話題嘉賓

黃文錦：福建省財政廳監(jiān)督檢查局三級主任科員，負(fù)責(zé)牽頭組織開展省財政廳內(nèi)部控制建設(shè)，實施內(nèi)部控制檢查和考核評價。

伊安紅：安徽省財政廳三級調(diào)研員，高級會計師，安徽省會計領(lǐng)軍人才，多年從事行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)和政府會計準(zhǔn)則制度研究工作。

唐大鵬：東北財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院審計系教授，中國內(nèi)部控制研究中心副主任，財政部內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會咨詢專家，入選財政部第六屆全國會計領(lǐng)軍人才（學(xué)術(shù)類）。

聶興凱：北京國家會計學(xué)院會計系主任，財政部第三屆企業(yè)會計準(zhǔn)則咨詢委員會委員、中國會計學(xué)會會計準(zhǔn)則專業(yè)委員會委員。

楊興龍：重慶工商大學(xué)會計學(xué)院副教授，重慶市政府預(yù)算績效管理與審計治理研究中心副秘書長、重慶內(nèi)控科技中心專家委員會主任，重慶市會計領(lǐng)軍人才。

肖紅英：天職國際會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）合伙人，財政部高端會計人才（管理會計方向）。

陳涵：福建省財政廳監(jiān)督檢查局交流干部，協(xié)助開展廳內(nèi)部控制建設(shè)，具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制報告編報等工作。

主持人

阮 靜：《財政監(jiān)督》雜志編輯

背景材料：

近日，財政部下發(fā)《關(guān)于開展2021年度行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告編報工作的通知》（財會〔2022〕9號，以下簡稱《通知》），部署2021年度全國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告編報工作?！锻ㄖ分赋?，各地區(qū)、各部門、各單位要提高政治站位，加強組織協(xié)調(diào)，扎實做好內(nèi)部控制報告編報工作，積極服務(wù)預(yù)算績效管理、政府過緊日子、財政資金規(guī)范安全高效使用、政府會計改革等中心工作，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在提升行政事業(yè)單位治理效能、服務(wù)改革發(fā)展大局等方面的重要基礎(chǔ)作用。

《通知》強調(diào)，加強組織領(lǐng)導(dǎo)，層層壓實責(zé)任。各地區(qū)、各部門、各單位要加強組織領(lǐng)導(dǎo)，健全工作機(jī)制，制定工作方案，做好統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，層層壓實責(zé)任，確保符合條件的行政事業(yè)單位“應(yīng)報盡報”，扎實推進(jìn)內(nèi)部控制報告的編制、匯總、審核、報送、分析、應(yīng)用等各項工作。各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位內(nèi)部控制建立與實施的實際情況，科學(xué)準(zhǔn)確編制本單位《2021年度行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告》，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，按時完成上報工作。

《通知》要求，加大審核力度，提高編報質(zhì)量。各單位應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部控制報告審核工作，并在內(nèi)部控制報告中填報審核情況。未經(jīng)審核的內(nèi)部控制報告不得匯總上報。通過查閱《通知》附件1可知，單位內(nèi)控報告審核要點包括四個方面，分別是報告材料的規(guī)范性、上下年數(shù)據(jù)變動合理性、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和數(shù)值型指標(biāo)的合理性。

《通知》指出，開展分析應(yīng)用，強化問題整改，進(jìn)一步細(xì)化成果應(yīng)用要求，明確提出“報送典型案例”，深入挖掘內(nèi)部控制報告在完善內(nèi)部管理制度、績效管理、監(jiān)督問責(zé)、干部選拔任用等方面的應(yīng)用價值，提升內(nèi)部控制工作成效。針對內(nèi)部控制報告反映的突出問題和薄弱環(huán)節(jié)，各單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真對照檢查，制定整改措施，進(jìn)一步完善單位內(nèi)部控制體系。

此外，今年首次將“遵守保密規(guī)定，落實安全要求”寫入《通知》，明確提出“各地區(qū)、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部控制報告的安全保密工作。按照‘誰產(chǎn)生、誰定密’的原則，由報送主體確定報告內(nèi)容是否涉及敏感信息或涉密信息”。

為貫徹落實《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》提出的“建立內(nèi)控報告制度”要求，2017年1月財政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度（試行）》，至今已是第六年組織開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告編報工作，通過“以報促建”的方式，指導(dǎo)督促各級各類行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制建設(shè)。近年來，各級各類行政事業(yè)單位的內(nèi)控意識逐步提高，內(nèi)控體系逐步完善，內(nèi)部控制在防范行政事業(yè)單位內(nèi)外部風(fēng)險、保證會計信息真實完整等方面發(fā)揮了積極作用。如何評價近年來行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告制度的開展實施？在會計改革與發(fā)展“十四五”規(guī)劃部署下，如何持續(xù)推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制質(zhì)效提升？財政為保障單位內(nèi)控實施效果還應(yīng)從哪些層面發(fā)力？本期監(jiān)督沙龍從本年度內(nèi)控報告編報工作為切入點，圍繞以下問題展開探討新形勢下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)與實施。

以報促建 行政事業(yè)單位內(nèi)控體系逐步完善

主持人：自2017年1月財政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度（試行）》以來，今年已經(jīng)是第六年組織開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告編報工作。在您看來，今年報告編報工作有哪些值得關(guān)注的重點？對于今年《通知》中相關(guān)部署的新要求，您作何理解？

黃文錦：近年來，在財政部的指導(dǎo)下，福建省財政廳深入學(xué)習(xí)貫徹習(xí)近平總書記《依法行使政府監(jiān)督》重要文章精神，聚焦解決“重外部監(jiān)督、輕內(nèi)部監(jiān)督”問題，扎實推進(jìn)內(nèi)部控制工作，把內(nèi)部控制工作貫穿財政監(jiān)管工作全過程，為提高財政治理效能提供堅實保障。2021年，福建省財政廳被財政部列為2個省本級內(nèi)控工作聯(lián)系點之一。根據(jù)職責(zé)分工，福建省財政廳監(jiān)督檢查局牽頭組織開展廳內(nèi)部控制建設(shè)，實施內(nèi)部控制檢查和考核評價，指導(dǎo)市、縣（區(qū)）財政部門開展內(nèi)部控制建設(shè)，具體負(fù)責(zé)廳機(jī)關(guān)本級、廳屬參公、事業(yè)單位的內(nèi)部控制報告的編報工作。

今年內(nèi)部控制報告編報主要有以下值得關(guān)注的重點：一是更加注重編報質(zhì)量，與往年相比，今年《通知》突出強調(diào)“加大審核力度，提高編報質(zhì)量”，對報告內(nèi)容的真實性、完整性、規(guī)范性等進(jìn)行重點關(guān)注；二是更加注重分析應(yīng)用，深入挖掘內(nèi)控報告的應(yīng)用價值，才能更好地服務(wù)于行政事業(yè)單位的中心工作，發(fā)揮內(nèi)部控制在提升治理效能、服務(wù)改革發(fā)展大局等方面的重要基礎(chǔ)作用；三是更加注重問題整改，針對內(nèi)部控制反映的突出問題和薄弱環(huán)節(jié)，明確要求認(rèn)真對照檢查，制定整改措施，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系來解決各類管理問題，對內(nèi)控歷史問題做到“事事有回應(yīng)，件件有落實”，避免出現(xiàn)“問題年年提年年犯”的情況，提高內(nèi)部控制監(jiān)管的質(zhì)效；四是更加注重安全要求，首次將安全保密工作寫入《通知》中，與國家安全觀一脈相承，要求嚴(yán)格遵守保密規(guī)定，防范在編報的過程中出現(xiàn)泄密風(fēng)險。

伊安紅：我認(rèn)為今年的內(nèi)控報告有以下幾個重要變化值得關(guān)注：一是報告的結(jié)構(gòu)及內(nèi)容發(fā)生了變化。正文部分要求單位對內(nèi)控工作開展情況進(jìn)行全面的總結(jié)分析；加大了報告的審核力度，明確內(nèi)控報告審核要點，確保同口徑數(shù)據(jù)的協(xié)調(diào)一致性，進(jìn)一步壓實部門和單位主要負(fù)責(zé)人的主體責(zé)任；附件部分，主要是內(nèi)控報告的填報內(nèi)容，同時，對每項都進(jìn)行填報說明，這樣方便單位填報，同時，提出了對內(nèi)控報告涉及的敏感信息或涉密信息進(jìn)行脫敏脫密處理要求。二是明確提出內(nèi)部控制編報工作的具體內(nèi)容包括“編制、匯總、審核、報送、分析、應(yīng)用”等環(huán)節(jié)，相比以前年度，今年突出強調(diào)對報告開展專題分析和成果應(yīng)用，要求“報送典型案例”。這樣有助于宣傳推介好的做法及成效，營造推動內(nèi)控的良好氛圍；通過典型案例深入挖掘內(nèi)部控制的應(yīng)用價值，以此作為持續(xù)深入推動內(nèi)部控制工作的重要手段，最終達(dá)到提升內(nèi)控工作成效的目的。三是明確了財政部對中央部門及各省級財政部門從組織報送、報告質(zhì)量、創(chuàng)新應(yīng)用等三個方面進(jìn)行“總結(jié)通報”，強調(diào)了報告質(zhì)量和創(chuàng)新應(yīng)用，有別于以前年度的“總結(jié)考評并通報”。

唐大鵬：2021年作為“十四五”開局之年，行政事業(yè)單位面對行政決策和業(yè)務(wù)執(zhí)行對沖疫情和國內(nèi)國際形勢的巨大壓力，如何通過加強自身崗位職責(zé)和流程表單的制度建設(shè)強化治理效能，更加引起了社會各界的廣泛關(guān)注。在這樣的背景下，內(nèi)控報告編報可以更好地披露公共受托責(zé)任履行情況，將行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)部運行規(guī)則和效果內(nèi)部公開公示，達(dá)到以報促建的效果。具體來看：

第一，報告的整體結(jié)構(gòu)更加科學(xué)，新增并突出了內(nèi)控報告正文的重要性；將以往表格形式的報告拆分為不同的13張分部附表；增加了以提升編報質(zhì)量為目的的內(nèi)控報告審核情況；將內(nèi)控總體運行情況從報送內(nèi)容改為后臺生成，降低了報送過程進(jìn)行“盈余管理”的可能性。第二，報告內(nèi)容設(shè)置更加細(xì)致，增加內(nèi)控報告的應(yīng)用價值和成效，進(jìn)一步強化了內(nèi)控對管理提升的重要作用；增加內(nèi)控問題及其整改情況的文字總結(jié)表述，強化了內(nèi)控問題落實到建設(shè)中的有效性；將單位層面中風(fēng)險評估覆蓋情況調(diào)整到業(yè)務(wù)層面，更加精準(zhǔn)地識別了風(fēng)險評估在六大業(yè)務(wù)中的覆蓋率。第三，報告的政策導(dǎo)向更加明確，增加輪崗周期內(nèi)未輪崗但已開展專項審計、輪崗周期內(nèi)未進(jìn)行輪崗且未開展專項審計的情況，落實了干部輪崗交流和內(nèi)部審計政策要求；增加采購進(jìn)口產(chǎn)品以落實政府采購法及其相關(guān)政策；首次將遵守保密規(guī)定和落實安全要求納入報告原則中，降低了報告信息泄密風(fēng)險。

今年的新要求是在2012年內(nèi)控規(guī)范發(fā)布、2016年基礎(chǔ)性評價、2017年內(nèi)控報告管理制度以及歷年內(nèi)控報告格式的基礎(chǔ)上，與時俱進(jìn)，更好實現(xiàn)內(nèi)控報告服務(wù)政策和治理。

