李昭

（豐縣財(cái)政局，江蘇 徐州 221700）

近年來，全國各地都在積極響應(yīng)國家政策的號召，深化區(qū)域內(nèi)的稅收改革工作，讓稅務(wù)管理體制更加完善、體系建設(shè)更加深入、管理方式逐漸趨于規(guī)范。尤其是步入2020年以后，很多圍繞稅收治理的便民措施和現(xiàn)代化手段開始出現(xiàn)在人們的視野中，它們對于進(jìn)一步簡化稅務(wù)辦事流程以及推進(jìn)稅收的協(xié)同共治產(chǎn)生了十分重要的作用和影響。稅收現(xiàn)代化是一個非常復(fù)雜的概念，它需要有完整規(guī)范的稅法體系、明確的征管方式，需要相關(guān)人員掌握全新的稅收政策以及稅收要素，并借助現(xiàn)代化管理工具和手段實(shí)現(xiàn)。協(xié)同共治是稅收管理的目標(biāo)，更是優(yōu)化當(dāng)下稅收管理環(huán)境、提高稅收管理水平的必經(jīng)之路。

一、數(shù)據(jù)采集，感知涉稅信息

對于稅務(wù)治理部門及相關(guān)單位而言，借助大數(shù)據(jù)的首要任務(wù)是多方位地捕獲信息，增強(qiáng)信息收集的科學(xué)性、權(quán)威性、全面性以及有效性。需要注意的是，涉稅信息存在問題或涉及敏感時(shí)往往會成為后續(xù)優(yōu)化和調(diào)整治理手段的重要導(dǎo)向。更重要的是，大數(shù)據(jù)的應(yīng)用在很大程度上減少了調(diào)研和分析過程對人力的需要，其結(jié)果也更加精準(zhǔn)。

（一）稅法遵從畫像評價(jià)體系的建立

在稅務(wù)管理過程中，稅法遵從是一個頗為關(guān)鍵的命題。它能整合稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、納稅信用、基礎(chǔ)征管等多個方面的信息，從納稅人的“賬務(wù)遵從”和“行為遵從”兩個方面切入，構(gòu)建全方位的、立體的、動態(tài)的遵從畫像評價(jià)體系。體系將以納稅人存續(xù)期長短、風(fēng)險(xiǎn)提示任務(wù)反饋率以及反饋結(jié)果是否存在高風(fēng)險(xiǎn)任職、是否存在沒有按期繳納稅款的行為作為切入點(diǎn)，通過對畫像標(biāo)簽的正確使用，對納稅人的日常行為進(jìn)行理性的分析，并對其納稅遵從等級進(jìn)行合理的界定，進(jìn)而對其進(jìn)行智能化、精準(zhǔn)化的服務(wù)。與此同時(shí)，畫像分析的結(jié)果也可以借助動態(tài)儀表盤顯示，以進(jìn)一步達(dá)成對商圈、樓宇等區(qū)域性稅源情況的分析，從而進(jìn)一步增強(qiáng)對地區(qū)整體稅源的管控效果。

（二）實(shí)時(shí)抓取商業(yè)數(shù)據(jù)目錄

近年來，稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌握的納稅人信息每年都在以可怕的速度增長著。稅務(wù)部門剛好可以借助大數(shù)據(jù)平臺、金稅三期系統(tǒng)、電子稅務(wù)局等系統(tǒng)對企業(yè)納稅人以及自然納稅人的各種涉稅信息進(jìn)行分類和整合，后續(xù)還可以借助互聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)對各類企業(yè)經(jīng)營者所產(chǎn)生的商業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)獲取，隨時(shí)感知企業(yè)的納稅情況以及日常運(yùn)營情況，對企業(yè)的納稅能力進(jìn)行科學(xué)合理的評估。

（三）數(shù)據(jù)交換，信息共享，建立涉稅數(shù)據(jù)庫

通過和政府及相關(guān)部門進(jìn)行信息共享、數(shù)據(jù)交換，稅務(wù)部門可以以海納百川之勢吸納和捕獲來自多個渠道的涉稅信息，形成涉稅數(shù)據(jù)庫，為稅務(wù)部門的信息捕獲工作提供全方位的支撐。稅務(wù)部門還可以對數(shù)據(jù)資產(chǎn)目錄的設(shè)計(jì)和生成進(jìn)行數(shù)據(jù)資產(chǎn)清單式管理，從而為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供必要的保障和支持。

