胥傳瑞

摘要：我國(guó)作為制造業(yè)大國(guó)，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下制造業(yè)企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)外部的環(huán)境日益復(fù)雜。近年來(lái)我國(guó)稅收體系不斷改革，再加上金稅四期的影響，稅收征管系統(tǒng)和大數(shù)據(jù)相融合的程度進(jìn)一步提高，制造業(yè)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中所面臨的涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。我國(guó)制造業(yè)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中將更多的精力放在企業(yè)研發(fā)、生產(chǎn)、銷售等方面，忽視對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，當(dāng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生時(shí)才認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性，導(dǎo)致企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力較低。主要原因是很多企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不夠重視，缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全面管控。當(dāng)前很多企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度還不夠完善，針對(duì)可能發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各環(huán)節(jié)沒(méi)有制定切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)措施，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防御機(jī)制還不夠完善，沒(méi)有形成科學(xué)的管理流程與管理機(jī)制，不利于實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范。基于此，本文認(rèn)為制造業(yè)企業(yè)在未來(lái)要解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的問(wèn)題，就需要針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因進(jìn)行全面分析，并搭建完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全面防范。

關(guān)鍵詞：制造業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)防范

在金稅四期背景下，若企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不當(dāng)，不僅可能給企業(yè)造成名譽(yù)損失，還需要承擔(dān)經(jīng)濟(jì)損失，甚至觸犯被追究刑事責(zé)任。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是制造業(yè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要一環(huán)，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全面管控，才能規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展壯大。

一、制造業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及問(wèn)題

（一）制造業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因

制造業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中若沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，將可能導(dǎo)致企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失，構(gòu)成偷稅、漏水等一系列違法行為，面臨被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收罰款、滯納金，甚至遭受刑事處罰影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因就包括外部成因和內(nèi)部成因：

第一，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部成因。首先，當(dāng)前我國(guó)稅收法律體系很復(fù)雜，制造業(yè)企業(yè)面臨的稅務(wù)法律體系較為復(fù)雜，既包括法律法規(guī)，又包括部門規(guī)章和地方性條例，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)，我國(guó)不同城市的稅務(wù)法律法規(guī)頻繁變化，每年國(guó)家稅務(wù)總局頒布的公告與政策較多，各地的實(shí)施細(xì)則也較多，若制造業(yè)企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確了解各項(xiàng)管理機(jī)制將產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。其次，當(dāng)前我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)處于快速發(fā)展的時(shí)期，國(guó)家會(huì)出臺(tái)一系列宏觀調(diào)控政策，宏觀調(diào)控政策導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性提高。

第二，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部成因。首先，內(nèi)部控制流于形式，內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范而言至關(guān)重要，包括對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)等，但是很多企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制不合理、不全面，影響了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果，甚至導(dǎo)致企業(yè)在無(wú)意間產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)內(nèi)部的專業(yè)人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足。制造業(yè)企業(yè)長(zhǎng)期不關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理工作，過(guò)于注重生產(chǎn)與營(yíng)銷工作。但金稅四期的背景下，傳統(tǒng)的管理模式已無(wú)法幫助企業(yè)獲得進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展就需要實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，遵守稅務(wù)法規(guī)的規(guī)定開(kāi)展稅務(wù)管理。但是很多制造業(yè)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控不當(dāng)。最后，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)不高。制造業(yè)企業(yè)所涉及的稅種較多，要求開(kāi)展的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的人員具有專業(yè)素養(yǎng)與對(duì)稅收政策應(yīng)用的能力。但是很多企業(yè)的辦稅人員并不了解稅務(wù)法規(guī)，在開(kāi)展稅務(wù)管理過(guò)程中無(wú)意間產(chǎn)生稅收不遵從的現(xiàn)象。

（二）制造業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的問(wèn)題

第一，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不當(dāng)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制要求對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的管理，但是當(dāng)前制造業(yè)企業(yè)普遍存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)的問(wèn)題。隨著制造業(yè)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇，很多企業(yè)都認(rèn)識(shí)到了風(fēng)險(xiǎn)管理的意義，但是還有很多企業(yè)缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中無(wú)法達(dá)到對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防、識(shí)別、化解的目標(biāo)。

第二，缺乏有效的信息溝通。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行高效溝通，通過(guò)信息溝通化解風(fēng)險(xiǎn)，但是很多制造業(yè)企業(yè)各部門在管理過(guò)程中相互獨(dú)立，生產(chǎn)、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)等部門在工作中往往只考慮自己部門的利益，沒(méi)有從企業(yè)層級(jí)考慮，甚至各部門之間存在博弈，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的各層人員在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中沒(méi)有形成合力，不利于實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控。

