邢蓉

（青島市公路事業(yè)發(fā)展中心 高速公路膠州灣管理處，山東 青島 266000）

一、引言

我國推行社會主義市場經(jīng)濟后，事業(yè)單位的發(fā)展受到了很大的沖擊，但同時也迎來了重要的機遇。近年來，我國高速公路項目不斷發(fā)展，高速公路事業(yè)單位作為市場的一分子，具有繳納稅款的義務(wù)，而開展有效的稅務(wù)籌劃工作，事業(yè)單位能夠?qū)崿F(xiàn)降本增益、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。但當(dāng)前事業(yè)單位的稅務(wù)籌劃工作中仍存在一些的問題，在稅務(wù)籌劃工作中還有很大的提升空間。基于此，從財務(wù)管理視角研究高速公路事業(yè)單位的稅務(wù)籌劃工作具有重要的意義。

二、稅務(wù)籌劃概述

關(guān)于稅務(wù)籌劃的概念目前還未形成統(tǒng)一、明確的說法，大體上稅務(wù)籌劃指的是企業(yè)在開展稅收活動時，以國家有關(guān)稅收的法律法規(guī)為基礎(chǔ)，對企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)容進行科學(xué)布置，實現(xiàn)稅收效益最大化的行為。企業(yè)應(yīng)遵循當(dāng)?shù)卣?，避免在?jīng)營管理中出現(xiàn)不合理行為［1］。

稅務(wù)籌劃具有以下幾個重要的特點。第一，合法合規(guī)性。任何企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作，都必須在遵守國家相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上進行，不能違背國家相關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)，要保證稅務(wù)籌劃的合法性。企業(yè)要以政策為基本導(dǎo)向，選擇最佳的納稅方案，盡可能減少企業(yè)成本支出，規(guī)避市場風(fēng)險。從某種意義來說，稅務(wù)籌劃是國家在宏觀經(jīng)濟領(lǐng)域中的調(diào)控策略。第二，事前籌劃性。通常情況下，稅務(wù)籌劃工作應(yīng)該在企業(yè)開展經(jīng)營活動前進行，需要具有一定的前瞻性和預(yù)見性。第三，目標(biāo)性。企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作的目標(biāo)較為明確，即減少企業(yè)成本，避免風(fēng)險，因此需要選擇一個最佳的稅務(wù)籌劃方案。

三、高速公路事業(yè)單位開展稅務(wù)籌劃的意義

從財務(wù)管理視角來看，事業(yè)單位開展稅務(wù)籌劃意義重大，具體體現(xiàn)在以下四點。

第一，依法納稅不僅是國家對事業(yè)單位發(fā)展的要求，同時也是事業(yè)單位展示自身社會責(zé)任感的重要舉措。事業(yè)單位詳細(xì)解讀相關(guān)稅務(wù)政策，并制定科學(xué)的財務(wù)報表，能夠準(zhǔn)確把握自身財務(wù)狀況，保證單位納稅方案的合理性；能夠在法律范圍內(nèi)合理減少稅負(fù)，提高納稅積極性，增強事業(yè)單位的社會責(zé)任感［2］。

第二，高速公路事業(yè)單位在運營中為了能夠擴大利潤空間，除了需要不斷創(chuàng)新，提高自身服務(wù)質(zhì)量，稅務(wù)籌劃也是重要的一條途徑。實施有效的稅務(wù)籌劃，能夠讓事業(yè)單位的納稅活動更加規(guī)范和科學(xué)，能夠增強風(fēng)險意識，控制不必要的成本支出。

第三，稅務(wù)籌劃與企業(yè)利潤、成本、資金三要素的關(guān)系密切，高速公路事業(yè)單位開展合理的稅務(wù)籌劃，能夠縮減單位的經(jīng)營成本，提高整體利潤，并促進單位管理水平提高，在這樣的情況下，事業(yè)單位能夠更好地實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

