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        基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理思考

        2022-04-22 04:30:22沃劍英
        時(shí)代商家 2022年9期
        關(guān)鍵詞:戰(zhàn)略導(dǎo)向全面預(yù)算國(guó)有企業(yè)

        沃劍英

        摘要:在我國(guó)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的背景下,企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈,資源稀缺成為企業(yè)的普遍問題,如何實(shí)現(xiàn)資源配置效率最大化成為企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)問題。全面預(yù)算管理作為一種有效的管理工具,能夠調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部各部門的工作,實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)協(xié)同的作用,達(dá)到資源優(yōu)化配置的目標(biāo)。近年來越來越多國(guó)有企業(yè)認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理工作的重要性,但是還有很多國(guó)有企業(yè)沒有將戰(zhàn)略引入預(yù)算管理體系中,導(dǎo)致預(yù)算管理的各環(huán)節(jié)和戰(zhàn)略相脫節(jié)。基于這一問題,本文將戰(zhàn)略思想引入預(yù)算體系,注重企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展,避免企業(yè)資金鏈斷裂的問題。本文認(rèn)為有必要將預(yù)算管理和戰(zhàn)略工作相銜接,圍繞戰(zhàn)略工作制定科學(xué)、完善的全面預(yù)算管理體系,并對(duì)預(yù)算管理工作進(jìn)行嚴(yán)格管控,形成戰(zhàn)略與預(yù)算互為支撐的管理機(jī)制。在當(dāng)前我國(guó)大部分國(guó)有企業(yè)對(duì)戰(zhàn)略管理重視不足的情況下,本文將戰(zhàn)略引入國(guó)有企業(yè),能夠進(jìn)一步充實(shí)全面預(yù)算管理理論,希望借此研究提高國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理水平。

        關(guān)鍵詞:戰(zhàn)略導(dǎo)向;國(guó)有企業(yè);全面預(yù)算

        近來我國(guó)國(guó)有企業(yè)在面對(duì)外部威脅與挑戰(zhàn)的同時(shí),國(guó)家也不斷重視國(guó)有企業(yè)的發(fā)展,通過混合所有制改革等一系列措施幫助國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展壯大。國(guó)有企業(yè)在當(dāng)前需要抓住機(jī)遇,有序應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)與挑戰(zhàn),在企業(yè)管理過程中形成全局意識(shí),避免資源重復(fù)配置或資源浪費(fèi)的問題。通過對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置,能夠提高內(nèi)部控制水平。但是當(dāng)前很多國(guó)有企業(yè)在應(yīng)用全面預(yù)算管理中還存在不足之處,例如企業(yè)的預(yù)算和戰(zhàn)略缺乏銜接,企業(yè)過于注重財(cái)務(wù)指標(biāo)而忽視非財(cái)務(wù)指標(biāo),預(yù)算管理過于片面等。由于各類問題的存在,導(dǎo)致企業(yè)管理機(jī)制無法滿足預(yù)算開展的要求,這就要求企業(yè)將戰(zhàn)略和預(yù)算有機(jī)結(jié)合,形成基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的管理體系,兼顧財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)充分考慮企業(yè)內(nèi)外部的各類條件,將影響企業(yè)戰(zhàn)略達(dá)成的各類因素充分考慮到預(yù)算管理中,解決傳統(tǒng)預(yù)算管理中的各類問題。

        一、相關(guān)概念

        國(guó)有企業(yè)的全面預(yù)算管理是對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的各類資源進(jìn)行全面規(guī)劃的機(jī)制,要求全員參與其中,對(duì)全環(huán)節(jié)進(jìn)行管控?;趹?zhàn)略導(dǎo)向的預(yù)算管理要求國(guó)有企業(yè)針對(duì)戰(zhàn)略規(guī)劃對(duì)全面預(yù)算管理的各環(huán)節(jié)進(jìn)行合理分析,以實(shí)現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。

        二、企業(yè)全面預(yù)算存在的問題

        (一)預(yù)算組織不完善

        當(dāng)前大部分國(guó)有企業(yè)的預(yù)算組織不健全,僅由財(cái)務(wù)部門開展企業(yè)預(yù)算工作,財(cái)務(wù)部門開展預(yù)算工作容易導(dǎo)致其他部門人員認(rèn)為預(yù)算管理僅是財(cái)務(wù)部門的工作,而不參與到預(yù)算管理過程中,不利于提高預(yù)算管理工作的嚴(yán)肅性。