第三，缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制?？?jī)效評(píng)價(jià)能夠體現(xiàn)出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果，發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中的不足環(huán)節(jié)并予以改善。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的績(jī)效管理工作要求通過(guò)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，確保評(píng)價(jià)工作具有科學(xué)性，并針對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)采取措施解決問(wèn)題。但是很多企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制不完善，沒(méi)有針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中體現(xiàn)的問(wèn)題采取相對(duì)應(yīng)的解決措施，不利于實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理。

二、搭建制造業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制

第一，確定企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨一系列不確定性因素，各類不確定性因素會(huì)給企業(yè)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)只有加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的防范，才能實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效應(yīng)對(duì)[1]。例如，企業(yè)可以通過(guò)對(duì)歷史數(shù)據(jù)分析以及對(duì)同行業(yè)納稅情況分析，判斷企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第二，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別。首先，企業(yè)所得稅方面。制造業(yè)企業(yè)的企業(yè)所得稅是企業(yè)的重要稅種，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括自產(chǎn)的產(chǎn)品作為職工福利或用于贈(zèng)送等情況而未視同銷售處理;對(duì)于銷售退回、銷售折讓未沖減銷售收入;對(duì)于關(guān)聯(lián)交易存在價(jià)格明顯偏低的問(wèn)題;在成本管理方面存在計(jì)入產(chǎn)品成本的直接材料、直接人工不真實(shí)、不準(zhǔn)確，成本的歸集不嚴(yán)格等方面。在期間費(fèi)用方面風(fēng)險(xiǎn)包括代墊運(yùn)雜費(fèi)等費(fèi)用列支到銷售費(fèi)用中;在固定資產(chǎn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)方面，包括采用加速折舊但也未經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)，增加的固定資產(chǎn)沒(méi)有及時(shí)取得可靠的憑證、入賬價(jià)值不符合稅法規(guī)定等方面。其次，在增值稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)方面，制造業(yè)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括產(chǎn)品銷售時(shí)價(jià)外費(fèi)用屬于增值稅的征稅范圍，但是企業(yè)在計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)，沒(méi)有將價(jià)外費(fèi)用合并到銷售費(fèi)用中。在進(jìn)項(xiàng)稅的風(fēng)險(xiǎn)方面，主要包括購(gòu)買的商品退回時(shí)沒(méi)有減少相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額等方面。

三、制造業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

（一）明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)

在金稅四期的背景下，制造業(yè)企業(yè)只有管理層切實(shí)認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義，才能有效提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平[2]。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為制造業(yè)企業(yè)在金稅四期背景下管理工作的重點(diǎn)，只有確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制科學(xué)合理，才能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)該注意到傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理理論認(rèn)可成本效益原則，但是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有法律性的特點(diǎn)，企業(yè)一旦違背稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，將可能使企業(yè)遭受嚴(yán)重?fù)p失，因此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。但是企業(yè)難以完全達(dá)到涉稅零風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，只能降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)一方面是未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求開(kāi)展管理，另一方面是企業(yè)不熟悉稅務(wù)法規(guī)而多繳稅款。企業(yè)多繳稅款雖然并不違法，但是也被視為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)在經(jīng)濟(jì)體系日益復(fù)雜的背景下，企業(yè)所面臨的稅收政策變動(dòng)頻繁，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)也應(yīng)該通過(guò)提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，強(qiáng)化績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，降低企業(yè)產(chǎn)生損失的可能性，并針對(duì)企業(yè)可能產(chǎn)生的各類問(wèn)題予以解決。45FB7B72-A174-4F6E-A06F-95088E3622EB

（二）健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織包括董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營(yíng)管理層。董事會(huì)負(fù)責(zé)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的最高決策工作，由股東大會(huì)選舉董事會(huì)成員，負(fù)責(zé)制定企業(yè)的最高管理規(guī)劃;監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的各項(xiàng)工作進(jìn)行監(jiān)督;經(jīng)營(yíng)管理層屬于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的日常組織。企業(yè)需要明確各層級(jí)組織架構(gòu)的管理職能，要求制造業(yè)企業(yè)的各層級(jí)人員全面參與到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，使各層級(jí)人員各司其職，避免產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。同時(shí)對(duì)于有條件的企業(yè)，應(yīng)該在內(nèi)部設(shè)置專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面剖析，企業(yè)需要明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位的管理職責(zé)與管理要求，并針對(duì)可能發(fā)生和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定完善的管理措施予以應(yīng)對(duì)。

（三）重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制

第一，完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制要求規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)管理環(huán)節(jié)，針對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)稅務(wù)管理工作建立一套規(guī)范的管理制度，防范企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中不必要的損失，結(jié)合稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的要求，通過(guò)事前預(yù)防、事中管控、事后分析等實(shí)現(xiàn)相互監(jiān)督、相互支持，并形成一套科學(xué)、完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系[3]。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系中，事前、事中、事后各模塊都需要發(fā)揮應(yīng)有的作用。在事前管理模塊，通過(guò)完善組織架構(gòu)，建立以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的企業(yè)文化。在事中管理模塊，通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制識(shí)別各類可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)定量分析與定性分析相結(jié)合的方式判斷稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。在事后分析模塊，企業(yè)需要通過(guò)信息與溝通機(jī)制分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作產(chǎn)生的效果，并針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)不斷優(yōu)化。