第四，事業(yè)單位開展稅務(wù)籌劃能夠減少單位應(yīng)交稅款。與強制性手段相比，稅務(wù)籌劃更有助于激發(fā)單位的納稅主動性，減少偷稅漏稅行為，促進國家稅收的長期穩(wěn)定。高速公路事業(yè)單位減輕稅負(fù)，能夠讓單位資金量更加充沛，對高速公路事業(yè)發(fā)展有很大的推動作用。

四、財務(wù)管理視角下高速公路事業(yè)單位稅務(wù)籌劃中存在的不足

（一）缺乏正確的稅務(wù)籌劃意識

我國實行社會主義市場經(jīng)濟后，事業(yè)單位開始繳納稅款。但受固有觀念、自身特殊性等因素的影響，一些事業(yè)單位還沒有形成科學(xué)的節(jié)稅避稅觀念，單位領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員對稅務(wù)籌劃工作重視程度不足，導(dǎo)致整體稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量不高，工作漏洞多，無法發(fā)揮稅務(wù)籌劃的積極作用。

如果高速公路事業(yè)單位繳納稅款過多，則對自身業(yè)務(wù)開展會造成很大影響，無法為持續(xù)提供高質(zhì)量服務(wù)和提高管理水平提供支持，久而久之會影響單位在公眾心中的形象。如果高速公路事業(yè)單位對財政撥款的規(guī)劃不夠合理，會影響財務(wù)管理工作成效，在一定程度上影響單位稅務(wù)籌劃工作的開展。

（二）對稅務(wù)政策的解讀不合理，稅務(wù)籌劃策略不科學(xué)

通常來說，在事業(yè)單位開展稅收工作方面，國家往往會出臺一系列的優(yōu)惠措施。如果事業(yè)單位合理利用這些優(yōu)惠政策，就能夠減少單位的稅收，還能夠提高單位的資金利用率，實現(xiàn)擴大經(jīng)營規(guī)模、提高經(jīng)濟效益、改善服務(wù)。

一些高速公路事業(yè)單位中的財務(wù)人員稅務(wù)知識儲備不足，沒有接受過系統(tǒng)的稅務(wù)知識培訓(xùn)，無法勝任稅務(wù)籌劃工作。加上上級部門對事業(yè)單位的指導(dǎo)力度不足，未能對單位的稅務(wù)籌劃工作開展進行有效的監(jiān)督，因此高速公路事業(yè)單位不能結(jié)合實際運營情況，制定出科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃策略，使得單位長期稅收負(fù)擔(dān)過重，健康發(fā)展受到影響，難以滿足新時期事業(yè)單位稅務(wù)籌劃工作的需求。

（三）財務(wù)基礎(chǔ)工作管理僵化

高速公路事業(yè)單位在開展稅務(wù)籌劃工作時，對財務(wù)基礎(chǔ)工作重視程度不足，在管理手段上較為僵硬，導(dǎo)致很多涉及稅種的基礎(chǔ)性工作內(nèi)容存在偏差，稅務(wù)籌劃整體準(zhǔn)確性下降。例如，在發(fā)票管理過程中，由于不重視發(fā)票內(nèi)容的審核，容易產(chǎn)生偷稅漏稅現(xiàn)象，給事業(yè)單位整體經(jīng)濟效益造成損害。另外，高速公路事業(yè)單位在開展財務(wù)基礎(chǔ)工作時，如果不清楚單位哪些項目屬于免稅項目，哪些屬于應(yīng)稅項目，就不能根據(jù)稅收政策進行及時調(diào)整，影響稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量。

