高永娥

摘 要：近幾年隨著企業(yè)不斷地進(jìn)行優(yōu)化與改革，相關(guān)部門需要重視企業(yè)全面預(yù)算管理，通過(guò)降低企業(yè)的生產(chǎn)成本等戰(zhàn)略，來(lái)提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力以及經(jīng)濟(jì)收益，確保企業(yè)可以獲得長(zhǎng)期的發(fā)展，這也是當(dāng)前大部分企業(yè)進(jìn)行正常運(yùn)作的重要管理手段。文章主要通過(guò)分析并總結(jié)企業(yè)當(dāng)前在預(yù)算管理時(shí)出現(xiàn)的問(wèn)題，結(jié)合企業(yè)進(jìn)行成本管控的實(shí)際需要，以此來(lái)對(duì)全面預(yù)算管理體系進(jìn)行全方位的優(yōu)化與創(chuàng)新，推動(dòng)企業(yè)的預(yù)算管理工作可以更好地開展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)全面預(yù)算管理;資金管理;考核評(píng)價(jià)

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1005-6432（2022）07-0085-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.07.085

1 引言

近些年來(lái)，由于企業(yè)體制不斷地進(jìn)行改革與發(fā)展，各個(gè)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈。沒有制定較為完備的行業(yè)規(guī)則就無(wú)法確保行業(yè)可以穩(wěn)定的發(fā)展。對(duì)于業(yè)界人士而言，越早地建立一套完備的科學(xué)管理體系，企業(yè)就越可以提前做好對(duì)預(yù)算進(jìn)行管理的全面準(zhǔn)備，以此來(lái)推動(dòng)企業(yè)更加穩(wěn)定的發(fā)展。從事物的本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，全面預(yù)算是根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)的要求，以此設(shè)立的一套可以管理企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的完整體系，設(shè)體系的目的主要是更好地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，為企業(yè)指明下一階段的發(fā)展方向。

2 企業(yè)全面預(yù)算的核心作用

全面預(yù)算管理是以貨幣形式反映預(yù)算年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總體計(jì)劃、投資決策、資本運(yùn)營(yíng)等方面的一整套財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表、附表和編制說(shuō)明，反映企業(yè)收入、支出、項(xiàng)目投資、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、現(xiàn)金流量等重要事項(xiàng)的預(yù)測(cè)，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的總綱。

2.1 實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的需要

全面預(yù)算管理是幫助企業(yè)制定明確的戰(zhàn)略目標(biāo)，細(xì)化和分解戰(zhàn)略目標(biāo)，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制的需要，并且通過(guò)預(yù)算的管控，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)將更具有可行性和可操作性。例如，企業(yè)將年度預(yù)算分解為季度預(yù)算和月度預(yù)算，將企業(yè)預(yù)算分解為部門預(yù)算，通過(guò)層層分解細(xì)化權(quán)責(zé)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)從橫向和縱向到各部門、各崗位的落實(shí)，建立全面預(yù)算控制體系，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。同時(shí)，還可以對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行控制，做到事前分析、事中監(jiān)督、事后評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的偏差，并提出整改措施，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平，確保企業(yè)資產(chǎn)增值，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。

2.2 引領(lǐng)價(jià)值配置資源

在進(jìn)行全面預(yù)算管理的過(guò)程中，企業(yè)可以將價(jià)值創(chuàng)造作為企業(yè)的核心發(fā)展動(dòng)力，嚴(yán)格遵守政府定價(jià)的監(jiān)管要求，積極協(xié)調(diào)用戶需求、企業(yè)規(guī)模與企業(yè)收益之間的聯(lián)系，確保企業(yè)的投入可以獲得較好的經(jīng)濟(jì)收益，提高資源的配置效率，確保有限的資源可以得到最大化的使用。