        (二)預(yù)算目標(biāo)脫離戰(zhàn)略

        長(zhǎng)期以來國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層考核以短期內(nèi)經(jīng)濟(jì)效益的達(dá)成情況為主,這也導(dǎo)致很多國(guó)有企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)成為短期內(nèi)經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo),忽略了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展,甚至為了完成短期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)效益而不顧長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

        (三)預(yù)算編制存在問題

        在預(yù)算編制的過程中,很多國(guó)有企業(yè)沒有基于戰(zhàn)略視角對(duì)預(yù)算的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化分解,預(yù)算編制與戰(zhàn)略相脫節(jié),預(yù)算目標(biāo)無法有效實(shí)現(xiàn)。

        (四)預(yù)算執(zhí)行不到位

        在預(yù)算執(zhí)行的過程中,需要針對(duì)預(yù)算執(zhí)行各環(huán)節(jié)存在的問題進(jìn)行全面分析,但是當(dāng)前很多國(guó)有企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)謹(jǐn),即便預(yù)算執(zhí)行存在問題也不及時(shí)對(duì)預(yù)算予以完善,當(dāng)預(yù)算要求無法執(zhí)行時(shí)也沒有結(jié)合無法執(zhí)行的原因進(jìn)行分析,不及時(shí)調(diào)整預(yù)算。

        (五)預(yù)算分析不力

        預(yù)算分析要求對(duì)預(yù)算的預(yù)警機(jī)制進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析,并針對(duì)預(yù)算預(yù)警完善分析流程與分析體系。但是很多國(guó)有企業(yè)的預(yù)算分析機(jī)制不完善,沒有結(jié)合可能存在風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)落實(shí)分析機(jī)制要求,也沒有分析是否能夠達(dá)成預(yù)算目標(biāo)。

        (六)預(yù)算考核不完善

        預(yù)算考核是預(yù)算管理的最終環(huán)節(jié),國(guó)有企業(yè)需要對(duì)預(yù)算目標(biāo)完成的情況進(jìn)行全面考核,并結(jié)合不同部門特點(diǎn)進(jìn)行考核,但是很多國(guó)有企業(yè)的預(yù)算考核粗糙,無法實(shí)現(xiàn)對(duì)不同部門的有效考核。

        三、企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化

        (一)完善預(yù)算組織結(jié)構(gòu)

        國(guó)有企業(yè)在組織架構(gòu)中需要設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì),并在預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)預(yù)算管理辦公室,負(fù)責(zé)具體的預(yù)算管控工作。在預(yù)算管理活動(dòng)中,要求各部門之間加強(qiáng)與預(yù)算管理辦公室的溝通,并由預(yù)算管理辦公室匯總各類信息上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)。首先,國(guó)有企業(yè)需要明確預(yù)算基礎(chǔ)資料的提交機(jī)構(gòu)。預(yù)算的基礎(chǔ)資料要求各部門按規(guī)定提交,文件資料能夠佐證各部門經(jīng)營(yíng)過程中的狀況,并評(píng)估企業(yè)的發(fā)展情況,因此企業(yè)需要結(jié)合本部門的工作,要求各部門及時(shí)提交資料,并注重不同預(yù)算指標(biāo)之間的關(guān)聯(lián)性,在預(yù)算管理中加強(qiáng)各部門之間的溝通。其次,各部門結(jié)合工作的要求,將自身的發(fā)展規(guī)劃提交給財(cái)務(wù)部門,確保預(yù)算方案具有可行性和可操作性,并在內(nèi)部安排獨(dú)立的預(yù)算崗位,在預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)預(yù)算管理辦公室,并且可以設(shè)置獨(dú)立的業(yè)務(wù)考評(píng)委員會(huì)和審計(jì)委員會(huì),要求各部門做好權(quán)責(zé)內(nèi)的工作,制定完善的獎(jiǎng)懲機(jī)制,落實(shí)預(yù)算管理工作的要求,并對(duì)預(yù)算工作予以審計(jì)。