五、財務(wù)管理視角下高速公路事業(yè)單位開展稅務(wù)籌劃的措施

（一）不斷增強稅務(wù)籌劃意識

轉(zhuǎn)變原有的財務(wù)管理觀念，樹立良好的稅務(wù)籌劃意識，是高速公路事業(yè)單位提高財務(wù)管理質(zhì)量的重要辦法。高速公路事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)必須要明確開展稅務(wù)籌劃的重要意義，對稅務(wù)籌劃工作的內(nèi)涵形成清晰的認(rèn)知，督促單位全體員工系統(tǒng)開展稅務(wù)籌劃工作［3］。做好宣傳教育工作，將稅務(wù)籌劃的意義傳遞給財務(wù)人員和其他基層員工，尤其是要督促財務(wù)人員，讓他們認(rèn)識到稅務(wù)籌劃就是他們工作的重要職責(zé)，從而自覺維護單位利益?？梢栽O(shè)置相應(yīng)的獎懲措施，對于沒有落實稅務(wù)籌劃的財務(wù)人員進行一定的懲罰，而對于在稅務(wù)籌劃工作中表現(xiàn)積極的人員給予一定的獎勵，提高財務(wù)人員開展稅務(wù)籌劃工作的積極性、主動性。另外，舉辦法制教育活動能夠讓單位全體員工都能夠認(rèn)識到合理合法納稅的重要性，讓他們積極為單位稅務(wù)籌劃工作提出合理建議，貢獻自己的智慧，最終提高高速公路事業(yè)單位稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量。

（二）正確解讀稅務(wù)政策，基于實際情況開展稅務(wù)籌劃

高速公路事業(yè)單位在開展稅務(wù)籌劃工作的過程中，應(yīng)積極聽取上級部門的指導(dǎo)。高速公路事業(yè)單位根據(jù)上級部門提出的建議，同時結(jié)合單位實際情況，對稅務(wù)籌劃工作進行有效的創(chuàng)新與改良，提高稅務(wù)籌劃工作可行性，能夠大幅度減少單位稅收支出，保證單位資金充裕，為擴張規(guī)模、升級服務(wù)、加強管理提供支持。高速公路事業(yè)單位還要定期組織財務(wù)人員進行培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容中應(yīng)包括稅務(wù)籌劃相關(guān)的知識與技能，此外，還需要提高財務(wù)人員的職業(yè)道德素質(zhì)。通過有效的培訓(xùn)，讓單位財務(wù)人員真正認(rèn)識到稅務(wù)籌劃工作的重要性，重視稅務(wù)籌劃工作，從而推動高速公路事業(yè)單位稅務(wù)籌劃工作更好地進行。

高速公路事業(yè)單位的上級部門需要主動指導(dǎo)單位的稅務(wù)籌劃工作，做好實時監(jiān)督工作，避免單位在稅務(wù)籌劃中走彎路，合理合法地納稅，避免發(fā)生成本超支的問題，為高速公路事業(yè)單位的稅務(wù)籌劃工作保駕護航。

（三）強化對基礎(chǔ)工作的管理

在事業(yè)單位的財務(wù)基礎(chǔ)工作中，不同工作內(nèi)容對應(yīng)著不同稅種，如果工作內(nèi)容出現(xiàn)偏差，那么對應(yīng)稅種籌劃工作的準(zhǔn)確性必然受到影響。因此，高速公路事業(yè)單位的稅務(wù)籌劃人員必須加強對基礎(chǔ)工作的管理，提高稅務(wù)籌劃工作整體水平。根據(jù)國家相關(guān)政策開展會計核算，規(guī)范每一個稅務(wù)籌劃流程，提升稅務(wù)籌劃方案的有效性。在日常工作中，必須加強對發(fā)票內(nèi)容的審核，且需要保證應(yīng)稅收入的真實性，避免出現(xiàn)偷稅漏稅等問題。同時，需要進一步明確單位應(yīng)稅項目和免稅項目內(nèi)容，根據(jù)國家稅務(wù)政策調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，提高單位稅務(wù)籌劃的整體質(zhì)量。

六、結(jié)語

稅務(wù)籌劃工作對于事業(yè)單位來說具有重要意義，事業(yè)單位在依法納稅基礎(chǔ)上，通過有效的稅務(wù)籌劃策略，能夠減少單位繳納稅款的金額，有效提高單位經(jīng)效益。當(dāng)前，高速公路事業(yè)單位開展的稅務(wù)籌劃工作中還存在一些不足，影響單位的稅務(wù)籌劃效果。對此，高速公路事業(yè)單位必須樹立正確的稅務(wù)籌劃意識，做好財務(wù)人員培訓(xùn)教育工作，建立完善的財務(wù)管理體系，依照國家財政稅收政策開展稅務(wù)籌劃工作，最終實現(xiàn)良性發(fā)展。