2.3 明晰內(nèi)部責(zé)權(quán)關(guān)系

企業(yè)為了更好地實(shí)現(xiàn)全面管理的目標(biāo)，就必須要重視企業(yè)在日常生產(chǎn)運(yùn)作中的各個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算的過(guò)程中，需要充分考慮到企業(yè)運(yùn)作的整體性。相關(guān)人員需要時(shí)刻關(guān)注內(nèi)外部環(huán)境的變化，根據(jù)反饋的實(shí)際情況來(lái)及時(shí)調(diào)整各項(xiàng)業(yè)務(wù)的運(yùn)作成本，通過(guò)對(duì)各個(gè)項(xiàng)目的開支進(jìn)行合理的分析，以此來(lái)采取相應(yīng)的措施降低項(xiàng)目運(yùn)行需要消耗的成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。

3 企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

3.1 對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足

在企業(yè)沒有進(jìn)行改革之前，由于缺少市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)與生存的壓力，其對(duì)于市場(chǎng)的感知以及全面預(yù)算的管理都缺少專業(yè)的認(rèn)知。在企業(yè)進(jìn)行日常工作的過(guò)程中，相關(guān)部門都會(huì)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部安全的管理，但是沒有進(jìn)行更深層次的創(chuàng)新，只是做一些表面的工作，這就極容易降低工作人員對(duì)全面預(yù)算管理的工作熱情，推卸自己的責(zé)任，更有少部分業(yè)務(wù)人員對(duì)全面預(yù)算工作產(chǎn)生了抵觸心理，不利于全面預(yù)算管理工作的進(jìn)一步推進(jìn)與發(fā)展。

3.2 企業(yè)全面預(yù)算管理的應(yīng)用水平較差

在進(jìn)行全面預(yù)算管理的過(guò)程中，相關(guān)人員對(duì)資源的應(yīng)用水平將會(huì)對(duì)整個(gè)體系的建設(shè)和運(yùn)作造成極大的影響。但是就現(xiàn)階段的實(shí)際情況而言，一部分企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)，由于無(wú)法充分掌握并運(yùn)用企業(yè)的資源，不了解企業(yè)當(dāng)前進(jìn)行預(yù)算管理的需求，使得相關(guān)人員無(wú)法制定一個(gè)完備的全面預(yù)算管理體系來(lái)進(jìn)行運(yùn)作，這也在一定程度上延緩了企業(yè)的發(fā)展。

3.3 企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)容還不科學(xué)

全面預(yù)算管理作為當(dāng)前企業(yè)進(jìn)行管理的一種非常重要的方法，主要是通過(guò)預(yù)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)所需要的資本，以此來(lái)推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。相關(guān)人員在制定全面預(yù)算管理工作的過(guò)程中，需要將整個(gè)體系的責(zé)任落實(shí)到預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，這也是企業(yè)管理者當(dāng)前重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容之一。但是，當(dāng)前部分企業(yè)的預(yù)算管理體系存在著一定的缺陷，這就使得各個(gè)環(huán)節(jié)的權(quán)責(zé)模糊不清，一旦在預(yù)算的過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題，無(wú)法及時(shí)組織人員進(jìn)行補(bǔ)救，將嚴(yán)重影響整個(gè)企業(yè)的發(fā)展。某些企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制的過(guò)程中，由于缺乏科學(xué)的數(shù)據(jù)作為參照的基礎(chǔ)，這就使得編制在運(yùn)作的過(guò)程中無(wú)法確保業(yè)務(wù)預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)部門之間無(wú)法進(jìn)行完美的配合，嚴(yán)重影響了整個(gè)企業(yè)的發(fā)展。

