蔡承喜

現(xiàn)階段，基于傳統(tǒng)能源的減少和各項(xiàng)環(huán)境問題的日益嚴(yán)峻，我國逐漸加大了對新能源利用的重視程度，全球金融危機(jī)的出現(xiàn)更是為新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展帶來了良好機(jī)遇，世界各經(jīng)濟(jì)體紛紛將新能源當(dāng)成提升經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一項(xiàng)途徑和渠道。對于我國，大力發(fā)展新能源產(chǎn)業(yè)有著極其重要的意義，有利于優(yōu)化能源結(jié)構(gòu)、降低碳排放、保障國家能源安全等等。鋰電子電池因?yàn)轶w積較小、質(zhì)量輕盈、能量高等優(yōu)勢得到了良好發(fā)展，在新能源汽車領(lǐng)域?qū)︿囯娮蛹右詰?yīng)用，可以用電代替石油，降低溫室氣體排放量。本文以鋰電產(chǎn)業(yè)發(fā)展為主，分析了各項(xiàng)問題，提出了完善稅收激勵政策的主要方式。

伴隨著新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)程的加速，其在緩解能源以及環(huán)境壓力中產(chǎn)生了積極的作用，既可以強(qiáng)化整體競爭實(shí)力又有利于推動汽車工業(yè)轉(zhuǎn)型升級。動力電池研發(fā)是新能源汽車發(fā)展最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，但動力電池技術(shù)水平依舊處于較低的狀態(tài)，存在諸多難題，如產(chǎn)能過剩、原材料價格日益攀升、電池續(xù)航里程不足、充電樁基礎(chǔ)設(shè)施不完善等。為此，本文專門分析了鋰電產(chǎn)業(yè)實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀和各項(xiàng)難點(diǎn)，探討了健全鋰電產(chǎn)業(yè)稅收政策的作用，提出了基本要點(diǎn)。

一、鋰電子發(fā)展背景以及鋰電產(chǎn)業(yè)現(xiàn)狀

（一）發(fā)展背景

在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不斷提升的背景下，人們對于儲能裝置提出了極為嚴(yán)格的要求，蓄電池是最為普遍的儲能裝置，除了可以為移動設(shè)備提供諸多電能之外，還可以將風(fēng)、光能加以儲存。借助電池技術(shù)的發(fā)展，各種類型的電動車輛更能夠減少污染的形成。其中，鋰電池因?yàn)橹亓枯p盈和體積較小而在各種各樣的蓄電池內(nèi)脫穎而出，鋰電池廣泛分布在各種移動電源及儲能設(shè)備中，鋰電池有禁止過充和過放的特征，需要配置與之相符的監(jiān)控保護(hù)設(shè)備，電池組內(nèi)的單體差別明顯，健全的鋰電管理系統(tǒng)涉及到新型保護(hù)技術(shù)，應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況制定完善方案，以此凸顯鋰電管理系統(tǒng)的溫度控制和通信等多項(xiàng)功能。

（二）鋰電產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

全球金融危機(jī)出現(xiàn)以后，純電力汽車以及混合動力汽車發(fā)展得到了人們廣泛關(guān)注，作為動力的鋰電池更是得到了一定的重視，鋰電子電池優(yōu)勢極高，屬于未來動力電池一項(xiàng)基本發(fā)展趨勢，在電動汽車領(lǐng)域內(nèi)對其加以應(yīng)用是極為重要的。根據(jù)我國動力鋰電池實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀分析，對正極材料的選取表現(xiàn)為兩大派系，一是以日本企業(yè)為主，打造三元材料和錳酸鉀電池，二是以中國企業(yè)為主，將磷酸鐵鋰電池當(dāng)成基本發(fā)展趨勢。這兩個派系各自都有一定的優(yōu)勢，也有相應(yīng)的缺陷。錳酸鉀電池材料密度遠(yuǎn)遠(yuǎn)要高于磷酸鐵鋰系電池，低溫放熱性能和倍率性能也超出了磷酸鐵鋰。磷酸鐵鋰是當(dāng)前企業(yè)運(yùn)行期間普遍遵循的技術(shù)路線，可是該路線核心技術(shù)目前一直由國外把持，存在著一定的知識產(chǎn)權(quán)隱患。當(dāng)前，我國鋰電產(chǎn)業(yè)發(fā)展出現(xiàn)兩大趨勢。

