蔣成輝

摘要：人民銀行承擔(dān)著十分重要的職責(zé)，在法律法規(guī)的要求下，人民銀行具有擬定金融業(yè)改革和發(fā)展規(guī)劃、牽頭建立宏觀審慎管理框架、制定和執(zhí)行貨幣政策等職責(zé)，與我國金融業(yè)和經(jīng)濟的發(fā)展有密切的關(guān)系。為了充分發(fā)揮人民銀行的職能作用，必須要加強基層人民銀行會計管理工作。通過會計管理，提升人民銀行內(nèi)控效果，增強銀行的執(zhí)行能力、監(jiān)督能力、風(fēng)險防范能力，確保人民銀行可以廉潔高效運行，本文就此進行了相關(guān)的闡述和分析。

關(guān)鍵詞：創(chuàng)新;基層人民銀行;會計管理

會計管理本質(zhì)是一種管理活動，但并非直接管理，而是通過經(jīng)濟業(yè)務(wù)做賬的形式，為決策層作出決策提供參考依據(jù)。例如，根據(jù)會計做賬了解本月盈虧情況，然后根據(jù)盈虧制定方案作出決策。在人民銀行發(fā)展的過程中，要發(fā)揮央行的作用，就要加強管理工作，構(gòu)建完善的管理體制。尤其在基層人民銀行管理的過程中，需要采取有效的會計管理措施，根據(jù)當(dāng)前的外部環(huán)境和發(fā)展趨勢，創(chuàng)新會計管理工作模式，促進金融管理體制改革深化，使我國金融業(yè)可以進一步發(fā)展。

一、人民銀行的主要業(yè)務(wù)

（一）貨幣政策

中國人民銀行貨幣政策委員會，是負責(zé)制定貨幣政策的咨詢議事機構(gòu)，根據(jù)國家相關(guān)法律規(guī)范的規(guī)定以及國務(wù)院的批準，在1997年7月成立了中國人民銀行貨幣政策委員會。在《中國人民銀行法》中對貨幣政策委員會作出了明確的規(guī)范，明確了具體的職責(zé)、組成和工作程序[1-3]。常用的貨幣政策包括公開市場業(yè)務(wù)、中央銀行貸款、利率政策等。

（二）監(jiān)督稽核

在銀行監(jiān)管的過程中，要將銀行法作為法律基礎(chǔ)。銀行監(jiān)管旨在保障銀行體系充滿活力，通過監(jiān)視銀行機構(gòu)信用情況和流動性來確保存款人利益。此外，中國人民銀行在金融改革中也發(fā)揮著巨大的作用。通過對定期報告進行分析，同時根據(jù)現(xiàn)場稽核結(jié)構(gòu)監(jiān)管金融機構(gòu)。監(jiān)管支付系統(tǒng)與銀行監(jiān)管有十分密切的關(guān)系，中央銀行承擔(dān)著維護國家支付、清算、結(jié)算系統(tǒng)穩(wěn)定運行的責(zé)任，致力于開發(fā)銀行擁有的支付系統(tǒng)，并與其他銀行構(gòu)建良好的合作關(guān)系，確保金融機構(gòu)運行的支付系統(tǒng)穩(wěn)定安全。人民銀行正在對支付系統(tǒng)進行完善，同時強化各銀行日間頭寸的監(jiān)控

能力。

（三）支付體系

中國人民銀行是國家支付體系的重要組成部分，承擔(dān)著組織、推動、監(jiān)督的責(zé)任，需要維持支付和清算系統(tǒng)的穩(wěn)定運行，還要建設(shè)二代支付、全國支票影像交換、會計核算數(shù)據(jù)集中等系統(tǒng)，為金融機構(gòu)和市場提供清算平臺，保障低成本、高效率，使社會資金穩(wěn)定周轉(zhuǎn)，促進金融迅速發(fā)展。人民銀行各級分支機構(gòu)，也就是基層人民銀行，可以為商業(yè)銀行的分支機構(gòu)提供結(jié)算賬戶服務(wù)，也可以為政府機關(guān)、事業(yè)團體設(shè)置結(jié)算賬戶，同時提供支付