        (二)使預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)契合

        第一,對(duì)國(guó)有企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行分析。國(guó)有企業(yè)在戰(zhàn)略分析時(shí),要通過SWOT分析的方式,對(duì)企業(yè)的環(huán)境進(jìn)行全面分析,從而判斷企業(yè)的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)會(huì)、威脅。在優(yōu)勢(shì)方面,國(guó)有企業(yè)具有國(guó)資背景,更容易獲得銀行貸款支持,同時(shí)在發(fā)展過程中也更容易獲得政府項(xiàng)目。在劣勢(shì)方面,大部分國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)機(jī)制不如民企靈活且經(jīng)營(yíng)成本較高,在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的背景下企業(yè)的發(fā)展面臨一系列挑戰(zhàn)。在機(jī)會(huì)方面,當(dāng)前我國(guó)國(guó)有企業(yè)推進(jìn)混合所有制改革,再加上走出去戰(zhàn)略的推進(jìn),給國(guó)有企業(yè)的發(fā)展提供了新的機(jī)遇。在威脅方面,隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈,國(guó)有企業(yè)不僅需要面臨國(guó)有企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng),還需要面臨民企競(jìng)爭(zhēng),這也導(dǎo)致很多國(guó)有企業(yè)的發(fā)展面臨一定威脅。

        第二,通過戰(zhàn)略地圖分析戰(zhàn)略目標(biāo)。財(cái)務(wù)維度能夠體現(xiàn)出企業(yè)的價(jià)值,也能夠反映企業(yè)的產(chǎn)品對(duì)客戶是否具有吸引力,是企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ),財(cái)務(wù)層面要提升營(yíng)業(yè)收入并避免虧損,幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),規(guī)避不良客戶,降低進(jìn)管理成本,并優(yōu)化資產(chǎn)使用效率。在客戶維度,要求國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)中樹立良好的企業(yè)形象,提高客戶滿意度,充分關(guān)注事前、事中、事后管理,并注重客戶的不良情緒,營(yíng)造良好的企業(yè)形象,為客戶提供良好服務(wù)。在內(nèi)部流程維度,要求企業(yè)提升創(chuàng)新能力,做到規(guī)范管理,改善管理效率,規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)管理機(jī)制。在學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度,側(cè)重對(duì)員工學(xué)習(xí)能力等方面進(jìn)行考評(píng),要求提高企業(yè)的創(chuàng)新力與核心發(fā)展能力。

        第三,從平衡計(jì)分卡的角度分析具體的預(yù)算指標(biāo)。在財(cái)務(wù)維度的指標(biāo)要分析企業(yè)的盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力,因此可以將指標(biāo)分解為營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。在客戶維度要求注重客戶的差異性,滿足不同客戶的需求,但在營(yíng)銷過程中也需要有所側(cè)重,針對(duì)企業(yè)的重點(diǎn)客戶重點(diǎn)分析??蛻艟S度的指標(biāo)主要有大客戶保持率、大客戶開發(fā)率、新客戶獲得率、客戶滿意度等指標(biāo)。在內(nèi)部流程維度,需要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展指標(biāo),考慮到內(nèi)部流程的各類影響因素,做好對(duì)各類影響因素的管控,以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展的目標(biāo),結(jié)合企業(yè)整體情況與運(yùn)營(yíng)實(shí)際,設(shè)計(jì)出契合企業(yè)發(fā)展的管理指標(biāo)。因此內(nèi)部流程維度需要分析新產(chǎn)品開發(fā)率、市場(chǎng)好評(píng)率、內(nèi)部流程運(yùn)營(yíng)效率等指標(biāo)。在學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度,要求提高員工綜合能力、職業(yè)素養(yǎng),通過加強(qiáng)員工培訓(xùn),提高人才管理水平。因此學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度的指標(biāo)有繼續(xù)教育合格率、業(yè)務(wù)考試通過率等方面指標(biāo)。本文認(rèn)為企業(yè)可以將平衡計(jì)分卡引入對(duì)預(yù)算目標(biāo)設(shè)置的過程中,平衡計(jì)分卡能夠?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理,加強(qiáng)上下層級(jí)的溝通,并且從四個(gè)維度分析企業(yè)的預(yù)算管理要求,使預(yù)算目標(biāo)更加科學(xué)。例如,A企業(yè)在通過平衡計(jì)分卡思想的應(yīng)用,將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)通過戰(zhàn)略地圖的方式進(jìn)行分解,并進(jìn)一步分解為財(cái)務(wù)維度和非財(cái)務(wù)維度的指標(biāo),使預(yù)算目標(biāo)擺脫僅以短期財(cái)務(wù)目標(biāo)為主的弊端,使預(yù)算管理體系更加合理,企業(yè)在關(guān)注當(dāng)年利潤(rùn)完成情況的同時(shí),更加關(guān)注企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展,制定有利于長(zhǎng)期發(fā)展的決策。