聶興凱：全國范圍內(nèi)編制內(nèi)部控制報告已有6年時間，各個編報單位和部門對于如何編制報告已經(jīng)不再陌生。但是每年財政部的編制要求和重點，都是經(jīng)過上年度全國匯總和分析，以及上一年度編報中發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行的優(yōu)化。每一年度新增的內(nèi)容還包括了當(dāng)年新的熱點，例如財政直達(dá)資金等?？傮w上來看，每年的報告都是在基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容保持穩(wěn)定的前提下與時俱進(jìn)，持續(xù)優(yōu)化而來。2021年度新的編制要求主要是加強分析和整改。目前的內(nèi)部控制報告，不同于企業(yè)的內(nèi)部控制自我評價報告，是工作報告和自我評價報告的綜合體。所以，今年強調(diào)分析和整改，我個人認(rèn)為是內(nèi)部控制報告向自我評價報告轉(zhuǎn)型的趨勢已經(jīng)顯現(xiàn)。有些地區(qū)的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，縣鄉(xiāng)一級的內(nèi)部控制信息化程度居然高于省級單位，個別經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的內(nèi)部控制水平超過發(fā)達(dá)地區(qū)。這些信息，從一方面說是填報單位對于該項工作的重要性有了認(rèn)識，另外也可能說明這種重視沒有通過內(nèi)部控制體系優(yōu)化實現(xiàn)，而是通過提供虛假信息完成。

楊興龍：內(nèi)部控制報告編報工作自推動實施以來，每年都有變化。2021年的工作通知形式上做出了很大變化，更多體現(xiàn)在報告的指導(dǎo)思想、原則和思路方面，指標(biāo)方面雖有調(diào)整但沒有實質(zhì)性的變化。今年編報工作通知所做的變化則是實質(zhì)性的，可以說是編報模式的變革——調(diào)整了報告正文及附表的主次關(guān)系，明確“正文側(cè)重于以文字的形式展示單位內(nèi)部控制工作組織實施、經(jīng)驗做法、整改落實等情況，附表仍側(cè)重于以報表的形式展示單位內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)運行、內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行等情況”。這是今年工作安排最大的變化，顛覆了傳統(tǒng)內(nèi)部控制報告的編報模式，回歸了對報告的行業(yè)共識及其專業(yè)實質(zhì)，為實現(xiàn)《會計改革與發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要》解讀文件提出的“優(yōu)化完善并適度簡化報送要求”“對行政事業(yè)單位執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范情況進(jìn)行分析”以及“要總結(jié)提煉行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)典型案例”等改革任務(wù)夯實了基礎(chǔ)。

根據(jù)附件1，正文內(nèi)容包括單位內(nèi)部控制工作的基本情況（機(jī)構(gòu)設(shè)置與運行、組織實施、建設(shè)與執(zhí)行、評價與監(jiān)督等）、本年單位內(nèi)部控制問題及整改情況、單位內(nèi)控報告審核情況（報告規(guī)范性、上下年數(shù)據(jù)變動合理性、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性及數(shù)值型指標(biāo)合理性等）、內(nèi)控工作的做法及成效和有關(guān)意見建議。對此建議從以下幾個方面進(jìn)行理解：

一是報告從關(guān)注形式到關(guān)注實質(zhì)的轉(zhuǎn)變。經(jīng)過一段時期的持續(xù)推動，行政事業(yè)單位普遍按照報告要求建立了一整套適應(yīng)內(nèi)控報告編報要求的內(nèi)部控制體系，也帶動了一大批輔助單位高等級完成內(nèi)控報告編報工作的第三方機(jī)構(gòu)，加上財政部去年編報通知中提出對中央部門和省級財政部門實施考評的要求，各部門和各地方內(nèi)控報告等級普遍大幅提升，優(yōu)良比普遍提升到很高水平。內(nèi)控報告中各項反映內(nèi)控建設(shè)情況指標(biāo)得分普遍很高，難以體現(xiàn)出差異性。此時，僅分析報告指標(biāo)本身可能難以得到有價值的信息，也無法通過報告客觀直接地反映單位內(nèi)控建設(shè)情況及實施效果，報告本身的信號傳遞功能無法很好顯現(xiàn)。在這種情況下，財政部及時作出調(diào)整：一方面實時更新報告指標(biāo)，通過指標(biāo)引導(dǎo)督促單位不斷更新完善內(nèi)控制度及流程，另一方面提升正文地位、明確正文要素以增加報告可供分析應(yīng)用的信息元素。

二是工作從關(guān)注報告本身到關(guān)注內(nèi)控建設(shè)實施情況的轉(zhuǎn)變。一段時期以來，財政部及各級財政部門以內(nèi)控報告為抓手推動所屬行政事業(yè)單位不斷健全和完善內(nèi)控體系，同時圍繞內(nèi)控報告編報開展了大量監(jiān)督檢查或核查工作。值得注意的是，不少財政部門將圍繞內(nèi)部報告核查緊密聚焦甚至局限于報告本身，而沒有向單位內(nèi)控建設(shè)及實施情況拓展。對此也不難理解，核查報告質(zhì)量既有政策依據(jù)也有客觀標(biāo)準(zhǔn)，容易執(zhí)行且出成效；拓展到內(nèi)控建設(shè)實施的有效性，則將面臨著既無明確政策依據(jù)也無可靠執(zhí)行抓手的困境，容易“自討苦吃”。隨著報告“水平”整體提升，僅核查報告編報工作很難再產(chǎn)生明顯的效益，違背了內(nèi)控報告“以評促建”“進(jìn)一步加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)”的初心。今年工作安排在正文部分顯著加大單位內(nèi)部控制建設(shè)實施的比重（從章節(jié)數(shù)量看，內(nèi)控建設(shè)相關(guān)內(nèi)容占比達(dá)到80%，而報告編報占比僅有20%），還通過報告分析及報送案例等多種形式要求各地區(qū)和各部門加大對單位內(nèi)部控制建設(shè)實施情況的關(guān)注。意味著財政部推動內(nèi)部控制方式在悄然改變，將更多激發(fā)單位內(nèi)生動力、強化示范帶動和標(biāo)準(zhǔn)引導(dǎo)，這將是有效性階段財政部門推動工作的有力抓手。

三是報告轉(zhuǎn)型后分析核查工作的有效機(jī)制亟待建立和強化。報告的實質(zhì)是評價，評價的靈魂在于標(biāo)準(zhǔn)、核心在于結(jié)果應(yīng)用。當(dāng)前內(nèi)控報告將中心轉(zhuǎn)向正文部分，但正文是“主觀題”，沒有標(biāo)準(zhǔn)答案，無法自動評分，這就對人員投入及專業(yè)性提出了更高要求。關(guān)于這一點，想象一下每年的高考閱卷或者注會考試的閱卷就不難理解。通知要求單位主要負(fù)責(zé)人審簽內(nèi)控報告，這有利于保障內(nèi)控報告尤其是正文撰寫質(zhì)量，也有利于單位主要負(fù)責(zé)人更全面深入了解內(nèi)控工作，有助于提升內(nèi)控工作成效；仍很有必要探索形成一整套針對新型報告的簡易、可操作的評判機(jī)制，以降低各級財政部門尤其是基層財政部門核查內(nèi)控報告的難度，防范及有效甄別出部分單位內(nèi)控報告正文部分“簡單復(fù)制加工”“流于形式”。

其余的變化還有：一是補充及整合制度關(guān)鍵管控點的要求。主要是根據(jù)預(yù)算績效管理、政府采購等領(lǐng)域新政策要求強化了制度關(guān)鍵管控點要求，對于之前散落于各個環(huán)節(jié)的有關(guān)要求做了整合，比如將合同章的管控整合到“合同擬定與審批環(huán)節(jié)”集中規(guī)范。

二是通過多種機(jī)制壓實單位主體責(zé)任。《通知》工作安排第一節(jié)強調(diào)“層層壓實責(zé)任”，第二節(jié)要求“加大審核力度”，主要措施是要求單位“加強內(nèi)部控制報告審核工作，并在內(nèi)部控制報告中填報審核情況。未經(jīng)審核的內(nèi)部控制報告不得匯總上報”，同時要求主要負(fù)責(zé)人簽批。

三是淡化了對內(nèi)控報告的考評，明確了開展總結(jié)評價的三個維度，有利于形成全國一盤棋的工作格局。三個維度分別是組織報送、報告質(zhì)量、創(chuàng)新應(yīng)用，這是財政部在對各部門及各地方內(nèi)控報告編報組織工作進(jìn)行總結(jié)考評的實踐中探索出的有益經(jīng)驗，今年通過文件方式給予明確，能夠?qū)Ω鞑块T及各地方組織開展內(nèi)控報告編報工作發(fā)揮很好的引領(lǐng)示范作用。

四是對典型案例開發(fā)及報送提出了更高要求?！稌嫺母锱c發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要》解讀文件提出“各級財政部門要總結(jié)提煉行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)典型案例和先進(jìn)經(jīng)驗，開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制案例庫建設(shè)，供有關(guān)行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制建設(shè)時參考借鑒”，揭示了這項制度安排的底層邏輯及未來發(fā)展。內(nèi)部控制建設(shè)與管理會計、風(fēng)險管理及數(shù)字化轉(zhuǎn)型類似，很難形成“放之四海而皆準(zhǔn)”的操作指引或規(guī)范，統(tǒng)一的、原則性的規(guī)范能夠為單位開展內(nèi)控建設(shè)提供基本的指引和規(guī)范，隨著單位內(nèi)控建設(shè)進(jìn)入新的發(fā)展階段，規(guī)范所能發(fā)揮的作用愈發(fā)有限，亟需建立分行業(yè)、分類型、分層次甚至分地域的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系。這項工作難度大、專業(yè)性強，將會是未來政策發(fā)展的趨勢。案例庫恰好介入規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)之間，能為單位推進(jìn)內(nèi)控有效性建設(shè)提供可參考、可操作的指引。但在如何激發(fā)中央部門和地方財政部門持續(xù)建設(shè)內(nèi)部控制案例庫的積極性方面，還需要做更細(xì)致的考慮和設(shè)計。

五是結(jié)合實際情況及發(fā)現(xiàn)問題對部分工作要求做了細(xì)化。比如強化了保密要求等。

肖紅英：我們認(rèn)為，今年的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告編報工作有如下值得關(guān)注的重點：

一是全面覆蓋內(nèi)控填報單位。今年《通知》首次出現(xiàn)“應(yīng)報盡報、層層落實”等字眼，進(jìn)一步落實了《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》中的全面推進(jìn)原則，促進(jìn)行政事業(yè)單位不斷提高公共服務(wù)效能和內(nèi)部治理水平，為實現(xiàn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化提供有力支撐。二是拓展報告正文內(nèi)容。財政部印發(fā)的2020年《通知》在文字匯報部分聚焦于“新做法、新成效、新問題、新挑戰(zhàn)、意見與建議?！倍?021年《通知》中將文字部分以正文的形式前置于內(nèi)部控制報告附表，新增本單位內(nèi)部控制工作的基本情況和內(nèi)控問題與整改落實情況等，進(jìn)一步提升了文字匯報部分的規(guī)范性，倒逼內(nèi)控問題的整改落實，同時也能夠提升單位領(lǐng)導(dǎo)的重視程度，提升內(nèi)控報告工作的效果。三是提高審核與編報質(zhì)量。2021年《通知》提出加大內(nèi)控報告的審核力度、提升編報質(zhì)量，強調(diào)上級單位的層層審核，落實編制數(shù)據(jù)的完整性與準(zhǔn)確性。讓內(nèi)控報告的填報信息可靠、可運用、可行，將年度的內(nèi)控編報與審核的長效機(jī)制，作為提升行政事業(yè)單位內(nèi)控管理工作的有力抓手。四是壓實結(jié)果（成效）運用。今年報告大力推動典型案例中新做法新成效的探索和運用，明確了需深入挖掘報告中內(nèi)部管理制度、績效管理、監(jiān)督問責(zé)、干部選拔任用等方面的應(yīng)用價值。加強了典型案例的宣貫，形成了以內(nèi)控先進(jìn)單位帶動各單位提升內(nèi)部控制工作成效的工作機(jī)制。五是信息安全保密。今年特別新增信息安全與涉密的管理要求，在大環(huán)境因素下，涉密信息直接關(guān)乎國家的安全穩(wěn)定，需各報送單位時刻提高警惕，牢記自身使命與責(zé)任。《通知》“誰產(chǎn)生、誰定密”的原則，要求各單位做到權(quán)責(zé)明確、依據(jù)充分、程序規(guī)范、及時準(zhǔn)確。既確保國家秘密安全，又便利編制報送工作的正常運轉(zhuǎn)。

