潘哲 馬馬妮

摘要：隨著高校管理的自主權(quán)也不斷擴大，各項經(jīng)濟活動的風險和成本也逐漸提高，但高校財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)并未完善，而且現(xiàn)狀不是很好，存在對風險認識不足、風險管控信息化過低、內(nèi)部控制范圍不普及、內(nèi)部監(jiān)察力量單薄等現(xiàn)象。如何在高校做好財務(wù)內(nèi)部控制工作， 提高高校財務(wù)內(nèi)部控制管理以及加強監(jiān)督，成為一個亟待解決的問題。

關(guān)鍵詞：高校財務(wù);內(nèi)部控制;研究

1.高校財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.1對財務(wù)內(nèi)部控制的重視程度不夠

在教育領(lǐng)域?qū)嵭腥嫔罨母锏倪M程中，各大高校的辦學(xué)自主權(quán)得到了進一步的擴大，在新形勢下財務(wù)風險已經(jīng)進入到了高校的財務(wù)管理工作之中，然而在高校當前的財務(wù)管理工作中還沒有對財務(wù)風險有充分的認識，對于外界經(jīng)濟環(huán)境以及潛在的財務(wù)管理危機還沒有采取相應(yīng)的措施加以應(yīng)對。導(dǎo)致這種現(xiàn)象出現(xiàn)的最主要的原因就是高校的領(lǐng)導(dǎo)層對于財務(wù)內(nèi)部控制的重視程度遠遠不夠，致使學(xué)校的財務(wù)管理水平受到了嚴重的制約。

1.2 財務(wù)內(nèi)部控制制度有待進一步完善

當前雖然一些高校建立起了財務(wù)內(nèi)部控制制度，但是在建立的過程中缺乏科學(xué)性與合理性，導(dǎo)致在內(nèi)部控制制度實行的過程中不具備較強的可操作性，致使在高校財務(wù)管理工作中出現(xiàn)了一些財務(wù)管理的漏洞，使得高校面臨的財務(wù)風險進一步加大。同時，當前很多高校對于財政資金的內(nèi)部控制比較重視，而對于一些預(yù)算之外的資金的內(nèi)部控制工作卻沒有足夠的重視，尤其是對于一些科研經(jīng)費的控制管理不足導(dǎo)致了大量的浪費，引發(fā)了高校內(nèi)部財務(wù)管理混亂局面的出現(xiàn)。

1.3 內(nèi)部控制機制覆蓋的范圍不全

目前，高校的辦學(xué)經(jīng)費還是依賴政府的財政支持，高校在長期發(fā)展的過程中逐漸形成了重錢輕物的錯誤思想。一些高校為了加大對于資金管理建立起了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但是卻忽略了對高校在發(fā)展過程中的一些工程項目、實物資產(chǎn)、附屬單位、科研經(jīng)費等的控制管理工作， 缺乏必要的監(jiān)督與管理機制，導(dǎo)致高校的財務(wù)管理工作出現(xiàn)了賬目不清、會計信息失真等重大的財務(wù)管理問題的出現(xiàn)。

2.高校財務(wù)內(nèi)部控制存在問題

2.1預(yù)算管理不到位

預(yù)算，是科研項目經(jīng)費管理的重要手段，也是實現(xiàn)事前控制的前提條件。但在實際執(zhí)行過程中，預(yù)算管理控制方面比較薄弱，主要體現(xiàn)在兩方面，一是預(yù)算編制粗糙，不夠細化，部分支出內(nèi)容沒有明細化;二是缺乏科學(xué)性、合理性，除預(yù)算編制和實際執(zhí)行的時間差異及不確定因素影響外，主要原因是，項目預(yù)算實際由項目負責人安排項目組成員編制，而項目組成員對經(jīng)費管理政策及財經(jīng)法規(guī)不夠了解，編制的預(yù)算不符合規(guī)定，同時也和科研項目實際現(xiàn)狀不符，導(dǎo)致編制的預(yù)算內(nèi)容不合理，結(jié)果造成經(jīng)費支出財務(wù)審核困難，在結(jié)項時出現(xiàn)大量調(diào)整及虛列支出現(xiàn)象。另外，預(yù)算編制缺乏透明度。

