靳海濤 長(zhǎng)城汽車(chē)股份有限公司

企業(yè)當(dāng)中的人力資源、財(cái)務(wù)管理、銷售等多個(gè)部門(mén)，都與應(yīng)收賬款之間有著密切的聯(lián)系。銷售作為一個(gè)敲門(mén)磚，如果沒(méi)有回款，銷售那么只能將整個(gè)過(guò)程稱作是送貨?；乜钊绻狈皶r(shí)性，那么就會(huì)出現(xiàn)無(wú)力放貸的情況，所以應(yīng)收賬款內(nèi)部控制需要各個(gè)部門(mén)積極主動(dòng)配合，隨后采取行動(dòng)。除此之外，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)于應(yīng)收賬款當(dāng)中所涉及到的各種指標(biāo)進(jìn)行測(cè)算和分析，能夠發(fā)現(xiàn)銷售回款中所出現(xiàn)的問(wèn)題。如果人力資源部門(mén)未能將有效的約束激勵(lì)機(jī)制加入其中，那么就會(huì)導(dǎo)致銷售回款動(dòng)力大打折扣。如果沒(méi)有銷售部制定合理的合同管理機(jī)制，那么就會(huì)導(dǎo)致銷售回款脫離了理論基礎(chǔ)。如果沒(méi)有各主管領(lǐng)導(dǎo)的全面管理，那么也會(huì)使得銷售回款喪失原本的基礎(chǔ)，所以需要從企業(yè)的系統(tǒng)性出發(fā)，有效的控制和管理整個(gè)應(yīng)收賬款過(guò)程。

一、對(duì)于企業(yè)應(yīng)收賬款認(rèn)識(shí)

（一）應(yīng)收賬款的內(nèi)涵

應(yīng)收賬款往往指的是企業(yè)因?yàn)殇N售產(chǎn)品、商品或者勞務(wù)隨后形成的一種債權(quán)。從企業(yè)角度出發(fā)，可以看出，應(yīng)收賬款主要指的是企業(yè)因?yàn)殇N售產(chǎn)品、商品或者勞務(wù)，隨后形成的一個(gè)債權(quán)。從財(cái)務(wù)管理角度來(lái)看，應(yīng)收賬款具備相關(guān)的范圍。首先應(yīng)收賬款主要是因?yàn)殚_(kāi)展相應(yīng)的銷售活動(dòng)，隨后形成的債權(quán)，這不包括應(yīng)征收的債務(wù)人利息、原職工欠款等一些應(yīng)收款。其次應(yīng)收賬款指的是靈動(dòng)資產(chǎn)債權(quán)，其中不包括長(zhǎng)期債券，比如購(gòu)買(mǎi)的長(zhǎng)期債券等。最后應(yīng)收賬款指的是企業(yè)應(yīng)收客戶相關(guān)的款項(xiàng)，不包括企業(yè)所付出的各類保證金，比如租用包裝物保證金、投標(biāo)保證金等等。應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)在收入實(shí)現(xiàn)時(shí)進(jìn)行確認(rèn)，這也是企業(yè)向客戶所提出的一種商業(yè)信用。

（二）應(yīng)收賬款形成的主要原因

首先是為了開(kāi)辟市場(chǎng)，起到了鞏固客戶的作用。很多企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)，因?yàn)槭袌?chǎng)不認(rèn)識(shí)、不認(rèn)可，所以客戶對(duì)于企業(yè)所生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品處于一個(gè)觀望態(tài)度，或者很多客戶有著多項(xiàng)采購(gòu)來(lái)源，但是企業(yè)想要穩(wěn)住客戶、拉住客戶，所以就會(huì)采用這一銷售手段。其次，為了不斷提高銷售額，擴(kuò)大市場(chǎng)。通常來(lái)看，企業(yè)銷售產(chǎn)品方式主要是以賒銷和現(xiàn)銷為主，現(xiàn)銷可以杜絕壞賬情況，但是賒銷方式則有利于企業(yè)發(fā)展。現(xiàn)銷主要是因?yàn)榭蛻艉推髽I(yè)在交易時(shí)，需要一手交錢(qián)一手交貨，但是因?yàn)榭蛻糍Y金購(gòu)買(mǎi)力有限，這就限制了企業(yè)的銷售時(shí)間和銷售量。賒銷對(duì)于客戶而言是十分有利的，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益的激烈，賒銷收益方式的出現(xiàn)，成為促進(jìn)銷售一種有效的手段。賒銷企業(yè)實(shí)際上就是向客戶提供了兩手交易，一方面是向客戶提供了銷售產(chǎn)品，另一方面則是在有限的時(shí)間范圍內(nèi)，將更多的資金提供給客戶，雖然賒銷的出現(xiàn)，會(huì)影響客戶銷售量，但在市場(chǎng)疲軟、銀根緊縮、資金匱乏等情況之下，賒銷有著十分明顯的促銷作用。最后是為了減少庫(kù)存，加快資產(chǎn)流動(dòng)速度。企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品處于庫(kù)存滯留期，需要增加儲(chǔ)存費(fèi)、管理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等多項(xiàng)支出，企業(yè)應(yīng)當(dāng)持有應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款逐漸的增加，也說(shuō)明了庫(kù)存不斷的減少，所以需要降低支出，同時(shí)提高企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)速度，保證企業(yè)具備良好的償債能力，這樣才能使企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)得到修飾。