        (三)改進(jìn)預(yù)算編制

        第一,對(duì)戰(zhàn)略預(yù)算開展編制。戰(zhàn)略作為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃,企業(yè)需要明確未來長(zhǎng)期需要達(dá)成的發(fā)展規(guī)劃、產(chǎn)業(yè)規(guī)模,在科學(xué)規(guī)劃戰(zhàn)略方案的基礎(chǔ)上,對(duì)企業(yè)的市場(chǎng)進(jìn)行分析,健全企業(yè)的市場(chǎng)分析,分析影響企業(yè)發(fā)展的各個(gè)因素,并對(duì)影響企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的因素進(jìn)行優(yōu)化,總結(jié)合理的發(fā)展戰(zhàn)略,提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力[1]。企業(yè)需要通過調(diào)研活動(dòng),幫助企業(yè)在市場(chǎng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位,并在客戶中建立良好的形象,在此基礎(chǔ)上總結(jié)出企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃與發(fā)展目標(biāo)。具體而言,企業(yè)需要明確投融資規(guī)劃、市場(chǎng)規(guī)劃、研發(fā)規(guī)劃、人才規(guī)劃等方面的規(guī)劃,并結(jié)合不同規(guī)劃明確具體要達(dá)成的目標(biāo)與內(nèi)容。

        第二,業(yè)務(wù)預(yù)算編制?;趹?zhàn)略導(dǎo)向的業(yè)務(wù)預(yù)算編制要求分析企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)。首先,在財(cái)務(wù)維度,要結(jié)合企業(yè)營(yíng)業(yè)收入與各部門的職責(zé),分析企業(yè)面臨的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)情況和國(guó)家政策方針,判斷企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的來源情況,并對(duì)企業(yè)未來一年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行預(yù)測(cè)。在成本方面,需要分析主營(yíng)業(yè)務(wù)的成本構(gòu)成,可以采用銷售收入百分比法分析成本預(yù)算,對(duì)于企業(yè)的營(yíng)銷費(fèi)用、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、廣告費(fèi)等內(nèi)容,需要通過上下結(jié)合的方式進(jìn)行預(yù)測(cè)。在人工成本預(yù)算方面,需要分析人工的工資、社保、公積金,并根據(jù)人員組織架構(gòu)及人員編制情況,按月度對(duì)預(yù)算進(jìn)行列支。其次,在客戶維度,客戶維度是影響企業(yè)收入的主要維度,需要結(jié)合企業(yè)產(chǎn)品的發(fā)展需求,分析客戶的差異性,并且針對(duì)重點(diǎn)客戶的需求進(jìn)行分析,兼顧企業(yè)自身的發(fā)展規(guī)劃確立企業(yè)的目標(biāo)市場(chǎng),并與此為基礎(chǔ)逐步提高企業(yè)的市場(chǎng)占有率,實(shí)現(xiàn)預(yù)期的財(cái)務(wù)利潤(rùn)。再次,在內(nèi)部流程維度,內(nèi)部流程維度要求結(jié)合企業(yè)發(fā)展,考慮影響企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的各環(huán)節(jié),統(tǒng)籌分析企業(yè)發(fā)展的需求,并結(jié)合各部門的實(shí)際情況設(shè)計(jì)出與戰(zhàn)略相契合的預(yù)算指標(biāo)。在學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度,要求加強(qiáng)企業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè),為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力提高提供保障,逐步提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益及業(yè)務(wù)水平,合理分析企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)等費(fèi)用。

        第三,資本預(yù)算。資本預(yù)算是企業(yè)大額資金支出的預(yù)算,主要包括無形資產(chǎn)研發(fā)、在建工程建設(shè)等方面支出。資本預(yù)算具有金額大、周期長(zhǎng)的特點(diǎn),可以采用滾動(dòng)預(yù)算的方法進(jìn)行編制,使預(yù)算更加契合企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃。