3.4 企業(yè)全面預(yù)算管理考核評(píng)價(jià)不夠完善

一般情況下，企業(yè)都會(huì)采用全面預(yù)算管理考核機(jī)制來(lái)判斷當(dāng)前采用的全面預(yù)算方案是否發(fā)揮出相應(yīng)的作用。但是，當(dāng)前某些企業(yè)僅僅只根據(jù)管理的需求來(lái)建立全面預(yù)算管理體系，而忽視了預(yù)算管理中各個(gè)環(huán)節(jié)之間的銜接，最終影響整個(gè)企業(yè)的創(chuàng)新與發(fā)展。在構(gòu)建預(yù)算管理考核評(píng)價(jià)策略時(shí)，企業(yè)要根據(jù)當(dāng)前的實(shí)際情況來(lái)制定合適的獎(jiǎng)懲機(jī)制，相關(guān)人員在制定績(jī)效考核工作指標(biāo)時(shí)要充分考慮到全面預(yù)算管理的作用，以此來(lái)確保預(yù)算體系可以良好的運(yùn)作。

4 企業(yè)全面預(yù)算管理工作的改進(jìn)策略

4.1 加強(qiáng)預(yù)算指標(biāo)的考核并完善獎(jiǎng)懲機(jī)制

相關(guān)人員在進(jìn)行全面預(yù)算管理的過(guò)程中需要時(shí)刻關(guān)注收支兩條線的動(dòng)向。一般情況下，一旦企業(yè)確定了預(yù)算，往后的工作過(guò)程中都不會(huì)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。若遇到特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，那么預(yù)算人員就需要出示相關(guān)的預(yù)算調(diào)整書面報(bào)告，根據(jù)報(bào)告反映的實(shí)際情況來(lái)對(duì)預(yù)算工作進(jìn)行調(diào)整，嚴(yán)禁隨意調(diào)整預(yù)算管理的編制。企業(yè)需要將預(yù)算的指標(biāo)分配到相關(guān)的執(zhí)行部門，制定合適的預(yù)算差異浮動(dòng)比率，若部門的工作失誤處于誤差范圍內(nèi)，那么企業(yè)就可以根據(jù)實(shí)際的誤差情況來(lái)對(duì)員工進(jìn)行一定的獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰，以此來(lái)推動(dòng)整個(gè)企業(yè)形成一種良好的工作氛圍;企業(yè)還需要為員工營(yíng)造良好的工作環(huán)境，以此來(lái)提高員工工作的積極性。

4.2 提升企業(yè)全面預(yù)算資源的應(yīng)用水平

企業(yè)在對(duì)管理體系進(jìn)行創(chuàng)新時(shí)，需要對(duì)建設(shè)采用的資源進(jìn)行總結(jié)，以此來(lái)確保全面預(yù)算管理工作的穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)需要充分了解當(dāng)前使用到的所有資源，以此來(lái)更好地對(duì)資源進(jìn)行合理的分配。為了確保全面預(yù)算管理方案的資源可以得到充分的利用，相關(guān)人員就需要發(fā)揮資金的引導(dǎo)作用，結(jié)合當(dāng)前企業(yè)的需求，來(lái)制定最合適的全面預(yù)算管理方案，確保企業(yè)可以穩(wěn)定的發(fā)展。

4.3 提高全面預(yù)算管理的科學(xué)性及組織保障水平

企業(yè)要根據(jù)當(dāng)前內(nèi)部發(fā)展的實(shí)際情況來(lái)制定一套合適的預(yù)算管理方案，確保每個(gè)環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的人員進(jìn)行負(fù)責(zé)。企業(yè)還需要加強(qiáng)相關(guān)人員的預(yù)算執(zhí)行能力，通過(guò)設(shè)立專業(yè)的預(yù)算決策機(jī)構(gòu)，以此來(lái)給全面預(yù)算管理工作提供強(qiáng)有力的組織保障。整個(gè)機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格按照自上而下的模式來(lái)進(jìn)行運(yùn)作，董事會(huì)具有最大的責(zé)任與能力，負(fù)責(zé)相關(guān)預(yù)算的決策工作。

4.4 建立完善的全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)