二、財(cái)務(wù)管理對(duì)于應(yīng)收賬款管控時(shí)所面臨的問(wèn)題

一是，穩(wěn)增長(zhǎng)與控“兩金”之間的矛盾。通過(guò)結(jié)合相關(guān)規(guī)定可以了解到，企業(yè)需要將預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行確定，在后期的工作中，想要保證實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)的情況，同時(shí)獲得更高的效益，那么企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證發(fā)展和兩金之間的矛盾得以解決，此時(shí)不斷提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度，作為其中的一項(xiàng)關(guān)鍵舉措，可以避免大量的流動(dòng)資金被占用。從我國(guó)當(dāng)前各企業(yè)的應(yīng)收賬款以及收入情況來(lái)看，規(guī)模上處于一個(gè)正向關(guān)系，為了不斷提高收入，那么就需要放寬信用標(biāo)準(zhǔn)，這樣也會(huì)增加應(yīng)收賬款，但是卻不利于企業(yè)提高自身的收入。

二是，未能建立完善的信用管理體制，因?yàn)槠髽I(yè)具備較為薄弱的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，未能在賒銷、限期、信用額度等多個(gè)方面，對(duì)于客戶情況進(jìn)行一個(gè)科學(xué)的評(píng)判，未能具備完善的信用體系，在會(huì)計(jì)監(jiān)督過(guò)程中，存在監(jiān)督力度不足這一問(wèn)題。除此之外，對(duì)于客戶授信方面，企業(yè)也未能建立完善的信用標(biāo)準(zhǔn)，未能將合理化的評(píng)級(jí)體系加入其中，主要是以口頭承諾為主，由工作人員自己進(jìn)行判斷，最終就會(huì)導(dǎo)致客戶信用經(jīng)濟(jì)缺乏合理性思維，能發(fā)揮出管理制度的作用。目前來(lái)看，企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)收賬款管理時(shí)面對(duì)角度不足，這點(diǎn)受到較多領(lǐng)導(dǎo)的高度關(guān)注，同時(shí)也強(qiáng)化了應(yīng)收賬款的系統(tǒng)性。但是從市場(chǎng)情況來(lái)看，大部分的企業(yè)都未能積極的制定與應(yīng)收賬款管理相關(guān)聯(lián)的制度，這就會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理工作進(jìn)展受到影響，比如企業(yè)未能制定專門(mén)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理的相關(guān)機(jī)構(gòu)，也未能建立必須相關(guān)聯(lián)的管理部門(mén)，特別是在進(jìn)行應(yīng)收賬號(hào)管理時(shí)，就會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)金流量管理、資金管理、存貨管理等問(wèn)題被不斷的忽視，繼而使得應(yīng)收賬款管理發(fā)生各種各樣的問(wèn)題。

三是，日常管理未能落實(shí)到位。企業(yè)日應(yīng)收賬款日常管理涉及到的內(nèi)容，往往包括定期評(píng)估客戶、建檔、打造完善的信用標(biāo)準(zhǔn)體系、對(duì)于合同進(jìn)行管理、定期對(duì)賬、催收應(yīng)收賬款、分析應(yīng)收賬款賬齡等等。但是因?yàn)閼?yīng)收賬管理部門(mén)缺乏獨(dú)立性，未能清晰地劃分各個(gè)部門(mén)之間的權(quán)責(zé)，這就無(wú)法保證工作得到全面的銜接，也難以提高應(yīng)收賬款所具備的水平。

三、應(yīng)收賬款對(duì)于企業(yè)所產(chǎn)生的影響

首先，對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所帶來(lái)積極影響。隨著應(yīng)收賬款逐漸的出現(xiàn)，那么在企業(yè)當(dāng)中開(kāi)始形成先貸后款這一全新的銷售模式，許多企業(yè)都會(huì)持有大量的應(yīng)收賬款，先將產(chǎn)品賒銷給購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品的客戶，到了固定時(shí)間后便可取回貨款。買(mǎi)方在出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難、銀根緊縮等情況之后，也能繼續(xù)的賒銷產(chǎn)品，這樣保證企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大。與此同時(shí)，在推進(jìn)賒銷政策時(shí)，也需要購(gòu)買(mǎi)方根據(jù)企業(yè)的要求，提供相關(guān)的商業(yè)信用證明。這實(shí)際上就是在銷售時(shí)等于賣(mài)方給買(mǎi)方一筆無(wú)息的貸款，通過(guò)這種方式，起到了開(kāi)拓市場(chǎng)、吸引客戶的良好作用。

