田蘭英，秦德成

（湖北省太子山林場(chǎng)管理局，湖北 荊門 431822）

一、引言

科學(xué)透明的資金管理能夠讓企業(yè)管理者掌握資金運(yùn)動(dòng)的全過程，作出更有價(jià)值的經(jīng)營(yíng)決策，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，用最小的成本更好地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，同時(shí)還有利于積累經(jīng)驗(yàn)，豐富企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理理論內(nèi)容。因此，本文的研究對(duì)企業(yè)發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、財(cái)務(wù)資金管理概述

所謂財(cái)務(wù)資金管理，就是在企業(yè)整體的目標(biāo)下，對(duì)資產(chǎn)購(gòu)置、資本融通以及經(jīng)營(yíng)中的現(xiàn)金流量等的管理。它主要以資金形式呈現(xiàn)，表現(xiàn)為企業(yè)對(duì)資金來源及資金使用情況進(jìn)行計(jì)劃、控制、監(jiān)督以及考核，是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，包括固定資金管理、流動(dòng)資金管理以及專項(xiàng)資金管理。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理困境

（一）財(cái)務(wù)資金管理目標(biāo)導(dǎo)向性不夠

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中離不開統(tǒng)一戰(zhàn)略目標(biāo)的引導(dǎo)，需要對(duì)目標(biāo)進(jìn)行層層細(xì)化分解，形成各部門可完成的工作任務(wù)，從而共同助力企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。但是部分企業(yè)在人員流失、組織重組等多方面因素的影響下，原有的戰(zhàn)略目標(biāo)被忽視，部門各自為政，專注自身目標(biāo)建設(shè)，都希望更好地完成自身目標(biāo)，忽略了與整體目標(biāo)的協(xié)調(diào)性，又為了提升自身部門業(yè)績(jī)，不愿與其他部門共享信息，在財(cái)務(wù)資金上存在諸多矛盾。部門間的明爭(zhēng)暗斗嚴(yán)重影響了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的完成度，導(dǎo)致企業(yè)難以對(duì)資金進(jìn)行高效管理，甚至可能引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)［1］。

（二）缺乏完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

第一，缺少完善有效的內(nèi)部管理制度機(jī)制，放眼整個(gè)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，內(nèi)部控制對(duì)諸多企業(yè)來說都是較為新穎的管理概念，建立了全面、科學(xué)的內(nèi)控體系的企業(yè)只有少數(shù)；第二，財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)有待提升，部分財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)整體的業(yè)務(wù)方向、項(xiàng)目建設(shè)等了解不全面，在財(cái)務(wù)資金的劃撥分配上有失偏頗，在財(cái)務(wù)資金管理上存在問題；第三，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制考核缺失，財(cái)務(wù)資金管理除了需要人員主觀意識(shí)和制度約束外，還需要強(qiáng)效的監(jiān)督以及與業(yè)績(jī)掛鉤的考核，但目前財(cái)務(wù)內(nèi)控考核尚未與個(gè)人建立密切聯(lián)系，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控考核質(zhì)量較低，起不到調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員工作積極性的作用。

（三）預(yù)算管理缺失

目前預(yù)算管理體系還存在一些問題。第一，預(yù)算指標(biāo)體系設(shè)計(jì)不科學(xué)，口徑不統(tǒng)一，再加上預(yù)算編制多由財(cái)務(wù)部門牽頭，難以全面分析企業(yè)整體預(yù)算需求，且其與現(xiàn)代信息化手段聯(lián)系不緊密，尚未構(gòu)建統(tǒng)一的預(yù)算管理模型。第二，預(yù)算管理體系不全面，這多是企業(yè)管理層不重視導(dǎo)致的。預(yù)算執(zhí)行過程缺少統(tǒng)籌規(guī)劃，預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合不徹底，降低了預(yù)算管理的質(zhì)量。第三，預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算反饋分析不到位，預(yù)算執(zhí)行過程缺少監(jiān)督，導(dǎo)致過程中出現(xiàn)不達(dá)預(yù)算、超支預(yù)算行為審批程序缺失，預(yù)算執(zhí)行隨意的情況。在預(yù)算分析反饋環(huán)節(jié)，由于沒有對(duì)預(yù)算管理形成正確認(rèn)識(shí)，并且不重視后續(xù)復(fù)盤分析，因此無法從中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，難以為下次預(yù)算管理提供參考［2］。

（四）融資能力差

一是人才問題，企業(yè)缺少融資方面的管理人才，融資思維不夠創(chuàng)新、先進(jìn)，融資活動(dòng)的開展受限；二是經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)上的金融政策不斷收緊，在日新月異的變化下，很多企業(yè)不能及時(shí)轉(zhuǎn)變?nèi)谫Y方式和策略，沒有跟上市場(chǎng)變化，也未及時(shí)把握發(fā)展機(jī)遇；三是企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理存在缺陷，對(duì)資金的監(jiān)督管理不完善，無法實(shí)時(shí)監(jiān)控外部融資風(fēng)險(xiǎn)，極易作出錯(cuò)誤的融資決策，導(dǎo)致內(nèi)部留存資金面臨危機(jī)。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理對(duì)策

