■ 王娟娟 陳汪潔 文 豪

（中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)工商管理學(xué)院，湖北武漢 430073）

一、引言

國(guó)家治理水平的提升在很大程度上決定著我國(guó)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)的達(dá)成，財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱。財(cái)政預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)是指對(duì)政府預(yù)算支出的合法合規(guī)性、科學(xué)合理性進(jìn)行評(píng)估的行為。國(guó)家治理的現(xiàn)代化要求政府預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)由傳統(tǒng)財(cái)政部門的自我評(píng)價(jià)逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橐雽I(yè)咨詢公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)等第三方中介機(jī)構(gòu)參與。我國(guó)自從2004年首次推行第三方績(jī)效評(píng)價(jià)試點(diǎn)以來，第三方憑借著自身優(yōu)勢(shì)在更多更廣的領(lǐng)域?yàn)檎?jī)效評(píng)價(jià)發(fā)揮著越發(fā)重要的作用[1]。根據(jù)以往中央對(duì)預(yù)算績(jī)效管理的定位以及財(cái)政部預(yù)算司出臺(tái)的相關(guān)規(guī)章制度可以看出，第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)參與已經(jīng)從初期的以個(gè)人身份作為財(cái)務(wù)專家向績(jī)效評(píng)價(jià)工作提供咨詢服務(wù)“探索試點(diǎn)”階段，中期在接受財(cái)政或預(yù)算部門委托的情況下獨(dú)立開展的“單一代理”階段，再到現(xiàn)在的“第三機(jī)構(gòu)庫(kù)”建立的“多元代理”模式[2][3]。財(cái)政部《第三方機(jī)構(gòu)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)監(jiān)督管理暫行辦法（財(cái)監(jiān)〔2021〕4 號(hào)）》從頂層設(shè)計(jì)方面探索完善培育第三方機(jī)構(gòu)的政策措施，但是受到多方面因素的制約，尤其是信息不對(duì)稱和相關(guān)利益主體的排斥影響，目前第三方評(píng)價(jià)在財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)體系中發(fā)揮作用仍存在一定的障礙。為了進(jìn)一步識(shí)別第三方機(jī)構(gòu)參與財(cái)政預(yù)算資金績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)存在的問題，本文以從事績(jī)效評(píng)價(jià)的第三方機(jī)構(gòu)人員為對(duì)象實(shí)施了問卷調(diào)查分析，提出提升第三方機(jī)構(gòu)參與績(jī)效評(píng)價(jià)的質(zhì)量相關(guān)建議，對(duì)促進(jìn)第三方機(jī)構(gòu)參與財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)具有指導(dǎo)意義。

二、問卷設(shè)計(jì)與調(diào)查對(duì)象描述

（一）問卷調(diào)查設(shè)計(jì)與實(shí)施

本次問卷調(diào)查的設(shè)計(jì)，首先圍繞研究目的進(jìn)行了初步問題和選項(xiàng)設(shè)計(jì)，并就這些問題向參與績(jī)效評(píng)價(jià)的第三方機(jī)構(gòu)專業(yè)人員征求意見，根據(jù)反饋意見對(duì)問卷的問題和選項(xiàng)進(jìn)行完善和修訂，擬定正式問卷。

問卷調(diào)查分兩階段進(jìn)行：一是召開小型研討會(huì)，邀請(qǐng)相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜摇W(xué)者針對(duì)我國(guó)第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)參與預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)現(xiàn)狀、存在的問題以及解決措施發(fā)表意見；二是通過問卷星網(wǎng)站平臺(tái)公開發(fā)布問卷調(diào)查。

問卷調(diào)查全部通過問卷星網(wǎng)站平臺(tái)公開發(fā)布，并通過財(cái)政部門向參與效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的機(jī)構(gòu)，以及會(huì)計(jì)、評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)向會(huì)員單位發(fā)送調(diào)查問卷。調(diào)查共回收140 份，經(jīng)過IP 地址比對(duì)，沒有重復(fù)提交的問卷，140 份全部為有效回收問卷。對(duì)于問卷調(diào)查中的多項(xiàng)選擇題，本文采用描述性統(tǒng)計(jì)分析，直接統(tǒng)計(jì)其各個(gè)答案的頻數(shù)以及所占百分比。

