蔣玉春

【摘要】財務(wù)風(fēng)險管理和控制是建筑工程項目管理的重要內(nèi)容，將直接影響工程項目的順利施工以及收益，在一定程度上還會對工程項目的質(zhì)量、進(jìn)度和安全等造成影響。本文簡要分析了建筑工程項目常見的財務(wù)風(fēng)險問題及誘因，就財務(wù)風(fēng)險控制提出一些建議和對策，希望對提高建筑工程項目管理水平，推進(jìn)工程項目順利進(jìn)行有所啟示。

【關(guān)鍵詞】建筑工程項目;財務(wù)風(fēng)險;財務(wù)內(nèi)控;風(fēng)險控制

【DOI】10.12334/j.issn.1002-8536.2022.08.006

引言：

建筑工程項目一般而言投資建設(shè)規(guī)模比較大，項目施工建設(shè)的周期長，存在的風(fēng)險隱患和影響因素多，對建筑工程項目管理提出了更高要求。財務(wù)內(nèi)控和財務(wù)風(fēng)險管理是建筑企業(yè)內(nèi)部控制及項目管理的重要內(nèi)容，要求認(rèn)真做好投資決策、方案設(shè)計、投標(biāo)報價、施工建設(shè)及竣工決算等各階段的財務(wù)風(fēng)險管控工作，對風(fēng)險誘因及影響因素進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督控制，以保證整個工程項目的順利進(jìn)行。通過做好財務(wù)管理、資金管理、成本管控、預(yù)算管理、財務(wù)會計核算等方面工作，盡可能降低建筑工程項目的風(fēng)險隱患及影響，保證工程項目的質(zhì)量、性能和效益。

1、建筑工程項目財務(wù)風(fēng)險及控制的內(nèi)容

建筑工程財務(wù)管理是工程項目管理的主要內(nèi)容，強(qiáng)調(diào)在綜合考慮和分析戰(zhàn)略目標(biāo)和財務(wù)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，對企業(yè)投資決策、方案設(shè)計、投標(biāo)報價、施工建設(shè)及竣工決算等環(huán)節(jié)涉及財務(wù)、資金和成本的事項進(jìn)行系統(tǒng)全面的監(jiān)督和管控，重視加強(qiáng)建筑工程項目的投資籌資管理、現(xiàn)金流量管理、利潤分配管理和成本造價管理等，以及時發(fā)現(xiàn)和調(diào)整建筑工程項目的各類風(fēng)險問題，防范和降低財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險。認(rèn)真做好建筑工程項目財務(wù)風(fēng)險及控制工作，對各項風(fēng)險因素進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和管控，一定程度上有助于提高建筑工程項目內(nèi)部控制水平、項目管理水平，從而實現(xiàn)工程項目資源和資金的科學(xué)配置和利用，在保證工程項目質(zhì)量安全的基礎(chǔ)上，盡可能的降低工程項目的成本和消耗，實現(xiàn)工程項目綜合效益最大化。

一是，通過對各施工階段及環(huán)節(jié)財務(wù)風(fēng)險的防范和監(jiān)督控制，有助于保證各施工環(huán)節(jié)作業(yè)的規(guī)范性，進(jìn)而提高整個工程項目的質(zhì)量。二是，通過做好財務(wù)內(nèi)控、會計內(nèi)控和財務(wù)成本核算等方面的工作，有助于在保證工程項目質(zhì)量安全的前提下，減少項目建設(shè)不必要的開支，并及時發(fā)現(xiàn)和處理成本管理、造價控制等方面的漏洞和問題。三是，通過做好工程項目資源和資金的管理，保證建筑工程項目建設(shè)資金的安全穩(wěn)定性，確保資金有效周轉(zhuǎn)和流轉(zhuǎn)，以免各工程項目出現(xiàn)因流動資金不足、資金配置和利用不科學(xué)等導(dǎo)致的工程中斷甚至是工程終止的問題。四是，通過做好財務(wù)分析和財務(wù)預(yù)測方面的工作，對工程項目建設(shè)的成本、預(yù)期收益以及可能存在的風(fēng)險隱患進(jìn)行預(yù)測和評估，能夠為工程項目科學(xué)投資和方案制定提供依據(jù)和參考，減少因決策失誤造成的風(fēng)險和損失。五是，對工程項目建設(shè)所有涉及財務(wù)收支、競價出價的事項進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和管控，準(zhǔn)確把握和分析實際工程項目建設(shè)的費用支出情況、資金使用情況，及時發(fā)現(xiàn)和處理與預(yù)算和計劃出入比較大的支出項，根據(jù)工程建設(shè)實際需要科學(xué)調(diào)整和優(yōu)化，在保證資源和資金充分利用的同時，有效降低工程超預(yù)算情況的出現(xiàn)。