其次，對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能夠帶來(lái)負(fù)面影響。應(yīng)收賬款的出現(xiàn)，雖然能夠在一定程度上提高企業(yè)收入，但是也能從側(cè)面來(lái)看，也會(huì)加大風(fēng)險(xiǎn)。如果未能及時(shí)的收回應(yīng)收賬款，那么就可能出現(xiàn)壞賬，直接降低企業(yè)所獲得的利潤(rùn)，并且導(dǎo)致企業(yè)資金出現(xiàn)斷裂的情況，最終便會(huì)影響到企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)效果。在制定賒銷策略時(shí)，企業(yè)需要建立完善的應(yīng)收賬款制度，隨著當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，很多企業(yè)為了逐漸的擴(kuò)大規(guī)模，無(wú)法堅(jiān)定堅(jiān)守自身所設(shè)立的信用體系，隨后便會(huì)出現(xiàn)隨意的更改或者放寬信用的相關(guān)政策，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理應(yīng)收賬款難度逐漸的增加。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)于應(yīng)收賬款的有效管控方式

（一）做好應(yīng)收賬款對(duì)賬工作

為了深入剖析這一問(wèn)題，此時(shí)可以借助一些具體的問(wèn)題來(lái)分析。比如某企業(yè)有好幾百家客戶，一些業(yè)務(wù)時(shí)間較長(zhǎng)，對(duì)賬不及時(shí)，現(xiàn)在需要核對(duì)很多業(yè)務(wù)，好不容易對(duì)清楚了，但是對(duì)方卻拒絕簽字與確認(rèn)，只是說(shuō)口頭認(rèn)可。除此之外，截止到對(duì)賬日期，我方如果開(kāi)具了發(fā)票并且入了賬，對(duì)方收到發(fā)票但是沒(méi)有入賬，或者沒(méi)有收到發(fā)票，應(yīng)該怎么辦呢？

針對(duì)上述的問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)收賬款在續(xù)存期內(nèi)，那么就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行認(rèn)真對(duì)賬和做賬，并且保證賬目具備清楚性，賬目清楚是能夠保證應(yīng)收賬款如實(shí)回收一項(xiàng)重要的工作。做賬是在客戶和銷售企業(yè)雙方共同認(rèn)同、滯后所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)記錄，只要與財(cái)務(wù)手續(xù)相符合就可以了。在做賬時(shí)也需要掌握一定的技巧，主要是因?yàn)樵摴ぷ髁枯^大。對(duì)于上面所問(wèn)到的第一個(gè)問(wèn)題，此時(shí)需要與公司的銷售部門(mén)進(jìn)行密切的配合，因?yàn)檫@些與企業(yè)有經(jīng)濟(jì)往來(lái)的單位，都是由銷售部門(mén)去接觸的，所以如果銷售部門(mén)能夠良好的配合，并且及時(shí)將對(duì)賬單送到對(duì)方的工作單位中，由對(duì)方確認(rèn)簽字蓋章，隨后返回，保證賬單相符合，那么就不用再次對(duì)賬，如何與賬單不符合，必須需要進(jìn)行親自核對(duì)。面對(duì)拒絕蓋章的問(wèn)題，銷售和財(cái)務(wù)就應(yīng)當(dāng)共同聯(lián)系派員做好上門(mén)核對(duì)工作。如果被拒絕的話，那么就有極高的收賬成本，如果領(lǐng)導(dǎo)人員批準(zhǔn)，那么可以將這筆賬款作為壞賬，隨后計(jì)提。第二個(gè)問(wèn)題的出現(xiàn)，有著十分復(fù)雜的原因，目前來(lái)看，不要去爭(zhēng)論發(fā)票情況，而是需要高度的關(guān)注送貨單，即使到法院再次打官司，那么送貨單也是最主要的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)找到和發(fā)票關(guān)聯(lián)的送貨單，如果單上有對(duì)方單位確認(rèn)蓋章，或者有法定委托人簽字，那么就說(shuō)明這個(gè)應(yīng)收賬款是具備法律效應(yīng)等，此時(shí)可以將送貨單出示給對(duì)方。對(duì)于對(duì)方單位發(fā)票沒(méi)有及時(shí)入賬，甚至沒(méi)有收到發(fā)票這一情況，那么就說(shuō)明是企業(yè)管理發(fā)生問(wèn)題，此時(shí)只要具有送貨單，就能避免被他們誤導(dǎo)，此時(shí)可以核對(duì)送貨單對(duì)方。因?yàn)閷?duì)方已經(jīng)簽字蓋章，就難以推拖責(zé)任。