（二）受調(diào)查對(duì)象及其所在機(jī)構(gòu)描述

本次參加問卷調(diào)查的男性有78 位，女性62 位；年齡大部分處在46-50 歲之間，大部分學(xué)歷為本科；工作年限最多的36年，最短的1年，平均工作年限為14.5年，中值為15年；受訪者所在單位擔(dān)任的職位是總經(jīng)理20 位，主任會(huì)計(jì)師7 位，項(xiàng)目經(jīng)理25位，部門經(jīng)理20 位，副總經(jīng)理8 位，合伙人3 位，助理3 位。受調(diào)查的第三方機(jī)構(gòu)主要是會(huì)計(jì)師事務(wù)所，占到45%，其次是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，有48 家占到34.29%，還有26 家其他機(jī)構(gòu)，包括財(cái)務(wù)咨詢公司，投資咨詢機(jī)構(gòu)、招標(biāo)代理公司、項(xiàng)目管理有限公司、稅務(wù)師事務(wù)所、行政機(jī)構(gòu)、工程管理公司、財(cái)政局、造價(jià)咨詢公司等。從調(diào)查情況看，參與績(jī)效評(píng)價(jià)的機(jī)構(gòu)普遍規(guī)模偏小。員工人數(shù)在3-1073 之間，平均人數(shù)為58 人，屬于比較小型組織機(jī)構(gòu)，參與績(jī)效評(píng)價(jià)工作的員工平均人數(shù)為16 人，占比接近三分之一。在參與績(jī)效評(píng)價(jià)工作中學(xué)歷大部分是本科學(xué)歷，?？萍耙韵乱约把芯可鷮W(xué)歷的都偏少。調(diào)查對(duì)象詳情見表1所示。

表1 受訪者的個(gè)體特征及所在單位情況

從調(diào)查對(duì)象來看，140 家單位近三年共承擔(dān)績(jī)效評(píng)價(jià)項(xiàng)目總數(shù)為6 001 項(xiàng)，平均每家單位43 項(xiàng)，最多的單位三年500 項(xiàng)，年平均167 項(xiàng)。從類型上看，項(xiàng)目預(yù)算所占比重較大，占據(jù)63.59%，其次是部門預(yù)算點(diǎn)據(jù)19.13%，單位預(yù)算867 項(xiàng)占到14.45%，見表2所示。這也反映了目前財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)仍以項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)為主，但部門預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)已占有一定比例。

表2 近三年受調(diào)查者所在單位承接績(jī)效評(píng)價(jià)項(xiàng)目數(shù)

三、第三方機(jī)構(gòu)參與績(jī)效評(píng)價(jià)問卷調(diào)查結(jié)果分析

（一）服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)自身在績(jī)效評(píng)價(jià)中的角色定位認(rèn)知不統(tǒng)一

關(guān)于績(jī)效評(píng)價(jià)服務(wù)機(jī)構(gòu)在財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)中的角色定位，35.71%的受調(diào)查者認(rèn)為占主導(dǎo)角色；認(rèn)為占輔助、參謀角色的分別占33.57%和30.71%?？梢妳⑴c績(jī)效評(píng)價(jià)的專業(yè)人員對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)在參與績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)的角色定位還未統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，這也會(huì)影響績(jī)效評(píng)價(jià)工作的實(shí)施和結(jié)果。但是大部分第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)（109 人）還是非常希望參與財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)的，占比77.86%，希望參與的占比22.14%。