主持人：今年《通知》強調(diào)“加大審核力度，提高編報質(zhì)量”，同時更加“強化問題整改”，在要求開展專題分析和成果應(yīng)用的同時，指出各地區(qū)、各部門應(yīng)當(dāng)總結(jié)內(nèi)部控制報告應(yīng)用的經(jīng)驗做法和取得成效，報送典型案例，深入挖掘內(nèi)部控制報告在完善內(nèi)部管理制度、績效管理、監(jiān)督問責(zé)、干部選拔任用等方面的應(yīng)用價值，提升內(nèi)部控制工作成效。針對內(nèi)部控制報告反映的突出問題和薄弱環(huán)節(jié)，各單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真對照檢查，制定整改措施，進(jìn)一步完善單位內(nèi)部控制體系。通過近年來編報（審核）內(nèi)控報告等工作，您認(rèn)為行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)與實施還存在哪些問題？各單位應(yīng)如何以每年的內(nèi)控報告編報為抓手，挖掘內(nèi)控報告應(yīng)用價值，提升內(nèi)部控制工作成效？談?wù)勀南敕ńㄗh。

黃文錦：近年來行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)與實施還存在以下問題：一是對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識不足，部分行政事業(yè)單位工作人員對內(nèi)部控制理念理解不到位，對內(nèi)部控制在基礎(chǔ)建設(shè)方面的作用認(rèn)識不足，認(rèn)為建立的內(nèi)部控制制度主要是為了應(yīng)付相關(guān)部門的檢查，生搬硬套，或者是照抄照搬，在操作規(guī)程中排查風(fēng)險點時不夠細(xì)致；二是內(nèi)部控制制度與單位實際融合不足，雖然行政事業(yè)單位都建立了覆蓋所有內(nèi)部單位、所有業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制制度體系以及操作規(guī)程等，但在具體負(fù)責(zé)實施中，牽頭部門往往不是業(yè)務(wù)部門，導(dǎo)致內(nèi)部控制未能真正融入到防范業(yè)務(wù)風(fēng)險中，進(jìn)而影響內(nèi)部控制編報的質(zhì)量；三是基層行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制執(zhí)行力度略顯薄弱，從財政部門角度來看，部分基層單位在制定內(nèi)部控制制度后，對執(zhí)行情況基本沒有開展監(jiān)督檢查，主要原因是內(nèi)部控制牽頭單位一般設(shè)在監(jiān)督部門，而監(jiān)督部門人員少，有的單位甚至“三定”方案沒有專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置，合在辦公室或會管股等股室中，有設(shè)置專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)的基本是1人股，少數(shù)有2個人，以致于很多單位沒有監(jiān)督力量對制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查和評價，無法對內(nèi)控制度的完整性、有效性進(jìn)行監(jiān)測，也無法進(jìn)一步補充完善內(nèi)部控制制度。

進(jìn)一步提升內(nèi)控質(zhì)效，筆者建議：一是協(xié)同合作，明晰內(nèi)部控制責(zé)任鏈。以內(nèi)部控制報告為抓手，牽頭部門要主動作為，提高其他有關(guān)單位的積極性、主動性，按照到崗到人的要求，將每一項內(nèi)部控制制度中的工作內(nèi)容都落實到具體部門和崗位。整合現(xiàn)有的監(jiān)督檢查、機(jī)關(guān)效能建設(shè)、機(jī)關(guān)黨建等資源，建立健全內(nèi)部控制組織領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)機(jī)制。構(gòu)建業(yè)務(wù)導(dǎo)向的內(nèi)部控制流程圖，層層分解細(xì)化內(nèi)部控制責(zé)任，將風(fēng)險控制嵌入具體崗位職責(zé)，建立全員全程全方位內(nèi)部控制問責(zé)網(wǎng)。二是突出重點，有的放矢設(shè)計內(nèi)部控制流程。以財政系統(tǒng)為例，基層財政部門可結(jié)合人員少、力量薄弱的實際情況，在對內(nèi)部控制工作的組織架構(gòu)、操作規(guī)程做適當(dāng)簡化的基礎(chǔ)上突出重點，緊緊把握預(yù)算分配、資金管理、債務(wù)管理、行政審批、資產(chǎn)管理等財政核心業(yè)務(wù)和高風(fēng)險業(yè)務(wù)。財力好、資金量大的市縣，以預(yù)算資金管理使用為切入點，對預(yù)算編制、資金分配、資金撥付以及財政專戶資金管理制定專門的內(nèi)控辦法；財力較弱、保工資保運轉(zhuǎn)的市縣，將申報、管理使用上級專項轉(zhuǎn)移支付資金作為內(nèi)控重點，對申報范圍、申報審核、項目管理等各環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防范財政專項資金被虛報冒領(lǐng)、騙取、挪用及利益輸送。三是常抓不懈，不斷深入推進(jìn)內(nèi)部控制執(zhí)行力度。內(nèi)部控制是長期工程，是系統(tǒng)建設(shè)，只有堅守初心、常抓不懈，才能真正取得實效。以內(nèi)部控制編報為抓手，牽頭部門要整合監(jiān)督檢查力量，對制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查和評價，充分挖掘內(nèi)控報告應(yīng)用價值，提升內(nèi)部控制的質(zhì)效。此外，隨著全面從嚴(yán)治黨的不斷深化，內(nèi)部控制建設(shè)也必須根據(jù)廉政風(fēng)險防控和工作業(yè)務(wù)的要求而變化，做好有效銜接，實現(xiàn)持續(xù)強化。

伊安紅：盡管近年來行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)取得很大成就，但是也要清醒地看到一些問題的存在，我認(rèn)為主要集中在以下幾個方面：一是認(rèn)識程度有差異。仍有少部分單位人員對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作存在不理解甚至誤解，對內(nèi)部控制工作存在抵觸情緒。二是協(xié)調(diào)機(jī)制不到位。內(nèi)部控制建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，也是一項長期的工作任務(wù)，需要各級財政部門、各行政事業(yè)單位和各相關(guān)部門的共同發(fā)力推進(jìn)，單單依靠財政部門以及各單位財務(wù)人員單打獨斗是難以勝任的。一些地方和單位內(nèi)控工作沒有充分協(xié)調(diào)監(jiān)察、審計等相關(guān)部門，尚未充分運用巡視、審計監(jiān)督等職能的協(xié)同監(jiān)管效應(yīng)；一些單位內(nèi)部控制建設(shè)全依賴于領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)管理人員內(nèi)部控制意識的高低，做不做、做得好不好，缺乏監(jiān)督問責(zé)。協(xié)調(diào)機(jī)制的缺位直接導(dǎo)致了內(nèi)控工作缺乏有效的推動力。三是系統(tǒng)資源過于分散。目前一些重點行業(yè)和大型醫(yī)院、高校等行政事業(yè)單位“各自為政”重復(fù)研發(fā)內(nèi)控系統(tǒng)的較多。而同行業(yè)之間業(yè)務(wù)具有較大相似性，各行業(yè)結(jié)合行業(yè)特點，聯(lián)合推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)的較少，這會耗費大量人力物力財力。四是信息化建設(shè)效率低。目前很多單位的內(nèi)部控制建設(shè)主要通過崗位設(shè)置和人為要求來推進(jìn)執(zhí)行，沒有充分考慮內(nèi)部控制信息化建設(shè)問題，對內(nèi)部控制執(zhí)行的效果和效率都有不同程度的影響。建議各單位要充分認(rèn)識內(nèi)控報告編報工作的重要性，以每年的內(nèi)控報告編報為抓手，將工作做細(xì)做實，按照《通知》要求，加強工作指導(dǎo)。確定專人負(fù)責(zé)，及時釋疑解惑，結(jié)合工作實際，采取有效形式，分層分類指導(dǎo)各單位做好內(nèi)控報告編報；加大審核力度，保障報告編報工作質(zhì)量；強化責(zé)任落實，推進(jìn)問題整改，認(rèn)真總結(jié)分析；挖掘可復(fù)制、可推廣的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建立與實施典型案例，積極推薦報送。

唐大鵬：根據(jù)對以前年度內(nèi)控報告及編報工作的分析，當(dāng)前單位內(nèi)控建設(shè)和實施還存在以下問題：第一，部分單位尚未理清風(fēng)險管理與管理的差異。一些單位主要領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控制度建設(shè)防范化解風(fēng)險的重視程度不夠，依然注重問題被查處后的整改管理工作，對降低問題出現(xiàn)的概率、降低過程合規(guī)行為的不確定等長效機(jī)制的理解不足，將內(nèi)控建設(shè)作為貫徹黨中央關(guān)于防范化解風(fēng)險具體措施的信念不足。第二，部分單位業(yè)務(wù)部門參與度不足，將內(nèi)控建設(shè)歸為財務(wù)部門的工作。事實上，財政治理是國家治理的基石和重要支柱，財務(wù)治理是單位治理的基礎(chǔ)，并不局限于財務(wù)部門收支管理，而是應(yīng)與單位各個業(yè)務(wù)相結(jié)合。例如，行政部門出臺政策涉及立項研究、專題討論、出差調(diào)研等任務(wù)，對這些任務(wù)的財務(wù)支出方面的管控有助于相關(guān)任務(wù)按時保質(zhì)完成，但需要業(yè)務(wù)部門組織或緊密參與內(nèi)控工作。第三，部分單位尚未完全理解內(nèi)控工作的實質(zhì)。有些單位將討論稿甚至網(wǎng)上模板作為單位內(nèi)控制度敷衍塞責(zé)，有些單位將管理制度作為內(nèi)控制度，但制度中并未出現(xiàn)細(xì)化到人員層面的崗位職責(zé)權(quán)限和法定管理事項層面的業(yè)務(wù)流程表單。事實上，行政事業(yè)單位運行是以法規(guī)政策作為“董事會決議”，內(nèi)控需要將上位法律法規(guī)政策分解落地到具體崗位和業(yè)務(wù)流程中，切實防范違規(guī)風(fēng)險，并通過信息化程序提升效率。第四，一些單位通過第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行報告的編制輔導(dǎo)，尚未形成內(nèi)控報告的第三方評價和審計機(jī)制，報告內(nèi)容的專業(yè)性與客觀性有待通過制度設(shè)計和執(zhí)行來強化。

