趙東文

摘要：現(xiàn)如今，業(yè)財融合在財務(wù)管理工作中的作用越來越受到相關(guān)企業(yè)的重視。特別是在網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用技術(shù)與信息化浪潮的推動下，業(yè)財融合在企業(yè)信息化建設(shè)與財務(wù)共享方面不斷得到采用，并在提升企業(yè)價值和管理決策上逐漸被認(rèn)可。但目前仍有不少企業(yè)管理者和財務(wù)人員對業(yè)財融合的認(rèn)知與應(yīng)用存在理解差異、實施困惑等問題，特別是為數(shù)居多的中小企業(yè)?，F(xiàn)代企業(yè)的業(yè)財融合是指業(yè)務(wù)與財務(wù)的互相融合、互相支撐，通過對業(yè)務(wù)的合理經(jīng)營，采用最優(yōu)的財務(wù)策略，二者形成合力，圍繞企業(yè)價值開展工作，以企業(yè)價值最大化為目標(biāo)。對此，本文闡述了業(yè)財融合下財務(wù)轉(zhuǎn)型的重要性和必要性，對其價值意義進行了深入分析，并提出了如何才能實現(xiàn)業(yè)財融合的價值效應(yīng)。

關(guān)鍵詞：業(yè)財融合;財務(wù)轉(zhuǎn)型;價值管理;成本與風(fēng)險

一、業(yè)財融合下的財務(wù)轉(zhuǎn)型

著名企業(yè)華為公司堪稱業(yè)財融合的典范，華為公司創(chuàng)始人任正非先生曾在工作中提出：1.要求財務(wù)人員更多地參與項目管理;2.要求財務(wù)人員參與公司的經(jīng)營管理和決策;3.在充分了解業(yè)務(wù)的前提下，財務(wù)人要參與公司的預(yù)算和預(yù)測。這幾點充分體現(xiàn)了財務(wù)工作應(yīng)融入到業(yè)務(wù)中，才能使財務(wù)工作更有價值，業(yè)務(wù)開展更有實效。所以，財務(wù)人員應(yīng)成為懂財務(wù)、懂管理、懂業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才，使財務(wù)的價值管理工作更有成效。

而在過去的珠算和會計電算化時代，財務(wù)工作的角色被定為算賬，財務(wù)部門的工作人員被稱為是“賬房先生”，從事著記賬、核算、報表等事務(wù)性工作，處于“核算型”財務(wù)階段。近些年隨著計算機信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用的不斷發(fā)展，促使業(yè)財融合成為企業(yè)財務(wù)的發(fā)展趨勢。財務(wù)由原來低效率、低價值的工作向決策支持型工作轉(zhuǎn)變，對信息的管理和利用成為財務(wù)的重要核心;財務(wù)與業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，把握業(yè)務(wù)經(jīng)營現(xiàn)狀，促進財務(wù)圍繞業(yè)務(wù)進行價值管理與價值創(chuàng)造，這種情形屬于“管理型”財務(wù)階段，即管理會計的應(yīng)用階段。將來，隨著數(shù)字化浪潮的來臨，智能財務(wù)，數(shù)字化的決策支持將成為未來財務(wù)的主要特點，使得財務(wù)工作不斷升級。

目前，很多企業(yè)的財務(wù)工作正處在“核算型”向“管理型”轉(zhuǎn)變的階段，特別是我國數(shù)量居多的中小企業(yè)。這個階段有些管理者或財務(wù)人員對業(yè)務(wù)和財務(wù)這二條線仍有分歧，工作中很難融合;有些企業(yè)各部門都有自身的信息管理系統(tǒng)，企業(yè)資源也沒有得到共享，向上匯報的數(shù)據(jù)重復(fù)性高，有時因口徑不統(tǒng)一又產(chǎn)生溝通上的矛盾，內(nèi)部管理成本增加，也降低了工作效率。實際中財務(wù)工作往往比較被動，這就要找到突破口。在為企業(yè)管理決策服務(wù)中，如產(chǎn)品報價是否可行、成本管控是否合理、重大資產(chǎn)是否增加、新項目是否投入等，這些決策實際上都離不開財務(wù)分析方面的支持。財務(wù)管理必須從被動變成主動，從提供信息變成提供洞察、分析和戰(zhàn)略的資訊，并將其形成建設(shè)性意見。

所以，業(yè)財融合下的財務(wù)轉(zhuǎn)型非常必要，也是傳統(tǒng)財務(wù)發(fā)展的一個重要方向，這樣可以更好地幫助企業(yè)控制成本、提高效率、提升業(yè)績。