（二）受調(diào)查對(duì)象所在機(jī)構(gòu)參與績(jī)效評(píng)價(jià)工作實(shí)施情況

1.行業(yè)專家發(fā)揮了作用，但增加成本導(dǎo)致機(jī)構(gòu)選聘意愿不足

多數(shù)第三方機(jī)構(gòu)參與績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)聘請(qǐng)了行業(yè)專家，但也有機(jī)構(gòu)認(rèn)為沒有必要聘請(qǐng)行業(yè)專家。在被問及貴單位是否聘請(qǐng)了行業(yè)專家，半數(shù)以上（57.86%）的單位均聘請(qǐng)了行業(yè)專家，聘請(qǐng)的人數(shù)大致在5 人以下，也有少數(shù)幾家聘請(qǐng)了20-50 人。沒有聘請(qǐng)行業(yè)專家的機(jī)構(gòu)認(rèn)為沒有必要、請(qǐng)不起、找不到的分別占比23.57%、10.71%以及7.86%。聘請(qǐng)行業(yè)專家加大成本支出，如果這部分活動(dòng)無(wú)法在服務(wù)收入中體現(xiàn)，第三方機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)行業(yè)專家的意愿就會(huì)下降，這是未來需要化解的一個(gè)潛在問題。

2.服務(wù)流程與資質(zhì)需進(jìn)一步規(guī)范，部分機(jī)構(gòu)開始專業(yè)化發(fā)展

關(guān)于開展業(yè)務(wù)的組織和流程，大部分單位（92.86%）擁有一整套績(jī)效評(píng)價(jià)的組織流程和業(yè)務(wù)流程，但也有10 家單位沒有相應(yīng)的組織和業(yè)務(wù)流程。政府部門在遴選績(jī)效評(píng)價(jià)服務(wù)機(jī)構(gòu)時(shí)，設(shè)置了一定門檻，但也有地方尚未建立資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)調(diào)查，承接績(jī)效評(píng)價(jià)項(xiàng)目資質(zhì)經(jīng)過政府認(rèn)定的有117 家，占比83.57%，只有23 家沒有經(jīng)過政府認(rèn)定。

關(guān)于績(jī)效評(píng)價(jià)服務(wù)收入占所在單位的收入比重，47.14%的受調(diào)查者所在的單位近三年參與財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)收入占總收入的10%以下，33.57%的受調(diào)查者所在單位績(jī)效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)收入占比在10%到30%之間，有12 家單位績(jī)效評(píng)價(jià)的收入占總收入的50%以上。一方面，績(jī)效評(píng)價(jià)在多數(shù)服務(wù)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)收入占比較小，可能影響其投入；另一方面，也有部分機(jī)構(gòu)開始聚焦績(jī)效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)，這成為其業(yè)務(wù)收入主要來源，有利于服務(wù)機(jī)構(gòu)專注績(jī)效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)發(fā)展和專業(yè)能力提升。

3.第三方機(jī)構(gòu)獨(dú)立性保持較好，外力干預(yù)和影響仍不容忽視

關(guān)于評(píng)價(jià)過程中的干擾和壓力問題，據(jù)調(diào)查評(píng)價(jià)結(jié)果沒有受到其他外力干預(yù)或影響的有127 家，占比90.71%；但也有13 家認(rèn)為受到干預(yù)或影響。干擾和壓力來源主要有被評(píng)價(jià)單位、委托單位、實(shí)施單位、預(yù)算單位、主管單位、財(cái)政部門。上述調(diào)查結(jié)果表明，從整體上看第三方機(jī)構(gòu)參與績(jī)效評(píng)價(jià)能夠保持獨(dú)立工作。

4.業(yè)務(wù)指南發(fā)揮重要作用，系統(tǒng)性業(yè)務(wù)培訓(xùn)有待加強(qiáng)

目前，中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)均針對(duì)財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)制定了業(yè)務(wù)操作指南或指引。從表3統(tǒng)計(jì)結(jié)果可以看出，90%的單位在進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)項(xiàng)目時(shí)，參照了上述兩個(gè)單位制定的操作指南；并且在業(yè)務(wù)實(shí)施過程中，所有受調(diào)查者所在單位都會(huì)參照財(cái)政部印發(fā)的《財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理暫行辦法（2011）》或《項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理辦法（2020）》等文件。