2、建筑工程項目常見的財務(wù)風(fēng)險問題

2.1投資決策風(fēng)險

在投資決策階段常見的有投資風(fēng)險和籌資風(fēng)險，主要是因為建筑工程項目的投資建設(shè)規(guī)模一般比較大，需要的資金投入多，甚至有很多項目都是開發(fā)商負(fù)債經(jīng)營的，如果開發(fā)商的資本能力和融資能力不足，一旦出現(xiàn)流動資金不足或者是資金鏈斷裂的情況，都可能影響工程的順利進(jìn)行，造成爛尾工程或者是項目中斷。一般建筑施工企業(yè)主要還是依靠的銀行貸款，籌資的難度比較大且成本高，對一些中小型企業(yè)而言容易出現(xiàn)因資金不足而項目中斷的情況。而且，建筑工程項目建設(shè)與施工涉及到的環(huán)節(jié)和內(nèi)容比較多，工程項目開發(fā)建設(shè)的周期一般比較長，且建筑工程項目的投資回報周期一般比較長，在這一過程中容易受到各種各樣因素的影響，誘發(fā)工程項目風(fēng)險問題。建筑工程項目涉及到的部門和主體也比較多，如果在前期投資決策的時候考慮和分析問題不全面、調(diào)查和調(diào)研工作不細(xì)致、各部門及人員之間的溝通和交流不順暢，缺乏對整個工程項目的全面綜合考慮和深入分析，對工程項目建設(shè)可能存在的風(fēng)險隱患及不穩(wěn)定性因素缺乏科學(xué)的預(yù)判和分析，都可能會對建筑工程銜接、質(zhì)量安全、成本和利潤等產(chǎn)生影響，導(dǎo)致建筑工程項目建設(shè)達(dá)不到預(yù)期的效果和效益目標(biāo)，甚至出現(xiàn)投資失敗的情況。此外，建筑工程項目的費用支出項比較多，成本費用的管理難度比較大，涉稅風(fēng)險也比較高。加之部分工程項目在投資決策階段預(yù)算和概算工作不規(guī)范，在評價和分析工程項目建設(shè)的預(yù)期收益的時候，可能會因信息不全面等因素的影響出現(xiàn)評估不準(zhǔn)確的情況，進(jìn)而導(dǎo)致盲目投資、大規(guī)?；I資，不利于企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

2.2招投標(biāo)風(fēng)險

招投標(biāo)是現(xiàn)代工程項目施工建設(shè)常用的一種方式和手段，不規(guī)范的招投標(biāo)行為也會導(dǎo)致比較嚴(yán)重的財務(wù)風(fēng)險。例如，部分企業(yè)為贏得競爭優(yōu)勢，會采用惡性低價中標(biāo)的方式，甚至將工程項目的價格壓到成本水平以下，這樣就算建筑工程企業(yè)贏得了項目建設(shè)的機(jī)會，也可能會因為高估工程項目施工建設(shè)的利潤，或者是低估工程項目的成本而影響建筑工程企業(yè)的利潤，甚至還可能出現(xiàn)虧損的情況。而且這種惡性低價競標(biāo)的手段，嚴(yán)重影響了招投標(biāo)的公平性和客觀性，很容易造成市場混亂。還有一部分工程企業(yè)為了贏得競標(biāo)優(yōu)勢，往往會簽訂一些苛刻的條件，甚至是墊資施工，如果后期在施工建設(shè)的過程當(dāng)中這些資金無法及時有效收回或者是工程項目施工建設(shè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到預(yù)期的收益和利潤目標(biāo)，都會誘發(fā)建筑工程企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險問題。而且，建筑施工企業(yè)在投標(biāo)過程中需要依照有關(guān)規(guī)定和要求繳納部分保證金，一般為投標(biāo)價格的2%左右，且需要先繳納保證金，部分企業(yè)在前期未承攬更多的項目，提前需要繳納大量的保證金，如果這些資金在建筑工程企業(yè)中標(biāo)前無法及時有效收回，可能會對該企業(yè)后期的資金周轉(zhuǎn)造成影響，尤其是對一些中小型企業(yè)而言，很可能會因為流動資金不足、資金周轉(zhuǎn)不開而導(dǎo)致項目中斷。

