黃煒

摘要：目前我國(guó)的制造業(yè)正處于轉(zhuǎn)型升級(jí)的發(fā)展過程中，很多企業(yè)向制造業(yè)智能化、信息化的方向不斷探索創(chuàng)新，但面對(duì)市場(chǎng)新業(yè)態(tài)、新模式的不斷涌現(xiàn)，制造企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來越多。這就對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)提出更高的要求，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，提升財(cái)務(wù)管理水平，有助于防范內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。本文通過對(duì)制造企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在問題進(jìn)行分析，并就這些問題提出了相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：制造企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;問題;應(yīng)對(duì)措施

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系中的重要組成部分，系統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制運(yùn)行狀況，直接影響內(nèi)部控制體系運(yùn)轉(zhuǎn)，關(guān)系著企業(yè)的穩(wěn)定、健康發(fā)展。制造企業(yè)由于業(yè)務(wù)復(fù)雜、管理難度高的特點(diǎn)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制更凸顯重要，但部分制造企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中還存在著一些顯著的問題，制約了企業(yè)的未來發(fā)展，因此為增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，制造企業(yè)必須積極探索，尋找適合自身管理的有效途徑，改進(jìn)和完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。

一、制造企業(yè)做好財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的重要性

（一）合理保證制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)

企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，制造企業(yè)的經(jīng)營(yíng)必須嚴(yán)格遵循國(guó)家法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)章制度，守法經(jīng)營(yíng)是企業(yè)最有效的保障。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系要求企業(yè)必須在國(guó)家法律、法規(guī)的基本框架下，合理地控制企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的自我保護(hù)能力，在守法的基礎(chǔ)上，才能得到高效、安全的運(yùn)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此合理、有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)依法生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的有力保障。

（二）有助于保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門從財(cái)務(wù)管理的角度實(shí)施的與資金相關(guān)的內(nèi)部控制。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建立與完善，可以避免一些制造企業(yè)工作中出現(xiàn)不符合財(cái)務(wù)內(nèi)控要求的情況，而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也能夠很好地把握資金相關(guān)信息的準(zhǔn)確性，以避免減少數(shù)據(jù)出錯(cuò)的現(xiàn)象。通過財(cái)務(wù)的控制與監(jiān)督管理工作的實(shí)施，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中的問題，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并予以解決，在一定程度上消除制造企業(yè)的財(cái)務(wù)核算造假的行為，從而提高財(cái)務(wù)信息核算水平，提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。

（三）有助于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略

制造企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展，需要對(duì)自身的財(cái)務(wù)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，抓住風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，分析建立和完善一套科學(xué)及有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，不斷地提高制造企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的管理效率和盈利能力，提高抵御內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的能力，實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。

二、制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的現(xiàn)狀和存在的問題

（一）管理層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理觀念不強(qiáng)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展與管理人員的意識(shí)存在很大關(guān)系。部分企業(yè)的管理人員對(duì)企業(yè)制造能力、生產(chǎn)質(zhì)量與生產(chǎn)效率的提升比較重視，對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范這兩個(gè)方面則關(guān)心不夠，忽視了財(cái)務(wù)內(nèi)控在企業(yè)的建立及其所能起到的重要作用。由于企業(yè)管理者未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，不能將內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作落到實(shí)處，導(dǎo)致企業(yè)管理結(jié)構(gòu)不合理，員工行為不規(guī)范等情況的出現(xiàn)，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)運(yùn)行得不到有效的執(zhí)行。所以，在企業(yè)的發(fā)展中，管理層財(cái)務(wù)內(nèi)部控制觀念不強(qiáng)，在很大程度上影響了企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理水平無法提升。

（二）制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方式落后

面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，制造業(yè)需要通過改變經(jīng)營(yíng)模式、開發(fā)新產(chǎn)品、提高生產(chǎn)效率，擴(kuò)大生產(chǎn)的規(guī)模等方式來適應(yīng)市場(chǎng)。隨著市場(chǎng)、業(yè)務(wù)及信息化技術(shù)的發(fā)展和變化，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)不斷出現(xiàn)，這就要求財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作及時(shí)進(jìn)行調(diào)整完善，這就對(duì)于制造企業(yè)的財(cái)務(wù)控制方式提出了更高的要求。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制開展時(shí)，控制方式要與制造企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)情況相適應(yīng)與企業(yè)發(fā)展相匹配，但部分企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方式上并沒有及時(shí)做出調(diào)整完善，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也隨之產(chǎn)生很多紕漏，使得制造企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較以往加大，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制得不到有效的發(fā)揮。