表3 參照行業(yè)協(xié)會(huì)制定的績(jī)效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)指南或指引情況

續(xù)表

關(guān)于第三方機(jī)構(gòu)對(duì)專業(yè)人員的相關(guān)培訓(xùn)情況，根據(jù)表4所示，一半以上的單位（55.71%）系統(tǒng)的對(duì)在職人員開展政府財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)工作的培訓(xùn)，41.43%的單位零星開展，還有4 家單位準(zhǔn)備開展培訓(xùn)。

表4 單位對(duì)在職人員開展政府財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)工作的培訓(xùn)情況

5.評(píng)價(jià)過程中溝通與配合較好，但對(duì)評(píng)價(jià)目的和要求認(rèn)知存在差異

表5顯示第三方機(jī)構(gòu)在參與績(jī)效評(píng)價(jià)過程中，與相關(guān)單位的溝通不存在障礙。大多數(shù)單位（97.15%）在評(píng)價(jià)過程中遇到問題時(shí)能夠及時(shí)溝通，這也反映在被評(píng)價(jià)單位對(duì)第三方機(jī)構(gòu)的配合上。根據(jù)調(diào)查，實(shí)施財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)項(xiàng)目過程中，被評(píng)價(jià)方配合度的總體情況為，75%的受訪者認(rèn)為基本配合，22.86%的受訪者認(rèn)為非常配合。

表5 績(jī)效評(píng)價(jià)過程中遇到問題時(shí)溝通情況

根據(jù)調(diào)查，超過三分之二的機(jī)構(gòu)在承接財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)項(xiàng)目時(shí)，認(rèn)為財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)的目的和要求是完全清晰的，有30%的機(jī)構(gòu)認(rèn)為多數(shù)情況下比較清晰。但這一結(jié)果與在財(cái)政部門的實(shí)地調(diào)研結(jié)論存在差異，財(cái)政部門績(jī)效管理人員認(rèn)為有些服務(wù)機(jī)構(gòu)和人員還未能很好理解財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)的目的和要求，反映在評(píng)價(jià)報(bào)告中，大多重視“合規(guī)性”評(píng)價(jià)，而對(duì)“績(jī)效”不重視。這一認(rèn)知差異，也反映了受調(diào)查第三方可能認(rèn)為已很好理解了績(jī)效評(píng)價(jià)的目的和要求，但與財(cái)政部門的相關(guān)要求并不一致，從而影響績(jī)效評(píng)價(jià)工作的質(zhì)量和效果，未來需要進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政部門對(duì)第三方機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)，消除理解和需求上的認(rèn)知差異。

（三）第三方機(jī)構(gòu)對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)工作的價(jià)值認(rèn)知情況

1.第三方機(jī)構(gòu)執(zhí)行業(yè)務(wù)中關(guān)注問題發(fā)現(xiàn)和激勵(lì)監(jiān)督功能

2018年，中共中央國(guó)務(wù)院聯(lián)合發(fā)文頒布《關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的意見》明確指出要實(shí)現(xiàn)預(yù)算與績(jī)效管理一體化，提高財(cái)政資源配置效率和使用效益。財(cái)政預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的功能主要體現(xiàn)為對(duì)政府部門為實(shí)現(xiàn)其職能所確定的績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度、以及為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)所安排預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行的綜合性評(píng)價(jià)。

從表6可以看出這一目標(biāo)功能的具體化，受調(diào)查者認(rèn)為財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)的價(jià)值主要體現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)財(cái)政資源分配工作中可能存在的缺陷、激勵(lì)和督察部門和項(xiàng)目執(zhí)行行為以及為財(cái)政資源分配指明方向。

