摘要：在數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的當(dāng)下，科技型中小企業(yè)已成為優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的重要載體。研究科技型中小企業(yè)多維精益管理體系下財務(wù)管理的新思路，探索財務(wù)管理視角中推進(jìn)科技型中小企業(yè)創(chuàng)新要素發(fā)展，提高企業(yè)資源配置效率，激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新內(nèi)生活力，以期為保障和促進(jìn)企業(yè)核心競爭力的持續(xù)提升提供思路和實(shí)現(xiàn)路徑，為同類型企業(yè)在財務(wù)管理具體實(shí)踐提供參考。

關(guān)鍵詞：科技型中小企業(yè);多維精益;財務(wù)管理;全面預(yù)算;資金管理

0 引言

科技型中小企業(yè)是經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的重要支撐?？萍夹椭行∑髽I(yè)一般具有人力資本密集和知識密集等特征，其數(shù)量的增長和發(fā)展質(zhì)量的提高能為社會經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展提供生力軍和新動能[1]。如何結(jié)合科技型中小企業(yè)的內(nèi)生特點(diǎn)和營商環(huán)境，在規(guī)范性原則下，建立科學(xué)的財務(wù)管理體系，支撐其業(yè)務(wù)高速增長、提升價值創(chuàng)造能力、促進(jìn)企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展，是財務(wù)管理領(lǐng)域新的課題。本文結(jié)合多維精益財務(wù)管理理念和多年具體實(shí)踐，探索適合中小型科技企業(yè)的財務(wù)管理體系建設(shè)之道。

1 科技型中小企業(yè)財務(wù)發(fā)展存在的問題及內(nèi)生需求

1.1 科技型中小企業(yè)特點(diǎn)

科技型中小企業(yè)具有以下特點(diǎn)：

（1）規(guī)模一般在百人左右。

（2）多為知識密集型企業(yè)。

（3）公司最為重要的資產(chǎn)是人。

（4）生存是科技型中小企業(yè)管理第一要務(wù)。

（5）管理制度和企業(yè)文化形成雛形。

（6）財務(wù)管理側(cè)重于賬目規(guī)范的單一管理方式。

1.2 科技型中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

科技型中小企業(yè)目前正處于快速發(fā)展階段，這決定其財務(wù)管理更傾向于服務(wù)與支撐屬性，管控屬性通常偏弱。具體表現(xiàn)在：

（1）全面預(yù)算管理缺失?？萍夹椭行∑髽I(yè)的管理通常側(cè)重技術(shù)研究和市場運(yùn)營，財務(wù)領(lǐng)域的管理資源投入相對有限，成本難以進(jìn)行有效控制和管理。

（2）企業(yè)內(nèi)控機(jī)制薄弱?？萍夹椭行∑髽I(yè)往往缺少財務(wù)風(fēng)險意識，缺少可操作的、可有效防范財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)控制度。作為中小企業(yè)，其抗風(fēng)險能力本身較弱，加上內(nèi)控不到位，沒有完善的風(fēng)險應(yīng)對方案，當(dāng)企業(yè)面臨危機(jī)時，很可能遭受致命打擊。

（3）作業(yè)成本管理粗放。科技型中小企業(yè)對不同經(jīng)營對象的共同費(fèi)用通常未進(jìn)行追蹤和科學(xué)分析，難以進(jìn)行準(zhǔn)確分?jǐn)?，成本管理通常仍偏粗放。這導(dǎo)致科技型中小企成本費(fèi)用偏高，降低了企業(yè)利潤。

（4）財務(wù)信息化水平低?？萍夹椭行∑髽I(yè)財務(wù)信息化水平通常停留在單據(jù)化、表格化階段，僅應(yīng)用財務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)的獨(dú)立管理，缺少業(yè)務(wù)、財務(wù)貫通的全流程線上作業(yè)管控。在這方面，科技型中小企業(yè)還存在很大改善空間，如能提升信息化水平，企業(yè)的發(fā)展將有望邁上新臺階。