其一，技術(shù)水平逐漸提升，技術(shù)得到了改進(jìn)和創(chuàng)新。在最近幾年中，我國企業(yè)逐漸加大了研究投入力度，電池技術(shù)日益完善，已經(jīng)接近國際先進(jìn)水平。以鋰電產(chǎn)業(yè)某企業(yè)運(yùn)營舉例說明，該企業(yè)2017年-2019年整體研究費(fèi)用為三十多億元，研發(fā)經(jīng)費(fèi)占據(jù)營業(yè)收入的比例超過了8%，被評為了我國國家工程研究中心，研究出來的動力鋰電池能夠15分鐘之內(nèi)快充，續(xù)航為400Km，各項(xiàng)核心指標(biāo)清晰，位于我國較高水平。

其二，新能源汽車生產(chǎn)銷量逐漸提升，動力電池使用效率不斷提高?！笆濉眹覒?zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃把新能源汽車產(chǎn)業(yè)作為重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)予以扶持，出臺一系列鼓勵措施。2020年我國新能源汽車銷售比例增長了61.7%，動力電池技術(shù)不斷提升，續(xù)航里程大大提高，動力電池產(chǎn)量不斷增長。

二、對于鋰電產(chǎn)業(yè)存在問題的探究和分析

（一）消費(fèi)擔(dān)憂較多，技術(shù)有待提升

從目前發(fā)展現(xiàn)狀來看，我國汽車電池技術(shù)雖然得到了一定的創(chuàng)新和改進(jìn)，發(fā)展趨勢良好，可是消費(fèi)者對于電池技術(shù)仍然存在著諸多的擔(dān)憂，通過消費(fèi)者對新能源汽車購買意愿的調(diào)查來看，許多消費(fèi)者對目前電池技術(shù)是否可靠安全以及成本等方面有著非常多的擔(dān)心，68%的消費(fèi)者考慮到長時間應(yīng)用電池的話將會縮減續(xù)航里程。65%的消費(fèi)者擔(dān)心需要不斷的對電池進(jìn)行充電，電池充電時間太頻繁的話將會影響到電池使用壽命和性能。有的消費(fèi)者擔(dān)憂電池出現(xiàn)問題以后將會影響到車輛正常行駛，埋下故障隱患。有的消費(fèi)者擔(dān)憂電池質(zhì)保服務(wù)不到位，相關(guān)廢舊電池回收和循環(huán)利用制度不健全，增加環(huán)境污染，種種擔(dān)心導(dǎo)致新能源汽車銷量處于滯后狀態(tài)。

（二）面臨著嚴(yán)峻的壓力

第一，整體產(chǎn)能過剩。一直到去年年底，我國動力電池總產(chǎn)能表現(xiàn)為135GWh，有效產(chǎn)能是110GWh，不過動力電池的出貨量僅僅是36.2GWh，平均產(chǎn)能利用率非常低。

第二，補(bǔ)貼政策退坡。和去年相比較來看，新能源汽車補(bǔ)貼呈現(xiàn)出了大面積減少狀態(tài)，不利于上游的電池價格。

第三，核心原材料價格逐漸攀升。鈷屬于三元鋰電池中不可缺少的一項(xiàng)重要材料，鈷的價格從前幾年的27萬元/t逐漸上升到了80萬元/t。

第四，企業(yè)盈利能力降低。以某公司舉例，該公司去年發(fā)布的年度業(yè)績報告明確表示，營業(yè)整體收入是296.1億元，同比增長率為48.1%，營業(yè)利潤則是44.8億元，同比增長了7.23%。將非經(jīng)常性損益進(jìn)行扣除以后，歸屬股東的凈利潤是31.1億元，同比增長了31.0%，占據(jù)營業(yè)整體收入的比重大約是10.5%，和去年相比較來看降低了1.4%。