表6 財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)價(jià)值的體現(xiàn)方面

2.績(jī)效評(píng)價(jià)促進(jìn)財(cái)政資源配置優(yōu)化和效率提升

大多數(shù)受調(diào)查者認(rèn)為財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)促進(jìn)了財(cái)政資源配置優(yōu)化，提升了財(cái)政資金使用效率。96 位受訪者（68.57%）認(rèn)為財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)比較大或非常大的促進(jìn)了財(cái)政支出規(guī)模和結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，28.57%的受訪者認(rèn)為一般，還有4 位認(rèn)為比較小。有94 位受訪者（67.14%）認(rèn)為財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)促進(jìn)了財(cái)政資源配置決策水平和效率的提升，30%的受訪者認(rèn)為一般，還有4 位認(rèn)為比較小。97 位受訪者（69.28%）財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)促進(jìn)了財(cái)政資金使用效率的提升，27.14%的受訪者認(rèn)為一般，還有5 位認(rèn)為比較小，具體情況見表7。

表7 財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)促進(jìn)財(cái)政支出、資源配置和資金使用效率情況

（四）專業(yè)性保障績(jī)效評(píng)價(jià)工作質(zhì)量，評(píng)價(jià)體系和機(jī)構(gòu)能力成制約因素

根據(jù)調(diào)查，大部分受訪者認(rèn)為第三方機(jī)構(gòu)參與財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)的優(yōu)勢(shì)主要有專業(yè)性（92.14%）、獨(dú)立性（87.86%）、客觀性（84.29%）。多數(shù)調(diào)查者認(rèn)同目前的財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)工作環(huán)境。調(diào)查也顯示，第三方機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)、相關(guān)政策、法規(guī)及發(fā)展規(guī)劃，以及接受財(cái)政部門對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)等對(duì)第三方機(jī)構(gòu)參與財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)工作起到重要影響，見表8。

表8 第三方機(jī)構(gòu)參與財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)工作的影響因素

表9顯示，影響第三方評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)參與財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)工作質(zhì)量的主要因素有缺乏科學(xué)評(píng)價(jià)體系、評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)勝任能力以及被評(píng)價(jià)單位抵觸等。為了保障財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)的質(zhì)量，第三方機(jī)構(gòu)主要應(yīng)采取以下措施，如建立科學(xué)的評(píng)價(jià)體系（95%）、第三方評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的質(zhì)控體系（84.29%）以及保持機(jī)構(gòu)獨(dú)立性（83.57%）。能否收取合理的費(fèi)用，既是第三方機(jī)構(gòu)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)，也是保障服務(wù)質(zhì)量的重要因素。根據(jù)調(diào)查，大部分受訪者（63.57%）認(rèn)為第三方評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)參與財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)的最佳收費(fèi)方式為差額計(jì)費(fèi)法，有30 位受訪者認(rèn)為是財(cái)政部門招標(biāo)的方式，還有15 位受訪者認(rèn)為采取直接協(xié)商的方式收費(fèi)。

表9 影響第三方評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)參與財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)工作質(zhì)量的主要因素

（五）被評(píng)價(jià)單位對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)論重視程度低于財(cái)政部門

績(jī)效評(píng)價(jià)委托方和被評(píng)方對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)論的態(tài)度，不僅影響到績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的有效運(yùn)用，也會(huì)影響到第三方機(jī)構(gòu)對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)工作的重視程度和質(zhì)量。從表10統(tǒng)計(jì)可以看出，財(cái)政部門對(duì)待受調(diào)查者所在單位出具的績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)論的態(tài)度比較重視的占57.14%，24.29%的受訪者認(rèn)為重視，回答“一般”的有21 位，占15%，還有5 位受訪者認(rèn)為重視程度取決于相關(guān)因素，如是否與下年預(yù)算安排掛鉤，不同項(xiàng)目存在不同的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注，工作考核等。受調(diào)查者認(rèn)為被評(píng)價(jià)對(duì)象對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)論重視的有26 位，占18.57%，認(rèn)為比較重視的有80 位，占57.14%，還有4 位認(rèn)為比較不重視或不重視，有5 位認(rèn)為重視程度取決于績(jī)效指標(biāo)的設(shè)定，是否能直接應(yīng)用，是否考核或取消資金，重點(diǎn)項(xiàng)目，民生項(xiàng)目等。