（三）制度制定不合理，執(zhí)行不到位

制造企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，未深入了解企業(yè)具體業(yè)務(wù)情況，制定出的規(guī)章制度形式化，不能與企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍相吻合，未能全面涉及企業(yè)各部門，各項(xiàng)業(yè)務(wù)及流程，缺乏合理性，不適應(yīng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，無法起到對(duì)業(yè)務(wù)的協(xié)調(diào)與牽制作用，也無法解決關(guān)鍵環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)出現(xiàn)漏洞，管理脫節(jié)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的應(yīng)有的作用得不到體現(xiàn)。由于制造企業(yè)制度存在不完善，個(gè)別人員在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中趁機(jī)通過制度漏洞、簡(jiǎn)化或規(guī)避業(yè)務(wù)流程，謀取個(gè)人私利就成為可能，企業(yè)利益因此也會(huì)得到損害。

（四）信息溝通及信息化建設(shè)不到位

信息與溝通是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要組成環(huán)節(jié)，企業(yè)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)作為信息與溝通的載體，運(yùn)行效率直接影響著財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。隨著企業(yè)規(guī)模與業(yè)務(wù)范圍的發(fā)展，財(cái)務(wù)信息化建設(shè)更顯重要，但部分制造企業(yè)對(duì)信息化建設(shè)重視不足，尤其表現(xiàn)在總體規(guī)劃和投入方面，造成企業(yè)各信息系統(tǒng)之間存在壁壘，銜接不到位，系統(tǒng)內(nèi)存在業(yè)務(wù)流程、權(quán)限設(shè)計(jì)不合理的現(xiàn)象，導(dǎo)致信息傳遞，溝通效率低下，企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施過程中得不到全面、可靠的信息支撐。如業(yè)務(wù)單據(jù)填寫、業(yè)務(wù)審批，財(cái)務(wù)審核效率低下;資金計(jì)劃執(zhí)行進(jìn)度得不到管理，無法進(jìn)行有效的資金控制;收入、成本費(fèi)用統(tǒng)計(jì)分析能力薄弱，無法提取有價(jià)值的信息及預(yù)算管理控制困難;不相容職務(wù)設(shè)置及驗(yàn)證不合理等情況。如果各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間、財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)之間溝通、執(zhí)行不及時(shí)，不到位，都有可能給企業(yè)業(yè)務(wù)開展造成不利的影響。

（五）內(nèi)控工作缺乏較為有效的評(píng)估和監(jiān)督

當(dāng)前部分制造企業(yè)對(duì)自身所處的內(nèi)外部環(huán)境與行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行缺乏全面分析，沒有根據(jù)實(shí)際情況建立完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的評(píng)估與監(jiān)督機(jī)制，在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過程中勢(shì)必會(huì)產(chǎn)生很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果一個(gè)制造企業(yè)沒有意識(shí)到建立評(píng)估與監(jiān)督機(jī)制的重要性或不能有效地實(shí)施，必然難以確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的有效執(zhí)行，給企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制工作帶來負(fù)面影響，無法對(duì)外來風(fēng)險(xiǎn)采取有效措施，或雖然風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制比較健全，但是由于評(píng)估和監(jiān)督管理機(jī)制不到位，又造成風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制工作未得到有效執(zhí)行，這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作用難以發(fā)揮，企業(yè)就無法更好地應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，具體經(jīng)營(yíng)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)不斷擴(kuò)大。

三、完善制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度改進(jìn)的方案和對(duì)策

（一）管理者要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控工作重要性

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果與管理者的經(jīng)營(yíng)理念密切相關(guān)，只有企業(yè)管理者充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，才能積極引進(jìn)、優(yōu)化企業(yè)管理思想與模式，主導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建立健全與實(shí)施，進(jìn)而加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行分析預(yù)測(cè)，不斷優(yōu)化、調(diào)整企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，促使綜合競(jìng)爭(zhēng)力不斷增強(qiáng)。制造企業(yè)可以定期為企業(yè)管理者培訓(xùn)內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容，指導(dǎo)內(nèi)控建設(shè)方法，不斷增強(qiáng)企業(yè)管理者的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意識(shí)與能力。通過提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)與能力，加強(qiáng)管理者風(fēng)險(xiǎn)重視程度，為制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)的實(shí)施提供有力支持。