各單位應(yīng)當(dāng)通過內(nèi)控報告編報為契機(jī)，作為單位內(nèi)控建設(shè)過程中管理制度化、制度流程化、流程標(biāo)準(zhǔn)化、標(biāo)準(zhǔn)表單化、表單信息化、信息智能化的建設(shè)要求，以上位法律法規(guī)政策解構(gòu)落地作為切入點，防范合規(guī)風(fēng)險，將編辦的三定方案細(xì)化到單位全體人員“小三定方案”的崗位職責(zé)中，設(shè)置不同業(yè)務(wù)事項中的金額權(quán)限，在崗位職責(zé)和權(quán)限指引的二維視角中設(shè)計業(yè)務(wù)審批流程，繪制到業(yè)務(wù)申請審批表單中，并通過信息化的方式加以固化，以智能化平臺不斷推進(jìn)內(nèi)控制度建立健全。

聶興凱：我本人近年來幫助各類行政事業(yè)單位推行內(nèi)部控制體系建設(shè)優(yōu)化工作，有些是初次建設(shè)內(nèi)部控制制度和流程，有些是原有內(nèi)部控制體系經(jīng)過巡視和審計被查出問題，加上國家關(guān)于預(yù)算、收支等管理的法規(guī)持續(xù)更新，對原有內(nèi)部控制體系進(jìn)行優(yōu)化。首先，我發(fā)現(xiàn)有些單位盡管已經(jīng)自行建設(shè)內(nèi)部控制體系，卻無法真正解決實際問題；其次，我國的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制在業(yè)務(wù)層面涵蓋六大業(yè)務(wù)，強調(diào)全面性，而單位內(nèi)部控制體系的牽頭部門是財務(wù)部門，我們強調(diào)的全面內(nèi)部控制最終還是收縮成了財務(wù)內(nèi)部控制。再次，內(nèi)部控制聘請外部專家進(jìn)行風(fēng)險診斷基礎(chǔ)上定制開發(fā)制度和流程，最終需要單位內(nèi)部去應(yīng)用和推動，否則還是束之高閣。最后，有些主管部門的制度設(shè)計，讓基層工作人員無所適從，例如建設(shè)項目的先期研究費用，在項目獲得批準(zhǔn)立項之前沒有出處。也就是說，在微觀操作層面，還有很大優(yōu)化空間。

各單位挖掘內(nèi)部控制報告的價值以提升管理水平，在我看來還需要進(jìn)一步努力。因為，真正對于各單位決策起到作用的信息，往往是那些反映特定行業(yè)、特定單位、特定問題的信息，當(dāng)前的內(nèi)部控制報告提供的屬于通用性信息，通用性的信息對于宏觀決策價值更高。當(dāng)前內(nèi)部控制報告的內(nèi)容，目前還沒有區(qū)分不同規(guī)模的單位進(jìn)行填報，也沒有區(qū)分不同行業(yè)編報，概括性的內(nèi)部控制信息在微觀管理方面作用有限。另外，從內(nèi)部控制報告生成機(jī)制來看，如果希望報告更好發(fā)揮作用，就要讓內(nèi)部控制評價工作變成例行性工作，通過穿行測試等手段發(fā)現(xiàn)問題，而不是第二年對前一年內(nèi)部控制的設(shè)計和實施情況進(jìn)行一次性填報。

楊興龍：行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)與實施存在的問題，行業(yè)有較大共識，相關(guān)的研究也很多。我想提示一個還未引起足夠重視的點：目前整個行業(yè)對內(nèi)控本質(zhì)的理解還不夠，與當(dāng)前內(nèi)部控制的實踐地位及影響力相匹配的基礎(chǔ)理論、概念框架、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、案例庫以及信息化產(chǎn)品等，還難以對其實務(wù)需求形成有力支撐，形成了“倒灌”——部分錯誤的內(nèi)控觀念、斷章取義的內(nèi)控培訓(xùn)、低層次的內(nèi)控咨詢服務(wù)及“掛羊頭賣狗肉”的內(nèi)控信息化產(chǎn)品占領(lǐng)市場，客觀上影響了單位對內(nèi)控的認(rèn)知，使得財政部花大氣力推動行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)實施的成效大打折扣，甚至造成內(nèi)部控制在某些領(lǐng)域的“污名化”。

內(nèi)控報告編報的工作部署及有關(guān)要求對于推動行政事業(yè)單位內(nèi)控建立健全的作用是顯著的。尤其是早期，2017~2019年，對內(nèi)控報告評級的機(jī)制在很大程度上推動單位完成了內(nèi)部控制合規(guī)性建設(shè)階段的基礎(chǔ)工作。單位財務(wù)部門或者其他內(nèi)控歸口管理部門可以借助內(nèi)部控制報告評級不高的理由爭取單位領(lǐng)導(dǎo)加入內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組、親自部署和安排內(nèi)部控制建設(shè)工作以及向單位領(lǐng)導(dǎo)爭取建設(shè)經(jīng)費，借助第三方輔助快速完成了單位及業(yè)務(wù)兩個層面內(nèi)控報告所要求各項材料的建設(shè)工作，單位層面主要是成立內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組、明確歸口部門、制定“三重一大”議事規(guī)則、內(nèi)控評價機(jī)制及風(fēng)險評估機(jī)制、召開專題會議、開展內(nèi)控培訓(xùn)等，業(yè)務(wù)層面主要是建立了六項經(jīng)濟(jì)活動主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)所涵蓋關(guān)鍵控制點的內(nèi)控制度及流程。還應(yīng)注意到這種推動作用的兩個演化：一是在行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)需求劇增催生了大量專門為行政事業(yè)單位提供內(nèi)控建設(shè)服務(wù)的小微機(jī)構(gòu)，他們能夠以低價中標(biāo)且在很短的時間為單位提供標(biāo)準(zhǔn)化、模板化的內(nèi)控手冊，這種手冊能夠滿足內(nèi)控報告的需求、幫助單位在內(nèi)控報告評價中獲得理想的等級，雖然有些手冊根據(jù)單位實際情況調(diào)整了審批流程及崗位，也只是單位現(xiàn)有工作流程的復(fù)現(xiàn)，沒有梳理及深入探究單位治理及管理運行層面存在問題，無法發(fā)揮風(fēng)險防范及效率提升的功能；二是還催生了一大批專門為單位提供內(nèi)控報告服務(wù)的機(jī)構(gòu)，由于這些機(jī)構(gòu)的存在，單位日常基本可以不考慮內(nèi)控報告這項工作，等財政下達(dá)了開展內(nèi)控報告的通知后，自然會有機(jī)構(gòu)上門，以低價為其提供內(nèi)控報告保過的服務(wù)。這種局面下，部分單位尤其是基層單位在完成內(nèi)控建設(shè)以后，反倒進(jìn)一步加深了對內(nèi)控實質(zhì)的誤解，在他們看來，內(nèi)部控制就是內(nèi)控手冊，而內(nèi)控手冊基本就是用來完成內(nèi)控報告編報用的。

可見，內(nèi)控報告編報為單位內(nèi)控歸口部門在單位推動內(nèi)控建設(shè)實施工作提供了有力抓手，但如何用好這項工具，在很大程度上取決于自身的專業(yè)水平：首先需要加深對內(nèi)控的理解認(rèn)識，堅定對內(nèi)控方法論的信心，增強對“假內(nèi)控”的鑒別力和抵抗力。如果目前還不具備這種能力和水平，把握好兩項原則，大體上不會差到哪里去：第一，內(nèi)部控制是一項方法論。單位建設(shè)內(nèi)控的本質(zhì)是用內(nèi)控方法解決自己的問題，能否聚焦問題并針對具體問題給出系統(tǒng)化的解決方案，是評斷內(nèi)控建設(shè)有效性的重要原則；第二，現(xiàn)階段單位建立經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)部控制的重點不是流程而是標(biāo)準(zhǔn)，這一點需要切記。行政事業(yè)單位的管理流程相對單純，很容易梳理出來，流程背后的深層次問題是分管領(lǐng)導(dǎo)及各內(nèi)設(shè)部門之間的職責(zé)權(quán)限劃分，則是很難通過內(nèi)部控制來解決的問題了；各項業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵節(jié)點的操作標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)控建設(shè)的“盲點”，我看過很多單位的內(nèi)控手冊，流程做得都很精細(xì)，但關(guān)鍵點的控制要素（相關(guān)政策法規(guī)的要求、工作時限及工作方法，存在的風(fēng)險及風(fēng)險應(yīng)對措施，工作中積累的好的做法和經(jīng)驗等）處理得普遍比較籠統(tǒng)和模糊，無法發(fā)揮“操作指引”和“評價標(biāo)尺”的功能。顯然，相比較流程梳理，標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)的個性化程度及專業(yè)性要求更強。夯實標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)的內(nèi)控手冊才是單位領(lǐng)導(dǎo)及業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員喜聞樂見的內(nèi)部控制，遺憾的是這樣的成果較少。

肖紅英：結(jié)合我們的實踐，我們認(rèn)為行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)與實施存在如下問題，值得關(guān)注：一是工作組織方面，內(nèi)控工作組織機(jī)構(gòu)亟待完善。內(nèi)部控制的決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)與監(jiān)督機(jī)構(gòu)三大機(jī)構(gòu)應(yīng)各司其職，才能共同保障單位內(nèi)部控制體系的良性運轉(zhuǎn)。然而目前有相當(dāng)比例的行政事業(yè)單位沒能將這三大職能壓實。內(nèi)部控制決策機(jī)構(gòu)往往在單位內(nèi)部控制建設(shè)階段履行了審批內(nèi)控制度的職責(zé)，但在重大風(fēng)險應(yīng)對策略審批、重大內(nèi)控制度更新與調(diào)整等方面往往并未形成決策機(jī)制；部分單位財務(wù)部門既組織內(nèi)部控制建設(shè)工作，又組織內(nèi)部控制監(jiān)督工作，缺少獨立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)來承擔(dān)日常監(jiān)督檢查與年度評價的工作，難以充分發(fā)揮監(jiān)督職能；各單位業(yè)務(wù)部門應(yīng)為內(nèi)部控制的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，但相當(dāng)數(shù)量行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)部門還認(rèn)為內(nèi)控工作是財務(wù)部門的事情，未將內(nèi)控建立與完善工作聯(lián)系起來切實履行。二是運行機(jī)制方面，風(fēng)險評估機(jī)制還需有效構(gòu)建。有相當(dāng)一部分行政事業(yè)單位風(fēng)險評估的工作未定期開展或者開展不夠深入，沒有將風(fēng)險管理的職責(zé)在單位內(nèi)部進(jìn)行有效分解，未能將風(fēng)險評估工作與單位的日常管理工作有效結(jié)合起來，為單位治理水平提升構(gòu)建風(fēng)險管理保障機(jī)制。三是內(nèi)控落地方面，有效實施、持續(xù)完善與系統(tǒng)固化尚需加強。第一，內(nèi)控制度設(shè)計層面，大多數(shù)單位未對內(nèi)控手冊需要更新情形做出具體規(guī)定，如未能規(guī)定在內(nèi)外部環(huán)境、組織架構(gòu)、崗位職責(zé)及權(quán)限、業(yè)務(wù)流程及外部制度規(guī)范等發(fā)生變化時，要組織對內(nèi)控制度進(jìn)行及時修訂與完善，久而久之將導(dǎo)致內(nèi)控制度缺乏可執(zhí)行性。第二，內(nèi)控制度執(zhí)行層面，有一定數(shù)量的單位未能在內(nèi)部構(gòu)建內(nèi)控建設(shè)、執(zhí)行、評價考核、持續(xù)改善的閉環(huán)管理體系，因此內(nèi)控制度是否執(zhí)行、是否有效執(zhí)行、是否留下控制證據(jù)等均未在單位內(nèi)部引起足夠的關(guān)注。第三，相當(dāng)多的單位未能借助信息化手段對單位內(nèi)部控制體系進(jìn)行固化，因此內(nèi)部控制執(zhí)行的剛性缺乏保障。四是報告應(yīng)用方面，內(nèi)控報告的結(jié)果應(yīng)用應(yīng)更充分。在實務(wù)中，有相當(dāng)一部分行政事業(yè)單位未能結(jié)合內(nèi)控報告的結(jié)果，同步完善內(nèi)控制度和內(nèi)控手冊；很少有單位會將內(nèi)控報告的結(jié)果與績效管理、干部選拔等考核結(jié)果相掛鉤?？梢妰?nèi)控報告結(jié)果的應(yīng)用范圍有限，制約了內(nèi)控工作的廣受重視。