二、業(yè)財融合的重要意義

世界500強企業(yè)中可以了解到，多數(shù)CEO是從CFO轉(zhuǎn)化而來的。就在2019年9月10日，CFO張勇接替馬云擔(dān)任阿里董事局主席，引起大家特別關(guān)注。從CFO做到CEO，為財務(wù)人員擴大了職業(yè)視野，實現(xiàn)了職業(yè)跨越，更體現(xiàn)了懂財務(wù)、懂業(yè)務(wù)的人員對企業(yè)整體運營管理的駕馭能力，從而為企業(yè)創(chuàng)造出更大的價值。

業(yè)財融合的理念就是財務(wù)能反饋和服務(wù)實際業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)中又有財務(wù)的支撐，二者相得益彰，互相促進，以企業(yè)價值最大化為目標(biāo)。企業(yè)通過財務(wù)上的合理經(jīng)營，采用最優(yōu)的財務(wù)政策，充分考慮資金的時間價值和風(fēng)險與報酬的關(guān)系，在保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上使企業(yè)總價值達到最大。具體作用有以下幾點：

（一）有利于提高工作實效

財務(wù)人員充分的參與到企業(yè)業(yè)務(wù)端，如采購合同簽訂、重大項目購置與建設(shè)、生產(chǎn)投入、研發(fā)投入、銷售業(yè)務(wù)及相關(guān)經(jīng)營管理工作等，這樣，在熟悉業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上進行財務(wù)核算，才能更好地把業(yè)務(wù)與財務(wù)核算對應(yīng)起來，也才能更好地判斷賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性與合理性。

同時，借助現(xiàn)代化的軟件技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)，既能實現(xiàn)資源共享又能迅速反饋業(yè)務(wù)情況;很大程度上提高了財務(wù)數(shù)據(jù)的采集能力，促使業(yè)務(wù)信息更快更好的與財務(wù)需求相結(jié)合，從而拉近了業(yè)務(wù)端與管理者的距離，使管理者快速做出決策反應(yīng)。

（二）有利于統(tǒng)籌資源和評估決策

財務(wù)部門可通過預(yù)算管理工作，掌握企業(yè)各項資源信息，充分判斷其合理性，并進行取舍和有效配置，進而提出減少浪費、綜合利用、擴大投資等建議，使企業(yè)資源發(fā)揮更大效益。

在財務(wù)分析方面，如果單純通過數(shù)據(jù)指標(biāo)分析前后變動，就很難評價經(jīng)營活動的狀況;如果把業(yè)務(wù)結(jié)合起來，透過數(shù)據(jù)看背后的業(yè)務(wù)變化，管理者才能更好地發(fā)現(xiàn)問題，進而判斷原來的經(jīng)營決策在執(zhí)行過程中是否存在問題、是否合理等。

（三）有利于降本增效和提升財務(wù)價值

當(dāng)財務(wù)深入到各項業(yè)務(wù)中時，可以利用管理會計的專業(yè)知識，結(jié)合業(yè)務(wù)實際進行綜合性的降低成本，如采購業(yè)務(wù)可經(jīng)過經(jīng)濟批量訂貨模型，來降低采購成本和庫存成本，改善和提高存貨周轉(zhuǎn)率;通過成本管控方式，比如實行定額成本法、標(biāo)準(zhǔn)成本法等，對成本進行分析比對，來合理降低或優(yōu)化成本;通過本量利分析，對企業(yè)整個成本費用進行劃分，找出盈虧平衡點，可以制定更合理的銷售目標(biāo)或利潤目標(biāo)，同時對不同屬性成本有利于實行精細(xì)化管理;在銷售報價中，成本定價決策非常重要，這就需要財務(wù)人員既要了解銷售業(yè)務(wù)的多變性，也要熟知管理會計功能;在項目投資或擴大生產(chǎn)時，管理決策者往往需要財務(wù)方面的預(yù)測評估，從而做出合理的決定。

（四）有利于加強內(nèi)控管理和降低風(fēng)險

一個企業(yè)如果失去了財務(wù)的管控，那么就會滋生內(nèi)亂或腐敗問題，也會出現(xiàn)相關(guān)風(fēng)險。業(yè)財融合促使財務(wù)政策的執(zhí)行與業(yè)務(wù)端緊密結(jié)合，把企業(yè)財務(wù)政策貫穿于各個環(huán)節(jié)，讓經(jīng)營活動有了規(guī)范而明確的政策指導(dǎo)。形成財務(wù)部門有支持，業(yè)務(wù)部門有意識，這樣，就可防患于未然，大大降低或避免風(fēng)險的發(fā)生。另一方面，財務(wù)人員通過對業(yè)務(wù)的掌握，進行全面的財務(wù)評估，可以使得企業(yè)決策更加合理，盡可避免決策失誤帶來的風(fēng)險。

