葉洪

摘要：隨著全球經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)面臨競爭對(duì)手越來越激烈，需要不斷提升企業(yè)經(jīng)營管理能力，在企業(yè)中財(cái)務(wù)報(bào)表分析顯得尤為重要。首先，要擁有專業(yè)財(cái)務(wù)人員，經(jīng)驗(yàn)豐富，能力極強(qiáng)，才能準(zhǔn)確診斷出企業(yè)哪個(gè)流程出現(xiàn)問題，并能提出多個(gè)解決方案，供企業(yè)老板決策思路指明方向。其次，財(cái)務(wù)報(bào)表分析的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、合理性起到關(guān)鍵性作用。最后，找到一套適合本企業(yè)最快最好最有利的分析方法的財(cái)務(wù)報(bào)表，為企業(yè)更好發(fā)展起到夯實(shí)的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)表分析;分析指標(biāo);分析方法

一、企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表分析

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的含義和內(nèi)容

財(cái)務(wù)報(bào)表分析是企業(yè)原始資料匯總，進(jìn)一步加工，搜集有用的信息，運(yùn)用專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，得出有用決策的一種專業(yè)技能方法。主要有結(jié)構(gòu)比較分析法，相關(guān)分析法，計(jì)劃與實(shí)際完成率分析法。財(cái)務(wù)報(bào)表反應(yīng)過去和現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況，并運(yùn)用加權(quán)平均方法來推算出本年度的預(yù)期經(jīng)濟(jì)狀況。

首先，從靜態(tài)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行速運(yùn)比率、流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)分析能力。其次，從動(dòng)態(tài)利潤表中分析毛利率、利潤率、凈利潤率。最后，從現(xiàn)金流量表，反應(yīng)公司的經(jīng)營能力、籌資能力、投資能力、現(xiàn)金流量能力。

財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)部重中之重工作，面對(duì)市場經(jīng)濟(jì)競爭激烈，企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須做好內(nèi)部財(cái)務(wù)相關(guān)工作，及時(shí)分析企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，盈利能力全程監(jiān)督，早發(fā)現(xiàn)問題早解決問題、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（二）財(cái)務(wù)分析的作用

首先，全面系統(tǒng)地剖析企業(yè)一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，有利于企業(yè)老板了解本單位各項(xiàng)任務(wù)指標(biāo)的實(shí)際與計(jì)劃完成率，評(píng)價(jià)經(jīng)理人的經(jīng)營管理能力，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，調(diào)整經(jīng)營方向，并制定措施改善企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)，提高經(jīng)濟(jì)效益，為老板提供實(shí)實(shí)在在有用的決策。

其次，有利于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)管理部門了解該地區(qū)經(jīng)濟(jì)形勢運(yùn)行情況。通過對(duì)各企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表資料進(jìn)行匯總和分析，了解和掌握各行各業(yè)、各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，以便向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，如何改善當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)優(yōu)化、均衡發(fā)展做好依據(jù)。

再次，有利于老板、債權(quán)人和其他有相關(guān)人員了解本企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，進(jìn)而分析企業(yè)的盈利能力、償債能力、經(jīng)濟(jì)增長能力等，為將來擴(kuò)建做好基礎(chǔ)。

最后，有利于相關(guān)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督，如財(cái)政、稅務(wù)、工商等部門監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營管理情況。通過財(cái)務(wù)報(bào)表可以掃描、監(jiān)督各企業(yè)是否遵守國家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，有無偷稅漏稅的行為，有無虛開發(fā)票等。

二、目前企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表分析中存在的問題

（一）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析重視度不夠

在多數(shù)企業(yè)老板，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析不夠重視。首先老板只是對(duì)銷售利潤率比較重視，對(duì)財(cái)務(wù)分析不太重視，所以很難發(fā)揮財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)報(bào)表的能力。其次，財(cái)務(wù)人員對(duì)自己分析的報(bào)表也不夠完整，只是對(duì)數(shù)據(jù)的結(jié)果進(jìn)行分析。沒有深挖具體項(xiàng)目根源，不會(huì)在行業(yè)內(nèi)做對(duì)比。在企業(yè)內(nèi)部沒有形成定期的財(cái)務(wù)分析的制度，大多數(shù)員工認(rèn)為財(cái)務(wù)分析工作就是財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部工作，與其他部門無關(guān)聯(lián)，因此財(cái)務(wù)分析工作與企業(yè)的實(shí)際相背離，財(cái)務(wù)分析結(jié)果很難符合現(xiàn)實(shí)意義。

（二）缺乏財(cái)務(wù)報(bào)表分析完整度

在財(cái)務(wù)日常開展工作中，對(duì)原始資料質(zhì)量要求是非常高。首先，財(cái)務(wù)人員在日常程序中，就要從第一步抓起，資料完整性為報(bào)表打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。其次，因生產(chǎn)經(jīng)營過程中，有些供應(yīng)商沒有開相應(yīng)物質(zhì)的發(fā)票，開一些相關(guān)能入成本的發(fā)票，實(shí)質(zhì)分析上會(huì)出現(xiàn)偏差。最后老板只需提供銷售利潤率，目前還有多少貨幣資金，長期以往，財(cái)務(wù)人員也就沒有好好分析財(cái)務(wù)非數(shù)據(jù)化財(cái)務(wù)報(bào)表。