在提升內(nèi)部控制工作成效方面可以開展如下工作：一是進(jìn)一步完善單位內(nèi)部控制的組織機(jī)構(gòu)?；谀甓葍?nèi)控報告中內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)組織情況的內(nèi)容，單位應(yīng)構(gòu)建內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組領(lǐng)導(dǎo)、工作小組和牽頭部門組織實施、評價與監(jiān)督部門全過程監(jiān)督的內(nèi)控組織架構(gòu)，且內(nèi)控監(jiān)督部門或崗位要與內(nèi)控執(zhí)行部門或崗位相對獨立，以確保監(jiān)督的有效性。二是推動在單位內(nèi)部構(gòu)建內(nèi)部控制工作機(jī)制。一方面，構(gòu)建有效運行的風(fēng)險評估機(jī)制，至少每年開展一次全面的風(fēng)險評估工作，評估范圍不僅需要覆蓋預(yù)算、收支、采購、資產(chǎn)、工程和合同管理這六大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)層面，也應(yīng)納入涵蓋組織架構(gòu)、運行機(jī)制、關(guān)鍵崗位、制度體系和信息系統(tǒng)五個要點的單位層面。另一方面，形成內(nèi)控體系建設(shè)與完善的常態(tài)化工作機(jī)制，搭建“內(nèi)控建設(shè)———執(zhí)行——評價考核——持續(xù)改善”的閉環(huán)管理體系，通過內(nèi)控建設(shè)促使業(yè)務(wù)執(zhí)行規(guī)范有序、借助內(nèi)控評價考核發(fā)現(xiàn)內(nèi)控問題、跟蹤內(nèi)控問題整改推動內(nèi)控體系持續(xù)完善，從而確保單位內(nèi)控體系的合法合規(guī)、完整有效。三是從上到下推動內(nèi)控報告結(jié)果的應(yīng)用。針對當(dāng)前存在的問題，借助內(nèi)控報告提升內(nèi)部控制工作成效的最佳方法是提高內(nèi)控報告結(jié)果的應(yīng)用程度。以報告結(jié)果中問題的整改運用往前推動，優(yōu)化組織架構(gòu)、健全運行機(jī)制、完善內(nèi)控制度，有利于形成一種常態(tài)的、科學(xué)的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，提升內(nèi)部控制工作的成效。四是推動單位從過程到內(nèi)部控制實施效果的評價。內(nèi)控體系是一套不斷變化、持續(xù)執(zhí)行的規(guī)范文件，通過內(nèi)控評價與考核可以獲知單位內(nèi)部控制的實施效果，而為了達(dá)到一個較好的實施效果，內(nèi)控實施過程也是至關(guān)重要的，比如實施過程中是否有健全的跟蹤與監(jiān)督機(jī)制、是否有更新與完善機(jī)制，因此單位應(yīng)建立從過程到效果的內(nèi)控評價機(jī)制，助力內(nèi)部控制成效凸顯。

主持人：在您看來，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告編報工作開展多年來取得了哪些進(jìn)展？根據(jù)您的實踐研究，內(nèi)控報告管理制度還可以從哪些方面改進(jìn)完善？簡要談?wù)勀南敕ā?/p>

黃文錦：多年來內(nèi)控報告編報進(jìn)展主要體現(xiàn)在以下方面：一是提高了信息化的水平，編報系統(tǒng)從單機(jī)版升級為網(wǎng)絡(luò)版，從單位自行評分到系統(tǒng)綜合評分，特別突出強調(diào)填報單位內(nèi)部控制信息化的覆蓋情況、信息化模塊聯(lián)通情況等，避免出現(xiàn)信息孤島、管理斷層等信息化問題。二是提高了對業(yè)務(wù)流程的控制，建立健全預(yù)算、收支、政府采購、國有資產(chǎn)、建設(shè)項目以及合同等六大業(yè)務(wù)管理制度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程、落實制度關(guān)鍵管控點，并對每年是否更新制度和流程圖給予關(guān)注，確保根據(jù)業(yè)務(wù)的變化及時更新，提高內(nèi)部控制體系的適用性和實用性。

在推進(jìn)內(nèi)控編報中，應(yīng)進(jìn)一步完善內(nèi)部控制評價，需要考慮指標(biāo)設(shè)計和實際操作運行兩個維度，從單位層面和業(yè)務(wù)層面設(shè)置能夠?qū)嶋H操作運行、科學(xué)指標(biāo)，謹(jǐn)慎考慮指標(biāo)權(quán)重，要細(xì)化、量化評分標(biāo)準(zhǔn)，并要求各業(yè)務(wù)部門提供佐證的材料文件等，依此進(jìn)行綜合評分。以福建省財政廳為例，每年根據(jù)外部政策和單位內(nèi)部內(nèi)控檢查考評發(fā)現(xiàn)的問題，修訂完善《福建省財政廳內(nèi)部控制考核評價辦法》，對考評指標(biāo)廳內(nèi)控辦秉承“開門辦內(nèi)控”的理念，多次書面征求廳內(nèi)各處室（單位）內(nèi)控考評指標(biāo)的意見建議，對有關(guān)處室（單位）反饋的意見建議進(jìn)行吸收，進(jìn)一步完善評價機(jī)制。2022年3月，修訂考評指標(biāo)70條，修訂后的《2021年度內(nèi)部控制考核評價打分表》作為部署各處室（單位）開展2021年度內(nèi)控自查自評工作依據(jù)，并將評價結(jié)果與績效掛鉤，確保內(nèi)部控制有效實施。

伊安紅：今年是行政事業(yè)單位內(nèi)控編報工作開展的第六年，內(nèi)控報告編報工作從無到有，從簡單的一張表到現(xiàn)在的完整報告系統(tǒng)，取得長足進(jìn)步，從財政部每年的報告分析來看，不管是報送戶數(shù)還是報送質(zhì)量，都有明顯提升，良好的局面得益于幾年來各級各部門堅持不懈地推動此項工作，通過自上而下不斷的宣傳督導(dǎo)，使得報告制度深入人心，已經(jīng)成為各單位內(nèi)控建設(shè)過程中一項常態(tài)化的不可或缺的工作一部分。我認(rèn)為做好內(nèi)控報告編報工作，順利完成系統(tǒng)編報任務(wù)本身固然重要，而后期對編報結(jié)果的充分運用，更加重要。要將編報結(jié)果充分運用起來，深入挖掘它的價值，發(fā)揮它的效用。要堅持問題導(dǎo)向，認(rèn)真總結(jié)分析報告編制數(shù)據(jù)，總結(jié)經(jīng)驗成效，發(fā)現(xiàn)問題不足，加強工作協(xié)調(diào)，建立分工協(xié)作的督導(dǎo)機(jī)制，有針對性地抽取一定比例的所屬單位內(nèi)控報告，對其內(nèi)容的真實性、完整性和規(guī)范性開展監(jiān)督檢查，真正發(fā)揮“以評促建”作用，推動單位進(jìn)一步完善內(nèi)控建設(shè)工作。

唐大鵬：內(nèi)控報告編報多年來，成效逐步顯現(xiàn)，但是在一些方面還可以改進(jìn)完善。第一，內(nèi)控報告尚無法滿足信息使用者的公開需求。目前內(nèi)控報告尚未與《預(yù)算法實施條例》中信息公開相關(guān)內(nèi)容充分結(jié)合，未能通過相關(guān)方式及時有效地報告給全體公民和納稅人，更多是單位、部門和財政內(nèi)部使用，建議要求單位、部門和財政分別針對單位內(nèi)控報告、部門匯總報告、地區(qū)分析報告的情況進(jìn)行信息公開，及時有效地讓信息使用者獲知行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行過程中的風(fēng)險情況。第二，內(nèi)控報告填報及附件真實性和有效性審核依然不足。當(dāng)前報告中可以用討論稿等非正式制度作為單位內(nèi)控報告附件上傳，甚至催生了有償代編代填和網(wǎng)絡(luò)模板售賣的新行業(yè)需求，建議上傳材料中內(nèi)控制度流程表單須為法人文件，其他材料需要加蓋公章或法人簽字。第三，內(nèi)控報告結(jié)果尚未作為組織考察、內(nèi)外審計監(jiān)督等有效依據(jù)。這說明組織部門、審計監(jiān)督部門對內(nèi)控報告結(jié)果的決策有用性的信心不足，相關(guān)數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系尚未完善，難以作為實質(zhì)性獎懲措施的參考資料。

聶興凱：內(nèi)部控制編報工作進(jìn)行6年來，編制報告的單位越來越多，涉密單位也通過特定方式報送，有些地方的填報率甚至接近百分之百，這就是進(jìn)步。內(nèi)部控制與巡視和反腐倡廉等工作緊密相關(guān)，內(nèi)部控制報告逐步把各類監(jiān)督的成果進(jìn)行整合，納入內(nèi)部控制報告的內(nèi)容。即便編報過程中存在某些問題，例如對于同一個指標(biāo)各單位理解不同、什么是信息系統(tǒng)實現(xiàn)聯(lián)通等，大家的理解差異很大，但不可否認(rèn)的是當(dāng)前的編報質(zhì)量已經(jīng)在逐步提升過程中。例如，最早填制報告時，有些單位即便沒有相關(guān)的制度、流程和信息化模塊，也按照已經(jīng)建立相關(guān)制度、流程和信息化模塊來填列。近期填制的報告，雖然仍存在著對于指標(biāo)理解不同、提供的證據(jù)相關(guān)性不夠等問題，但都在內(nèi)控工作推進(jìn)過程中逐步解決。每一年度，所在地區(qū)和部門，都會對管轄范圍內(nèi)的單位內(nèi)部控制報告進(jìn)行匯總和分析，進(jìn)行極值和異常值的剔除，總體來看報告編制質(zhì)量逐年提高。因此，從內(nèi)部控制報告管理制度本身來看，需要進(jìn)一步優(yōu)化的地方不多，關(guān)鍵還是在于編報過程以及提高編報可靠性等操作層面的問題。由于內(nèi)部控制報告管理制度是財政部門內(nèi)部分管會計工作的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)牽頭制定的，且該制度涉及財政部門其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)，而內(nèi)部控制必然和業(yè)務(wù)聯(lián)系，負(fù)責(zé)相關(guān)業(yè)務(wù)的財政部門內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)與負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)之間就存在著溝通協(xié)調(diào)問題。從外部看，內(nèi)部控制真正發(fā)揮作用，需要和審計、紀(jì)檢監(jiān)察等協(xié)同發(fā)揮作用，只有從國家治理層面提升立法層次，才能真正發(fā)揮內(nèi)部控制報告管理制度的作用。

