王琴

（德邦大為〔蕪湖〕農(nóng)機有限公司，安徽 蕪湖 241000）

一、引言

當(dāng)前，機遇與挑戰(zhàn)并存，我國機械制造企業(yè)面臨的國內(nèi)外風(fēng)險越來越大，且難以進行管控。由于內(nèi)部管理不到位，企業(yè)對風(fēng)險、成本和市場的管控，跟不上當(dāng)今時代經(jīng)濟發(fā)展的需要，經(jīng)營效益嚴(yán)重下降，影響了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。國內(nèi)外的競爭壓力和新時代經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的需要，使國內(nèi)的機械制造企業(yè)不得不通過優(yōu)化內(nèi)部管理體系，擺脫發(fā)展困境。機械制造企業(yè)是我國實體經(jīng)濟的重要組成部分，其加強內(nèi)部管理，對提升整個行業(yè)的競爭力，促進我國經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展和進步具有十分重要的意義。

二、機械制造企業(yè)加強內(nèi)部控制的必要性

（一）有利于保護資產(chǎn)的完整性

內(nèi)部控制的優(yōu)勢在于，它能夠全面細致地規(guī)劃企業(yè)資產(chǎn)，優(yōu)化企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，基于國家各項規(guī)章制度規(guī)范開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，確保資產(chǎn)數(shù)量和價值的完整性［1］。

（二）有利于提高會計信息質(zhì)量

內(nèi)部控制著眼于企業(yè)管理的全局，對內(nèi)進行財務(wù)管理，對外進行投資決策是企業(yè)經(jīng)營的重點工作［2］。會計信息的質(zhì)量決定著企業(yè)財務(wù)管理的科學(xué)性和對外投資的有效性。對于機械制造企業(yè)而言，加強內(nèi)部控制有利于推進業(yè)財融合，讓財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的工作深度融合。業(yè)財融合能使財務(wù)人員獲取的信息更加全面和細致，使信息具有高度的概括性和總結(jié)性，更好地反映企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀，也能使業(yè)務(wù)部門適時調(diào)整經(jīng)營活動，高效落實業(yè)務(wù)工作，反過來為會計部門提供高質(zhì)量的會計信息。

（三）有利于提高經(jīng)濟效益

內(nèi)部控制能夠通過對業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的優(yōu)化，控制機械制造企業(yè)的原料成本、人工成本、用地成本、制造費用等一系列支出項目，將資源合理配置到有需求的作業(yè)環(huán)節(jié)，避免資產(chǎn)閑置與浪費，有效降低成本。這樣一來，機械制造企業(yè)的產(chǎn)品的利潤空間就會變大，經(jīng)濟效益就會得到顯著提高［2］。

三、影響機械制造企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用存在的問題

（一）缺乏完善的內(nèi)部控制體系

當(dāng)下，一些機械制造企業(yè)缺少內(nèi)部控制意識，企業(yè)各部門及其員工對內(nèi)部控制的重視程度不夠，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作流于形式，內(nèi)部控制的效用得不到發(fā)揮。內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力度，決定著內(nèi)部控制工作能否發(fā)揮作用［3］。一些機械制造企業(yè)由于缺乏內(nèi)部控制工作監(jiān)督機制，內(nèi)部控制工作的質(zhì)量得不到保障，成效不明顯。內(nèi)部控制體系需要人才基礎(chǔ)支撐，如果機械制造業(yè)開展內(nèi)部控制的工作人員專業(yè)知識和技能缺失，會導(dǎo)致內(nèi)部控制環(huán)節(jié)薄弱，內(nèi)部控制工作難以有效落實。部門職責(zé)劃分不明，職責(zé)交互，重復(fù)性工作較多，是當(dāng)下企業(yè)普遍存在的問題。

（二）運營管理風(fēng)險規(guī)避未達到預(yù)期效果

企業(yè)運營管理是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，運營管理不能進行有效的風(fēng)險規(guī)避，是現(xiàn)在機械制造企業(yè)面臨的巨大問題。企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險來源廣泛且難以進行精準(zhǔn)管控，以機械制造企業(yè)為例，其產(chǎn)品一旦流入市場，就會受到許多因素的影響，企業(yè)難以對其進行跟蹤管理，管理難度和風(fēng)險控制難度顯著提高。所以，企業(yè)內(nèi)部控制在風(fēng)險評估上的針對性有限。再者，機械制造企業(yè)流入市場的產(chǎn)品，往往都是大宗貨物，一旦產(chǎn)生風(fēng)險，給企業(yè)帶來的壓力是難以言喻的。