表10 各部門對(duì)待績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)論的態(tài)度

（六）第三方機(jī)構(gòu)人員對(duì)參與績(jī)效評(píng)價(jià)的其他建議

調(diào)查問卷設(shè)置了開放式的問題，了解第三方機(jī)構(gòu)參與財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)過程中最大的難點(diǎn)。受調(diào)查者分享了個(gè)別看法，歸納總結(jié)為以下四個(gè)方面：一是關(guān)于績(jī)效評(píng)價(jià)的行業(yè)環(huán)境。反映的問題主要包括評(píng)價(jià)要求、評(píng)價(jià)工作量與評(píng)價(jià)費(fèi)用存在差距，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)不同步等。二是關(guān)于財(cái)政主管部門。有受調(diào)查者認(rèn)為財(cái)政部門限制了資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)參與績(jī)效評(píng)價(jià)項(xiàng)目，缺乏公開透明的選聘程序，不能公平參與被評(píng)價(jià)項(xiàng)目的招標(biāo)、重視程度不高、推動(dòng)力度不大。三是關(guān)于被評(píng)價(jià)單位。第三方機(jī)構(gòu)需要取得被評(píng)價(jià)單位的重視、支持和配合；評(píng)價(jià)過程中資料收集不全、溝通困難、被評(píng)價(jià)單位對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)認(rèn)識(shí)不足，難以認(rèn)可第三方機(jī)構(gòu)。四是關(guān)于第三方機(jī)構(gòu)自身建設(shè)。如何保持第三方機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和客觀性；服務(wù)團(tuán)隊(duì)專業(yè)性和相關(guān)方配合程度；專業(yè)人員的行業(yè)知識(shí)的積累與匹配，歷史數(shù)據(jù)和行業(yè)平均數(shù)據(jù)取得有困難，對(duì)某個(gè)行業(yè)缺乏長(zhǎng)期關(guān)注和了解，無(wú)細(xì)分確切的可操作性手冊(cè)，績(jī)效管理評(píng)價(jià)的書籍多以理論研究為主，希望有公開成熟的案例可以學(xué)習(xí)參考；科學(xué)評(píng)價(jià)體系的制定難，評(píng)價(jià)方法運(yùn)用如社會(huì)調(diào)查存在局限性；各部門認(rèn)知不同，委托方、受托方、預(yù)算單位、資金管理單位、專家對(duì)項(xiàng)目方案和項(xiàng)目實(shí)施過程中目的的一致性，委托單位的要求和財(cái)政部門的標(biāo)準(zhǔn)不一致，市區(qū)級(jí)財(cái)政標(biāo)準(zhǔn)不一致，立項(xiàng)評(píng)審把關(guān)不好，對(duì)后面階段績(jī)效評(píng)價(jià)影響很大。

四、第三方參與績(jī)效評(píng)價(jià)面臨的主要問題分析

根據(jù)問卷調(diào)查結(jié)果，結(jié)合文獻(xiàn)資料以及實(shí)地調(diào)研，本文發(fā)現(xiàn)第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)參與預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)還存在著以下三個(gè)方面的問題。

（一）第三方參與預(yù)算績(jī)效管理的準(zhǔn)入門檻有待提高

目前第三方參與預(yù)算績(jī)效管理主要以會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)等為主，但也有其他專業(yè)機(jī)構(gòu)例如工程咨詢公司、造價(jià)公司等參與預(yù)算績(jī)效管理，高校及科研院所也可以參與，但是比重較低。第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)屬于知識(shí)密集型、信息密集型、人才密集型中介組織，信息不對(duì)稱程度很高，準(zhǔn)入門檻低導(dǎo)致低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)，惡性循環(huán)，產(chǎn)生劣幣驅(qū)逐良幣效應(yīng)，無(wú)法提升績(jī)效評(píng)價(jià)質(zhì)量。預(yù)算績(jī)效管理制度自身建設(shè)還存在一定不足，參與績(jī)效評(píng)價(jià)的資格、規(guī)制制度等不健全，導(dǎo)致購(gòu)買主體不敢選、不會(huì)選第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)。