（三）市場競爭日益嚴(yán)峻

結(jié)合全球市場發(fā)展現(xiàn)狀，美國制定了相關(guān)的動力電池單體比能量，該項(xiàng)能量為500Wh/kg;日本計劃今年完成單體電池比能量達(dá)到500Wh的標(biāo)準(zhǔn)，同時加大了對新型動力電池的進(jìn)一步探究力度;歐洲計劃2023年提升本土生產(chǎn)的動力電池率;我國也在新一代高比能量動力電池研發(fā)及產(chǎn)業(yè)化規(guī)劃中，加大了投入力度。隨著新能源汽車領(lǐng)域研發(fā)不斷深入和產(chǎn)業(yè)上下游不斷拓展，鋰電產(chǎn)業(yè)國際市場的競爭將會越來越激烈。

三、健全鋰電稅收激勵政策的必然性

電池技術(shù)的研發(fā)需投入巨額資金和大量時間?；谠牧蟽r格的持續(xù)性攀升，市場競爭日益激烈等因素的影響，企業(yè)利潤無法有效提高，鋰電產(chǎn)業(yè)要想實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，就需要加強(qiáng)扶持力度，落實(shí)健全的鋰電稅收激勵政策。

（一）補(bǔ)貼政策退坡

在鋰電產(chǎn)業(yè)發(fā)展背景下，扶持性政策起到了一定的推動效果，其中，補(bǔ)貼政策退坡直接影響著消費(fèi)者對于新能源汽車的實(shí)際選擇。從我國消費(fèi)者購買新能源汽車意愿可以看出，在牌照不免費(fèi)也無補(bǔ)貼的現(xiàn)狀下，消費(fèi)者購買新能源汽車的意愿逐漸下降，“可能不愿意”以及“一定不愿意”占據(jù)著較大比例，一般來講，在直接消費(fèi)補(bǔ)貼政策的持續(xù)性缺失的情況下，稅收激勵政策成為國家積極鼓勵和推動新能源產(chǎn)業(yè)良好發(fā)展的主要方式，同時也是政府部門加快新能源產(chǎn)業(yè)良性發(fā)展的根本。補(bǔ)貼政策退坡以后，稅收激勵政策的作用日益體現(xiàn)了出來，這就需要制定健全且完善的稅收政策，以此促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新技術(shù)，推動鋰電產(chǎn)業(yè)朝著更好的趨勢發(fā)展。

（二）稅收政策激勵體系需要進(jìn)一步改善

其一，目前行業(yè)稅收政策的針對性缺失?，F(xiàn)階段，鋰電產(chǎn)業(yè)稅收政策尚未結(jié)合實(shí)際情況從產(chǎn)業(yè)傾斜角度加以規(guī)劃和探究，除了不具備推動產(chǎn)業(yè)良好發(fā)展的系統(tǒng)性稅收法律法規(guī)之外，也沒有制定相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。通過探究新能源汽車產(chǎn)業(yè)鏈可以看出，因?yàn)槎愂照呷鄙夙攲釉O(shè)計，難以有效落實(shí)于新能源汽車各個階段中，因此導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)鏈各項(xiàng)生產(chǎn)階段的企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)存在著明顯差別。享受的稅收待遇不一樣，是難以將稅收優(yōu)惠效應(yīng)的優(yōu)勢體現(xiàn)出來的，也不能實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展目標(biāo)。

其二，促使科技成果有效轉(zhuǎn)化的稅收激勵力度較弱。從個人所得稅來看，結(jié)合科學(xué)技術(shù)人員獲取職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金獎勵有關(guān)的個人所得稅政策通知要求，非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校內(nèi)對于完成或者是轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果有著相應(yīng)貢獻(xiàn)的人員能夠有效享有個人所得稅產(chǎn)生的優(yōu)惠。不過在具體現(xiàn)狀下，非營利性科研機(jī)構(gòu)以及高?？萍佳芯窟^于重視學(xué)術(shù)領(lǐng)域，難以將科研成果轉(zhuǎn)換成真正的科技產(chǎn)品。企業(yè)作為科技創(chuàng)新以及轉(zhuǎn)化科技成果的根本，是吸收諸多科技人才的重點(diǎn)，不過目前制定的稅收政策根本無法有效轉(zhuǎn)化成果，也難以達(dá)到創(chuàng)新的目的。