（一）構(gòu)建戰(zhàn)略導(dǎo)向型財(cái)務(wù)資金管理模式

要想強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理，就要保證企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理的目的與企業(yè)最終的發(fā)展方向一致，消除矛盾，實(shí)現(xiàn)基本數(shù)據(jù)共享，始終堅(jiān)持一個(gè)目標(biāo)的宗旨。第一，要遵循基本的市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律，順應(yīng)市場(chǎng)變化，必須明確自身資產(chǎn)狀況，列明資金使用情況，確保支出能夠促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第二，使企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致，讓企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的領(lǐng)導(dǎo)下發(fā)揮作用，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須進(jìn)行整體統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，確保兩個(gè)目標(biāo)之間不會(huì)出現(xiàn)太大的偏差，否則不僅會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且很有可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)分崩離析。第三，必須發(fā)揮財(cái)務(wù)部門作用，基于業(yè)財(cái)融合理念，讓財(cái)務(wù)人員積極參與到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，從財(cái)務(wù)角度為企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展等提出建議，共同保證企業(yè)資金安全，這也是新時(shí)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展的主要方向，即管理會(huì)計(jì)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)只有不斷更新發(fā)展，才能更好地適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的要求。另外，企業(yè)必須完善培訓(xùn)計(jì)劃，尤其要關(guān)注財(cái)務(wù)人員，根據(jù)人員個(gè)人需求和崗位要求，制定個(gè)性化的職工教育計(jì)劃，不斷提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能水平，使其具備較強(qiáng)的財(cái)務(wù)資金管理能力，還可直接從外部招聘優(yōu)秀人才，以提升企業(yè)整體管理水平。

（二）建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

制度始終是約束行為的第一準(zhǔn)則，因此企業(yè)必須建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，以形成規(guī)范。第一，必須建立基本的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，以財(cái)務(wù)資金管理目標(biāo)為指引，逐步實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)務(wù)制度管理，將財(cái)務(wù)資金核算轉(zhuǎn)換成財(cái)務(wù)資金管理，嚴(yán)格控制管理機(jī)構(gòu)以及相關(guān)管理機(jī)制，做好財(cái)務(wù)資金審核、執(zhí)行、支出等工作。第二，基于國(guó)家法律法規(guī)，成立監(jiān)管部門或小組，形成獨(dú)立監(jiān)管體系，嚴(yán)明企業(yè)內(nèi)外資金管理規(guī)范，積極推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，建立統(tǒng)一分析管理平臺(tái)，強(qiáng)化資金管理。第三，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，將審計(jì)工作落到實(shí)處，強(qiáng)化轉(zhuǎn)型審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等工作，擴(kuò)大審計(jì)范圍，積極響應(yīng)國(guó)家審計(jì)政策，不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理質(zhì)量。

（三）完善預(yù)算管理體系

企業(yè)必須加強(qiáng)預(yù)算管理，做好財(cái)務(wù)資金的事前規(guī)劃工作，構(gòu)建健全的預(yù)算管理體系。首先，發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的作用，促使財(cái)務(wù)人員積極參與到預(yù)算管理中，設(shè)計(jì)與企業(yè)情況匹配的預(yù)算模塊，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)實(shí)際情況進(jìn)行分析，以各部門實(shí)際需求和公司實(shí)際資產(chǎn)情況為準(zhǔn)，編制科學(xué)合理的預(yù)算清單，采用合適的編制方法將資金效益發(fā)揮到最大；其次，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過程中的動(dòng)態(tài)監(jiān)督，借助現(xiàn)代信息技術(shù)，實(shí)行線上全過程監(jiān)管，同時(shí)建立預(yù)算預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中的問題，并分析處理；最后，著重關(guān)注預(yù)算后續(xù)總結(jié)、復(fù)盤工作，對(duì)整體預(yù)算進(jìn)行分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，為下一年度預(yù)算管理提供借鑒。

（四）不斷提高融資能力

融資能力也是衡量企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理的標(biāo)準(zhǔn)之一，因此企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)資金管理時(shí)，必須注重融資能力的培養(yǎng)和提升。第一，要對(duì)政府相關(guān)政策進(jìn)行充分解讀，利用社會(huì)和政府提供的融資渠道，不斷提升自身融資能力，同時(shí)進(jìn)一步完善信息溝通平臺(tái)，使企業(yè)能夠快速掌握政府相關(guān)信息，并加以利用，從而制定科學(xué)的融資方案。第二，加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)的合作，使企業(yè)得到全方位的服務(wù)，幫助企業(yè)更科學(xué)地分析當(dāng)下局勢(shì)，發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，形成性價(jià)比更高的融資結(jié)構(gòu)，通過資金結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，提升企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)能力。第三，逐步完善外界融資市場(chǎng)機(jī)制，構(gòu)建多層次的融資市場(chǎng)體系，企業(yè)獲取融資的渠道很多，融資效果除了與自身有關(guān)，也會(huì)受到外部市場(chǎng)的影響，在開展融資活動(dòng)的同時(shí)，要盡可能地保證財(cái)務(wù)資金結(jié)構(gòu)與企業(yè)整體目標(biāo)一致，讓融資活動(dòng)直接為企業(yè)目標(biāo)服務(wù)，這是融資活動(dòng)進(jìn)行的基礎(chǔ)。同時(shí)，企業(yè)也要不斷創(chuàng)新、改進(jìn)融資模式，在積極融入市場(chǎng)的同時(shí)，形成創(chuàng)新型融資模式［3］。

五、結(jié)語(yǔ)

對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理進(jìn)行研究，不僅是提升內(nèi)部管理質(zhì)量、保障資金管理安全的重要前提，更是企業(yè)融入現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)、提升競(jìng)爭(zhēng)能力的關(guān)鍵步驟。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，財(cái)務(wù)資金管理的地位不斷提升，企業(yè)內(nèi)部也在不斷探索財(cái)務(wù)資金管理的新辦法，力求以此形成企業(yè)的獨(dú)特競(jìng)爭(zhēng)力。本文從預(yù)算管理、內(nèi)部控制制度等方面提出相應(yīng)的優(yōu)化策略，未來筆者會(huì)不斷深入研究，力求提出更具現(xiàn)實(shí)意義的措施，不斷推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。