（5）經(jīng)營業(yè)務(wù)與財務(wù)管理脫節(jié)。業(yè)務(wù)部門習(xí)慣于將財務(wù)部門置于對立面，認(rèn)為財務(wù)管理給業(yè)務(wù)工作的開展帶來了妨礙和羈絆[2]，業(yè)務(wù)執(zhí)行者不能準(zhǔn)確理解財務(wù)數(shù)字所反映的業(yè)務(wù)狀況，不了解財務(wù)活動的價值和意義。這種經(jīng)營和管理的脫節(jié)，給企業(yè)的發(fā)展帶來阻礙。

2 多維精益財務(wù)管理體系構(gòu)建

2.1 體系概述

多維精益財務(wù)管理體系的核心是建立現(xiàn)代、科學(xué)、穩(wěn)定的財務(wù)管理機(jī)制，綜合靈活性、可拓展性、跨域協(xié)同等能力，具有多視角、細(xì)分類、精細(xì)化、效益性等顯著特征，見圖1。

從圖1可以看出，就業(yè)績而言，傳統(tǒng)模式下，企業(yè)的業(yè)績主要由利潤中心實(shí)現(xiàn)，而在多維精益財務(wù)管理模式下，企業(yè)的業(yè)績基于業(yè)財一體化的利潤中心與成本中心共同實(shí)現(xiàn)。財務(wù)管理的指標(biāo)也由傳統(tǒng)的營業(yè)額、毛利潤、營業(yè)利潤轉(zhuǎn)變?yōu)闋I業(yè)額目標(biāo)下總成本最小、預(yù)算總成本下利潤最大。經(jīng)營策略上，由傳統(tǒng)的產(chǎn)品功能、產(chǎn)品組合、銷售策略、產(chǎn)能管理、研發(fā)設(shè)計、人力匹配轉(zhuǎn)變?yōu)椴少彌Q策、質(zhì)量控制、人資分析、成本分析、全面預(yù)算、資金平衡。

總的來說，多維精益財務(wù)管理模式下，通過細(xì)化和拓展企業(yè)財務(wù)和業(yè)務(wù)的考察視角和維度，進(jìn)而在多維分類的基礎(chǔ)上找到財務(wù)和業(yè)務(wù)的聯(lián)結(jié)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)管理層面的業(yè)財融合。在多維精益化管理體系中，企業(yè)的財務(wù)活動會被多維度細(xì)化，財務(wù)數(shù)據(jù)的生成、歸集、結(jié)轉(zhuǎn)更加明晰化[3]，財務(wù)數(shù)據(jù)的變化能更清晰地反映業(yè)務(wù)狀況，財務(wù)數(shù)據(jù)的關(guān)系能更準(zhǔn)確地反映業(yè)務(wù)邏輯，財務(wù)活動的價值和意義也極具顯性化。

2.2 一體化是核心

多維精益財務(wù)管理把科技型中小企業(yè)的所有資源配置行為視為一個整體，連接業(yè)務(wù)與財務(wù)，優(yōu)化財務(wù)管理系統(tǒng)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)張財務(wù)管理系統(tǒng)邊界，并建立業(yè)務(wù)、財務(wù)跨域交互作用和動態(tài)協(xié)調(diào)。一方面，延伸財務(wù)管理邊界，實(shí)時歸集業(yè)務(wù)側(cè)信息[4];另一方面，利用財務(wù)數(shù)據(jù)揭示業(yè)務(wù)鏈條中低效、低值環(huán)節(jié)，反向促進(jìn)業(yè)務(wù)流程優(yōu)化。

2.3 多維度是手段

科技型中小企業(yè)的財務(wù)多維分析既可以按照作業(yè)行為特征形成研發(fā)、運(yùn)維、實(shí)施、咨詢等分類，也可以按照組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行分類，以最小節(jié)點(diǎn)解構(gòu)各類業(yè)務(wù)流程，設(shè)計財務(wù)規(guī)則，將任意員工、任意崗位、任意作業(yè)都納入不同分類標(biāo)準(zhǔn)，通過多維視角和分類分析，實(shí)現(xiàn)業(yè)財融合。

