蔣卓君
摘要:本文對財務報表分析應注意的問題展開探討,對財務報表分析展開概述,從資料來源具有局限性與分析方法具有局限性兩個方面,分析了財務報表分析中存在的問題,并從采用多種分析方法、加強對時期指標的考慮、提升財務報表分析人員專業(yè)素質(zhì)三個角度列舉了提升財務報表分析質(zhì)量的策略。期望本文能夠為相關工作者提供一定參考。
關鍵詞:財務報表分析;問題;探討
一、財務報表分析概述
(一)明確分析目的,制定分析計劃
(1)以償債能力為主:這是企業(yè)的債權人最為關心的指標。在分析時,應當了解企業(yè)的資本結構,企業(yè)在短期以及長期時間內(nèi)的償債能力、企業(yè)的流動資金,特別是企業(yè)自有的資金情況、經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量等信息,相關人員可在綜合以上信息的基礎上評價相關風險,確定是否為企業(yè)貸款,以及貸款多少、對企業(yè)的授信額度等。
(2)以盈利與發(fā)展能力為主:企業(yè)現(xiàn)有或潛在的投資者在分析企業(yè)財務報表時,會更加側重于考量企業(yè)的盈利能力與發(fā)展能力,進而為投資決策提供參考。
(3)全面分析:企業(yè)內(nèi)部的財務報表使用者,為掌握企業(yè)整體的財務、經(jīng)營情況,會對企業(yè)的償債能力、運營能力、盈利能力、發(fā)展能力等指標展開綜合分析,最終為相關決策提供支持[1]。
(二)對相關信息資料的搜集
財務報表是財務分析最為主要的信息資料,但企業(yè)管理層的各種解釋與聲明、注冊會計師的意見,也可作為這一環(huán)節(jié)中的重要參考指標。在實際的財務報表分析中,應當重視所收集的材料的關聯(lián)性,保證分析目的的一致性。
(三)選擇分析方法
(1)比率分析法:是將同期財務報表中的相關數(shù)據(jù)求出比率,進行財務報表分析的一種方法。在財務分析中,這種方法十分常用。
(2)因素分析法:依據(jù)分析指標與驅(qū)動因素之間的關系,明確各因素對分析指標造成影響的方向與程度的一種方法。
(3)趨勢分析法:對財務報表中的數(shù)字資料,以兩期或者多期相同指標、比率,展開定基對比的一種分析方法。
(4)比較分析法:對某項財務指標與性質(zhì)相同的指標評價標準展開對比的一種分析方法。
(四)依據(jù)分析結果得出分析報告
分析報告是財務報表分析的最終結果,也是后續(xù)的決策工作的主要依據(jù)。相關工作者在填寫財務報表時,應當結合企業(yè)實際的業(yè)務,保證自身分析結論的準確性、詳細性。
二、財務報表分析中存在的問題
(一)資料來源具有局限性
(1)可比性不足:在實際的工作中,許多因素都會導致財務報表數(shù)據(jù)的可比性受到影響,例如計算方法、比價標準、時間跨度、經(jīng)營規(guī)模等。因此,財務報表分析者應當加強對多種實際條件、影響因素的考慮。
(2)可靠性不足:財務報表數(shù)據(jù)的可靠性受到企業(yè)主觀人為因素與通貨膨脹等客觀因素的多重影響,容易造成財務分析結果不夠準確。
(3)具有滯后性:財務報表數(shù)據(jù)以及相關資料多數(shù)為企業(yè)的歷史資料,存在一定的滯后性。因此,財務報表分析者應重視對企業(yè)發(fā)展變化情況的考量。
(二)分析方法具有局限性
(1)比率分析法的局限性:首先,這種分析法屬于一種事后分析方法,對企業(yè)的未來發(fā)展只有參考價值,并不能代表企業(yè)在未來的發(fā)展情況;其次,這種分析法主要會對企業(yè)的資產(chǎn)負債表、利潤表展開分析。其中,資產(chǎn)負債表屬于一種靜態(tài)報表,無法預測企業(yè)未來的財務情況,而利潤表容易受到會計政策變更等因素的影響,導致財務分析結果準確性不足。