二、全程監(jiān)控，覺察稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

大數(shù)據(jù)可以實(shí)現(xiàn)對納稅主體、稅收治理工作的全過程、全方位監(jiān)督，幫助相關(guān)人員清晰、及時(shí)地發(fā)現(xiàn)治理過程中存在的問題和不足，并采取行之有效的措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、排查隱患，最終讓管理工作落到實(shí)處，達(dá)到更加理想的效果。

（一）動態(tài)修正稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)模型

大數(shù)據(jù)技術(shù)能整合相關(guān)稅收管理信息、動態(tài)梳理和分析數(shù)據(jù)資產(chǎn)目錄，為稅務(wù)部門工作人員提供個性化、動態(tài)化的數(shù)據(jù)服務(wù)，再通過精準(zhǔn)的信息反饋提高工作人員的風(fēng)險(xiǎn)識別能力及應(yīng)對水平。此外，大數(shù)據(jù)的介入還可以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)留痕管理，精準(zhǔn)定位風(fēng)險(xiǎn)特征，倒逼相關(guān)部門根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)“痕跡”及時(shí)調(diào)整稅收管理措施。

（二）對納稅人的涉稅風(fēng)險(xiǎn)行為進(jìn)行預(yù)測，為監(jiān)控需求提供導(dǎo)向

大數(shù)據(jù)技術(shù)的存在為進(jìn)一步發(fā)掘稅務(wù)大數(shù)據(jù)的潛在價(jià)值提供了必要的技術(shù)支持。納稅人信息的提供渠道是多樣的，與納稅人相關(guān)的信息也是復(fù)雜的，包括基本信息、納稅人經(jīng)營情況、交易管理、財(cái)務(wù)管理、納稅遵從情況等。利用大數(shù)據(jù)可以實(shí)現(xiàn)對這些信息的交叉審核，深入發(fā)掘數(shù)據(jù)中的隱藏信息和內(nèi)容，把握其內(nèi)部潛在的規(guī)律和隱藏的聯(lián)系，能為有效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理提供必要的方向，還能為后續(xù)稅收監(jiān)控管理提供參考依據(jù)。

（三）加強(qiáng)組建優(yōu)秀團(tuán)隊(duì)，提高大數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判能力

對于稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，盡管大數(shù)據(jù)能在一定程度上幫助它們更好地識別和判斷稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但這并不意味著可以一勞永逸。相反，大數(shù)據(jù)在很大程度上需要人的主導(dǎo)、人力作用的發(fā)揮，否則就有可能變成“雙刃劍”，變成藏匿風(fēng)險(xiǎn)和隱患的技術(shù)。它會因?yàn)樾畔⑴兜牟缓侠?、不恰?dāng)，造成納稅人信息的泄露，這不僅會影響納稅人的安全，還會對稅收工作的穩(wěn)定性造成影響，甚至還會波及社會的和諧與穩(wěn)定，加速矛盾的產(chǎn)生。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)要以大數(shù)據(jù)為導(dǎo)向，加強(qiáng)對團(tuán)隊(duì)的組建?？梢酝ㄟ^“大數(shù)據(jù)+稅務(wù)”培養(yǎng)復(fù)合型人才，不斷提高廣大稅務(wù)工作人員借助大數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估和預(yù)判的能力，在提高其數(shù)據(jù)分析、網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估和分析等專業(yè)技能水平的同時(shí)，提高其風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的能力，為優(yōu)化稅務(wù)管理、更好地服務(wù)廣大納稅群體及社會建設(shè)助力。

三、反饋信息，推送稅務(wù)部門

在稅收治理的過程中，大數(shù)據(jù)另外一項(xiàng)關(guān)鍵的應(yīng)用是將輔助治理過程中發(fā)現(xiàn)的問題、隱患及相應(yīng)的信息及時(shí)反饋給稅務(wù)部門，讓稅務(wù)部門對問題進(jìn)行改進(jìn)、對弊端進(jìn)行優(yōu)化、對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控，最終采取行之有效的策略實(shí)現(xiàn)對協(xié)同共治的優(yōu)化。