2.4 適應(yīng)性調(diào)整與持續(xù)改善是執(zhí)行關(guān)鍵

多維精益財務(wù)管理體系的建立和價值實(shí)現(xiàn)非一日之功。在科技型中小企業(yè)中踐行多維精益財務(wù)體系存在內(nèi)因和外因2個方面的難點(diǎn)。

內(nèi)因方面，管理層、核心業(yè)務(wù)層對財務(wù)業(yè)務(wù)的認(rèn)知水平約束了多維精益財務(wù)管理變革的原生動力。

外因方面，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)本身的質(zhì)量和數(shù)據(jù)財務(wù)化耦合水平限制了多維精益財務(wù)管理成效的實(shí)現(xiàn)。

在實(shí)踐中，應(yīng)該對標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)流程進(jìn)行動態(tài)評估和適應(yīng)性調(diào)整，一方面，先有后優(yōu)實(shí)現(xiàn)早期收獲;另一方面，建立持續(xù)改進(jìn)機(jī)制實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展，辯證探索符合企業(yè)實(shí)際的最佳路徑。

3 多維精益財務(wù)管理實(shí)踐

3.1 M公司簡介

M公司是典型的科技型中小企業(yè)，注冊資金1 000萬元，業(yè)務(wù)涉及行業(yè)數(shù)據(jù)管理和應(yīng)用領(lǐng)域，年營業(yè)額約3 000萬元。核心技術(shù)能力是大數(shù)據(jù)挖掘和軟件產(chǎn)品開發(fā)。公司規(guī)模120人，其中管理人員5人，占4.17%;技術(shù)人員107人，占89.17%;市場人員5人，占4.17%;財務(wù)人員3人，占2.50%，見圖2。

部門視角下，M公司實(shí)行總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，設(shè)置軟件部、大數(shù)據(jù)部、交付部、市場部、綜合部及財務(wù)部。其中，市場部、綜合部、財務(wù)部是成本中心，由財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé);軟件部、大數(shù)據(jù)部、交付部是利潤中心，由技術(shù)總監(jiān)負(fù)責(zé)，見圖3。

業(yè)務(wù)視角下，核心作業(yè)流程包括市場拓展流程（銷售）、咨詢服務(wù)流程（咨詢）、產(chǎn)品研發(fā)流程（開發(fā)）、實(shí)施運(yùn)維流程（交付）等。

M公司近2年持續(xù)推進(jìn)多維精益財務(wù)管理體系建設(shè)，初步實(shí)現(xiàn)公司業(yè)財融合，管理和經(jīng)濟(jì)效益明顯。

3.2 夯實(shí)財務(wù)基礎(chǔ)，形成統(tǒng)一認(rèn)知

財務(wù)基礎(chǔ)工作質(zhì)量是財務(wù)管理精益化的基礎(chǔ)。會計科目設(shè)置合理性、財務(wù)數(shù)據(jù)完整性、憑證報表規(guī)范性等直接影響財務(wù)管理水平。M公司財務(wù)部門制定了采購、報銷、固定資產(chǎn)等10余項管理制度，標(biāo)準(zhǔn)化財務(wù)管理素材。并按照“從財務(wù)的觀點(diǎn)來看經(jīng)營，從經(jīng)營的觀點(diǎn)來看財務(wù)”的思路形成報表總結(jié)，提供各種財務(wù)分析資料，并在月度經(jīng)營例會專項發(fā)言，一方面，從財務(wù)視角描述經(jīng)營全貌、存在的問題及下一步改進(jìn)的方向，通過指標(biāo)分析為決策提供支持信息;另一方面，確立財務(wù)在經(jīng)營管理中的核心地位，統(tǒng)一公司管理層對精益化財務(wù)管理的認(rèn)知和認(rèn)同。