（二）第三方機(jī)構(gòu)的專業(yè)勝任能力需進(jìn)一步提升

第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)主要是由會(huì)計(jì)事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、工程造價(jià)機(jī)構(gòu)、高校等組成，各自有其專業(yè)優(yōu)勢(shì)但原專業(yè)思維窠臼導(dǎo)致評(píng)價(jià)工作整體水平有待提升。另外，由于預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)涉及政府部門復(fù)雜的活動(dòng)，需要第三方機(jī)構(gòu)熟悉政府職能與工作。由于績(jī)效評(píng)價(jià)涉及的項(xiàng)目與活動(dòng)復(fù)雜性，目前還未形成對(duì)參與績(jī)效評(píng)價(jià)的第三方專業(yè)勝任能力統(tǒng)一框架，第三方機(jī)構(gòu)缺乏提升專業(yè)能力的明確路徑，只能自己在實(shí)踐中“摸索前進(jìn)”。

（三）第三方參與預(yù)算績(jī)效管理的考核制度有待加強(qiáng)

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，第三方參與預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)在考核方面尚缺少可以執(zhí)行的制度政策文件，第三方參與績(jī)效評(píng)價(jià)得出的結(jié)論沒有很好的使用，重視評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)，輕視存在問題及改進(jìn)意見，完成的質(zhì)量效益沒有評(píng)價(jià)、把關(guān)。不利于第三方機(jī)構(gòu)成長(zhǎng)與競(jìng)爭(zhēng)力提升，也無(wú)法激勵(lì)第三方機(jī)構(gòu)提高評(píng)價(jià)質(zhì)量。購(gòu)買主體很難識(shí)別優(yōu)秀的第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)，進(jìn)一步導(dǎo)致信息不對(duì)稱。事前管理、事中管理能起到事半功倍的效果，所以要重視全過程監(jiān)督工作。目前對(duì)第三方參與預(yù)算績(jī)效管理工作只是開展了部分考核，考核缺乏后續(xù)的監(jiān)督管理，要全方位促進(jìn)第三方機(jī)構(gòu)提質(zhì)增效達(dá)到良性循環(huán)。

五、提升第三方機(jī)構(gòu)參與財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)質(zhì)量的建議

當(dāng)前我國(guó)績(jī)效評(píng)價(jià)工作無(wú)論是自評(píng)還是外部評(píng)價(jià)，均逐漸依靠第三方機(jī)構(gòu)的參與。從提升績(jī)效評(píng)價(jià)質(zhì)量方面來看還需從以下幾方面予以完善。

（一）第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)參與績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制設(shè)計(jì)與外部監(jiān)管

1.完善第三方機(jī)構(gòu)參與績(jī)效評(píng)價(jià)的機(jī)制設(shè)計(jì)的建議

一是設(shè)立行業(yè)準(zhǔn)入門檻，中介機(jī)構(gòu)屬于知識(shí)密集型行業(yè)，信息不對(duì)稱程度較高，對(duì)于這一類型組織，要設(shè)立準(zhǔn)入門檻，可以采用資質(zhì)、評(píng)級(jí)等方式。設(shè)立“績(jī)效評(píng)價(jià)師”、預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)行業(yè)協(xié)會(huì)，規(guī)范行業(yè)發(fā)展。二是建立培訓(xùn)機(jī)制，包括預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的管理和業(yè)務(wù)指導(dǎo)。三是評(píng)價(jià)第三方，對(duì)其專業(yè)水平、職業(yè)道德、工作流程和規(guī)范等事項(xiàng)做出考評(píng)。