（一）多維度推動大數(shù)據(jù)應(yīng)用創(chuàng)新

稅務(wù)機(jī)關(guān)需要主動參與國家大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略，依托大數(shù)據(jù)驅(qū)動理念變革，構(gòu)建全新的稅收系統(tǒng)治理模式，實(shí)現(xiàn)以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以業(yè)務(wù)技術(shù)驅(qū)動創(chuàng)新?？梢詫?shí)施“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的基本戰(zhàn)略，解決過往數(shù)據(jù)囤積、風(fēng)險(xiǎn)識別力度不足以及創(chuàng)新不足的問題，并結(jié)合稅法的相關(guān)內(nèi)容和實(shí)際情況，對政策落地效果以及實(shí)施的廣度、深度展開評估，及時(shí)排查稅收治理的薄弱環(huán)節(jié)，用數(shù)據(jù)優(yōu)化管理、創(chuàng)新管理。

（二）結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)畫像，構(gòu)建以涉稅人風(fēng)險(xiǎn)偏好為導(dǎo)向的事前預(yù)警系統(tǒng)

稅務(wù)部門可以借助大數(shù)據(jù)，從單純側(cè)重稅收風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)管理與優(yōu)化服務(wù)雙重并行，在不斷增強(qiáng)廣大納稅人士納稅尊崇意愿的基礎(chǔ)上，從對廣大納稅人士的意愿監(jiān)督著手建立良好的征稅關(guān)系，讓風(fēng)險(xiǎn)管理從傳統(tǒng)的事后管理走向事中監(jiān)控和事前防控?？梢酝ㄟ^對風(fēng)險(xiǎn)畫像進(jìn)行分析，建立以納稅人涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析為基礎(chǔ)的事前預(yù)警體系，將涉稅風(fēng)險(xiǎn)全部控制在萌芽時(shí)期。還可以通過對納稅人的涉稅行為進(jìn)行動態(tài)掃描和實(shí)時(shí)收集，實(shí)現(xiàn)對其的實(shí)時(shí)監(jiān)控，將涉稅風(fēng)險(xiǎn)所造成的不良影響全部控制至最低。

（三）不斷加強(qiáng)對大數(shù)據(jù)在綜合決策治理中的探索和應(yīng)用

涉稅數(shù)據(jù)涉及大眾生活的方方面面，在社會綜合治理決策中引入稅收大數(shù)據(jù)可以對稅收政策的效果進(jìn)行評估，為是否需要對下一個階段的稅收政策進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整提供重要的依據(jù)。這可以直接增強(qiáng)稅務(wù)部門開展各項(xiàng)工作的有效性、針對性以及科學(xué)性。更重要的是，稅務(wù)部門可以進(jìn)一步從廣大納稅主體的真實(shí)反饋出發(fā)作出決策，決策也具有一定的前瞻性。

（四）加快政務(wù)協(xié)作，深化稅法遵從評判結(jié)果的社會化應(yīng)用

應(yīng)該由政府牽頭構(gòu)建多部門聯(lián)合會議制，明確涉稅信息共享交換制，構(gòu)建多部門、多機(jī)構(gòu)共同認(rèn)可的數(shù)據(jù)信息交換平臺，進(jìn)一步優(yōu)化稅法遵從信息的披露效果，提高社會各界的認(rèn)可程度，從而提高納稅人的稅法遵從度。

四、結(jié)語

如今，相關(guān)部門和機(jī)構(gòu)正在不斷尋求更為實(shí)際的稅收政策和稅收管理方式。將各種現(xiàn)代化的技術(shù)和手段融入這一關(guān)鍵性議題中，不斷整合多方面資源及力量的基礎(chǔ)上，推進(jìn)部門合作，借勢大數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)稅收協(xié)同共治，能真正將政策福利送到每一位民眾手中，讓各類市場主體都能在優(yōu)化管理的過程中收獲幸福感和滿足感。