其三，企業(yè)所得稅優(yōu)惠激勵效果不佳。鋰電產(chǎn)業(yè)技術(shù)含量是非常高的，自身有著投資較多以及建設(shè)周期非常長的以及短期內(nèi)無法有效實(shí)現(xiàn)盈利的特征。相關(guān)優(yōu)惠稅率一般是結(jié)合企業(yè)研究出來的產(chǎn)品利潤，完全沒有保障研發(fā)損失。

四、鋰電產(chǎn)業(yè)完善稅收激勵政策途徑

（一）對新能源汽車產(chǎn)業(yè)稅收進(jìn)行頂層設(shè)計

稅收自身有著良好的調(diào)控效果，除了有利于政府部門對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)加以改善和優(yōu)化之外，同時還有利于提升資源配置率。為了和新能源汽車產(chǎn)業(yè)基本發(fā)展需求相符合，就應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理地實(shí)施稅收扶持政策頂層設(shè)計作業(yè)，在供應(yīng)以及需求的基礎(chǔ)上完善和改進(jìn)處于各項(xiàng)稅種內(nèi)較為分散的稅收優(yōu)惠政策，將稅收對新能源汽車支持邊界不清晰以及針對性凸顯不到位現(xiàn)象徹底解決。在整合流轉(zhuǎn)稅和所得稅以及財產(chǎn)行為等不同稅種各項(xiàng)功能的基礎(chǔ)上構(gòu)建極佳的產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收條件，創(chuàng)建健全且完善以及安全程度極高的新能源汽車產(chǎn)業(yè)體系，防止由于稅收政策出臺臨時性和碎片化等因素影響而弱化整體調(diào)整效果的呈現(xiàn)。從中來看，健全且完善的稅收政策能夠有效強(qiáng)化新能源汽車上游以及下游生產(chǎn)企業(yè)、消費(fèi)者等對于市場的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，增強(qiáng)競爭實(shí)力，促使市場穩(wěn)定運(yùn)行。

（二）緩解生產(chǎn)企業(yè)增值稅壓力

在營改增稅制全面落實(shí)的背景下，增值稅抵扣鏈條逐漸連接到了一起，新能源汽車中各項(xiàng)生產(chǎn)企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)逐漸降低，不過和其他國家對比可以看出，增值稅稅率還存在著下降的趨勢，對此，可以從以下幾方面實(shí)施。其一，針對于新能源汽車企業(yè)生產(chǎn)的中間試驗(yàn)品來講，可以免除增值稅。其二，對于過去全部依靠進(jìn)口的國產(chǎn)零部件企業(yè)獲取的相關(guān)收益，免征以及減征增值稅。其三，落實(shí)差別化政策，針對集群化以及規(guī)?；纳a(chǎn)頭部企業(yè)，從相應(yīng)比例中實(shí)施增值稅即征即退政策，使出口產(chǎn)品的退稅率提升，要求各項(xiàng)行業(yè)之間加強(qiáng)創(chuàng)新協(xié)作力度，融合產(chǎn)業(yè)鏈條，增強(qiáng)企業(yè)競爭實(shí)力，使其得到更好發(fā)展。

（三）落實(shí)消費(fèi)階段的優(yōu)惠政策

基于財政補(bǔ)貼退坡的背景，全面落實(shí)新能源汽車消費(fèi)階段的稅收優(yōu)惠政策，有利于減少消費(fèi)者自身壓力，激發(fā)人們消費(fèi)新能源汽車的積極性。從財政部、國家稅務(wù)總局以及工業(yè)與信息化部聯(lián)合發(fā)布的相關(guān)公告看，對新能源汽車免征車輛購置稅有利于促進(jìn)新能源汽車銷售、提振消費(fèi)者購買意愿促使新能源汽車市場朝著良好趨勢發(fā)展。與此同時，進(jìn)一步執(zhí)行免征新能源汽車消費(fèi)稅以及車船稅等多項(xiàng)政策、動態(tài)性監(jiān)督和管理傳統(tǒng)燃料汽車的消費(fèi)稅征收管理，在間接提升傳統(tǒng)汽車使用成本的基礎(chǔ)上為新能源汽車發(fā)展拓展新的領(lǐng)域。