（二）改進(jìn)內(nèi)控方式

制造業(yè)企業(yè)開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，需要改進(jìn)和完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方式，這樣不僅可以降低所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，也可以提高經(jīng)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中可以得到持續(xù)健康地發(fā)展。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作要貫穿于全過程，包括決策、執(zhí)行和監(jiān)督等工作，對(duì)各項(xiàng)工作實(shí)現(xiàn)全過程、全員管理和控制。制造業(yè)企業(yè)涉及資金較多、規(guī)模較大的項(xiàng)目，必須實(shí)行管理層集體決策制度，防止決策失誤的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，制造企業(yè)要梳理業(yè)務(wù)流程，對(duì)各部門、各崗位要做到職責(zé)明確、合理分工，不相容職務(wù)相互分離，尤其是分離財(cái)產(chǎn)保管、經(jīng)辦和記錄人員、授權(quán)和監(jiān)督等職務(wù)崗位，保證各部門之間既要有效順暢的配合及還要有科學(xué)的制衡關(guān)系。制造企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)對(duì)針對(duì)具體業(yè)務(wù)識(shí)別關(guān)鍵控制點(diǎn)，制定控制措施，采取適合的控制方法，以便更加有效地把控相關(guān)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行。例如：保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全完整方面，制造企業(yè)有大量機(jī)械設(shè)備、工具、儀器儀表、原材料、配件等財(cái)產(chǎn)，財(cái)務(wù)人員要切實(shí)將各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的信息記錄好，定期盤點(diǎn)、清查，出具報(bào)告，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全與完整，并且規(guī)定接觸和處理資產(chǎn)的人員應(yīng)獲得相應(yīng)的授權(quán)，嚴(yán)格防范人員未經(jīng)批準(zhǔn)私自接觸企業(yè)資產(chǎn)，需要定期輪換保管、維護(hù)崗位的人員，做好崗位之間的牽制工作。制造企業(yè)還需要加大對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，通過資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等分析指標(biāo)分析償債與運(yùn)營(yíng)能力，通過凈資產(chǎn)收益率，每股收益等指標(biāo)分析企業(yè)盈利與發(fā)展能力，了解利潤(rùn)增長(zhǎng)變化原因和發(fā)展趨勢(shì)，制定科學(xué)合理的應(yīng)對(duì)方案，避免不及時(shí)應(yīng)對(duì)，給企業(yè)帶來重大損失。另外制造企業(yè)可以通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)采購和生產(chǎn)成本的壓降，例如：企業(yè)要按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理采購業(yè)務(wù)，改進(jìn)和優(yōu)化采購供應(yīng)過程及生產(chǎn)流程，對(duì)薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行定期檢查，以實(shí)現(xiàn)對(duì)采購和生產(chǎn)成本的有效控制。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度要理論與實(shí)際相結(jié)合，不能照抄照搬，制定出適合自己企業(yè)與業(yè)務(wù)相匹配的制度，最大限度地發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的作用。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)

制造企業(yè)的持續(xù)發(fā)展離不開規(guī)范的財(cái)務(wù)管理，需要結(jié)合實(shí)際情況，制定適合本企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，應(yīng)從企業(yè)整體出發(fā)，貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，認(rèn)真梳理、分析各項(xiàng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)管理中存在的問題，找出根源，優(yōu)化流程，實(shí)現(xiàn)持續(xù)改進(jìn)。在制度建立和完善過程中，企業(yè)一定要明確分工、劃分權(quán)利、責(zé)任，具體落實(shí)到企業(yè)每位員工;同時(shí)必須建立企業(yè)內(nèi)、外部?jī)?nèi)控監(jiān)督相關(guān)制度，檢查發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)揭露錯(cuò)誤及弊端，以真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息為依據(jù)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)。同時(shí)在執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)，各部門及相關(guān)各業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員必須嚴(yán)格做到按照內(nèi)控制度規(guī)定的授權(quán)及流程辦理，各部門及崗位間要相互制約及監(jiān)督，避免舞弊行為，杜絕擅自簡(jiǎn)化、更改業(yè)務(wù)流程。通過不斷地改進(jìn)完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度及提高內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性，從而解決企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。確保每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都按制度的要求執(zhí)行，具備齊全的手續(xù)、嚴(yán)格授權(quán)及審批，避免人員隨心所欲，保證信息準(zhǔn)確，資料真實(shí)，為企業(yè)發(fā)展提供良好的制度保障。

（四）加強(qiáng)企業(yè)信息化建設(shè)，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控作用的發(fā)揮