2.3合同風(fēng)險

合同管理對于建筑工程項目管理以及財務(wù)風(fēng)險管理有著重要的作用意義，部分項目在合同管理方面存在不規(guī)范的地方，影響合同作用的發(fā)揮，甚至還容易導(dǎo)致一系列矛盾糾紛問題，主要是在權(quán)、責(zé)、利方面的糾紛問題。尤其是在建筑工程財務(wù)核算、會計和成本核算的時候，需要依照實際工程項目建的完工進(jìn)度以及合同有關(guān)內(nèi)容和事項進(jìn)行，以確保建筑施工企業(yè)的各項收入、成本、應(yīng)收賬款、費用等核算規(guī)范、準(zhǔn)確。但是，具體實施中并沒有嚴(yán)格執(zhí)行和落實這方面工作，部分建筑工程企業(yè)在計算完工進(jìn)度進(jìn)度的時候，按照實際成本占總預(yù)算成本的比例進(jìn)行計算，在這一過程中容易受到無效投入、市場材料價格漲幅變動、施工前期投入較大等因素的影響，從而對計算和核算結(jié)果的準(zhǔn)確性造成一定的影響。而且，在建筑工程項目實際施工建設(shè)中還可能出現(xiàn)合同變更、設(shè)計變更或者是結(jié)算滯后的情況，這些問題都不同程度的影響了工程項目建設(shè)收入計算的準(zhǔn)確性。

2.4施工成本控制風(fēng)險

建筑工程項目施工現(xiàn)場的環(huán)境和條件一般都比較復(fù)雜，且施工階段的成本費用支出占比比較大，費用支出項也比較多，如人工費、材料費、設(shè)備購買或租賃費用以及工程項目設(shè)計變更和工程項目施工建設(shè)風(fēng)險隱患導(dǎo)致的各項費用支出。部分建筑工程項目在施工成本控制方面工作實施不到位，尤其是全員參與成本管理的意識不強(qiáng)，在很多項目施工建設(shè)中都不同程度的存在浪費、人員配置不到位或者是資質(zhì)不達(dá)標(biāo)等問題，且很多項目施工中的溝通和交流工作不到位，施工中沒有嚴(yán)格依照成本計劃、進(jìn)度安排以及預(yù)算和概算進(jìn)行，在材料、人工、設(shè)備等的監(jiān)督和管控方面仍存在不足和問題，甚至還存在隨意設(shè)計變更的情況，因而導(dǎo)致施工成本費用過高，明顯超出工程項目的預(yù)算和概算，嚴(yán)重影響工程項目的收益，達(dá)不到預(yù)期的目標(biāo)要求，甚至還可能導(dǎo)致建筑工程企業(yè)出現(xiàn)虧損情況，加重建筑工程企業(yè)的財務(wù)負(fù)擔(dān)，誘發(fā)財務(wù)風(fēng)險。

2.5工程結(jié)算風(fēng)險

在建筑工程項目施工建設(shè)完成之后，需要及時、規(guī)范對工程項目進(jìn)行嚴(yán)格細(xì)致的竣工驗收，并科學(xué)規(guī)范的編制決算報告，以有效降低工程結(jié)算風(fēng)險。但是，很多項目這方面工作實施不到位、不規(guī)范，存在因工程變更、調(diào)整等批復(fù)不及時或者是竣工驗收不及時，而導(dǎo)致工程項目供給增加、財務(wù)結(jié)算滯后的情況。還有一部分工程項目在竣工驗收完成之后尾款不能及時有效的收回，進(jìn)而對建筑施工企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)以及后期工程項目的投資建設(shè)等造成一定影響，增加企業(yè)的財務(wù)負(fù)擔(dān)，甚至誘發(fā)財務(wù)風(fēng)險問題。還有一部分企業(yè)在項目施工建設(shè)過程中管理工作不到位，沒有在規(guī)定的期限內(nèi)辦理簽證，進(jìn)而對工程索賠造成影響，導(dǎo)致工程款少算和遺漏的問題出現(xiàn)，在索賠管理過程中也容易誘發(fā)一些財務(wù)糾紛問題。