第二，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的制約。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)各部門之間的相互牽制，實(shí)現(xiàn)各部門工作的銜接。首先，企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)原始憑證應(yīng)該及時(shí)傳遞給財(cái)務(wù)部門，確保稅務(wù)核算工作有真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)記錄。其次，優(yōu)化發(fā)票管理。發(fā)票管理是稅務(wù)管理工作的重點(diǎn)，會(huì)計(jì)人員在開(kāi)具發(fā)票之前需要核對(duì)各類原始憑證，并做好賬目登記。再次，優(yōu)化收款環(huán)節(jié)。收取貨款時(shí)要實(shí)行責(zé)任崗位分類制度，對(duì)于發(fā)票開(kāi)具、記賬等避免由一人管理。對(duì)于銷貨退回的，需要在審批退貨事項(xiàng)后及時(shí)開(kāi)具紅字發(fā)票。最后，需要做好各類生產(chǎn)記錄的成本核算。對(duì)于生產(chǎn)通知單等單據(jù)需要及時(shí)傳遞給財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門做好記賬工作，根據(jù)原始憑證分析納稅申報(bào)表是否準(zhǔn)確，并計(jì)算應(yīng)納稅款。審計(jì)部門需要對(duì)財(cái)務(wù)部門的納稅申報(bào)進(jìn)行檢查，分析申報(bào)表所列的稅目和稅種、稅款是否準(zhǔn)確，確保稅務(wù)管理的過(guò)程符合內(nèi)部控制制度的要求，并針對(duì)存在的偏差及時(shí)整改。

（四）提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

第一，提高企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。當(dāng)前我國(guó)很多制造業(yè)企業(yè)存在的過(guò)于注重生產(chǎn)和銷售，忽視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的弊端。因此制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部的全體員工應(yīng)該形成依法納稅的意識(shí)，不僅要求財(cái)務(wù)人員形成納稅意識(shí)，還需要認(rèn)識(shí)到只有各部門都嚴(yán)格按照稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求參與工作，才能避免企業(yè)受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰。企業(yè)加強(qiáng)對(duì)員工依法納稅意識(shí)的培訓(xùn)，通過(guò)對(duì)稅務(wù)管理理念的學(xué)習(xí)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念應(yīng)用到企業(yè)的各項(xiàng)管理工作中，促使企業(yè)的稅務(wù)管理工作合法合規(guī)，并通過(guò)優(yōu)化稅務(wù)管理，避免企業(yè)產(chǎn)生違法風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)針對(duì)各項(xiàng)涉稅政策加強(qiáng)應(yīng)用，以確保企業(yè)具有可持續(xù)發(fā)展的能力[4]。

第二，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)。企業(yè)員工對(duì)稅法的了解程度，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作產(chǎn)生直接的影響。因此，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員等人員專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，讓相關(guān)人員了解稅務(wù)監(jiān)管的要求，并學(xué)習(xí)最新的稅收政策。同時(shí)需要督促相關(guān)人員加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)，讓員工在工作過(guò)程中形成主動(dòng)遵紀(jì)守法的工作氛圍。

（五）分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效

第一，企業(yè)需要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)，通過(guò)完善的評(píng)價(jià)機(jī)制，分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案是否科學(xué)、完整，判斷是否通過(guò)合理的風(fēng)險(xiǎn)防范措施達(dá)到了應(yīng)有的管理效果。通過(guò)分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的科學(xué)性和可靠性，能夠完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，若企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作和預(yù)期的效果存在偏差的，需要分析偏差產(chǎn)生的原因并避免偏差。

第二，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)展全面的績(jī)效評(píng)價(jià)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的績(jī)效評(píng)價(jià)方法較多，企業(yè)需要通過(guò)多種方法相結(jié)合的方式，結(jié)合自身的實(shí)際情況系統(tǒng)分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。例如，企業(yè)可以通過(guò)資料分析法進(jìn)行分析，資料分析法是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方案的基礎(chǔ)，包括專家意見(jiàn)法、專題調(diào)查法等。專家意見(jiàn)法是通過(guò)收集企業(yè)內(nèi)部經(jīng)驗(yàn)豐富的人員和相關(guān)專家的意見(jiàn)，將意見(jiàn)歸納為資料。專題調(diào)查法是通過(guò)專題調(diào)查的方式，讓工作人員參與到其中，聽(tīng)取相關(guān)人員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的意見(jiàn)。