3.3 打通業(yè)財流程，全面預(yù)算管理

M公司選擇預(yù)算管理為切入點(diǎn)，分析企業(yè)的業(yè)務(wù)和財務(wù)運(yùn)行情況。

首先，梳理市場、開發(fā)、咨詢、交付、監(jiān)督、審計、控制、考核全業(yè)務(wù)場景和各業(yè)務(wù)過程。

其次，按內(nèi)部利益交換和外部利益交換分類，構(gòu)建預(yù)算模型，針對各業(yè)務(wù)過程按流程環(huán)節(jié)進(jìn)行全面預(yù)算管理。

最后，結(jié)合公司經(jīng)營目標(biāo)，對各部門預(yù)算進(jìn)行評估，設(shè)立監(jiān)測規(guī)則，實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確、實(shí)時、有效監(jiān)督。

例如，大數(shù)據(jù)部門年度業(yè)績目標(biāo)900萬元，部門總預(yù)算450萬元，建立財務(wù)域預(yù)算完成度指標(biāo)和業(yè)務(wù)域業(yè)績完成度指標(biāo)的關(guān)聯(lián)比對，以月為頻度進(jìn)行監(jiān)控，以季為頻度進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，既可防止超支預(yù)算，促進(jìn)單位成本資金使用質(zhì)效提升，又可直觀監(jiān)控部門業(yè)績的真實(shí)進(jìn)展。

通過業(yè)財融合，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營活動全面組織和整體協(xié)調(diào);實(shí)施全面預(yù)算管理，使企業(yè)各部門明確各項預(yù)期經(jīng)營指標(biāo)。通過全面預(yù)算檢查與控制措施，促進(jìn)內(nèi)部約束機(jī)制的不斷完善。跳出數(shù)字看經(jīng)營，跳出財務(wù)看效果，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營績效本質(zhì)提升[5]。

3.4 動態(tài)成本分析，精益資金管理

加強(qiáng)資金管理是精細(xì)化財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。對于科技型中小企業(yè)而言，資金管理尤其是現(xiàn)金流管理，更是生命紅線。M公司采用在線成本動態(tài)分析，主要從3個方面進(jìn)行。

3.4.1 建立各類融資渠道的成本分析模型，有效預(yù)測融資成本

M公司融資多為中短期融資，單次融資成本各有差別。結(jié)合M公司運(yùn)營實(shí)際，構(gòu)建包括股東借款、銀行貸款的2類6個利息階梯的融資成本模型[6]，以月為頻度精準(zhǔn)預(yù)測融資成本，確保選擇最佳的“籌資—還款”方案。

3.4.2 高頻經(jīng)營性資金監(jiān)控

M公司賒銷管理和貨款回籠速度是資金管理的重點(diǎn)。結(jié)合其業(yè)務(wù)特點(diǎn)，建立“預(yù)立項—資金”矩陣管理制度，第一關(guān)系維度是所有經(jīng)營活動和項目關(guān)聯(lián);第二關(guān)系維度是項目和成本類型關(guān)聯(lián)，落實(shí)“一切費(fèi)用落項目”的成本強(qiáng)控制方法。

3.5 靈活的貨幣資金管理

M公司主要客戶為大型央企，項目壞賬率低，回款時間可預(yù)期程度相對較高。結(jié)合全面預(yù)算管理成果，構(gòu)建貨幣資金預(yù)測模型，在實(shí)現(xiàn)月度貨幣資金預(yù)測、提高資金使用效率的同時，又能使資金沉淀成本得以降低。

4 結(jié)語

高質(zhì)、高效的科技型中小企業(yè)財務(wù)管理既要具有現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理特征，又要考慮企業(yè)作為多種要素的一體化集合體，以及內(nèi)外部不同利益主體之間的資源整合、交換、分配關(guān)系，以達(dá)到對內(nèi)提質(zhì)增效、對外價值增值的目的。通過多維精益的財務(wù)管理體系建設(shè)和運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)業(yè)財融合的財務(wù)管理，是科技型中小企業(yè)綜合競爭力提升的有效措施和必然之路。

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收稿日期：2021-10-14

作者簡介：

丁文俊，男，1971年生，碩士研究生，會計師，注冊會計師，主要研究方向：企業(yè)財務(wù)管理。