（四）健全所得稅優(yōu)惠政策

要想緩解企業(yè)本身的稅負(fù)壓力，大力研發(fā)以及投入，減少經(jīng)營風(fēng)險，就需要對新能源汽車企業(yè)所得稅政策進(jìn)一步改進(jìn)和創(chuàng)新。第一，可以在節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品目錄內(nèi)錄入生產(chǎn)新能源汽車動力電池等重要部件項(xiàng)目，以此享受優(yōu)惠政策。第二，對于新能源企業(yè)計提的風(fēng)險準(zhǔn)備金以及壞賬準(zhǔn)備金等，允許企業(yè)從所得稅稅前予以扣除。第三，對從事新能源汽車技術(shù)探究和開發(fā)高端人才應(yīng)用的個人所得稅專項(xiàng)優(yōu)惠，比如增加其費(fèi)用扣除，獲取技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入和技術(shù)入股收益免征個人所得稅，引進(jìn)的境外高級人才從事新能源汽車進(jìn)行研發(fā)，提升法定附加扣除標(biāo)準(zhǔn)。

（五）加大新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展力度

從整體上來看，新能源高新技術(shù)的發(fā)展少不了各領(lǐng)域的大力支持，基于各項(xiàng)投資收入的全面增長，市場規(guī)模日益拓展和延伸，逐漸成為了新型發(fā)展產(chǎn)業(yè)。不過，該產(chǎn)業(yè)的良好運(yùn)行必須有著健全稅收優(yōu)惠政策的大力支持。其一，新能源產(chǎn)業(yè)自身有著一定的特殊性特征，處于不同歷史時期和科技水平的現(xiàn)狀下，新能源包含了諸多不同內(nèi)容。我國將新能源定義為了基于新型技術(shù)的基礎(chǔ)上利用相關(guān)系統(tǒng)研究出來的諸多可再生資源，其中包含了太陽能，風(fēng)能和海洋能等。基于技術(shù)的進(jìn)步和創(chuàng)新，可持續(xù)發(fā)展理念形成，和以往傳統(tǒng)類型的能源相互比較可以看出，新能源產(chǎn)業(yè)的優(yōu)勢更高，污染較少，技術(shù)層次非常高，有著可再生優(yōu)勢，在能源安全戰(zhàn)略和環(huán)境保護(hù)層面意義非常重要。新能源產(chǎn)業(yè)屬于技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)，技術(shù)創(chuàng)新期間面臨的風(fēng)險較多，新能源產(chǎn)品開發(fā)和生產(chǎn)前期投資為固定資產(chǎn)投資，對于資金有著極高程度的需求，投資風(fēng)險性大，產(chǎn)品研發(fā)有大不確定性特征，同時產(chǎn)品推廣應(yīng)用期間的成本特別高，這就使新能源產(chǎn)品處于短時間內(nèi)經(jīng)濟(jì)效益不是很明顯，離不開政府規(guī)范性引導(dǎo)?？偠灾?，新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展必須有我國政策的大力支持，稅收激勵政策是積極鼓勵新能源產(chǎn)業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的最佳方式，也是政府部門推動新能源產(chǎn)業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的最佳選擇，這就需要制定健全的稅收激勵政策大力創(chuàng)新新能源技術(shù)，滿足市場基本需求。

從以上論述來看，鋰電產(chǎn)業(yè)未來發(fā)展前景良好，可是基礎(chǔ)較為薄弱，這就需要對技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新給予大力支持，要求政府和行業(yè)管理部門必須合理規(guī)劃，明確產(chǎn)業(yè)定位，制定健全的管理體系，加大科研方面的投入力度，提升鋰資源保障能力，引導(dǎo)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。