（三）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的勾稽關(guān)系不強(qiáng)

有些企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表貨幣資金很小，其他應(yīng)收款很大，負(fù)債也很大，實(shí)收資本也一般，報(bào)表的配比很不正常，財(cái)務(wù)人員只能聽從老板的指揮，錢想借走借走。因此財(cái)務(wù)報(bào)表勾稽關(guān)系，就亂成一片。首先從利潤表中凈利潤應(yīng)等于資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤期末數(shù)減期初數(shù)。資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)類科目余額等于負(fù)債類加權(quán)益類科目余額。產(chǎn)權(quán)比率都達(dá)到10了，資產(chǎn)負(fù)債率可能達(dá)到200%，怎樣才能顯示一個(gè)正常企業(yè)的報(bào)表，值得我們深思。

（四）財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)規(guī)模越大，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)就多多少少有一些，剛?cè)胄械臅?huì)計(jì)做賬會(huì)一塌糊涂，把不開票的收入轉(zhuǎn)到其他應(yīng)收款，個(gè)人股東借款私用白條抵庫，還有虛構(gòu)采購，虛開增值稅發(fā)票，調(diào)節(jié)銷售成本，調(diào)控利潤，還有些把業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入制造費(fèi)用，有些企業(yè)還做兩套。這樣做風(fēng)險(xiǎn)很大，嚴(yán)重的話還會(huì)判刑事責(zé)任！

（五）財(cái)務(wù)分析方法需更新

財(cái)務(wù)報(bào)表分析在中小企業(yè)中，一般進(jìn)行縱向比較分析比較多。如本月發(fā)生數(shù)收入與去年收入同期相比，本月累計(jì)數(shù)費(fèi)用也與去年同期費(fèi)用相比。本月發(fā)生數(shù)收支與預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較，看看完成率達(dá)到多少，還有本期費(fèi)用占比總收入是多少比例，這些比較都在利潤表中體現(xiàn)，沒有從資產(chǎn)負(fù)債表，現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析，對(duì)于一個(gè)企業(yè)管理需求是無法滿足的，所以要有更全面的分析方法。

三、深化企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表分析的對(duì)策建議

（一）加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高財(cái)務(wù)相關(guān)人員重視度

加強(qiáng)學(xué)習(xí)，增強(qiáng)自己的專業(yè)素養(yǎng)。理論與實(shí)際相結(jié)合，做事做到位，說事說到老板的心坎里，相信企業(yè)老板，對(duì)財(cái)務(wù)人員加以重視。能給企業(yè)老板直白點(diǎn)，今年賺了多少錢，主要是哪些方面做得好，才有這么好的收益，具體工作具體分析。其次，財(cái)務(wù)人員分析的報(bào)表要完整，不僅對(duì)數(shù)據(jù)上解釋，還得非數(shù)據(jù)方面加以分析。最后，在企業(yè)內(nèi)部規(guī)定每月哪幾日，必須跟領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)財(cái)務(wù)工作，有重大、突發(fā)的事，實(shí)時(shí)匯報(bào)，形成良好溝通橋梁，讓老板離不開您的觀點(diǎn)，此時(shí)的財(cái)務(wù)分析工作與企業(yè)的實(shí)際情況相結(jié)合才會(huì)引起老板的高度重視。

（二）建立專業(yè)財(cái)務(wù)分析機(jī)構(gòu)，構(gòu)建全面體系

財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平需要會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)。首先，財(cái)務(wù)分析人員要從基層做起，不斷的積累會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，掌握財(cái)務(wù)分析的各項(xiàng)技能，這樣才能把會(huì)計(jì)管理，會(huì)計(jì)分析融入到經(jīng)營管理中。其次，企業(yè)招聘財(cái)務(wù)人員時(shí)要嚴(yán)格把關(guān)，不可以先用工作懶散，專業(yè)性差的財(cái)務(wù)分析人員，不僅需要對(duì)其專業(yè)進(jìn)行考核，還需要對(duì)其責(zé)任心及職業(yè)精神做出考核。再者，企業(yè)要想財(cái)務(wù)人員有過硬的水平，不僅在招聘時(shí)提出更高的要求，還要對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專項(xiàng)，符合本單位實(shí)際情況管理進(jìn)行培訓(xùn)。最后，會(huì)計(jì)人員能在企業(yè)發(fā)揮好各自的才能。給企業(yè)帶來更多的利潤空間。