服務(wù)。

（四）信貸服務(wù)

在宏觀經(jīng)濟政策中，信貸是十分重要的組成部分，人民銀行根據(jù)國家宏觀調(diào)控和產(chǎn)業(yè)政策要求對金融機構(gòu)信貸總量和投向進行引導(dǎo)、監(jiān)督和調(diào)控，從而達到優(yōu)化信貸投向的效果，使信貸資金的配置更加合理，調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)。

（五）征信管理

根據(jù)各項法律規(guī)范，人民銀行應(yīng)該履行征信機構(gòu)監(jiān)管職責(zé)。人民銀行分支機構(gòu)在總行授權(quán)允許的情況下，監(jiān)管轄內(nèi)征信機構(gòu)。2008年5月，在上海舉行了征信中心的掛牌儀式。

二、基層人民銀行會計管理中存在的問題及原因

（一）核算問題及原因

1.管理機制冗余

從目前的發(fā)展情況來看，基層人民銀行普遍采用傳統(tǒng)的會計核算管理體制，核算級次采用“總行級—省級—地市級—營業(yè)網(wǎng)點”的模式，將各個地市級中心支行作為會計核算中的基本單位，將本級營業(yè)部、所屬地營業(yè)網(wǎng)點作為基礎(chǔ)，通過服務(wù)器與核算中心進行連接，設(shè)置綜合柜、聯(lián)行柜和營業(yè)網(wǎng)點終端，通過集中核算的方式進行會計核算[4-8]。要形成會計數(shù)據(jù)，就要分層傳遞、逐層匯總，形成內(nèi)部往來、資金清算等業(yè)務(wù)，不僅會對會計信息實時生成造成影響，還會對人力資源、計算機資源的使用造成影響，導(dǎo)致資源浪費、管理難度加大，不利于財務(wù)體制的發(fā)展，貨幣政策、金融穩(wěn)定都會隨之受到影響，同時也可能因為系統(tǒng)故障、人為失誤、營私舞弊等原因出現(xiàn)信息失真的問題，導(dǎo)致其他業(yè)務(wù)難以開展。

2.核算方式落后

根據(jù)總行要求，基層人民銀行需要升級會計核算系統(tǒng)，但當(dāng)前采用的系統(tǒng)模式依舊相對落后，新系統(tǒng)處在模仿、研發(fā)的階段，業(yè)務(wù)流程并沒有在本質(zhì)上有所轉(zhuǎn)變。業(yè)務(wù)處理流程十分復(fù)雜，需要經(jīng)過多個環(huán)節(jié)才能完成，任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都需要等待該環(huán)節(jié)完成才能處理下一個環(huán)節(jié)。某個環(huán)節(jié)如果延誤，則會整體停滯。這種情況下，為了滿足內(nèi)控需求，需要設(shè)置分離崗位，影響工作效率。

3.內(nèi)容體系矛盾

在全面推行ABS、支付系統(tǒng)后，柜臺業(yè)務(wù)量明顯變少?？h級、市級支行會計支付業(yè)務(wù)量明顯降低，市中心支行本級營業(yè)部所在地?zé)o權(quán)根據(jù)業(yè)務(wù)量對崗位設(shè)置進行調(diào)整，導(dǎo)致人力資源出現(xiàn)嚴重的結(jié)構(gòu)性浪費。雖然近幾年推行支行會計業(yè)務(wù)上漲、崗位整合等改革措施，緩解了人員與崗位的矛盾，但并沒有在根本上解決問題[9]。經(jīng)常出現(xiàn)兼崗的情況，崗位之間難以維持制約關(guān)系，內(nèi)控工作也就難以落實，會帶來很多風(fēng)險隱患。

