郭少杰 鄒遠波 何 瑾 楊云斐

（中核核電運行管理有限公司，浙江 嘉興 314300）

0 引言

秦山核電基地是目前我國核電機組數(shù)量最多、堆型品種最豐富的核電基地,也是浙江省最大的發(fā)電基地。共有4家法人單位、4個生產(chǎn)單元、9臺機組、56個處室，生產(chǎn)預算項目種類多、數(shù)量多、金額多，維修部門是企業(yè)機組安全穩(wěn)定運行的重要保障，作為生產(chǎn)預算管理的重要執(zhí)行部門，每年的預算經(jīng)常存在項目跨專業(yè)、跨年度現(xiàn)象，探索如何進行有效地生產(chǎn)預算管理，對機組安全穩(wěn)定運行影響重大。

1 維修部門預算的管理內(nèi)容

1.1 業(yè)務預算

預算有多種分類方式，其中按照業(yè)務預算進行分類最為常見。業(yè)務預算是與企業(yè)日常經(jīng)營活動密切相關、反映預算期內(nèi)企業(yè)可能形成資金流入和流出的經(jīng)營活動、有實質性內(nèi)容的基本經(jīng)濟活動預算。主要包括發(fā)電預算、售電預算、收入類預算、成本預算、資本性支出預算、物資采購預算。而對于維修部門來說，主要涉及成本預算、資本性支出預算、物資采購預算，具體如圖1所示。

圖1 維修部門預算預算分類

（1）成本預算：成本費用預算是部門根據(jù)年度所負責機組的發(fā)電計劃、大小修計劃、更新改造計劃、研究開發(fā)計劃等經(jīng)營計劃編制，主要涉及年度運行材料成本、電廠運行維護費、技術交流及開發(fā)費、管理性費用等綜合費用支出預算。

（2）資本性支出預算：資本性支出預算是部門在預算期內(nèi)進行資本性投資活動的預算，主要涉及包括新增固定資產(chǎn)投資預算、固定資產(chǎn)更新改造預算、資本性研發(fā)預算等。

（3）物資采購預算：物資采購預算是部門根據(jù)年度物資采購計劃編制，主要涉及機組備品備件、機組直接材料等方面物資采購預算。

1.2 預算管理的方法

（1）預算全過程管理。秦山核電生產(chǎn)預算已建立了從開始到結束所經(jīng)過的“計劃/預算、立項、合同、結算、考核”全過程管理體系[1]，如圖2所示，做到預算項目的“事前計劃、事中控制、事后評價”。

圖2 全面預算管理體系

為了更好地貫徹秦山核電全面預算管理，維修部門目前實行“上下結合、分級編制、逐級匯總”的垂直管理體系。部門預算管理組織體系自上而下為處長組、科長組、班組，同時處長組、科長組分別由處室預算員和科室預算員進行協(xié)助，如圖3所示。其改變了以往維修部門只關注技術性，而不關注經(jīng)濟性的局面，可以從整體上關注項目進度是否正常、資源是否到位、成本是否可控，避免重大項目總體預算失控，提高生產(chǎn)預算的執(zhí)行率，減少預算資源的浪費。

圖3 維修部門預算管理組織體系圖

（2）預算項目標準化管理。秦山核電維修領域自2015年開始，通過不斷梳理內(nèi)外部資源和維修外委合同，已建立了統(tǒng)一的外委工作范圍標準和通用要求，于2018年編制發(fā)布《維修外委項目管理》和《維修領域標準外委項目清單》。經(jīng)過多年實踐，各維修部門之間預算可以橫向對比；日常常規(guī)預算和大修預算項目已相對固定，其各年度預算可以縱向對比。通過橫向與縱向的對比，可以及時發(fā)現(xiàn)不合理情況，并隨著公司和領域管理要求的變化不斷進行完善優(yōu)化。

（3）預算項目計劃管理。部門所有工作計劃，但凡需生產(chǎn)預算支持的，都需申報項目預算，同時還需申報項目計劃立項時間、項目起始時間和分月預算。對日常項目和大修項目的計劃立項時間均做出了明確要求。對于合同性支出需求還應考慮正常采購周期進行提前申請，以保證采購部門有足夠的采購實施時間。基于秦山核電“月清月結”的原則，部門需根據(jù)業(yè)務計劃時間進展情況，將年度預算合理分解至各月，以利于預算的整體把控。

2 維修部門預算的編制與執(zhí)行

2.1 預算的編制原則

（1）以安全生產(chǎn)為前提。維修部門作為核電企業(yè)重要生產(chǎn)的執(zhí)行單位，其預算的編制要在確保核安全的前提下，保障機組安全穩(wěn)定運行，進而達到成本精益管控的目標。