(2)趨勢分析法的局限性:受到通貨膨脹或多種偶然因素的影響,不同時期的財務報表可能不具有可比性,這會為趨勢分析法的有效使用帶來不利影響。
(3)比較分析法局限性:在實際分析中,各企業(yè)在所處地區(qū)、行業(yè)、經(jīng)營規(guī)模上往往具有一定的差異,會導致不同企業(yè)之間指標的橫向?qū)Ρ炔痪哂锌杀刃?,限制這一分析方法的應用效果。
三、改善財務報表分析問題的方法
(一)采用多種分析方法,進行全面、綜合的分析
(1)將定量分析與定性分析結合:目前我國企業(yè)面臨的外部環(huán)境更為復雜,例如政治經(jīng)濟條件變化、產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整等,這些外部環(huán)境往往是難以定量的,但是卻能夠為企業(yè)的財務報表情況帶來明顯的影響,這就要求財務報表分析者,在進行財務報表分析時,加強對定量分析方法與定性分析方法的結合,發(fā)揮個人經(jīng)驗與精密計算兩方面的優(yōu)勢,保證報表分析結果的可靠性。
(2)將動態(tài)分析與靜態(tài)分析結合:企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、財務活動往往是一個動態(tài)的發(fā)展過程,而財務報表資料,通常只能對企業(yè)過去的靜態(tài)情況做出反映。因此,財務報表分析者還應當加強將動態(tài)分析與靜態(tài)分析結合起來,在明確企業(yè)過去的情況的基礎上,盡可能綜合當前的實際情況,預測企業(yè)的未來情況。例如在分析企業(yè)的凈資產(chǎn)利潤時,應在查看指標絕對值的基礎上,搜集企業(yè)歷年來在該指標上的變化情況,并與其他相同行業(yè)的企業(yè)進行比較,保證分析的全面性。
(3)將個別分析與綜合分析結合:在實際工作中,財務指標數(shù)據(jù)往往具有一定的相對性。因此,在進行財務分析時,分析者應當認識到單一的指標不能準確說明問題,依據(jù)指標對其他方面可能產(chǎn)生的影響展開綜合性、全面性的分析,保證分析結論的準確性。
(二)加強對時期指標的考慮
在實際的財務分析中,資產(chǎn)負債表中具有很多時期指標。例如,某企業(yè)年末資產(chǎn)負債率低,但通過進一步的對比可以發(fā)現(xiàn),該年度企業(yè)與債權人實施了債務重組,大額債券轉(zhuǎn)股權,導致資產(chǎn)負債率出現(xiàn)大幅度的下降,即企業(yè)的資產(chǎn)負債率下降并非是因為企業(yè)在經(jīng)營方面的原因,而是債務重組所導致。由此可見,財務分析者應加強對時期指標的考慮,避免人為因素為財務分析的結果帶來干擾[1]。
(三)提升財務報表分析人員的專業(yè)素質(zhì)
財務報表分析人員的專業(yè)素質(zhì),直接影響財務分析結果的準確性。因此,企業(yè)應當進一步加強對財務報表分析人員的工作培訓,提升其解讀、判斷財務報表的能力,并推動其掌握會計、財務、市場營銷、戰(zhàn)略管理、企業(yè)經(jīng)營等多方面的綜合知識,以此提升財務報表分析結果的可靠性。
四、結語
近年來,我國市場經(jīng)濟得到了良好的發(fā)展,財務報表分析的重要性逐漸得到了人們的認可。但財務報表分析也是一項具有復雜性與系統(tǒng)性的工作,其中細節(jié)問題繁多,應受到相關人員的充分重視,保證財務報表分析結果的準確性、可靠性、全面性,為相關決策者提供有力的支持。
參考文獻
[1]劉科軍.企業(yè)財務報表分析在財務管理中的作用[J].中國市場,2021(22):147-148.
[2]林妙芳.財務分析對企業(yè)經(jīng)營決策的作用及對策探討[J].企業(yè)改革與管理,2021(14):157-158.