楊興龍：內(nèi)控報告編報工作目前已經(jīng)成為一項常態(tài)化工作?！稌嫺母锱c發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要》解讀文件提出“持續(xù)開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告編報工作”的同時強調(diào)要“優(yōu)化完善并適度簡化報送要求”，既對內(nèi)控報告編報機(jī)制在推動單位內(nèi)控健全完善方面的成效給予認(rèn)可與肯定，也表明這項機(jī)制還仍需要持續(xù)優(yōu)化完善。取得的進(jìn)展體現(xiàn)在以下方面：一是確立了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動、防范廉政風(fēng)險的功能定位；二是推動大多數(shù)行政事業(yè)單位完成了內(nèi)部控制的合規(guī)性建設(shè)，解決了“有沒有”的問題；三是培養(yǎng)了一批熟悉甚至熱愛行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的專家、團(tuán)隊和機(jī)構(gòu)；四是積累了大量行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)實施的規(guī)章制度及案例素材；五是在不斷加深對內(nèi)部控制實質(zhì)理解的基礎(chǔ)上逐步探索出了更適合行政事業(yè)單位特點的內(nèi)部控制工作組織模式，基于這種認(rèn)知，財政部在堅持內(nèi)部控制報告基本模式的基礎(chǔ)上，也在多個方面實施著變革。

今后改進(jìn)完善可以適當(dāng)考慮六個“更注重”：一是更注重問題導(dǎo)向。引導(dǎo)和督促單位開展針對具體問題的研討和制度建設(shè)，比如設(shè)置“完形填空”，由單位描述“發(fā)現(xiàn)的問題”再填報“針對該問題采取的防控措施或制定的制度辦法”，增加了單位梳理、提煉、總結(jié)各項活動存在問題的環(huán)節(jié)，為建立分行業(yè)的風(fēng)險庫和標(biāo)準(zhǔn)庫積累素材；二是更注重標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)。要求單獨填報預(yù)算編制、績效指標(biāo)、經(jīng)費支出、采購需求論證、采購方式、采購驗收等領(lǐng)域的控制標(biāo)準(zhǔn)及執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，并提供相應(yīng)的政策依據(jù)，為財政部門和行業(yè)部門制定分行業(yè)的控制標(biāo)準(zhǔn)提供依據(jù)，也引導(dǎo)單位更注重實施及應(yīng)用層面的內(nèi)部控制建設(shè)；三是更注重系統(tǒng)之間的互聯(lián)互通。既包括內(nèi)控報告系統(tǒng)的歷史數(shù)據(jù)引用，也包括其他系統(tǒng)已有數(shù)據(jù)的自動提取及比對，尤其是與預(yù)算管理一體化系統(tǒng)的聯(lián)通，未來可將一體化系統(tǒng)預(yù)算調(diào)劑次數(shù)作為重要評價指標(biāo)；四是更注重發(fā)揮賦能和服務(wù)功能。依托各類監(jiān)督所形成的負(fù)面案例庫，分類分解后嵌入內(nèi)控報告系統(tǒng)，為單位日常管理提供參照和指導(dǎo)；五是更注重常態(tài)化機(jī)制建設(shè)。將內(nèi)控報告系統(tǒng)設(shè)置為日常填報、定期歸總評價的模式，緩解每年一度定期填報的工作壓力；六是更注重對第三方機(jī)構(gòu)的評價檢查。通過報告系統(tǒng)采集為單位提供內(nèi)部控制建設(shè)服務(wù)的第三方機(jī)構(gòu)名稱、采購價格及相關(guān)采購和驗收文件等信息，對第三方機(jī)構(gòu)提供內(nèi)部控制建設(shè)服務(wù)實施再評價。

肖紅英：根據(jù)我們多年來對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告編報工作的觀察，我們認(rèn)為內(nèi)部控制報告編報工作取得了如下進(jìn)展：一是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告編報已經(jīng)成為一種常態(tài)化的工作。2017年至今，行政事業(yè)單位每年通過內(nèi)部控制報告對單位自身內(nèi)控體系進(jìn)行體檢，既暴露問題所在，也明確了未來改進(jìn)方向。很多單位以評促建，爭優(yōu)爭先，不斷規(guī)范單位的內(nèi)部管理，取得了很好的效果。二是部分單位利用信息系統(tǒng)輔助內(nèi)部控制體系的落地執(zhí)行，提高了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的效率效果。內(nèi)部控制報告每年對行政事業(yè)單位通過內(nèi)控信息系統(tǒng)對內(nèi)控體系進(jìn)行固化與落地提出了具體要求，并逐年提升內(nèi)控信息系統(tǒng)所占分?jǐn)?shù)的比重，促進(jìn)了一批行政事業(yè)單位利用信息技術(shù)來輔助單位內(nèi)部管理及風(fēng)險控制，對一些合規(guī)要求形成強管控與硬約束，避免人為操作舞弊的空間，大幅提升了內(nèi)控體系運行的效率效果。三是具體業(yè)務(wù)層面，行政事業(yè)單位不斷加強內(nèi)控體系建設(shè)與完善，單位運行的規(guī)范化顯著提升，風(fēng)險抵抗能力顯著增強。比如：建立起合同臺賬，加強合同的執(zhí)行監(jiān)控；更加系統(tǒng)地開展資產(chǎn)清查盤點工作，防范國有資產(chǎn)流失；更加重視事前績效的評估和項目支出績效目標(biāo)的設(shè)立，提升財政資金效益等等。

結(jié)合我們多年行政事業(yè)單位內(nèi)部控制咨詢服務(wù)經(jīng)驗，我們認(rèn)為內(nèi)控報告管理制度還可以從以下方面改進(jìn)完善：一是落實內(nèi)控報告獎懲機(jī)制?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度（試行）》對違反規(guī)定、提供虛假內(nèi)部控制信息的單位及相關(guān)負(fù)責(zé)人、各級財政部門及其工作人員的違規(guī)行為提出了具體的責(zé)任追究機(jī)制，但在實際工作中并未通過嚴(yán)格執(zhí)行審核、監(jiān)督、抽查等活動來落實懲罰機(jī)制，導(dǎo)致部分單位內(nèi)控報告與單位實際情況脫節(jié)。各級財政部門、主管部門應(yīng)充分落實內(nèi)控報告通知要求中的審核工作，促進(jìn)內(nèi)控報告獎罰機(jī)制有效發(fā)揮。二是建立有效內(nèi)部職責(zé)分工傳導(dǎo)機(jī)制。目前，行政事業(yè)單位體系內(nèi)部對于內(nèi)部控制報告的職責(zé)分工未形成有效傳導(dǎo)機(jī)制，財政部門監(jiān)督抽查不充分，主管部門對監(jiān)督檢查不重視，導(dǎo)致部分單位對自身內(nèi)部控制體系建設(shè)完善不重視。內(nèi)控報告管理制度需進(jìn)一步明確財政部門牽頭領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、主管部門主管監(jiān)督責(zé)任、實施單位的直接責(zé)任，可以考慮建立三年全覆蓋的監(jiān)督檢查機(jī)制，且將監(jiān)督檢查結(jié)果應(yīng)用到領(lǐng)導(dǎo)干部考核評價之中，保障內(nèi)控報告管理制度充分落實。三是建立健全責(zé)任追究機(jī)制。目前《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度（試行）》的責(zé)任追究機(jī)制尚不具體，僅對違反規(guī)定、提供虛假內(nèi)部控制信息、濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊等一般違法違紀(jì)行為提出責(zé)任追究機(jī)制，未針對內(nèi)控報告所反映出的建設(shè)推進(jìn)不力、覆蓋范圍不全面、建設(shè)成果不達(dá)標(biāo)、執(zhí)行監(jiān)控不到位、整改落實不及時等具體影響內(nèi)控體系效果的行為提出責(zé)任追究機(jī)制，未與相關(guān)干部的考核任用、單位的績效考核相掛鉤，導(dǎo)致部分單位對內(nèi)控報告重視程度不高，因此在制度設(shè)計上建議進(jìn)一步建立健全責(zé)任追究機(jī)制。

多措并舉強化行政事業(yè)單位內(nèi)控落地實施

主持人：根據(jù)《會計改革與發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要》及解讀文件，對于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)實施主要從“建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范體系”“完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告制度”“強化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的落地實施”等層面來部署著力。對于“十四五”階段的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)如何準(zhǔn)確把握其定位？為持續(xù)推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)控質(zhì)效提升，您最關(guān)心關(guān)注的是從哪個方面發(fā)力？談?wù)勀目捶ā?/p>

陳涵：《綱要》及解讀文件從三個層面部署“十四五”階段的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作，與內(nèi)部控制制度“建立與執(zhí)行、評價與監(jiān)督、整改與應(yīng)用”循序漸進(jìn)的三個階段一脈相承，有力地指導(dǎo)行政事業(yè)單位形成內(nèi)部控制建設(shè)的良性循環(huán)模式。從近幾年行政事業(yè)單位內(nèi)控報告的內(nèi)容變化來看，“抓深、抓細(xì)、抓實，務(wù)求落地見效”是各級行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制建設(shè)工作的主要趨勢。我們比較關(guān)注對內(nèi)部控制執(zhí)行情況開展監(jiān)督評價。文件指出，加強對單位內(nèi)部控制建設(shè)與實施工作的監(jiān)督檢查，是內(nèi)部控制規(guī)范體系有效實施的重要保障。以福建省財政廳為例，從2017年開始將財政業(yè)務(wù)體檢（內(nèi)控檢查、內(nèi)部監(jiān)督檢查）和政治體檢（全面從嚴(yán)治黨主體責(zé)任檢查、重點巡察）以不同的組合方式聯(lián)合聯(lián)動開展。通過“四合一”檢查，一方面增加全面性，通過對被檢查處室（單位）內(nèi)控制度構(gòu)建與執(zhí)行、預(yù)決算管理、機(jī)關(guān)運轉(zhuǎn)及管理、法律及政策風(fēng)險等多方面情況開展全面、立體檢查，防范財政管理過程中業(yè)務(wù)風(fēng)險和廉政風(fēng)險；另一方面增強權(quán)威性，通過廳領(lǐng)導(dǎo)帶隊開展檢查和機(jī)關(guān)黨委、駐廳紀(jì)檢組的加入，使內(nèi)控檢查成為全廳的大事、要事，提高了內(nèi)控檢查的權(quán)威和效果。

伊安紅：《綱要》等文件中明確提出“十四五”階段，健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范，更好地發(fā)揮內(nèi)部控制在服務(wù)財政中心工作、推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化中的重要支撐作用。這無疑將行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)工作提到一個很重要的位置，可以說它是一項值得我們繼續(xù)為之努力和奮斗的重要事業(yè)。文件多次提到監(jiān)督檢查，認(rèn)為“加強對單位內(nèi)部控制建設(shè)與實施工作的監(jiān)督檢查，是內(nèi)部控制規(guī)范體系有效實施的重要保障”，在我看來，監(jiān)督檢查應(yīng)該是“十四五”期間“強化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的落地實施”一項重要措施。面對新形勢新任務(wù)，我們要推動單位內(nèi)控建設(shè)工作重點既注重于“深”，更關(guān)注于“實”?？梢钥吹剑壳凹訌妰?nèi)控建設(shè)的外部推動力已經(jīng)非常強大了。而要持續(xù)推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)控質(zhì)效提升，我認(rèn)為還需要關(guān)注內(nèi)部力量，內(nèi)因終究是實現(xiàn)一個單位內(nèi)控建設(shè)質(zhì)的飛躍的根本原因。對于一個單位來說，要注重適用性，發(fā)揮內(nèi)部員工的主動性和創(chuàng)造性，廣泛聽取員工意見和建議，充分利用其在工作中積累的經(jīng)驗教訓(xùn)，梳理內(nèi)部控制流程，找出問題和漏洞；利用現(xiàn)有資源，采取切實有效的方法，由于各單位情況不同、管理水平不同，對于一些內(nèi)部控制制度薄弱、體系尚不健全的單位來說，制度建設(shè)很重要，應(yīng)著力考慮構(gòu)建成熟、完善的內(nèi)控體系，這里不建議搞“一刀切”，對各種類型的行政事業(yè)單位都按照一個模板、達(dá)到一種水準(zhǔn)為統(tǒng)一要求；要從細(xì)處著眼，力求不折不扣地抓落實，抓住單位主要業(yè)務(wù)，特別是業(yè)務(wù)的主要方面，建立起切實可行的好制度，確保執(zhí)行到位。每個單位內(nèi)控都能做到建立健全并充分發(fā)揮其效力，那么我們的內(nèi)控整體水平就會大幅度提升。

