劉延祿

（重慶坤唯實業(yè)有限公司，重慶 408400）

一、引言

在國有企業(yè)及時落實財務內(nèi)部控制工作，對企業(yè)的平穩(wěn)運行與穩(wěn)健發(fā)展有非常大的現(xiàn)實意義。這不僅能促進企業(yè)的管理工作與資源配置更趨科學化，還能使其財務工作的系統(tǒng)性得到全面提升，從而使企業(yè)的資金安全得到保證，盡可能規(guī)避風險，使企業(yè)得到健康發(fā)展。

二、財務內(nèi)部控制的意義

財務內(nèi)部控制工作對國有企業(yè)有重要意義。

首先，通過財務內(nèi)部控制的基礎落實，國有企業(yè)可以優(yōu)化配置各類資源，明確工作人員的職位責任，同時加深不同但關(guān)聯(lián)崗位之間的協(xié)同與合作，盡可能讓企業(yè)的實際利益得以提升。

其次，通過財務內(nèi)部控制的基礎落實，國有企業(yè)能夠深化改革內(nèi)部工作流程，使其制度得以規(guī)范，同時對企業(yè)內(nèi)部的制約與監(jiān)督起到積極作用。這樣一來，不僅能及時肅清潛藏在國企內(nèi)部的歪風邪氣，還能大大減少企業(yè)因此造成的損失。

再次，通過財務內(nèi)部控制的基礎落實，企業(yè)財務數(shù)據(jù)的安全性和準確性能在最大程度上得到保障，給企業(yè)高層決策帶來重要的助力，使企業(yè)能夠充分把握信息時代的機會，使企業(yè)內(nèi)部信息可以得到及時傳遞與共享。

最后，通過財務內(nèi)部控制的基礎落實，國有企業(yè)對其內(nèi)部資金流動方向以及項目實施過程中的每個環(huán)節(jié)都能進行實時監(jiān)控，在工作過程中，企業(yè)可以及時發(fā)現(xiàn)問題并予以糾正，從而使國有資產(chǎn)的安全得到保證，使企業(yè)得以平穩(wěn)運行。

三、國有企業(yè)財務內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）財務內(nèi)部控制意識淡薄

如今，還有不少國有企業(yè)對財務內(nèi)部控制不夠重視，有的企業(yè)甚至對財務內(nèi)部控制的認知和理念缺乏科學性，將財務內(nèi)部控制錯認為財務部門的內(nèi)部工作，陷入了其他部門與財務內(nèi)部控制沒有關(guān)聯(lián)的思想誤區(qū)。

國有企業(yè)的一些領導班子沒有起到帶頭作用，沒有在企業(yè)內(nèi)部營造重視財務內(nèi)控工作的思想文化氛圍，導致員工在實際工作中對財務內(nèi)部控制掉以輕心，只在上級檢查時草草應付了事。

此外，由于財務內(nèi)部控制的理念不能及時更新，很多工作人員在工作中沿用過去的思維模式，與如今國有企業(yè)的實際需要相差較大，甚至有的員工安于現(xiàn)狀不愿改變，對財務內(nèi)部控制產(chǎn)生排斥心理，因而難以實現(xiàn)財務內(nèi)部控制的落實和推進。

（二）缺乏管理體系

部分企業(yè)雖然擁有完整的財務內(nèi)部控制制度，但由于早期制定時沒有對市場進行細致的調(diào)研，甚至沒有結(jié)合自身的實際情況，這些制度內(nèi)容對企業(yè)的日常工作也就派不上用場，最終也就以“面子工程”收尾。

此外，企業(yè)對事故發(fā)生責任的追責不到位，也是管理體系缺乏給國有企業(yè)財務內(nèi)部控制帶來的負面影響之一。由于追責不到位，員工之間經(jīng)常出現(xiàn)互相推卸責任的情況，部門之間也由此產(chǎn)生摩擦，從而使國有企業(yè)的財務內(nèi)部控制得不到全方位的支持［1］。

（三）信息管理手段和工具匱乏

很多國有企業(yè)在進行財務內(nèi)部控制的信息化建設時，信息化技術(shù)硬件設施不齊全，導致財務內(nèi)部控制信息系統(tǒng)不完備，各部門之間無法及時互換數(shù)據(jù)信息，加大了市場信息收集分析工作的難度，也就給財務內(nèi)部控制工作造成一定的阻礙，從而導致財務內(nèi)部控制工作得不到全面落實。

（四）資金利用率低，風險控制有待加強

從大多數(shù)國有企業(yè)的發(fā)展情況來看，一方面，很多企業(yè)不能有效利用資金，導致國有企業(yè)經(jīng)營成本上升。同時，有些企業(yè)資金的適用范圍較為廣泛與分散，以致企業(yè)對這些資金不能進行集中管理，從而滋生貪污腐敗或公款私用的現(xiàn)象，給企業(yè)的經(jīng)濟利益造成極大的損失。另一方面，一些國有企業(yè)對績效考核比較重視，對短期的經(jīng)濟效益積極性較高，從而對潛在的風險視而不見，導致許多無意義投資的出現(xiàn)，負債率只增不減。此時，如果在企業(yè)生產(chǎn)或日常運營中，市場價格發(fā)生波動，行業(yè)環(huán)境發(fā)生一定的變化，就會對企業(yè)的資金鏈造成較大影響，從而給企業(yè)財務埋下巨大的風險隱患［2］。