（二）貨幣發(fā)行履職問題及原因

1.業(yè)務(wù)量變化

在國家實施了各類貨幣政策后，不論是現(xiàn)金投放量，還是回籠量都在迅速增長。各個基層人民銀行根據(jù)總行對發(fā)行庫基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)要求加強了基建工作，注重發(fā)行庫配套設(shè)施的完善，包括安裝照明系統(tǒng)、閉路監(jiān)控系統(tǒng)、溫控系統(tǒng)，配備消毒殺菌、除濕等設(shè)備，所以保管成本隨之增加，后續(xù)也會產(chǎn)生大量相關(guān)費用。此外，發(fā)行基金業(yè)務(wù)量增加，搬運費用隨之上升。

2.突發(fā)因素增加

基層人民銀行貨幣發(fā)行工作任務(wù)和整體經(jīng)濟發(fā)展趨勢、國家金融政策有直接關(guān)系，會存在很多難以預(yù)測的變化因素，所以次年會出現(xiàn)新的財務(wù)需求。隨著自然災(zāi)害的不斷增多，基金押運、調(diào)運等工作難度隨之加大，發(fā)行人員調(diào)撥頭寸的次數(shù)、難度也隨之增加[10-13]。基層人民銀行并沒有因此懈怠，通過多次調(diào)撥頭寸，滿足省份內(nèi)對現(xiàn)金的供應(yīng)需求，并對周邊省市予以幫助，保障經(jīng)濟金融正常運行。發(fā)行基金任務(wù)增加使特殊成本支出增加，但部門預(yù)算會在7月底完成，如果沒有對新增自然災(zāi)害等因素預(yù)算進行及時調(diào)整，會影響職能的履行。

（三）集中采購預(yù)算管理問題及原因

1.預(yù)算編制不科學(xué)

在集中采購的過程中，預(yù)算編制是首要環(huán)節(jié)，同時也是預(yù)算管理的基礎(chǔ)構(gòu)成部分。很多基層人民銀行采用計劃管理的模式，這種模式本質(zhì)上是管理預(yù)算執(zhí)行，并非對預(yù)算進行管理，所以編制中存在很多問題。一方面，內(nèi)容較為簡單，缺少透明度，編制需求得不到滿足，造成采購計劃、財務(wù)預(yù)算之間沒有形成良好的配合，影響集中采購工作計劃的有效性。另一方面，預(yù)算金額存在很多“水分”。對需采購的服務(wù)、工程、貨物進行估價是十分重要的一個環(huán)節(jié)，由于定價體系不夠完善，價值標(biāo)準不夠統(tǒng)一，所以根據(jù)某品牌的價格、以往采購經(jīng)驗、其他單位價格等作為參考進行估算，還有一些單位僅依靠經(jīng)驗和現(xiàn)狀進行估算，進而導(dǎo)致預(yù)算過高，與市場價格有較大偏差的情況。

2.預(yù)算執(zhí)行較隨意

從預(yù)算執(zhí)行的角度分析，采用傳統(tǒng)分散采購管理的模式，對集中采購預(yù)算管理不夠重視，沒有根據(jù)規(guī)范要求落實采購預(yù)算執(zhí)行的觀念，不適應(yīng)集中采購程序，同時也缺少重視和協(xié)調(diào)性，導(dǎo)致很多集中采購預(yù)算編制存在不對稱、虛報、漏報等問題。在基層人民銀行管轄內(nèi)的機構(gòu)，只要單位當(dāng)前資金有所保障，則很容易出現(xiàn)隨用隨報、隨審隨批的情況，造成預(yù)算編制無法發(fā)揮作用，采購預(yù)算不夠嚴謹，也存在方式選擇失衡的問題。