（五）有利于推行預(yù)算預(yù)測工作

業(yè)財融合使得財務(wù)人員更加了解和掌握較為全面的企業(yè)資源信息，財務(wù)與業(yè)務(wù)形成邏輯上的對應(yīng)關(guān)系，通過預(yù)算工作可使業(yè)務(wù)活動轉(zhuǎn)化為數(shù)據(jù)結(jié)果，讓企業(yè)管理者對未來要發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務(wù)有更明確的價值考量。在對新項目進行投資可行性分析判斷時，需要財務(wù)的預(yù)測和評估，財務(wù)人員根據(jù)項目相關(guān)信息利用管理會計功能，推算得出項目投資績效與風(fēng)險等結(jié)論，以供企業(yè)參考。

三、如何實現(xiàn)業(yè)財融合的價值效應(yīng)

（一）轉(zhuǎn)變思維理念，統(tǒng)一管理目標(biāo)

企業(yè)開展業(yè)務(wù)的目的一般是為了獲取收益，使企業(yè)增值，而財務(wù)是基于價值管理，通過財務(wù)方式也可以對業(yè)務(wù)經(jīng)營實現(xiàn)增值服務(wù)，所以二者的目的是一致的;而業(yè)財融合就是基于價值管理作出的規(guī)劃、決策、控制、評估等管理工作，以促進企業(yè)價值最大化的實現(xiàn)。

財務(wù)人員的工作思維就不應(yīng)再局限于眼前的記賬、核算、報表等，應(yīng)將思路擴展至供應(yīng)商、客戶、行業(yè)、企業(yè)預(yù)算、項目預(yù)測等領(lǐng)域;不局限于會計準(zhǔn)則的要求，還應(yīng)考慮行業(yè)政策、行業(yè)趨勢、商業(yè)模式、市場競爭等方面。根據(jù)實際業(yè)務(wù)，嵌入管理會計思維，對相關(guān)業(yè)務(wù)提供財務(wù)指導(dǎo)及其決策建議。

所以，財務(wù)人員和非財務(wù)人員，特別是企業(yè)管理者，應(yīng)統(tǒng)一業(yè)財融合理念，圍繞價值管理開展工作。

（二）實施業(yè)財融合規(guī)劃

根據(jù)企業(yè)管理目標(biāo)，建立與之發(fā)展相匹配的規(guī)劃體系，如流程管理、財務(wù)共享模式、物流系統(tǒng)規(guī)劃等。在流程管理方面，各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都有對應(yīng)的財務(wù)相關(guān)崗位去銜接，比如采購、倉儲、生產(chǎn)、銷售、人力資源、投融資、研發(fā)等，可以設(shè)置財務(wù)統(tǒng)計、成本控制、審核等崗位，把業(yè)務(wù)信息最終匯集到財務(wù)。在重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)如合同簽訂、成本管控、銷售報價、項目投資、收購兼并等，都應(yīng)有財務(wù)的參與。財務(wù)人員在經(jīng)營團隊中扮演的角色應(yīng)該是財經(jīng)分析師、管理會計師等，能充分理解商業(yè)運行規(guī)則、商業(yè)模式、經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營政策，并提供有價值的財務(wù)分析與財務(wù)建議。

企業(yè)構(gòu)建財務(wù)共享服務(wù)模式，可以把重復(fù)的、標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)統(tǒng)一集中起來運作，如資金結(jié)算、費用報銷、往來項目、報表等，提高了工作效率，節(jié)省了人力。在基礎(chǔ)財務(wù)崗位外，又可設(shè)置預(yù)算會計、財務(wù)分析、投融資、成本管理等崗位，實現(xiàn)財務(wù)對業(yè)務(wù)的全方位對接。在財務(wù)共享模式下，更有利于在整個企業(yè)形成物流、資金流、信息流的有機協(xié)同，實現(xiàn)對整體資源的高效管理。

（三）以管理會計運用為重點

傳統(tǒng)的財務(wù)主要關(guān)注企業(yè)整體的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等情況，考慮更多的是資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益、銷售收入、凈利潤等指標(biāo)的正確與否，稅務(wù)是否合規(guī)等。至于資源在企業(yè)是不是達到了最佳配置狀態(tài)，企業(yè)價值是否最大化并非其關(guān)注重點。而管理會計思維需要財務(wù)人員能幫助企業(yè)通過有價值的財務(wù)決策，把基于數(shù)據(jù)的分析和預(yù)測轉(zhuǎn)化為對經(jīng)營決策的建議。這就要求財務(wù)人員應(yīng)掌握管理會計知識，成為具有商業(yè)敏感度、邏輯分析能力的價值管理者。對此，我們應(yīng)從以下幾方面開展工作。