3、建筑工程項目財務(wù)風(fēng)險控制的對策和建議

3.1實施全面預(yù)算管理

建筑工程企業(yè)需要充分認(rèn)識到全面預(yù)算管理執(zhí)行和實施的重要性，根據(jù)建筑工程企業(yè)項目財務(wù)風(fēng)險的特點以及風(fēng)險控制的目標(biāo)要求，構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體系，將工程項目的費用支出控制在合理預(yù)算范圍之內(nèi)。首先，企業(yè)要成立專門的預(yù)算管理部門，在綜合考慮和分析實際工程項目的情況以及總成本、總造價、各施工階段和環(huán)節(jié)的成本費用支出等的基礎(chǔ)上，依照全面預(yù)算管理的流程規(guī)范化編制預(yù)算，在這一過程中需要加強(qiáng)各相關(guān)部門及環(huán)節(jié)之間的交流和溝通，確保信息傳遞和溝通的及時性，為企業(yè)預(yù)算編制提供科學(xué)依據(jù)和參考，保證預(yù)算編制科學(xué)有效。企業(yè)在管理工作中需要貫徹和落實全面預(yù)算管理的理念，引導(dǎo)全體人員積極參與并配合預(yù)算工作的開展，通過預(yù)算執(zhí)行、控制、考核、反饋等方面工作的實施，及時發(fā)現(xiàn)工程項目施工建設(shè)中存在的問題和缺陷，對比分析實際預(yù)算和目標(biāo)預(yù)算之間的差距，分析導(dǎo)致差異的原因，及時就不科學(xué)、不合理的地方進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)，將建筑工程項目施工建設(shè)的成本費用支出控制在合理預(yù)算范圍之內(nèi)。其次，在編制預(yù)算的時候，需要保證工程項目有關(guān)資料信息的完整性和全面性，綜合考慮企業(yè)的實際情況，明確建筑工程預(yù)算管理的目標(biāo)，確保企業(yè)預(yù)算編制科學(xué)規(guī)范。三是，強(qiáng)化對預(yù)算編制、執(zhí)行、實施結(jié)果等的監(jiān)督和控制，認(rèn)真做好預(yù)算事前、事中、事后的管理與控制工作，在預(yù)算執(zhí)行過程中不能隨意變更，審核后的預(yù)算在執(zhí)行過程中需要嚴(yán)格執(zhí)行和落實，并及時就預(yù)算目標(biāo)完成情況進(jìn)行反饋，彌補(bǔ)沒有完成的目標(biāo)。四是，引入平衡計分卡，構(gòu)建多維度預(yù)算考核體系，用以全面反饋建筑工程企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行和實施情況及結(jié)果，方便企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)問題，進(jìn)行評估分析和修正問題，在預(yù)算考核過程中需要對財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)的綜合考核，確保二者的權(quán)重合理。