（三）對(duì)業(yè)財(cái)融合做全面預(yù)算

對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表做全面構(gòu)思，讓報(bào)表看來數(shù)據(jù)美觀合理合法。企業(yè)的全面預(yù)算是缺一不可，構(gòu)成一副宏偉藍(lán)圖。按部就班安排好生產(chǎn)部、業(yè)務(wù)部、銷售部、財(cái)務(wù)部、行政部等各部的工作，年度資金預(yù)算、合理規(guī)劃、合法避稅。首先，是資金流通，一定要保證職工薪酬，稅款的支付順暢，這是最起碼的運(yùn)營資金，預(yù)留的貨幣資金要保證2個(gè)月的運(yùn)轉(zhuǎn)。直接關(guān)系企業(yè)的生存。另外資金是否被存貨和應(yīng)收賬款占用，比例是否在可控的范圍內(nèi)。有沒有定期進(jìn)行賬齡分析，逾期的措施怎么執(zhí)行，有什么獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制;是否進(jìn)行了投資，投資收益是否合算;其他應(yīng)收款占總資產(chǎn)比例是否配比。其次，盈利能力，橫著看：同期行業(yè)比較，分產(chǎn)品分部門比較;豎著看：縱向比較，看結(jié)構(gòu)比率，前后的勾稽關(guān)系比較分析;倒著看：發(fā)現(xiàn)問題向前追溯，查找最前端的原因-因果分析;翻過來看：找到問題后從業(yè)務(wù)層面進(jìn)行定位，跳出報(bào)表看業(yè)務(wù)。最后，企業(yè)的真正經(jīng)濟(jì)利潤=會(huì)計(jì)利潤-資金機(jī)會(huì)成本-衡量盈利能力。

（四）建立財(cái)務(wù)信息平臺(tái)，實(shí)時(shí)提醒風(fēng)險(xiǎn)

時(shí)代在變遷，金稅四期要出臺(tái)，企業(yè)在收集財(cái)務(wù)的途徑也要轉(zhuǎn)換，數(shù)據(jù)化的時(shí)代，應(yīng)該更新財(cái)務(wù)先進(jìn)軟件，只需輸入憑證，掃入相關(guān)的原始單據(jù)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理中心，應(yīng)實(shí)時(shí)匯總，并能提醒缺什么原始單據(jù)，實(shí)時(shí)出據(jù)老板能看的懂的報(bào)表，擁有這樣的平臺(tái)，能及時(shí)反應(yīng)出企業(yè)的報(bào)告?？梢约皶r(shí)診斷出毛病，如：需補(bǔ)上合同、需補(bǔ)上發(fā)票、需補(bǔ)上多少流動(dòng)資金，需及時(shí)催應(yīng)收賬款等，并能提出一些合理的建議，如：企業(yè)的發(fā)展方向是健康向上還是走下坡路，才能實(shí)時(shí)關(guān)注企業(yè)晴雨表，能避免企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)和管理人員能健康、平安的成長。

（五）改進(jìn)財(cái)務(wù)分析方法

財(cái)務(wù)分析表目就是避免一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈中出現(xiàn)的各種問題，對(duì)其進(jìn)行解剖，進(jìn)行研究，深挖每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的根源，向老板提出多項(xiàng)解決的方案，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的構(gòu)成進(jìn)行橫縱項(xiàng)分析，有利于徹底的解決問題。比如：速動(dòng)比率，（往來款部門催款進(jìn)度有沒有跟上），存貨周轉(zhuǎn)率，可以按原材料（采購部門有沒有按原計(jì)劃采購）、在產(chǎn)品（生產(chǎn)部門進(jìn)度有沒有跟上訂單的需求）、產(chǎn)成品（銷售部門對(duì)市場有沒有更進(jìn)一步的開拓）對(duì)存貨周轉(zhuǎn)率進(jìn)行分解，找出存貨管理生產(chǎn)過程中有沒有存在的問題，需不需要提供更好的優(yōu)化方案呢經(jīng)過財(cái)務(wù)每月對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分解，找出原因，縮短存貨的周轉(zhuǎn)天數(shù)，增加周轉(zhuǎn)次數(shù)，來提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。也可以運(yùn)用杜邦分析方法，來完整反應(yīng)企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率=銷售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)的管理公式，現(xiàn)對(duì)公式進(jìn)一步的進(jìn)行分解：凈資產(chǎn)收益率= （凈利潤/銷售收入）*（銷售收入/總資產(chǎn)）*（總資產(chǎn)/凈資產(chǎn)），銷售凈利率（即企業(yè)盈利能力）出現(xiàn)了問題？資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（即企業(yè)的管理能力）環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題？權(quán)益乘數(shù)（即企業(yè)的資本結(jié)構(gòu) ，或杠桿率）出現(xiàn)了問題 ，同樣 ，運(yùn)用杜邦分析體系，找到問題的同時(shí)也找到了解決問題的方向。類似這樣的財(cái)務(wù)分析方法（還有連環(huán)替代法等）的運(yùn)用， 可以幫助企業(yè)科學(xué)的進(jìn)行經(jīng)營決策。

四、結(jié)語

隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，云大數(shù)據(jù)的時(shí)代的到來，企業(yè)必須建立一套完整、科學(xué)，能實(shí)時(shí)反應(yīng)單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的報(bào)表，勾勒出財(cái)務(wù)分析報(bào)表更能讓董事長一目了然，知道其中的要害點(diǎn)，提升公司的價(jià)值，超越所有企業(yè)成為前進(jìn)方向。

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【作者單位：北京尚元（溫州）律師事務(wù)所】

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