2.完善第三方機(jī)構(gòu)參與績(jī)效評(píng)價(jià)的外部監(jiān)管建議

一是積極探索建立績(jī)效評(píng)價(jià)第三方機(jī)構(gòu)監(jiān)管體系，一手抓扶植引導(dǎo)，一手抓規(guī)范管理。定期抽查第三方績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告，對(duì)出現(xiàn)問題的機(jī)構(gòu)要督促整改。組織績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告評(píng)優(yōu)機(jī)制，“樹典型，立標(biāo)桿”，采取積極的正向引導(dǎo)方式，推動(dòng)第三方機(jī)構(gòu)規(guī)范管理、優(yōu)質(zhì)提升。二是重視評(píng)價(jià)結(jié)果，認(rèn)識(shí)到結(jié)果的質(zhì)量是評(píng)價(jià)工作是否有效的關(guān)鍵，結(jié)果的正確使用既規(guī)范了預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的工作,又進(jìn)一步完善了政府財(cái)政目標(biāo)管理責(zé)任制，既可以促進(jìn)政府提高治理水平又可以提升財(cái)政資源分配的透明度。

（二）第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)核心能力及競(jìng)爭(zhēng)性要素培育

1.塑造積極的行業(yè)文化 推進(jìn)行業(yè)信息化建設(shè)

第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)作為預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的重要參與者，憑借其獨(dú)立性、客觀性與公信力，對(duì)于財(cái)政資金預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的公平性與可信性的提升起到很大作用。要在行業(yè)內(nèi)提升第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)主體的地位、話語(yǔ)權(quán)，有效發(fā)揮其在行業(yè)內(nèi)的“鯰魚效應(yīng)”，塑造積極的健康的績(jī)效評(píng)價(jià)氛圍文化。充分利用云平臺(tái)、大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)手段，推進(jìn)以預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)信息網(wǎng)絡(luò)、信息平臺(tái)、績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)庫(kù)、標(biāo)準(zhǔn)庫(kù)、專家?guī)?、第三方服?wù)機(jī)構(gòu)庫(kù)等為主的績(jī)效評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)建設(shè)，為績(jī)效評(píng)價(jià)提供信息和技術(shù)支撐。

2.加強(qiáng)第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)與其他部門合作機(jī)制

預(yù)算績(jī)效管理涉及各行各業(yè)財(cái)政資金的使用效益和效率情況，要加強(qiáng)第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)與其他部門、包括政府機(jī)關(guān)、科研院所、高校等合作，通過采取人員互派、共研課題等不同形式的合作，充分利用機(jī)構(gòu)內(nèi)外兩種資源，探索建立預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)合作平臺(tái)。

3.幫助第三方機(jī)構(gòu)樹立質(zhì)量意識(shí)，積極打造自身品牌

人大及常委會(huì)、財(cái)政部門等績(jī)效評(píng)價(jià)的牽頭主管部門應(yīng)積極幫助第三方機(jī)構(gòu)應(yīng)樹立質(zhì)量意識(shí)，建立質(zhì)量控制體系，識(shí)別影響績(jī)效管理服務(wù)質(zhì)量的因素。建議設(shè)立績(jī)效管理研究部門，設(shè)置首席評(píng)價(jià)師，對(duì)評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行質(zhì)量控制。

4.促進(jìn)第三方機(jī)構(gòu)重視人才培養(yǎng)，提升專業(yè)知識(shí)與能力

第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)要“引才”和“育才”相結(jié)合，重視人才的培養(yǎng)和人才儲(chǔ)備工作的建設(shè)，優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)，按照業(yè)務(wù)類型、專業(yè)領(lǐng)域，合理配置與項(xiàng)目需求相匹配的項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)。針對(duì)關(guān)系國(guó)計(jì)民生、社會(huì)關(guān)注度高、公益性強(qiáng)的重要項(xiàng)目或者各級(jí)政府確定的支持經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重大支出項(xiàng)目，應(yīng)配備專業(yè)技術(shù)能力強(qiáng)、經(jīng)驗(yàn)豐富的項(xiàng)目組人員，以保證績(jī)效管理業(yè)務(wù)的服務(wù)質(zhì)量，必要時(shí)，要聘請(qǐng)專家團(tuán)隊(duì)予以支持，同時(shí)也要加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)培訓(xùn)、管理能力提升，包括財(cái)政政策、績(jī)效評(píng)價(jià)工具、溝通交流技能等。