1.推行企業(yè)預(yù)算預(yù)測機制

目前上市公司、國企等企業(yè)幾乎都在實施預(yù)算管理工作，而全面預(yù)算作為企業(yè)戰(zhàn)略決策的一種執(zhí)行方式，能夠整合企業(yè)的各部門資源，是實現(xiàn)企業(yè)業(yè)財融合的重要管理手段。全面預(yù)算編制過程中，各部門根據(jù)目標(biāo)與計劃編制預(yù)算，財務(wù)部門進行匯總平衡，在各部門配合下完成有效可行的預(yù)算方案。而在預(yù)算執(zhí)行過程中，財務(wù)部門更需要業(yè)務(wù)部門的配合，例如在預(yù)算執(zhí)行有偏差時，業(yè)務(wù)部門需要配合分析找出原因，及時整改，確保預(yù)算執(zhí)行不偏離目標(biāo);如果公司經(jīng)營或外部環(huán)境發(fā)生重大變化，需要研究是否啟動預(yù)算調(diào)整程序，以確保預(yù)算在管理中能夠起到導(dǎo)向作用，這需要財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的配合;在預(yù)算執(zhí)行期結(jié)束時，財務(wù)部門需要配合業(yè)務(wù)部門對預(yù)算的執(zhí)行情況進行匯總分析，作為企業(yè)對各部門工作進行評估和獎懲的重要依據(jù)。

2.加強成本管控工作

成本核算與管理工作幾乎涉及企業(yè)整個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，是企業(yè)經(jīng)營管理的一條主線，成為連接財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的重要紐帶。所以財務(wù)部門應(yīng)從各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的成本動因及工作流程等作為出發(fā)點，確定成本控制目標(biāo)，將成本目標(biāo)分解到每一個具體項目、每一個成本細(xì)項中，同時將成本管理責(zé)任劃分至各部門及其員工。通過成本核算、成本預(yù)算、成本控制及分析評估等方式，對成本中心進行管控，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和消除不增值業(yè)務(wù)，實現(xiàn)成本效益最大化的目標(biāo)。

3.注重財務(wù)分析工作

財務(wù)分析是對企業(yè)數(shù)據(jù)信息的深加工，是形成財務(wù)管理決策的重要依據(jù)，也是財務(wù)部門參與公司經(jīng)營管理和價值創(chuàng)造的重要途徑。財務(wù)分析包括經(jīng)營活動分析、財務(wù)狀況分析、預(yù)算執(zhí)行分析、專項財務(wù)分析等，比如：營運資金管理與需求預(yù)測、經(jīng)濟批量訂貨、本量利分析、銷售報價方案分析、項目投資分析等;通過這些工作，財務(wù)加強了與其他業(yè)務(wù)部門的聯(lián)動，深入業(yè)務(wù)前端，獲取、挖掘、分析數(shù)據(jù)信息，準(zhǔn)確反映企業(yè)經(jīng)營情況，剖析經(jīng)營中存在的問題，提出合理建議，通過財務(wù)分析報告為公司管理決策提供有力支持。

4.參與投融資工作

在企業(yè)建立與發(fā)展過程中，會涉及項目投資、股權(quán)投資等業(yè)務(wù)。以工業(yè)建設(shè)項目為例，要對擬投資項目進行可行性研究，根據(jù)項目內(nèi)容編制項目計劃書、可行性研究報告等，這就需要設(shè)計、采購、生產(chǎn)、銷售、工程等相關(guān)部門與財務(wù)部門協(xié)作完成;其中財務(wù)要對工業(yè)項目的投資及運營進行財務(wù)預(yù)測，并對財務(wù)指標(biāo)和風(fēng)險進行分析評估，得出財務(wù)建議方案。在建設(shè)期要根據(jù)項目進度和工程合同進行財務(wù)管控，起到監(jiān)督作用。在建設(shè)完工時，財務(wù)要與工程等部門密切配合，參與工程決算驗收，最后出具財務(wù)決算報告。