（六）優(yōu)化信息管理機(jī)制

第一，健全企業(yè)的信息系統(tǒng)。隨著制造業(yè)企業(yè)的高速發(fā)展，制造業(yè)企業(yè)傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理模式已無(wú)法適應(yīng)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)需要通過(guò)信息系統(tǒng)來(lái)提高資源的利用效率，發(fā)現(xiàn)管理過(guò)程中的問(wèn)題。信息系統(tǒng)是信息溝通工作的基礎(chǔ)，需要通過(guò)及時(shí)獲取企業(yè)內(nèi)外部的各類信息，將企業(yè)的各類信息及時(shí)傳達(dá)給企業(yè)內(nèi)部的各部門，并通過(guò)多種渠道的信息傳遞，促使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)信息及時(shí)分析，幫助企業(yè)內(nèi)部的各部門及時(shí)了解稅務(wù)政策變化，并采取相對(duì)的解決措施，以制定完善解決機(jī)制期[5]。

第二，健全信息溝通機(jī)制。信息溝通機(jī)制能夠讓企業(yè)管理層根據(jù)所獲取的信息，分析是否需要對(duì)企業(yè)的管理方案進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)需要通過(guò)健全信息溝通機(jī)制，確保信息溝通渠道順暢，并將信息及時(shí)在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行傳遞。同時(shí)企業(yè)還需要建立企業(yè)與供應(yīng)商、客戶之間的信息溝通渠道，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的要求進(jìn)行及時(shí)溝通，避免信息傳遞過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)制定解決措施，以提高企業(yè)運(yùn)行效率。

（七）強(qiáng)化基礎(chǔ)稅務(wù)管理體系建設(shè)

第一，強(qiáng)化企業(yè)的成本、收入管理。制造業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，稅款計(jì)稅等基礎(chǔ)工作對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生顯著影響，若企業(yè)的稅務(wù)工作基礎(chǔ)不當(dāng)，不僅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提高，還會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)的管理機(jī)制不明確導(dǎo)致管理混亂。因此企業(yè)需要規(guī)范自身的收入、成本管理，認(rèn)識(shí)到制造業(yè)企業(yè)收入與成本對(duì)稅務(wù)管理工作的重要性，針對(duì)稅務(wù)管理中的基本工作進(jìn)行控制，嚴(yán)格遵守企業(yè)管理規(guī)定以及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)收入、成本方面的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行準(zhǔn)確核算。企業(yè)要嚴(yán)格按照稅法的要求，對(duì)于企業(yè)的成本明細(xì)賬、收入明細(xì)賬進(jìn)行全面檢查，并分析是否收入與成本是否符合配比的原則。同時(shí)，企業(yè)還需要在每月十號(hào)之前針對(duì)上一月度的銷售收入和銷售成本的比例進(jìn)行檢查，并在檢查無(wú)誤之后才進(jìn)行納稅申報(bào)，同時(shí)對(duì)企業(yè)收入、成本變動(dòng)趨勢(shì)進(jìn)行分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。

第二，加強(qiáng)稅務(wù)底稿管理。制造業(yè)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中需要接受稅務(wù)部門的檢查，稅務(wù)部門主要檢查企業(yè)的各項(xiàng)稅務(wù)基礎(chǔ)工作，因此需要完善自身工作底稿，避免企業(yè)承擔(dān)不必要的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)優(yōu)化企業(yè)的稅務(wù)工作底稿，確保各項(xiàng)稅務(wù)工作都有理有據(jù)，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)造成影響的可能性。同時(shí)企業(yè)在稅務(wù)管理工作中編制工作底稿，能夠在之后的工作中進(jìn)行查閱，為未來(lái)稅務(wù)管理體系的完善提供支持。

第三，提高對(duì)涉稅文件的學(xué)習(xí)。企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)稅收法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，企業(yè)內(nèi)部的全體員工需要嚴(yán)格按照涉稅文件要求對(duì)企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)工作進(jìn)行管理。我國(guó)的稅務(wù)法律法規(guī)頻繁變動(dòng)，企業(yè)內(nèi)部全體員工需要積極學(xué)習(xí)稅法文件的最新要求，通過(guò)讓企業(yè)內(nèi)部的涉稅人員學(xué)習(xí)管理要求，促使其熟悉法律法規(guī)的規(guī)定，確保制造業(yè)企業(yè)的各項(xiàng)稅務(wù)管理工作符合稅務(wù)法規(guī)的要求。

四、結(jié)束語(yǔ)

長(zhǎng)期以來(lái)，制造業(yè)企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理力度不足，本文認(rèn)為制造業(yè)企業(yè)需要通過(guò)規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)管理工作，避免企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致企業(yè)受到名譽(yù)損失或受到法律制裁的問(wèn)題，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

參考文獻(xiàn)：

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