通過(guò)分析可以了解到，企業(yè)在發(fā)生應(yīng)收賬款后，財(cái)務(wù)管理必須落實(shí)到位快，保證會(huì)計(jì)賬目管理具備完整性、清晰性、仔細(xì)性、真實(shí)性。對(duì)賬時(shí)要講方法、講原則，這樣才能保證會(huì)計(jì)對(duì)賬質(zhì)量得以提高。

（二）分析應(yīng)收賬款賬齡

企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)需要定期將對(duì)賬單送寄給客戶，由財(cái)務(wù)人員和雙方當(dāng)事人共同確認(rèn)后，方可簽字，這也作為最為有效的依據(jù)，避免出現(xiàn)差錯(cuò)。如果出現(xiàn)逾期拖欠的應(yīng)收賬款，則需要對(duì)為其編制賬齡分析表，隨后分析賬齡。使用賬齡分析法來(lái)估計(jì)壞賬情況，此時(shí)需要將拖欠時(shí)間進(jìn)行劃分，也就是賬齡長(zhǎng)短劃分成多個(gè)區(qū)域，隨后計(jì)算出應(yīng)收賬款具體的金額，并且在對(duì)應(yīng)的區(qū)間估算壞賬，了解損失百分比。除此之外，同時(shí)將各區(qū)間當(dāng)中的應(yīng)收賬款金額與壞賬損失百分比進(jìn)行相乘，這樣也能了解壞賬損失情況。最后需要在各區(qū)間壞賬損失估計(jì)數(shù)進(jìn)行求和，了解總體壞賬損失金額情況。對(duì)于應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行分析，最基本的目的就是確保企業(yè)充分的了解應(yīng)收賬款是否能夠出現(xiàn)回收的情況。與此同時(shí)，在清楚分析應(yīng)收賬款之后，也需要及時(shí)向管理人員提出建議，并且需要管理人員加快催收速度。

（三）建設(shè)完善的應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)管理體系

企業(yè)需要做好應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)管理體系建設(shè)工作，這樣也能為日后開(kāi)展應(yīng)收賬款管控工作，創(chuàng)造更加的條件，并且?guī)椭髽I(yè)及時(shí)的了解應(yīng)收賬款管控日常的開(kāi)展情況，將有效的管控策略加入其中。首先，企業(yè)需要了解合作企業(yè)的資金具體流向，采用科學(xué)且合理的評(píng)估方式了解其信用度，如果應(yīng)收賬款發(fā)生逾期，那么必須做好盡快的溝通，并且利用法律的武器來(lái)保護(hù)自身利益，同時(shí)應(yīng)當(dāng)在最短的時(shí)間內(nèi)收到應(yīng)收賬款。其次作為企業(yè)當(dāng)中的財(cái)務(wù)部門(mén)、銷售部門(mén)、法律部門(mén)等，做好合作，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)自身的作用，齊心協(xié)力地解決應(yīng)收賬款當(dāng)中所出現(xiàn)的問(wèn)題，要深入、全面的調(diào)查客戶資金情況，并且將其記錄、保存在檔案當(dāng)中，這樣才能確保掌握客戶的信用水平。最后是建立完善的客戶信用評(píng)估機(jī)制，企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)的學(xué)習(xí)和借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的政策，為客戶打造信用評(píng)估平臺(tái)，掌握客戶效益、生產(chǎn)、還款具體的情況，保證客戶信用評(píng)估具備科學(xué)性、合理性。除此之外，企業(yè)也需要結(jié)合客戶實(shí)際情況，將信用標(biāo)準(zhǔn)和信用期限進(jìn)行確定，如果客戶有著較好的西永，那么可以為其提供匯款優(yōu)惠，針對(duì)一些客戶難以滿足信用標(biāo)準(zhǔn)的情況，則拒絕為其提供優(yōu)惠，特別是一些具備較低信用度的客戶，應(yīng)當(dāng)直接納入到黑名單當(dāng)中。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中必須必然會(huì)出現(xiàn)應(yīng)收賬款，此時(shí)需要財(cái)務(wù)管理人員對(duì)其進(jìn)行高度的重視，并且意識(shí)到如果不能及時(shí)的回收應(yīng)收賬款，那么會(huì)給企業(yè)所帶來(lái)的不利影響。除此之外，企業(yè)也需要提高應(yīng)收賬款管控力度，盡可能的消除經(jīng)營(yíng)上面所面臨的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量。