3.2實施全過程的風(fēng)險管控

建筑施工企業(yè)需要強(qiáng)化財務(wù)管理意識，明確工程項目施工建設(shè)的財務(wù)目標(biāo)，并對其進(jìn)行科學(xué)劃分，層層落實到具體的施工環(huán)節(jié)和人員，以確保財務(wù)管理和財務(wù)內(nèi)控工作的有效落實。要求構(gòu)建一個完善的財務(wù)風(fēng)險防范和監(jiān)督控制體系，認(rèn)真做好投資決策風(fēng)險、投標(biāo)風(fēng)險、合同風(fēng)險、施工成本風(fēng)險以及竣工結(jié)算風(fēng)險的防范和監(jiān)督控制，在確保每一施工環(huán)節(jié)規(guī)范有序，在提高整個建筑工程項目的質(zhì)量和性能的同時，降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。一是，對建筑工程企業(yè)的投資風(fēng)險和投資風(fēng)險進(jìn)行嚴(yán)格的管控，在項目投資建設(shè)的時候，需要做好前期調(diào)查和研究工作、資料收集和分析工作，并加強(qiáng)有關(guān)部門和人員之間的溝通和交流，預(yù)測和評估分析該工程項目建設(shè)可能存在的風(fēng)險隱患及不穩(wěn)定性因素、投資收益情況等，科學(xué)確定建筑工程項目投資建設(shè)規(guī)模，有效規(guī)避盲目投資的情況出現(xiàn)。二是，重視對招投標(biāo)風(fēng)險的監(jiān)督和管控，保證招投標(biāo)環(huán)節(jié)操作的規(guī)范有序性，減少惡意低價競標(biāo)情況、工程墊資情況，在贏得競標(biāo)優(yōu)勢的同時，也要保證建筑工程企業(yè)的利潤。三是，強(qiáng)化對建筑工程項目合同的管理，在工程項目施工建設(shè)前，需要規(guī)范化簽訂合同，保證合同內(nèi)容完整、條款清晰明確，在合同中明確規(guī)定各主體之間的權(quán)、責(zé)、利，工程項目施工建設(shè)與管理工作都需要嚴(yán)格依照合同進(jìn)行，當(dāng)出現(xiàn)合同變更和設(shè)計變更情況的時候，也需要做好有關(guān)記錄和簽證管理工作，以便后期索賠管理工作的開展。四是，認(rèn)真做好施工現(xiàn)場的財務(wù)管理和風(fēng)險管控工作，對施工現(xiàn)場的人工費、材料費、設(shè)備購買或租賃費用等一系列費用支出進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督管控，認(rèn)真做好施工現(xiàn)場簽證管理工作及現(xiàn)場記錄工作，確保工程項目施工建設(shè)避免出現(xiàn)工程隨意變更情況、隨意浪費等問題。五是，重點加強(qiáng)工程結(jié)算風(fēng)險的防范和管控，在建筑工程項目施工建設(shè)完成之后，需要及時、規(guī)范對工程項目進(jìn)行嚴(yán)格細(xì)致的竣工驗收，并科學(xué)規(guī)范的編制決算報告。此外，建筑工程企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制還需要對資產(chǎn)、資金、支出、費用、成本、利潤等進(jìn)行有效的監(jiān)督和管控，充分發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控、財務(wù)分析、財務(wù)預(yù)測等方面的價值和作用，以實現(xiàn)建筑工程企業(yè)資源和資金的高效化利用，明確工程項目的總成本和總造價、風(fēng)險隱患和影響因素，對其實施系統(tǒng)全面的監(jiān)督管控。

3.3實施全過程成本管理

防范和控制建筑工程企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，需要對成本支出項進(jìn)行科學(xué)有效的管控，實施全過程成本管理。施工企業(yè)需要由專業(yè)的人員做好財務(wù)成本管理、會計內(nèi)控、成本核算、預(yù)算管理等工作，全面準(zhǔn)確把握工程項目施工建設(shè)的財務(wù)收支情況、費用支出情況、資金使用情況、資源和資金配置利用情況，在保證建筑工程項目質(zhì)量安全的前提下，盡可能減少工程項目施工建設(shè)的成本費用支出，并保證整個工程項目施工建設(shè)過程中資金的完整性和安全性，以免因資金周轉(zhuǎn)不開、資金流動性不足、工程墊資、資金回收慢、拖欠工程款等導(dǎo)致出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險問題。通過構(gòu)建財務(wù)共享平臺，為建筑工程企業(yè)的成本和資金管理提供有效支撐，方便財務(wù)成本核算工作的實施，通過建立統(tǒng)一的結(jié)算中心和賬戶，對建筑工程項目實施統(tǒng)一核算、統(tǒng)一保障和統(tǒng)一支出，有效規(guī)避工程項目施工建設(shè)成本和開支隨意、盲目增加成本、惡意降低成本的現(xiàn)象。

結(jié)語：

推進(jìn)建筑工程行業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，不僅強(qiáng)調(diào)創(chuàng)新和優(yōu)化施工技術(shù)和工藝，還需要不斷提高建筑工程企業(yè)內(nèi)部控制水平、項目管理水平以及風(fēng)險防范和監(jiān)督管控水平。在項目建設(shè)與管理過程中需要明確常見的財務(wù)風(fēng)險問題及誘因，對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行嚴(yán)格的管理和控制，盡可能降低因財務(wù)風(fēng)險而造成的一系列損失，以保證工程項目順利進(jìn)行，保障建筑工程企業(yè)的質(zhì)量、進(jìn)度和成本和效益。

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