（三）信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重

財務(wù)內(nèi)部控制是內(nèi)部控制管理體系的重要組成部分，而會計數(shù)據(jù)的真實性與準(zhǔn)確性將直接反映財務(wù)內(nèi)部控制的實施成效［4］?；诖耍瑱C械制造企業(yè)需要重視信息溝通渠道的設(shè)置，加強內(nèi)部與外部之間的溝通，確保企業(yè)所采集的信息是真實且完整的。但是，機械制造企業(yè)的內(nèi)部控制工作，很容易受到內(nèi)外部因素的影響，導(dǎo)致收集的信息存在失真現(xiàn)象。例如企業(yè)內(nèi)部各部門的溝通交流不夠，財務(wù)部門獲取的信息不夠全面。另外，市場形勢的變化往往也是不可控的，信息的時效性很難得到保障，真實性大打折扣，可用性就比較低。內(nèi)部控制必須以真實可靠的信息數(shù)據(jù)為參考，信息失真會影響內(nèi)部控制工作的開展和落實，導(dǎo)致內(nèi)部控制成效低下。

四、機械制造企業(yè)加強內(nèi)部控制的策略

（一）構(gòu)建內(nèi)部控制體系

構(gòu)建和完善內(nèi)部控制體系能夠在一定程度上保證內(nèi)部控制工作落實，機械制造企業(yè)要在企業(yè)內(nèi)部樹立內(nèi)部控制意識，明確部門責(zé)任分工，將內(nèi)部控制的執(zhí)行責(zé)任落到部門和崗位層面，并配備相應(yīng)的人才團隊。具體來說，其一，內(nèi)部控制工作的落實離不開企業(yè)對內(nèi)部控制的重視，所以機械制造企業(yè)要樹立內(nèi)部控制意識，使企業(yè)各部門及其工作人員普遍參與內(nèi)部控制建設(shè)活動，建立閉環(huán)的內(nèi)部控制循環(huán)系統(tǒng)，為制度的執(zhí)行奠定環(huán)境基礎(chǔ)［5］。其二，明確部門的責(zé)任分工，將權(quán)責(zé)有效落實，降低企業(yè)工作的重復(fù)性，這樣即使工作出現(xiàn)失誤也能夠及時追責(zé)具體個人，提高工作效率。其三，提高內(nèi)部控制實施的有效性，確保制度落地。因此，企業(yè)必須要強調(diào)內(nèi)部控制的嚴(yán)肅性，通過設(shè)置內(nèi)部控制績效考評機制、加強業(yè)務(wù)流程監(jiān)督等方式，提高內(nèi)部控制管理體系的可行性。其四，人才是內(nèi)部控制的要素之一，是內(nèi)部控制體系構(gòu)建過程中不可缺少的要素。機械制造企業(yè)需要提升對人才培訓(xùn)的重視度，拓展相關(guān)人員的知識面，打造綜合型人才，支持機械制造企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效開展。內(nèi)部控制體系是機械制造企業(yè)整體管理模式的創(chuàng)新，企業(yè)各部門之間關(guān)聯(lián)性較低，在一定程度上影響了機械制造企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展。綜上所述，內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和完善、對思想意識的重視、對內(nèi)部控制力度的把控、人才團隊的建設(shè)以及企業(yè)各部門之間的協(xié)調(diào)配合缺一不可。

（二）提高風(fēng)險管控能力

風(fēng)險管控是內(nèi)部控制的目標(biāo)，也是內(nèi)部控制有效性的衡量指標(biāo)［6］。機械制造企業(yè)實施內(nèi)部控制，能夠有效提高風(fēng)險管控能力，加強對市場的調(diào)研和監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的風(fēng)險，分析風(fēng)險的強弱和來源，進行風(fēng)險評估，從而提前對風(fēng)險進行規(guī)避，獲取更大的經(jīng)濟效益。企業(yè)的經(jīng)濟效益提高，實力增強，抵御風(fēng)險的能力和管控風(fēng)險的能力也會增強。

（三）加強會計體系建設(shè)，保證會計信息的質(zhì)量

會計信息是企業(yè)進行內(nèi)部管理的數(shù)據(jù)參考，機械制造企業(yè)要保證內(nèi)部管理的高效運行，就必須加強會計系統(tǒng)建設(shè)，保證會計信息的質(zhì)量。機械制造企業(yè)應(yīng)推動財務(wù)會計和管理會計融合，重視企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中管理會計的作用［7］，還應(yīng)當(dāng)構(gòu)建內(nèi)部信息平臺，保證財務(wù)會計和管理會計的信息質(zhì)量。業(yè)財融合能夠讓財務(wù)部門充分獲取業(yè)務(wù)部門的信息，也能使業(yè)務(wù)部門的會計信息實現(xiàn)共享，這是機械制造企業(yè)加強會計體系建設(shè)，保證會計信息質(zhì)量的明智的選擇。

五、結(jié)語

企業(yè)只有順應(yīng)時代的潮流，抓住發(fā)展機遇，才能夠在激烈的市場競爭中立于不敗之地。建設(shè)內(nèi)部管理體系，強化內(nèi)部管理，提升經(jīng)營管理水平，實現(xiàn)自身的優(yōu)化升級，創(chuàng)造更高的經(jīng)濟效益，不斷增強企業(yè)實力，是機械企業(yè)迎接挑戰(zhàn)、實現(xiàn)長遠發(fā)展的必然選擇。