        第四,財(cái)務(wù)預(yù)算的編制。財(cái)務(wù)預(yù)算是以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)預(yù)算為基礎(chǔ),確定預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表的過程。

        (四)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行

        第一,在預(yù)算執(zhí)行過程中,需要嚴(yán)肅執(zhí)行。國(guó)有企業(yè)對(duì)預(yù)算管理,要打破重編制、輕執(zhí)行的局面,在預(yù)算執(zhí)行過程中進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析,確保預(yù)算差異控制在可接受范圍內(nèi)。在預(yù)算執(zhí)行過程中需要針對(duì)預(yù)算執(zhí)行的有效性進(jìn)行監(jiān)控,通過預(yù)算監(jiān)控確保預(yù)算的合理性與效率性。首先,各預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任部門需要在預(yù)算執(zhí)行工作中,根據(jù)預(yù)算指標(biāo)的落實(shí)情況,結(jié)合預(yù)算要求做好預(yù)算的具體工作,努力提高預(yù)算達(dá)成率。其次,財(cái)務(wù)部門要結(jié)合預(yù)算管理要求,對(duì)預(yù)算管理過程的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行審核,并按各部門的職能規(guī)劃落實(shí)監(jiān)控要求[2]。再次,企業(yè)內(nèi)部的高層需要對(duì)預(yù)算執(zhí)行的全過程進(jìn)行監(jiān)控,分析各部門預(yù)算落實(shí)的情況。最后,國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門需要針對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中的具體情況進(jìn)行審計(jì)與監(jiān)督,進(jìn)行定期、不定期的檢查,分析預(yù)算管理工作是否符合企業(yè)管理的要求,并針對(duì)預(yù)算執(zhí)行體系進(jìn)行全面管控。

        第二,針對(duì)預(yù)算的調(diào)整分析機(jī)制進(jìn)行完善。對(duì)于預(yù)算調(diào)整,若由于不可抗力因素導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算產(chǎn)生較大偏差的,需要分析預(yù)算是否無法繼續(xù)執(zhí)行,若預(yù)算無法繼續(xù)執(zhí)行的,需要制定相應(yīng)的調(diào)整機(jī)制對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整,原則上預(yù)算一年只能調(diào)整一次,因此預(yù)算調(diào)整是由于企業(yè)的業(yè)務(wù)體系變更等方面導(dǎo)致預(yù)算無法繼續(xù)執(zhí)行而開展的調(diào)整。通常情況下預(yù)算不得調(diào)整,但是當(dāng)外部宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化或企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程發(fā)生重大調(diào)整的,也需要對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。國(guó)有企業(yè)需要針對(duì)企業(yè)未來戰(zhàn)略規(guī)劃的要求,對(duì)企業(yè)的組織架構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化,落實(shí)各崗位的工作職責(zé),并在此基礎(chǔ)上優(yōu)化企業(yè)的管理方案,將管理要求細(xì)化到具體的執(zhí)行部門,結(jié)合企業(yè)的市場(chǎng)發(fā)展評(píng)估企業(yè)的預(yù)算管理流程是否合理,確保企業(yè)預(yù)算管理工作更加可行。

        (五)完善預(yù)算分析

        在預(yù)算執(zhí)行過程中,需要加強(qiáng)分析。預(yù)算分析需要關(guān)注預(yù)算執(zhí)行是否存在差異,并判斷預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度,通過對(duì)預(yù)算的分析幫助企業(yè)針對(duì)內(nèi)外部環(huán)境作出更為準(zhǔn)確的判斷,通過預(yù)警分析機(jī)制判斷企業(yè)的預(yù)算工作和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo),確保企業(yè)的預(yù)算更加科學(xué)。國(guó)有企業(yè)需要建立預(yù)警分析機(jī)制,分析及時(shí)需要針對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中可能產(chǎn)生的差異及差異對(duì)未來預(yù)算執(zhí)行的影響進(jìn)行分析,由企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)各類差異進(jìn)行判斷、企業(yè)的預(yù)算預(yù)警機(jī)制要求預(yù)算管理委員會(huì)和預(yù)算管理辦公室針對(duì)預(yù)算工作中的執(zhí)行情況進(jìn)行分析,并針對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行預(yù)警,當(dāng)發(fā)現(xiàn)問題時(shí)需要及時(shí)上報(bào)給企業(yè)的管理層,引起領(lǐng)導(dǎo)層的重視。對(duì)于偏離預(yù)警的指標(biāo)也需要提出改進(jìn)措施予以完善[3]。預(yù)算管理工作存在問題時(shí),需要及時(shí)對(duì)企業(yè)的預(yù)算問題進(jìn)行調(diào)整,并明確責(zé)任主體,以此作為考核的基礎(chǔ)。