現(xiàn)代化企業(yè)管理，強(qiáng)調(diào)如何更好地提高工作效率，制造企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中更應(yīng)積極利用先進(jìn)的信息技術(shù)，加大信息管理系統(tǒng)的投入與建設(shè)，提高信息溝通的效率及準(zhǔn)確性，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供幫助。建立信息管理系統(tǒng)，制造企業(yè)應(yīng)統(tǒng)一進(jìn)行規(guī)劃，采取措施銜接各新老業(yè)務(wù)系統(tǒng)及模塊，有效地使各項(xiàng)業(yè)務(wù)之間、財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門之間，達(dá)成信息高效地傳輸及共享，為開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)提供及時(shí)、準(zhǔn)確的信息數(shù)據(jù)，有效地提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率與質(zhì)量。流程控制是企業(yè)財(cái)務(wù)信息化的應(yīng)用架構(gòu)，通過流程控制實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的制衡原則，因此應(yīng)對(duì)各業(yè)務(wù)流程運(yùn)行的過程進(jìn)行流程控制。在設(shè)計(jì)信息系統(tǒng)平臺(tái)階段，制造企業(yè)應(yīng)將流程及對(duì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)的內(nèi)控的要求嵌入到信息系統(tǒng)。業(yè)務(wù)流程應(yīng)覆蓋計(jì)劃、采購、生產(chǎn)、倉儲(chǔ)、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)，同時(shí)還應(yīng)包括確保業(yè)務(wù)信息數(shù)據(jù)一致、合理及有效性的控制及檢查和限制業(yè)務(wù)的相關(guān)工作流程。信息平臺(tái)搭建完成后，各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)進(jìn)行試運(yùn)行，通過試運(yùn)行，記錄并解決系統(tǒng)運(yùn)行過程中的問題，對(duì)信息平臺(tái)充分地進(jìn)行驗(yàn)證。在信息平臺(tái)使用過程中，應(yīng)定期測(cè)試運(yùn)行流程，嚴(yán)格管理權(quán)限，對(duì)離職、調(diào)崗人員的賬號(hào)權(quán)限要及時(shí)變更。財(cái)務(wù)信息化管理建設(shè)，還涉及到系統(tǒng)運(yùn)行、系統(tǒng)安全兩個(gè)方面。對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行方面，應(yīng)加強(qiáng)系統(tǒng)設(shè)計(jì)、系統(tǒng)維護(hù)、使用訪問、用戶驗(yàn)證、確認(rèn)身份、系統(tǒng)控制、不相容職務(wù)的設(shè)置與驗(yàn)證及信息管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)設(shè)置等工作;系統(tǒng)安全方面，應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)用系統(tǒng)及數(shù)據(jù)安全等工作。通過制造企業(yè)不斷地加強(qiáng)企業(yè)信息化建設(shè)，有效地促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控作用的發(fā)揮。

（五）強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)和監(jiān)督工作，有效發(fā)揮內(nèi)控效果

開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，制造企業(yè)在需要有效的評(píng)價(jià)和監(jiān)督作為支撐，不讓財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流于形式。制造業(yè)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和監(jiān)督工作，通過審查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)的資料，分析業(yè)務(wù)執(zhí)行情況及企業(yè)的發(fā)展情況，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，通過采取相應(yīng)的措施，避免風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步發(fā)展。與此同時(shí)，建立起各個(gè)業(yè)務(wù)流程的事前、事中與事后的評(píng)價(jià)和監(jiān)督機(jī)制，對(duì)各環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制偏差及時(shí)提出警示，及時(shí)完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，除事后評(píng)價(jià)和監(jiān)督外，更要加強(qiáng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的前期工作控制和業(yè)務(wù)執(zhí)行過程的評(píng)價(jià)和監(jiān)督。除此之外，在預(yù)算管理角度，還可以開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)和監(jiān)督，通過對(duì)預(yù)算目標(biāo)的完成狀況和預(yù)算管理方法的選用情況對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督，為開展企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作提供信息支持。企業(yè)通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和監(jiān)督活動(dòng)的開展，可以發(fā)現(xiàn)工作中所存在的問題，及時(shí)有效地予以解決。此外，還要根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)展不斷完善、修訂財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和監(jiān)督體系，進(jìn)一步規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，不斷提升制造企業(yè)抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而實(shí)現(xiàn)制造企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的有效執(zhí)行。

四、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)的管理層對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題必須加以重視，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，創(chuàng)新工作方法，不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的評(píng)估和監(jiān)督，以此提高經(jīng)營(yíng)管理水平、風(fēng)險(xiǎn)防范能力及企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)制造企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定地發(fā)展。

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