三、創(chuàng)新基層人民銀行會計管理工作的對策

（一）改進核算業(yè)務(wù)處理模式

在基層人民銀行建設(shè)發(fā)展的過程中，會計管理發(fā)揮著十分重要的作用，通過核算的方式，將價值作為基礎(chǔ)進行資金管理，可以滿足各種需求。在互聯(lián)網(wǎng)的背景下，人民銀行的會計制度、會計體系在不斷完善，需要對傳統(tǒng)模式進行調(diào)整和創(chuàng)新。與此同時，會計核算應(yīng)該緊跟時代腳步，向扁平化、集中化的方向發(fā)展，使金融行業(yè)有更好的發(fā)展空間。在核算業(yè)務(wù)處理的過程中，首先要對核算流程進行重構(gòu)，進而提升業(yè)務(wù)處理效率?；鶎尤嗣胥y行支行會計和核算改革可以學(xué)習(xí)商業(yè)銀行的改革經(jīng)驗，通過再造會計核算流程的方式，實現(xiàn)受理、處理的相互分離，后臺承擔(dān)審核、處理的業(yè)務(wù)，部分業(yè)務(wù)可以采用外包的方式，進而在后臺集中各種低價值工作，促進效率提升的同時，也可以減少投入成本，使人力資源得到更加有效地利用。各地中心支行本級營業(yè)部所在地營業(yè)網(wǎng)點的前臺業(yè)務(wù)人員可以將各種信息資料在審核后傳輸?shù)綌?shù)據(jù)處理中心后臺中。數(shù)據(jù)處理中心后臺將業(yè)務(wù)自動分配給對應(yīng)的業(yè)務(wù)人員，業(yè)務(wù)人員通過對比確認，然后處理賬務(wù)。在受理業(yè)務(wù)的過程中，可以采用視頻監(jiān)督的方式對人員行為進行監(jiān)管，促進風(fēng)險防范能力的提升。此外，要大力推廣扁平化的管理模式?；鶎尤嗣胥y行的會計財務(wù)處理、數(shù)據(jù)存儲在各個核算中心中分散，不僅管理難度較大，而且成本較高、數(shù)據(jù)難以實時傳輸?shù)鹊萚14]。對此，采用數(shù)據(jù)集中化、管理扁平化的方式，切實履行人民銀行的職責(zé)，實現(xiàn)會計集中核算。采用省集中的方式，將核算中心集中到一起，使歸集壁壘得到有效清除，降低區(qū)域因素帶來的信息割據(jù)問題，增加系統(tǒng)的集中性。同時打破部門限制，推進數(shù)據(jù)信息的橫向整合，構(gòu)建更加完整的財務(wù)處理模式。基層人民銀行應(yīng)該對管理程序進行統(tǒng)一，由財務(wù)處理中心處理財務(wù)，保障高效運作的同時，也具有較好的風(fēng)險防范能力，可以有效控制運維成本，確保各項職能的切實履行。

（二）控制人民幣流通中的特殊成本

受到各種因素的影響，人民幣管理費用支出在不斷增加，基層人民銀行應(yīng)該對干部職工進行嚴格的管理，以及勤儉辦公等教育宣傳工作，提升員工的節(jié)儉和廉潔意識。要對各種開支進行嚴格的審批，對“三庫二中心”的業(yè)務(wù)運行成本進行嚴格控制。在業(yè)務(wù)量增長的情況下，應(yīng)該促進各個部門的溝通合作，保障業(yè)務(wù)順利完成的同時，要對經(jīng)費的使用情況進行嚴格核算。尤其要對全年業(yè)務(wù)成本進行控制。在實際管控的過程中，要對一般費用成本進行控制，同時也要做好重點管控工作，有效控制費用成本?？梢愿鶕?jù)往年的費用支出情況、業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢，對各項費用的指標(biāo)數(shù)進行計算，然后確定一般性費用管理措施，具體包括辦公費、培訓(xùn)費、差旅費等。在執(zhí)行了相應(yīng)的管理辦法后，應(yīng)該根據(jù)規(guī)范要求加強部門費用開支的管控工作，同時制定完善的管理措施，在一定程度上減少各項費用開支。實施一般費用控制管理措施，調(diào)動各個職工、部門的工作積極性，降低行政運行成本，使預(yù)算資金有更高的使用效益。在日常工作中，還要控制業(yè)務(wù)用品費用支出，采用規(guī)范化、精細化的管理模式，減少浪費，使費用成本得到控制。將日常業(yè)務(wù)工作中常用的印刷品、電子耗材作為例子分析，有關(guān)大宗賬簿、規(guī)章制度、資料等印刷品支出，原本都由各個部門自行操辦。如果采用經(jīng)辦部門提出印制申請，由中心支行辦公室審核后進行集中采購的方式，會使印制品計劃更加合理，避免浪費。同時也要對電子設(shè)備的使用、維護與管理進行嚴格規(guī)范。在傳統(tǒng)的管理模式下，各個部門自行落實維修和管理工作，由于人員不夠?qū)I(yè)，造成維護效果不理想，影響設(shè)備的正常使用。為了解決此類問題，應(yīng)該先由中心支行科技部門審定和驗收，然后按照發(fā)票進行報銷。通過這種方式，可以更好地控制電子設(shè)備運轉(zhuǎn)、維護的費用。