        (六)優(yōu)化預(yù)算考核

        第一,建立預(yù)算責(zé)任關(guān)聯(lián)制度。企業(yè)需要通過嚴(yán)肅的考核機(jī)制,將預(yù)算執(zhí)行效果納入對(duì)全體員工的考核過程中,提高各部門預(yù)算管理工作的積極性,通過定量考核與定性考核相結(jié)合的方式進(jìn)行考核,起到對(duì)全體員工激勵(lì)約束的作用,并將預(yù)算考核的結(jié)果納入對(duì)員工獎(jiǎng)懲中,第一時(shí)間實(shí)施強(qiáng)制,以提高員工工作積極性。企業(yè)要明確各責(zé)任主體的預(yù)算目標(biāo),并在此基礎(chǔ)上推進(jìn)預(yù)算指標(biāo)要求的達(dá)成,幫助企業(yè)形成良好的管理范圍,提高企業(yè)內(nèi)部成員規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力,結(jié)合預(yù)算目標(biāo)的要求,對(duì)企業(yè)的各層級(jí)人員具體職責(zé)清晰劃分,并結(jié)合不同責(zé)任主體工作側(cè)重點(diǎn),分析考評(píng)指標(biāo)的側(cè)重點(diǎn)。例如對(duì)財(cái)務(wù)部門主要考評(píng)財(cái)務(wù)維度的指標(biāo),對(duì)于銷售部門主要考核客戶維度的指標(biāo),對(duì)于研發(fā)部門主要考核內(nèi)部流程維度的指標(biāo),對(duì)于人力資源部門主要考核學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度的指標(biāo)。

        第二,合理確定指標(biāo)權(quán)重。國(guó)有企業(yè)在對(duì)預(yù)算管理指標(biāo)權(quán)重進(jìn)行確定時(shí),需要綜合德爾菲法和層次分析法的方法合理確定權(quán)重,不能對(duì)某個(gè)指標(biāo)過于依賴,需要對(duì)各部門都充分考慮不同維度的指標(biāo)。

        第三,適當(dāng)增加考核次數(shù)。傳統(tǒng)的預(yù)算考核方式是以年度開展考核,并以年度兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲,這樣的考評(píng)方式考核頻率過低,不利于提高員工的積極性。本文認(rèn)為企業(yè)應(yīng)該按照季度對(duì)預(yù)算開展考核,并按照季度兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲,以提高員工參與預(yù)算的積極性。

        四、結(jié)束語

        本文以國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理工作為基礎(chǔ)進(jìn)行研究,認(rèn)為未來要以企業(yè)的戰(zhàn)略為導(dǎo)向,權(quán)衡企業(yè)的長(zhǎng)期目標(biāo)和短期目標(biāo),在預(yù)算的制定、執(zhí)行等各環(huán)節(jié)落實(shí)戰(zhàn)略管理的要求,結(jié)合企業(yè)自身組織體系要求落實(shí)預(yù)算管理工作的要求,在系統(tǒng)性、高效性、適當(dāng)性的前提下,根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展規(guī)模開展管理,確保對(duì)全體成員開展管控,避免預(yù)算管理走過場(chǎng)的問題。

        參考文獻(xiàn):

        [1]江茜.戰(zhàn)略導(dǎo)向下的全面預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用[J].中國(guó)市場(chǎng),2021 (03):85-86.

        [2]楊瑋.國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對(duì)策探討[J].納稅,2020 (02):196-197.

        [3]馬銀鳳.基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的企業(yè)全面預(yù)算管理體系探析[J].納稅,2021 (02):128-129.

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