2.2財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)不完善

從實際情況看，一是預(yù)算和經(jīng)費支出脫節(jié);二是經(jīng)費支出審核較寬松，只要票據(jù)合法均可報銷，并不追究該項支出是否真實，所以“虛報虛列”現(xiàn)象比較普遍（特別是橫向經(jīng)費使用）。造成上述情況的主要原因有：

（1）沒有嚴格按照申報時的支出要求使用，致使餐費、差旅，購禮品等報銷票據(jù) “滿天飛”。

（2）管理制度的滯后，體系的不健全。學(xué)校的規(guī)定已滿足不了新的監(jiān)管需要，急待更新。

（3）相關(guān)部門銜接不暢，信息不通。各部門科室之間未建立明確的銜接渠道，有些應(yīng)當事前、事中控制事項成為事后控制，甚至無控制。

2.3關(guān)鍵控制節(jié)點執(zhí)行力度有待加強

在日常工作中，源于對科研經(jīng)費性質(zhì)及如何使用認識上的錯誤，受以往“誰申報、誰所有”觀念影響，造成各個部門執(zhí)行政策不力、控制不嚴，經(jīng)費管理僅限于形式上的管理，并沒有真正得到貫徹執(zhí)行。所以要想達到應(yīng)有效果，執(zhí)行力的問題首先應(yīng)該引起重視。

2.4財務(wù)分析工作薄弱

伴隨著高校經(jīng)濟活動內(nèi)容日益廣泛，財務(wù)風險也在不斷加大，財務(wù)分析、財務(wù)決策已越來越成為高校財務(wù)管理的重要內(nèi)容。盡管高校財務(wù)會計制度統(tǒng)一了核算口徑，提供了財務(wù)分析指標，但財務(wù)分析指標沒有包括事業(yè)發(fā)展速度、經(jīng)濟效果等方面的內(nèi)容。財務(wù)分析指標不健全，缺乏經(jīng)驗分析數(shù)據(jù)，嚴重影響了高校財務(wù)管理水平的提高。

3.完善高校財務(wù)內(nèi)部控制的對策

3.1強化預(yù)算管理

科研項目專業(yè)性較強，而相關(guān)管理部門如科技處、財務(wù)處、審計處等對科研活動不可能全部熟悉了解，所以只能按規(guī)定程序、預(yù)算、財經(jīng)法規(guī)等進行管理。但僅靠對項目真正了解的項目負責人自我監(jiān)管，既不符合規(guī)定也不現(xiàn)實，所以編制細化、科學(xué)、合理的預(yù)算就顯得特別重要。建議對重大項目的預(yù)算編制除項目負責人外、科技處、財務(wù)處、審計處、資產(chǎn)管理等部門同時參與，預(yù)算編制完成后經(jīng)?？蒲蓄I(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)審核或公示。

3.2完善內(nèi)部控制制度

學(xué)校應(yīng)在現(xiàn)有制度下建立符合本校實際的管理細則，明確科研經(jīng)費財務(wù)管理制度及運行流程。明確相關(guān)部門及項目負責人等責任權(quán)限，加強相互間信息溝通、資料共享、手續(xù)銜接，建立起事前、事中控制為主，事后檢查為輔的經(jīng)費使用管理流程。明確科研項目結(jié)題結(jié)賬、資產(chǎn)采購、績效考評等制度以及相關(guān)流程。

3.3加強宣傳力度

從校領(lǐng)導(dǎo)，到科技處、財務(wù)處、資產(chǎn)（設(shè)備）管理、審計、監(jiān)察等部門，正確看待科研項目管理，嚴格執(zhí)行各項制度，真正建立起一把手重視、校內(nèi)各部門協(xié)同、項目負責人積極負責的監(jiān)督管理機制。

3.4加大審計監(jiān)督力度

審計部門應(yīng)加大抽查范圍，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，對于重要項目除定期進行專項審計外，還應(yīng)關(guān)注預(yù)算編制的可行性和合理性審計。