唐大鵬：“十四五”期間，行政事業(yè)單位內(nèi)控應(yīng)當(dāng)繼續(xù)定位于從經(jīng)濟(jì)活動到業(yè)務(wù)活動和權(quán)力活動，從財務(wù)人員到業(yè)務(wù)人員和主要領(lǐng)導(dǎo)，與財政內(nèi)控緊密結(jié)合，將上位法律法規(guī)政策文本解構(gòu)落實于各級政府部門單位制度建設(shè)，聚焦于通過崗位職責(zé)權(quán)限和業(yè)務(wù)流程表單防范化解合規(guī)風(fēng)險和效率風(fēng)險。具體來看：

第一，從經(jīng)濟(jì)活動到業(yè)務(wù)活動和權(quán)力活動作為2016年《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》中的要求，應(yīng)當(dāng)作為新時期的主要任務(wù)，推進(jìn)單位內(nèi)控從財務(wù)報銷核算，向業(yè)務(wù)流程表單和領(lǐng)導(dǎo)決策程序拓展，真正實現(xiàn)業(yè)財融合。第二，理清財政、部門、單位之間的主體差異，尤其是行政機(jī)關(guān)作為政府部門和行政單位承擔(dān)不同的內(nèi)控職責(zé)，梳理各級政府層面相關(guān)法規(guī)政策，成為不同主體內(nèi)控建設(shè)的依據(jù)。第三，構(gòu)建崗位職責(zé)權(quán)限和業(yè)務(wù)流程表單的內(nèi)控規(guī)范要求，將上位法律法規(guī)政策解構(gòu)為單位業(yè)務(wù)事項的硬性要求，配置內(nèi)部人員崗位權(quán)限和工序流程，通過制衡的方式防控合規(guī)風(fēng)險，通過信息智能平臺防控效率風(fēng)險。

聶興凱：《綱要》及解讀文件等對于內(nèi)部控制體系建設(shè)、落地和報告做了總體規(guī)劃，這是值得高興的事情，以會計改革發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要的形式強調(diào)內(nèi)部控制的重要性，就可以做到言必有據(jù)，有文件可依。美中不足的就是依然放在會計的大框架下，而不是單位整體管理框架下。由于業(yè)務(wù)執(zhí)行過程就是內(nèi)部控制實施過程，會計是執(zhí)行過程的后端，進(jìn)行全過程控制才有出路。按照習(xí)近平總書記在十九屆中央紀(jì)委四次全會上指出的，財會監(jiān)督是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，要和黨委（黨組）全面監(jiān)督等緊密結(jié)合。關(guān)于如何實現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)控質(zhì)效提升，我認(rèn)為必須和個人的績效和職務(wù)升遷掛鉤，把內(nèi)部控制建設(shè)納入組織部門對干部的選拔和考察。當(dāng)然，這一措施需要耗費大量人力物力，納入哪些預(yù)算項目、評價內(nèi)部控制有效性的機(jī)構(gòu)怎么選擇、如何確保這些外部評價機(jī)構(gòu)的客觀性等值得進(jìn)一步研究。

楊興龍：“十四五”階段行政事業(yè)單位內(nèi)部管理尤其是財務(wù)管理面臨巨大轉(zhuǎn)型壓力：一是財政緊平衡背景下政府要過緊日子，二是全面實施預(yù)算績效管理、進(jìn)一步深化預(yù)算管理、進(jìn)一步加強政府采購及行政事業(yè)國有資產(chǎn)管理、全面依法治國等一系列改革舉措都需要單位承接落實，三是數(shù)字政府建設(shè)加速、預(yù)算管理一體化等系統(tǒng)上線已經(jīng)對單位預(yù)算編制及執(zhí)行機(jī)制建設(shè)提出巨大挑戰(zhàn)……健全并有效實施內(nèi)部控制推動單位梳理業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、理順業(yè)務(wù)流程、明確控制標(biāo)準(zhǔn)、固化崗位職責(zé)、強化內(nèi)部制約，能夠有效推動單位完善財務(wù)管理體制機(jī)制、提升預(yù)算執(zhí)行能力，為貫徹落實上述改革舉措和任務(wù)要求夯實基礎(chǔ)。

概括起來，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是強化單位能力建設(shè)、落實國家各項決策部署及任務(wù)要求的基礎(chǔ)設(shè)施。我不是特別認(rèn)可“持續(xù)推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)控質(zhì)效提升”的說法，我更習(xí)慣表述為：通過內(nèi)部控制建設(shè)推動單位財務(wù)管理、預(yù)算管理、績效管理或者單位內(nèi)部管理提質(zhì)增效。在我看來，內(nèi)部控制并不能獨立存在。試想一下，脫離具體的管理或業(yè)務(wù)場景，比如預(yù)算管理、財務(wù)收支、政府采購或資產(chǎn)管理等，內(nèi)部控制能自己獨立存在嗎？不能！內(nèi)部控制是一種方法論，能夠為包括預(yù)算管理在內(nèi)的各項經(jīng)濟(jì)活動以及包括安全生產(chǎn)、行政審批、教學(xué)科研管理等在內(nèi)各項業(yè)務(wù)活動賦能。基于上述認(rèn)識，我最關(guān)注的兩個方面，一是標(biāo)準(zhǔn)庫和案例庫建設(shè)，二是內(nèi)控信息化建設(shè)的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)。

肖紅英：我們認(rèn)為對于“十四五”階段的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)從如下方面來準(zhǔn)確把握其定位：一是有利于加強單位內(nèi)部會計監(jiān)督。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)與完善過程中，應(yīng)通過外規(guī)內(nèi)化將會計監(jiān)督關(guān)注要點通過流程梳理、風(fēng)險識別與控制措施設(shè)計明確到相應(yīng)的部門與崗位，為內(nèi)部會計監(jiān)督建立一個良好的管理基礎(chǔ)。二是有利于有效開展風(fēng)險防控。行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)、內(nèi)部控制報告與落地實施過程中，能夠建立單位所面臨的不確定性風(fēng)險與確定性風(fēng)險的體系的防控機(jī)制，提升單位風(fēng)險防控能力。三是有利于確保財務(wù)報告真實完整。政府會計改革相關(guān)政策的全面有效推行，迫切需要行政事業(yè)單位能夠建立與財務(wù)及相關(guān)信息可靠性適應(yīng)的內(nèi)部控制體系。

為持續(xù)推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)控質(zhì)效提升，我們最關(guān)心關(guān)注的從如下方面發(fā)力：首先，推動各級政府部門重視內(nèi)控，全面推行內(nèi)部控制管理。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是一把手工程，也是系統(tǒng)工程，內(nèi)部控制通過建立目標(biāo)、執(zhí)行、監(jiān)控與改進(jìn)的閉環(huán)管理體系，將提升行政事業(yè)單位管理的目標(biāo)性與科學(xué)性。《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》指出，各單位要“逐步將控制對象從經(jīng)濟(jì)活動層面拓展到全部業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部權(quán)力運行，到2020年，基本建成與國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相適應(yīng)的，權(quán)責(zé)一致、制衡有效、運行順暢、執(zhí)行有力、管理科學(xué)的內(nèi)部控制體系”。據(jù)我們了解，目前教育、衛(wèi)生等幾個部門提出了六大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動之外的其他業(yè)務(wù)活動的內(nèi)控建設(shè)要求，多數(shù)行政事業(yè)單位仍局限于六大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動層面的內(nèi)控建設(shè)與規(guī)范。因此單位的內(nèi)部控制工作仍然局限在財務(wù)部門，未能擴(kuò)展到其他部門，未能引起單位各級領(lǐng)導(dǎo)的足夠重視。建議將內(nèi)控工作推廣到非經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，并且上升到各級政府部門關(guān)注的高度，建立從過程導(dǎo)向結(jié)果的涵蓋單位所有業(yè)務(wù)活動的目標(biāo)明確、風(fēng)險可控、職權(quán)明晰、流程清晰的內(nèi)控體系。其次，為推進(jìn)行政事業(yè)單位數(shù)字化水平，需充分發(fā)揮業(yè)財融合的作用。行政事業(yè)單位的財務(wù)系統(tǒng)方面的建設(shè)擁有一定的基礎(chǔ)，但是業(yè)務(wù)系統(tǒng)方面的建設(shè)存在比較大的空白。為了發(fā)揮內(nèi)控體系提高單位活動效率效果的作用，建議推動行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)系統(tǒng)的構(gòu)建與完善，在此基礎(chǔ)上，再進(jìn)一步推動業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)的融合，為提升行政事業(yè)單位的治理水平奠定信息化與數(shù)字化基礎(chǔ)。再次，發(fā)揮審計監(jiān)督作用，推動內(nèi)控水平提升。建議通過建立針對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的審計機(jī)制來推動行政事業(yè)單位內(nèi)控水平的提升。

主持人：財政部門一方面要持續(xù)提升自身財政內(nèi)控建設(shè)水平，另一方面通過加強對單位內(nèi)控建設(shè)指導(dǎo)實施、監(jiān)督檢查等手段，保障推進(jìn)單位內(nèi)控質(zhì)效提升，在會計改革發(fā)展“十四五”規(guī)劃解讀文件中還指出“各級財政部門要總結(jié)提煉行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)典型案例和先進(jìn)經(jīng)驗，開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制案例庫建設(shè)，供有關(guān)行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制建設(shè)時參考借鑒”，那么在您看來新形勢下，財政部門為保障推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)、提升內(nèi)控實施效果，還應(yīng)從哪些方面著力？談?wù)勀南敕ńㄗh。

陳涵：近年來，財政部不斷建立健全我國企業(yè)和行政事業(yè)單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系。早在2012年，財政部就印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，2016年又發(fā)布了《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》，2017年還制定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度（試行）》，之后每年都組織開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告編制工作，通過“以報促建”的方式，指導(dǎo)各級行政事業(yè)單位不斷加強內(nèi)部控制建設(shè)。據(jù)不完全統(tǒng)計，2021年共匯總單位內(nèi)部控制報告56萬余份，內(nèi)控編報工作呈現(xiàn)報告數(shù)量逐年上升、編報效率大幅提高、報告質(zhì)量穩(wěn)步改善的特點，內(nèi)部控制在服務(wù)財政直達(dá)資金規(guī)范使用、預(yù)算績效管理、政府過緊日子、政府會計改革方面發(fā)揮了重要基礎(chǔ)作用。但在取得階段性成效的同時，發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)還存在一些問題，比如內(nèi)部控制規(guī)范體系還不完善，有的單位特別是基層行政事業(yè)單位內(nèi)控信息化程度還較低，還有些單位內(nèi)部控制建設(shè)流于形式，還存在“重制度、輕執(zhí)行”的現(xiàn)象。針對以上問題，可以從以下幾個方面發(fā)力：一是針對內(nèi)部控制規(guī)范體系還不完善問題，各行業(yè)主管部門加強統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、明確職責(zé)分工，加強內(nèi)部控制相關(guān)法治建設(shè)，進(jìn)一步健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范體系；二是針對有的單位特別是基層內(nèi)控信息化程度較低問題，鼓勵、支持各基層行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制信息化配套建設(shè)，充分利用信息化手段，將各項控制措施嵌入信息系統(tǒng)中，推動內(nèi)部控制規(guī)范有效實施，不斷提升單位內(nèi)部控制水平；三是針對“重制度、輕執(zhí)行”問題，財政部門加強對各單位內(nèi)部控制建設(shè)與實施工作的監(jiān)督檢查，推動內(nèi)部控制與審計、巡視、紀(jì)檢監(jiān)察等其他監(jiān)督方式的有效貫通，形成監(jiān)督合力。同時將內(nèi)部控制監(jiān)督評價結(jié)果作為預(yù)算安排、績效考核評價、責(zé)任追究等工作的重要參考，進(jìn)一步提升財會監(jiān)督的威懾力和影響力。