整個(gè)預(yù)算管理工作一共包括了以下三點(diǎn)內(nèi)容：經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、專業(yè)預(yù)算。為了確保整個(gè)工作的平穩(wěn)開展，企業(yè)就需要建立專門的預(yù)算管理工作領(lǐng)導(dǎo)組來(lái)進(jìn)行監(jiān)督。整個(gè)組織的主要負(fù)責(zé)人是企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)，剩下的成員由各個(gè)環(huán)節(jié)的分領(lǐng)導(dǎo)和主任擔(dān)任。各個(gè)環(huán)節(jié)都需要安排專業(yè)的預(yù)算人員來(lái)對(duì)預(yù)算的指標(biāo)和完成情況進(jìn)行詳細(xì)的統(tǒng)計(jì)并定期上報(bào)。企業(yè)還需要向所有員工普及全面預(yù)算管理的理念，引導(dǎo)員工積極參與到企業(yè)的預(yù)算管理工作之中，以此來(lái)更好地推動(dòng)整個(gè)企業(yè)的發(fā)展與創(chuàng)新。

4.5 加強(qiáng)資金預(yù)算管理，提升資金管理的精細(xì)化管理能力

在對(duì)年度業(yè)務(wù)和使用資本進(jìn)行預(yù)算的過(guò)程中，預(yù)算人員需要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金收支的重視程度。若該項(xiàng)目需要消耗大量的資本，那么預(yù)算人員就需要提前進(jìn)行協(xié)商與謀劃，以此來(lái)確?，F(xiàn)金預(yù)算的準(zhǔn)確與完整。在對(duì)現(xiàn)金預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行控制的過(guò)程中，企業(yè)可以提前設(shè)立一套較為完備的收支偏差率預(yù)警機(jī)制，預(yù)算人員根據(jù)此機(jī)制反饋的信息，以此來(lái)對(duì)資金的期限進(jìn)行合理的配置，確保閑置的資金也可以獲取一定的收益。

4.6 加強(qiáng)資金回收及實(shí)行預(yù)算預(yù)警

在進(jìn)行全面預(yù)算的過(guò)程中，大部分企業(yè)都會(huì)采用年度預(yù)算的方式來(lái)進(jìn)行運(yùn)作，年度預(yù)算主要的運(yùn)作方法即在每年的年底部署企業(yè)下一整年的預(yù)算工作，并且將下一年的具體工作內(nèi)容詳細(xì)到每一個(gè)月。預(yù)算編制要嚴(yán)格按照“自上而下、上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總、綜合平衡”的程序進(jìn)行運(yùn)作。在對(duì)資金進(jìn)行管理的過(guò)程中，企業(yè)需要安排專業(yè)的人員來(lái)對(duì)使用的資金進(jìn)行回收，確保有充足的資金來(lái)進(jìn)行全面預(yù)算管理工作。

企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理的過(guò)程中，需要定時(shí)將當(dāng)前預(yù)算的實(shí)際情況與預(yù)算的目標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)的對(duì)比，分析兩者之間出現(xiàn)的差異，并采取相應(yīng)的措施解決;與此同時(shí)，企業(yè)還需要對(duì)預(yù)算進(jìn)行全方位的預(yù)警，將預(yù)算分成多個(gè)小部分來(lái)進(jìn)行管理，確保每個(gè)部分可以進(jìn)行詳細(xì)的預(yù)警，通過(guò)反饋的數(shù)據(jù)來(lái)分析當(dāng)前預(yù)算管理的情況，及時(shí)地采取相應(yīng)的措施進(jìn)行優(yōu)化與調(diào)整，以此來(lái)確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

5 結(jié)論

當(dāng)前，大部分行業(yè)都會(huì)采用全面預(yù)算管理工作來(lái)推動(dòng)整個(gè)行業(yè)的發(fā)展。為了應(yīng)對(duì)當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)就需要重視全面預(yù)算管理工作的構(gòu)建，通過(guò)了解當(dāng)前企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的需要，以此來(lái)建立一套最佳的全面預(yù)算管理體系，確保企業(yè)可以進(jìn)行高質(zhì)量的發(fā)展。

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