在融資工作中，財務(wù)部門會負(fù)責(zé)對項目投資或營運資金需求進行預(yù)測，計算資金缺口，制定融資方案，尋找合適的融資渠道。在融資期間，資金投入方一般都會了解企業(yè)的經(jīng)營和財務(wù)狀況，所以財務(wù)部門不僅要掌握企業(yè)的財務(wù)，還應(yīng)充分了解公司業(yè)務(wù)經(jīng)營情況，才能更好地與資金方進行融資對接工作。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營情況，選擇合適的融資方式，比如在發(fā)展初期可以選擇股權(quán)、債權(quán)融資，重資產(chǎn)企業(yè)可以通過有效資產(chǎn)抵押考慮銀行貸款，資金成本較低;輕資產(chǎn)企業(yè)，如經(jīng)營期流動資金不足，而應(yīng)收賬款金額較大，就可嘗試采用應(yīng)收賬款的保理業(yè)務(wù)進行融資;在購置資產(chǎn)設(shè)備時，可采用融資租賃的方式進行融資。所列示的上述融資方式都需要財務(wù)人員對企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營和財務(wù)狀況非常了解，才能合理進行抉擇。

（四）加強財務(wù)監(jiān)督職能

企業(yè)財務(wù)監(jiān)督職能如果處于弱勢或不作為，基本就是形同虛設(shè)，與其他部門的業(yè)務(wù)也就很難融入，從而弱化財務(wù)功能的價值。從采購到生產(chǎn)、研發(fā)、銷售、投資等都離不開財務(wù)的監(jiān)督職能，如重大招投標(biāo)業(yè)務(wù)、采購與銷售合同、資金預(yù)算等。在資金方面，如果按各部門所提交的資金預(yù)算直接執(zhí)行，資金就存在很大風(fēng)險，應(yīng)根據(jù)輕重緩急進一步核實業(yè)務(wù)需求的合理性，并考慮資金收支平衡、持續(xù)性等因素;還有采購訂單與付款是否相符、生產(chǎn)成本是否與標(biāo)準(zhǔn)偏離太大等，再如應(yīng)收賬款工作，財務(wù)要及時掛賬，與客戶對賬，催促欠款，給銷售預(yù)警，超過賬期的應(yīng)跟進銷售部門的收款進展。所以，只有財務(wù)對業(yè)務(wù)形成有效監(jiān)督，才能更好地服務(wù)業(yè)務(wù)和抑制風(fēng)險。

（五）建立業(yè)財融合信息化系統(tǒng)，強化財務(wù)溝通

現(xiàn)階段我國的軟件與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)越來越發(fā)達，大大促進了企業(yè)信息化發(fā)展水平。信息化系統(tǒng)在流程管理和體系運營中發(fā)揮重要作用，可以快速實現(xiàn)信息資源共享，也是現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)共享服務(wù)平臺的基礎(chǔ)。信息化工具通過部門協(xié)同工作，提高經(jīng)營管理效率和質(zhì)量，是現(xiàn)代企業(yè)認(rèn)可的一種業(yè)財融合模式。比如企業(yè)資源計劃系統(tǒng)ERP、SAP等，都是運用信息技術(shù)，以系統(tǒng)化的管理理念為企業(yè)運營提供決策支持的管理平臺;而且對于改善業(yè)務(wù)流程、優(yōu)化資源配置具有顯著作用。再如物流管理系統(tǒng)和客戶關(guān)系管理系統(tǒng)，也是利用軟件信息技術(shù)，實現(xiàn)對采供、倉儲、運輸、銷售、服務(wù)等業(yè)務(wù)進行信息化管理的系統(tǒng)平臺。這些系統(tǒng)很大程度上提高了業(yè)務(wù)經(jīng)營和財務(wù)管理的工作效率，且起到了降低成本、實時監(jiān)控及提高工作質(zhì)量的作用，從而體現(xiàn)了業(yè)財融合理念的價值實效。

同時，在思維理念上，企業(yè)應(yīng)加強財務(wù)與各部門間的溝通協(xié)作，應(yīng)與信息化系統(tǒng)平臺的運行相匹配，形成人機協(xié)同效應(yīng)。認(rèn)識到通過信息化管理系統(tǒng)，可以把企業(yè)的物流、現(xiàn)金流、信息流等統(tǒng)一起來，實現(xiàn)高效動態(tài)的管理機制。

四、結(jié)束語

綜上所述，業(yè)財融合為企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型與業(yè)務(wù)發(fā)展帶來了新的機遇，它可以改變傳統(tǒng)財務(wù)工作的被動局面，也提升了財務(wù)管理水準(zhǔn)和監(jiān)督職能;在實現(xiàn)財務(wù)對業(yè)務(wù)流程再造和價值增值作用的同時，也加強了對業(yè)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險和成本的管控，提高了企業(yè)的綜合效益。業(yè)財融合最終為業(yè)務(wù)發(fā)展提供了強有力的財務(wù)保障與決策支撐，促使企業(yè)價值實現(xiàn)最大化。

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