（2）以實現(xiàn)目標為導向。部門預算的編制，以如何落實公司經(jīng)營戰(zhàn)略目標為導向，以公司重點工作任務和工作計劃安排為起點，通過合理安排資源配置，嚴格控制成本，確保年度目標的實現(xiàn)。

（3）“誰開支，誰編制”原則。預算申報要堅持“誰開支、誰申報”的原則，以班組為基本單位申報到科室預算員和科長組，再到處室預算員和部門負責人審查。

（4）全面客觀、積極可靠原則。按照“既符合實際，又需經(jīng)過較大努力才能完成”的方針，制訂客觀可行、積極可靠的預算編制目標計劃，全面客觀、保質保量地完成編制工作。

2.2 預算的編制方法

現(xiàn)有維修部門預算主要采用零基預算、增量預算、定額預算相結合的方式：

（1）零基預算：是指對預算收支以零為基點，對預算期內(nèi)各項收支的必要性、合理性、可行性以及預算數(shù)額的大小，逐項評估從而確定收支水平預算的方法。一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的、本年支出與以前年度無密切聯(lián)系的或者預算編制基礎變化較大的預算項目，如變更改造、一次性維修項目、出國費用、會議費、專項培訓費等。

（2）增量預算：是指以基期業(yè)務量水平和成本費用消耗水平為基礎，結合預算期業(yè)務量水平及影響成本費用因素的變動情況，對基期成本費用項目的數(shù)值進行增減調(diào)整而確定預算期的成本費用預算的方法。一般適用于經(jīng)常發(fā)生的年度常規(guī)性項目，如日常維修外委、大修標準化外委項目等，在原有預算的基礎上根據(jù)實際業(yè)務量進行增減。

（3）定額費用預算：是指由部門根據(jù)公司相關費用支出標準及管理要求直接核定下達費用支出預算金額的方法。適用于公司有明確支出標準及管理要求的費用項目，如差旅費、業(yè)務招待費等項目。

2.3 預算執(zhí)行與控制

（1）預算執(zhí)行和控制原則：作為公司經(jīng)濟行為的“硬約束”預算下達后，部門必須嚴格按照分解細化的年度預算，對預算執(zhí)行情況負責。

（2）預算調(diào)整。部門應定期對預算執(zhí)行情況進行分析，剖析執(zhí)行偏差原因，提出預算管理過程中存在的問題及應對措施。在“剛性控制”的同時，也與“柔性控制”相結合，適時進行預算調(diào)整。預算調(diào)整按調(diào)整頻度和性質可分為半年度預算調(diào)整、季度滾動預算調(diào)整、日常預算調(diào)整等。

（3）預算考核。為加強預算管控的力度，提高預算控制的約束力，部門需對各科室開展預算管理績效考核工作。預算考核主要有幾個部分：年度預算編制考核、預算執(zhí)行結果偏差考核、預算執(zhí)行過程控制考核、預算管理相關工作考核情況，均以公司下達的預算指標進行分解。

3 預算管理的持續(xù)改進

第一，根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略、“十四五”規(guī)劃、大修規(guī)劃、日常維護、變更規(guī)劃等建立的預算項目池，關注與部門相關具體業(yè)務，提前對年度預算編制做好籌劃。

第二，立足保障機組安全穩(wěn)定運行，堅持以自主實施和自主技術主導實施為主，維修外委為輔，且對外委工作必須做到可知可控，依靠但不依賴承包商，嚴禁以包代管。

第三，預算部門的預算編制主要由部門預算員負責，但預算員重點在于對數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析，缺乏對單位項目實際情況的了解，需加強與科室、班組的項目交流。基層班組很多時候存在“寧多勿少”的思想，極易造成資金的浪費，使得預算難以得到有效執(zhí)行。應對每名基層管理者進行必要的預算培訓，提升預算控制意識。

4 結語

秦山核電借助企業(yè)生產(chǎn)管理平臺及人、財、物ERP信息管理平臺[3]，實現(xiàn)了“計劃/預算、立項、合同、結算、考核”全過程管理，預算工作以計劃為起點，保障計劃實施資源、通過執(zhí)行分析反饋修正計劃，采用考核（K）評價手段激勵（J）約束目標（M），實現(xiàn)MKJ聯(lián)動。維修部門在預算編制和執(zhí)行控制方面需不斷優(yōu)化改進，確保公司年度成本管控目標，為機組安全經(jīng)濟穩(wěn)定運行做好保障。