（三）加強集中采購預(yù)算管理

在集中采購預(yù)算方面，為了更加有效地進行管理，可以構(gòu)建相應(yīng)的采購制度，并以此為基礎(chǔ)建立科學(xué)的預(yù)算管理體系，明確各個部門的職責(zé)分工，保障編制、審核、監(jiān)管等環(huán)節(jié)可以有效落實且主體之間可以相互制約，確保過程的透明性，在各個工作環(huán)節(jié)中引入預(yù)算管理。基層人民銀行和所屬單位都應(yīng)該采用集中采購預(yù)算管理的方式，以此來促進工作質(zhì)量和效率的提升。將各個采購項目列入預(yù)算管理的范疇中，使該工作可以充分發(fā)揮作用。尤其要統(tǒng)一年度財務(wù)預(yù)算，如果采購活動沒有資金保障則無法實現(xiàn)，采購預(yù)算不合理，則財務(wù)預(yù)算管理體系會出現(xiàn)漏洞，無法真實準確地反映各級支行的財務(wù)支出情況。所以，基層人民銀行應(yīng)該將集中采購，作為年度預(yù)算管理中不可或缺的內(nèi)容，保障財務(wù)預(yù)算的統(tǒng)一性，不在預(yù)算中的內(nèi)容則不可以實施。應(yīng)該將財務(wù)預(yù)算作為基礎(chǔ)，不僅要保障管理的規(guī)范性，還要加強監(jiān)督工作，根據(jù)預(yù)算支出計劃，對集中采購預(yù)算進行合理安排，使其與各項業(yè)務(wù)相互匹配，充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用。

在預(yù)算編制程序制定的過程中，要采取有效的完善措施。應(yīng)該堅持政策性、全面性、合理性的原則，對預(yù)算編制進行細化，增加定量因素，充分彰顯公平性、高效性的特點。要對預(yù)算編制的格式、口徑、計算方法、程序進行明確和統(tǒng)一，對采購項目技術(shù)指標(biāo)進行規(guī)范，保障資金效益得到提升，為支行采購預(yù)算執(zhí)行奠定基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語

綜上所述，在基層人民銀行履行職責(zé)的過程中，應(yīng)該切實做好會計管理工作。人民銀行承擔(dān)的責(zé)任較多，與國家金融行業(yè)和經(jīng)濟發(fā)展有直接關(guān)系。所以，要明確當(dāng)前財務(wù)管理中存在的問題，然后針對具體的問題采取有效的財務(wù)工作優(yōu)化策略。不僅要改進會計核算業(yè)務(wù)處理模式，對人民幣流通中的特殊成本進行控制，還要對集中采購預(yù)算管理工作進行強化。要從制度、方法、流程等多個方面入手，全面提升會計工作的水平和效果，切實保障基層人民銀行履行職責(zé)。

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