伊安紅：一是推進(jìn)建立協(xié)調(diào)機(jī)制。內(nèi)部控制建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，也是一項長期的工作任務(wù)，是各級財政部門、各行政事業(yè)單位和各相關(guān)部門的共同責(zé)任。建議財政部協(xié)商審計等相關(guān)部門，充分運用巡視、審計監(jiān)督等部門的協(xié)同監(jiān)管效應(yīng)，共同推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)。二是組織經(jīng)驗交流活動。各地財政會計管理部門在推動行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中，經(jīng)常遇到很多困難疑惑。建議采取形式多樣的方式方法，搭建平臺或利用媒體開展內(nèi)部控制實施經(jīng)驗交流活動，傳播成功經(jīng)驗，介紹優(yōu)秀案例，教輔新方法新措施，全面推動行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建立健全。三是加強內(nèi)控分類管理。目前全國各行業(yè)均在建立健全各自的內(nèi)控制度，自主研發(fā)內(nèi)控流程和操作規(guī)范，重復(fù)耗費大量人力物力。建議從部委層面牽頭組織制定科學(xué)規(guī)范的行業(yè)內(nèi)控操作規(guī)程，區(qū)分單位規(guī)模，采取分類指標(biāo)設(shè)定，便于同行業(yè)統(tǒng)一參考使用。部分規(guī)模小的單位人員較少，其現(xiàn)行內(nèi)控管理體系覆蓋面有限、可執(zhí)行度不高，建議對不同規(guī)模的單位采取分類設(shè)定風(fēng)險指標(biāo)，差別管理的方式進(jìn)行內(nèi)控風(fēng)險評定控制。四是強化信息平臺建設(shè)。建議財政部牽頭探索行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化，將內(nèi)控有效嵌入財政信息一體化平臺，提高數(shù)據(jù)的集中性和使用效率，有效發(fā)揮內(nèi)控監(jiān)督的作用。五是建設(shè)內(nèi)控評價標(biāo)準(zhǔn)體系。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)項目缺乏權(quán)威機(jī)構(gòu)和權(quán)威標(biāo)準(zhǔn)評價體系，單位內(nèi)控制度體系建立后，無法進(jìn)行客觀科學(xué)的評價，給項目驗收完工和有效執(zhí)行帶來困難。建議財政部出臺相關(guān)驗收標(biāo)準(zhǔn)，方便單位全面評價單位內(nèi)控制度建設(shè)情況。

唐大鵬：應(yīng)當(dāng)說，財政部門作為行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動上位制度的制定者，設(shè)計對經(jīng)濟(jì)資源分配和使用的規(guī)則，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步提高政治站位和責(zé)任擔(dān)當(dāng)意識，將單位內(nèi)控作為財政內(nèi)控的延伸。具體如下：第一，優(yōu)化和完善財政部門出臺制度中關(guān)于財政內(nèi)部和部門單位的經(jīng)濟(jì)活動管理標(biāo)準(zhǔn)，增加以崗位職責(zé)權(quán)限和業(yè)務(wù)流程表單落實落細(xì)的相關(guān)規(guī)定。第二，繪制從財政資源分配到部門單位資源使用的大流程，防止割裂管理導(dǎo)致的風(fēng)險轉(zhuǎn)移和加大問題，并建議作為預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督的重要標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。

聶興凱：財政部門在整個國家治理層面有些類似于國家的會計，財政部門如果要發(fā)揮作用，建議從以下三個層面入手：首先，財政部門在行政序列中，可以加強和審計部門、人社部門的合作，審計部門檢查內(nèi)部控制的設(shè)計和實施效果，其信息反饋給財政和人社等單位的業(yè)務(wù)部門，對沒有落實好內(nèi)部控制體系建設(shè)和實施的單位采取懲罰性措施，對個人采取行政或經(jīng)濟(jì)懲罰等。如果可能，在加強黨對一切工作的領(lǐng)導(dǎo)這一精神指引下，內(nèi)部控制建設(shè)和實施的信息，傳遞給組織部門和紀(jì)委，作為這些部門選人用人等決策的依據(jù)，實現(xiàn)國家各類監(jiān)督體系的整合，降低監(jiān)督成本，提高監(jiān)督效率。其次，在財政部門內(nèi)部，內(nèi)部控制體系建設(shè)與絕大部分的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)相關(guān)，如何劃分分管會計的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)與其他機(jī)構(gòu)之間的分工，避免分管業(yè)務(wù)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)認(rèn)為內(nèi)部控制的手伸得過長，同時，加強部門間協(xié)同。最后，單位內(nèi)部大都成立了內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，但是對于內(nèi)部控制體系建設(shè)的效果由誰來評估，很多單位直接由財務(wù)部門實施，這一做法違反了不相容職責(zé)相分離的原理。部分行政事業(yè)單位沒有內(nèi)部審計部門和人員，即便有審計人員也是掛靠在其他部門之下，監(jiān)督評價內(nèi)部控制體系的建設(shè)和實施的力度顯著不足。單獨成立內(nèi)部控制部門，只有在規(guī)模達(dá)到一定程度的單位才有實現(xiàn)的可能。因此，建議各單位由紀(jì)委書記牽頭，由內(nèi)審人員對單位內(nèi)部控制的建設(shè)和實施情況進(jìn)行評價，指出缺陷并提出優(yōu)化措施，落實到責(zé)任人，是大部分單位的可行做法。

楊興龍：預(yù)算管理一體化系統(tǒng)在全國省級政府的上線為推動行政事業(yè)單位內(nèi)部控制轉(zhuǎn)型升級提供了一次絕好的機(jī)會。預(yù)算管理一體化改革的實質(zhì)是通過“系統(tǒng)校驗系統(tǒng)”和“規(guī)則嵌入”等方式形成了以預(yù)算指標(biāo)為核心的閉環(huán)管控，形成了單位預(yù)算編制及預(yù)算執(zhí)行能力建設(shè)的“倒逼機(jī)制”：單位不能夯實項目庫建設(shè)、單位預(yù)算編制與實際履職行為出現(xiàn)較大偏差所導(dǎo)致的預(yù)算調(diào)劑，以及單位無法通過預(yù)算指標(biāo)有效控制業(yè)務(wù)活動發(fā)生等所導(dǎo)致的功能科目使用錯誤等，都將在預(yù)算管理一體化系統(tǒng)留痕，變成可監(jiān)測、可評價的指標(biāo)，這些問題都需要通過開展內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)一步規(guī)范和完善項目庫管理、預(yù)算編制管理、預(yù)算指標(biāo)管理、事前審批、報銷管理等各關(guān)鍵環(huán)節(jié)來解決。

具體到財政部門，最迫切的可能是要在頂層設(shè)計實現(xiàn)幾個相關(guān)部門的協(xié)同。比如：財政部門分管會計工作的機(jī)構(gòu)和監(jiān)督工作的機(jī)構(gòu)各自負(fù)責(zé)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制和財政管理內(nèi)部控制的建設(shè)實施，一段時期以來，兩項工作獨立開展，都取得了顯著的成效，但也逐步遇到瓶頸，尤其到了區(qū)縣一級政府，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中的各項經(jīng)濟(jì)活動幾乎都與財政管理業(yè)務(wù)密切相關(guān)——行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中的痛點問題尤其涉及標(biāo)準(zhǔn)梳理及建設(shè)，往往需要通過財政部門財政管理流程優(yōu)化或標(biāo)準(zhǔn)明確來解決和落實；同樣的，財政部門財政管理中的問題及風(fēng)險點，往往在行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動運行過程中才能充分體現(xiàn)?？傊?，二者協(xié)同推進(jìn)則事半功倍，二者分而治之則事倍功半。

肖紅英：財政部門可以推動行政事業(yè)單位深入構(gòu)建與提升預(yù)算績效管理水平相適應(yīng)的內(nèi)部控制體系。提升全面預(yù)算績效管理水平是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要目的。建議可以由財政部門牽頭，推動各部門分步驟建立與全面提升預(yù)算績效管理水平相適應(yīng)的內(nèi)部控制體系：第一步，結(jié)合各級財政資金的申請與下達(dá)，要求各部門結(jié)合單位戰(zhàn)略、履職要求，設(shè)立績效管理目標(biāo)并建立績效評價指標(biāo)、明確預(yù)算資金使用與績效管理責(zé)任；第二步，在預(yù)算資金使用階段，要求各單位建立并完善與各類資金使用配套的內(nèi)控流程、風(fēng)控要求，確保職責(zé)清晰、權(quán)限明確、流轉(zhuǎn)通暢；第三步，在預(yù)算資金使用階段，要求各單位對預(yù)算支出進(jìn)度與全過程績效情況進(jìn)行監(jiān)測與匯報，從而推動各單位建立規(guī)范的業(yè)務(wù)流程與信息匯報機(jī)制，確保資金使用的安全性與有效性；第四步，財政部門可推動各單位業(yè)務(wù)、預(yù)算與財務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行升級改造，解決數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化、內(nèi)部信息系統(tǒng)間互聯(lián)互通和內(nèi)部信息系統(tǒng)與外部信息系統(tǒng)間連通三大問題；第五步，推動各單位對“業(yè)務(wù)流、管理流與信息流”進(jìn)行“三流合一”設(shè)計，實現(xiàn)對各部門預(yù)算績效管理目標(biāo)的實時監(jiān)控。

財政部門與主管部門內(nèi)部各處室聯(lián)動推動內(nèi)部控制建立與完善。建議財政部門結(jié)合內(nèi)部控制由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動內(nèi)控向非經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動內(nèi)部控制的全面推動，進(jìn)一步推動財政部門內(nèi)部以及業(yè)務(wù)主管部門內(nèi)部構(gòu)建各業(yè)務(wù)處室聯(lián)動的工作機(jī)制，真正發(fā)揮內(nèi)控體系建設(shè)、評價、監(jiān)督、維護(hù)機(jī)制在提升行政事業(yè)單位管理制度化、制度流程化、流程表單化與表單信息化中的作用，全面提升行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平。

內(nèi)控報告評分規(guī)則中，適當(dāng)增加反映內(nèi)控效果的負(fù)面清單指標(biāo)。建議行政事業(yè)單位的內(nèi)控報告評分規(guī)則中增加針對單位內(nèi)控失效時的負(fù)面清單列舉，從而提升內(nèi)控報告質(zhì)量。例如可以適當(dāng)增加諸如：單位出現(xiàn)管理層廉潔風(fēng)險、單位對外報送的財務(wù)及相關(guān)報告多次修改、單位財政預(yù)算資金使用缺乏預(yù)算績效等問題時，應(yīng)顯著影響單位的內(nèi)控報告評分，從而敦促各單位各項管理工作的日趨規(guī)范?！?/p>