意識，增強抵御風(fēng)險本領(lǐng)。

（2） 完善財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系

建立良好的風(fēng)險識別控制體系，強化應(yīng)對市場變化的敏感度，是提高市場競爭力，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的有效保障。預(yù)警體系完善過程中應(yīng)堅持前瞻性、系統(tǒng)性、實用性、重要性、客觀量化等原則。建立財務(wù)預(yù)警體系程序：首先對企業(yè)內(nèi)的資金管理業(yè)務(wù)進行研究，接著針對企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)存在的主要問題和風(fēng)險展開分析，由此來確定出企業(yè)財務(wù)預(yù)警的指標(biāo)體系。然后再確定預(yù)警指標(biāo)標(biāo)志及其波動區(qū)間獲得財務(wù)預(yù)警指標(biāo)的實際值以及計算口徑。確定報警方法，分析財務(wù)預(yù)警原因，確定財務(wù)預(yù)警處理程序，確定一般對策和方法，最大限度降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率。根據(jù)前期所做調(diào)查及掌握的有關(guān)資料，設(shè)計財務(wù)風(fēng)險控制體系框架。

（3） 構(gòu)建內(nèi)外相結(jié)合的監(jiān)督體系

風(fēng)險管理是企業(yè)的生命線，構(gòu)建內(nèi)外相結(jié)合的監(jiān)督體系，為企業(yè)風(fēng)險管理筑起防火墻是進行風(fēng)險管理的有效途徑。對企業(yè)來說，首先，管理者和員工要把風(fēng)險管理意識貫穿行事作風(fēng)中，制定專門的風(fēng)險防控方法健全風(fēng)險評估機制，將企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制在企業(yè)可承受的范圍以內(nèi)。其次，重視會計信息的真實性，從信息獲取的源頭，到報送程序，再到最終執(zhí)行，都應(yīng)有完善的流程。最后，國家相關(guān)財政，稅務(wù)等部門還需要聯(lián)合起來，制定出適宜的法律法規(guī)政策，通過法制教育等方法，提升企業(yè)及社會各界的內(nèi)控管理質(zhì)量，引導(dǎo)企業(yè)將內(nèi)部控制工作建立在有效的監(jiān)督環(huán)節(jié)之上，這樣能夠?qū)ζ髽I(yè)財務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量進行有效的改進，同時也能夠提升企業(yè)的綜合管理效益以及綜合競爭實力。

5.提高財務(wù)內(nèi)控的信息化水平

提高企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)內(nèi)控信息化水平，將憑證、賬簿、報表等工作流程實現(xiàn)制度化，首先需要明確各工作人員自身的操作權(quán)限以及崗位職責(zé)，確保專人專崗、專人專責(zé)。不僅如此，企業(yè)管理人員還需要在制度上以及財務(wù)軟件中對各個工作人員的操作權(quán)限與崗位職責(zé)進行明確，保證企業(yè)工作職責(zé)條理的明晰。接著，完善財務(wù)軟件的相關(guān)漏洞，對各個工作人員的操作權(quán)限進行檢查，使財務(wù)工作人員的日常工作能夠有規(guī)律可循，也方便財務(wù)管理人員進行日常的財務(wù)管理工作。

三、結(jié)語

現(xiàn)如今時代的發(fā)展腳步越來越快，經(jīng)濟全球化的發(fā)展環(huán)境對我國各企業(yè)提出了更高的發(fā)展，要求企業(yè)想要全面高速發(fā)展，就必須從各方面提升自身的競爭實力。財務(wù)管理工作，作為企業(yè)日常工作的重要組成部分，對企業(yè)綜合競爭實力起著至關(guān)重要的影響，重視財務(wù)內(nèi)控管理工作，對財務(wù)內(nèi)控管理工作進行創(chuàng)新升級，能夠有效地提升企業(yè)的綜合效益。本文針對現(xiàn)如今我國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)內(nèi)控工作出存在的一些問題提出了相關(guān)看法，希望對日后我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作的改善有所借鑒，推動企業(yè)的創(chuàng)新與升級，為我國的經(jīng)濟發(fā)展提供微薄之力。

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