四、落實國有企業(yè)財務內(nèi)部控制的對策

（一）強化內(nèi)部控制意識

為了促進財務內(nèi)部控制的基礎落實，國有企業(yè)高層應以身作則，樹立起科學且合理的財務內(nèi)部控制理念，為員工起到良好的示范作用，積極營造高度重視財務內(nèi)控工作的思想文化氛圍，積極宣傳財務內(nèi)部控制的重要性，培養(yǎng)員工對財務內(nèi)部控制的全局觀，糾正員工的思想誤區(qū)，加強對員工工作的監(jiān)督與管控，杜絕應付差事的現(xiàn)象發(fā)生。同時，對部門之間的協(xié)同試練也應進行合理的調(diào)配，使各部門加強彼此之間的聯(lián)系。

此外，及時更新員工的財務內(nèi)部控制知識體系以及理念，促使員工轉(zhuǎn)變陳舊的工作模式，縮小與國有企業(yè)在當前環(huán)境下的實際發(fā)展需求之間的差距。對于不愿思變的員工，企業(yè)應及時對其加強思想教育和心理疏導，向其普及財務內(nèi)部控制的便捷性與實用性，消除其對財務內(nèi)部控制工作的錯誤認知與排斥心理。

（二）健全制度體系

對于財務內(nèi)部控制制度完整但過于形式化的國有企業(yè)，其管理人員應盡快依據(jù)企業(yè)自身發(fā)展的實際情況與對市場環(huán)境進行的詳細調(diào)研，在過去的制度基礎上對其內(nèi)容盡快加以修繕與更正［3］。

此外，國有企業(yè)還應在制定長遠的發(fā)展目標時結(jié)合自身的真實水平，據(jù)此對監(jiān)督評價機制予以優(yōu)化，使每個崗位的員工對自身的職務與責任都有明確的了解與認知，及時遏制工作人員因責任不明確而產(chǎn)生相互推諉的現(xiàn)象，減少企業(yè)內(nèi)部不必要的摩擦。值得注意的是，國有企業(yè)的審計部門與財務部門之間的員工在工作內(nèi)容與職責上必須做到?jīng)芪挤置?，以保證工作環(huán)節(jié)的規(guī)范與公正，并在實踐過程中進行有效監(jiān)督與互相評價。企業(yè)應提高不同部門之間評價結(jié)果的利用率，以便于企業(yè)高層對下屬單位或基層員工的管理。

（三）財務內(nèi)部控制信息化建設

處于當今機遇與競爭并存的信息時代，企業(yè)應及時把握機會，結(jié)合日常運營的實際情況，積極運用當前日臻成熟的大數(shù)據(jù)與云計算技術(shù)，及時更新陳舊落后的工作環(huán)節(jié)或方式，積極落實財務內(nèi)部控制的信息化建設，并將信息化的概念及時植入企業(yè)員工的觀念中。對于信息化設備，國有企業(yè)應投入足夠的資金，使信息化硬件能在企業(yè)內(nèi)全面覆蓋。積極培養(yǎng)或引入財務內(nèi)部控制信息化建設的技術(shù)性人才，將財務內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的落實與完善盡快提上日程，促進企業(yè)各部門之間的及時交流溝通以及信息數(shù)據(jù)的共享，為市場信息的收集與分析提供便捷的信息化渠道，從而推進財務內(nèi)部控制工作的順利開展與全面落實。

（四）改善資金利用率，加強風險控制

首先，企業(yè)要認識到資金管理的重要性，對于資金的審核與批準，必須先完善相應的制度，堅決抵制因為制度的不合格而出現(xiàn)的資金流失現(xiàn)象［4］。

其次，在國有企業(yè)正常運行的過程中，預算管理工作人員應在必要時配合財務內(nèi)部控制人員，科學合理地規(guī)范企業(yè)的資金使用。企業(yè)也應結(jié)合自身的實際情況，對資金的調(diào)撥機制進行深化改善，使每個項目的資金流向都能透明化、可視化。在此基礎上，企業(yè)還應認真并真實地記錄每一筆資金的用途，為后期的核查、追責問題等鋪設好道路。

最后，國有企業(yè)還應高度重視風險控制，積極建立安全的風險防控預警體系，提高企業(yè)風險防控及規(guī)避工作的效率，必要時遴選一些優(yōu)秀的風險防控人才，組成專業(yè)的、高效率的財務風險控制小組，為企業(yè)的財務內(nèi)部控制提供有效且專業(yè)的協(xié)助。

五、結(jié)語

國有企業(yè)財務內(nèi)部控制的開展與落實對其資產(chǎn)管理、風險防控、工作質(zhì)量、工作作風都有積極且正面的影響。要使財務內(nèi)部控制在國有企業(yè)的基層得到落實，企業(yè)需要從意識、制度、信息化、風險等多個角度出發(fā)。通過有效的管理手段，有助于國有企業(yè)對財務內(nèi)部控制的推進，從而保障國有企業(yè)在激烈的競爭中平穩(wěn)運行。