沈穎，王曉偉

（上海航源實(shí)業(yè)有限公司，上海 200085）

一、引言

經(jīng)濟(jì)全球化背景下，貿(mào)易行業(yè)發(fā)展態(tài)勢(shì)迅猛，面對(duì)新的格局，貿(mào)易企業(yè)已經(jīng)將重心放在如何通過加強(qiáng)內(nèi)控管理提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，擴(kuò)大市場(chǎng)份額上。大型貿(mào)易企業(yè)貿(mào)易活動(dòng)多種多樣，涉及的財(cái)務(wù)管理工作也較為復(fù)雜，要想在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中占據(jù)核心地位，就要進(jìn)行精細(xì)化管理。而為了實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，貿(mào)易企業(yè)必須從內(nèi)控角度出發(fā)加強(qiáng)管理，規(guī)范企業(yè)貿(mào)易活動(dòng)及財(cái)務(wù)管理流程，同步提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益和社會(huì)利益。然而，受到諸多因素的影響，貿(mào)易企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控仍舊存在一定問題，若未能有效處理并解決這些問題，必然會(huì)阻礙企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、貿(mào)易企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理相關(guān)理論概述

在貿(mào)易行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)局勢(shì)愈加險(xiǎn)峻的今天，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在遵循市場(chǎng)運(yùn)行規(guī)則的前提下，拓展業(yè)務(wù)渠道、擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模，這樣才能實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)與發(fā)展，而此過程中，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控十分必要。因此，貿(mào)易企業(yè)要健全內(nèi)控管理制度體系，對(duì)存貨、票據(jù)、會(huì)計(jì)檔案、貨幣資金等實(shí)行精細(xì)化管理，完成真實(shí)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，從而保證管理者制定的決策的正確性。

與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理相比，貿(mào)易企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的管理職能不再局限于簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)整合、會(huì)計(jì)核算上，而是強(qiáng)調(diào)以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾砹鞒虨閷?dǎo)向，明確崗位分工、職責(zé)劃分，加強(qiáng)內(nèi)部的有效溝通與協(xié)同合作，將精細(xì)化、系統(tǒng)化等深刻內(nèi)涵呈現(xiàn)出來。由于貿(mào)易企業(yè)本身具有一定特殊性，因此還要結(jié)合企業(yè)特性與管理現(xiàn)狀，有序展開財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范、內(nèi)部審計(jì)等一系列工作，逐漸形成流程化的管理模式，實(shí)時(shí)把控各項(xiàng)工作進(jìn)展［1］。

三、貿(mào)易企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)存問題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)不到位

大型貿(mào)易企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的目標(biāo)是保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各環(huán)節(jié)資金充足，在有效利用資金的同時(shí)合理降低投入成本，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。目前，有些貿(mào)易企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中將重心放在如何獲取更多利潤(rùn)上，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)不夠重視，致使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)不太到位，整個(gè)內(nèi)控體系不完善。一方面，貿(mào)易企業(yè)管理手段匱乏，約束機(jī)制過于單一，無法落實(shí)到具體的工作當(dāng)中；另一方面，盡管企業(yè)設(shè)立了內(nèi)審部門，但并沒有定期或不定期組織內(nèi)審工作，內(nèi)審監(jiān)督、稽查等的作用無法得到真正的發(fā)揮，甚至最終出現(xiàn)由于某個(gè)非主業(yè)的項(xiàng)目給整個(gè)企業(yè)帶來滅頂之災(zāi)的后果，內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，使得內(nèi)審工作的權(quán)威性與獨(dú)立性也無法得到保證。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全

貿(mào)易企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度包括成本核算制度、財(cái)產(chǎn)保護(hù)制度、崗位責(zé)任制度等等。對(duì)大型企業(yè)來說，其內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容繁多，難免會(huì)存在部分崗位職務(wù)交叉的現(xiàn)象，加上崗位責(zé)任制度的缺失，職責(zé)分離根本無法實(shí)現(xiàn)，工作中出現(xiàn)失誤也難以問責(zé)到位，導(dǎo)致一些工作人員抱有渾水摸魚的想法。同時(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理需要企業(yè)各職能部門的協(xié)同參與，但是部分企業(yè)由于缺乏制度的規(guī)范與約束，僅有財(cái)務(wù)人員參與其中，其他部門人員配合程度、參與程度都不高，在這種情況下精細(xì)化管理水平很難得到提升。

（三）預(yù)算控制作用不明顯

預(yù)算控制也是財(cái)務(wù)內(nèi)控的基本內(nèi)容之一，對(duì)貿(mào)易企業(yè)而言尤為重要。一方面，預(yù)算控制可以幫助企業(yè)節(jié)約成本，優(yōu)化資源配置；另一方面，預(yù)算控制可以確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資金重組，有序?qū)崿F(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。但受到一定因素的影響，部分貿(mào)易企業(yè)預(yù)算控制的作用并不明顯，未能大力推行全面預(yù)算管理，重編制、輕執(zhí)行的現(xiàn)象普遍存在，無法根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況對(duì)預(yù)算加以優(yōu)化調(diào)整，預(yù)算超支、預(yù)算資金使用不當(dāng)?shù)惹闆r層出不窮，使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)增加。

（四）財(cái)務(wù)信息化程度不足

財(cái)務(wù)信息化是財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的必要前提。當(dāng)前信息技術(shù)不斷更新升級(jí)，這也為貿(mào)易企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新提供了更多可能［2］。如今很多企業(yè)并沒有從內(nèi)控角度出發(fā)深入信息化管理，加上部分人員信息素養(yǎng)不足，對(duì)信息化系統(tǒng)的應(yīng)用不到位，導(dǎo)致信息化系統(tǒng)不僅無法保障財(cái)務(wù)安全，甚至?xí)l(fā)更多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、貿(mào)易企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理構(gòu)建路徑

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化建設(shè)

新形勢(shì)下，為構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理體系，貿(mào)易企業(yè)應(yīng)當(dāng)將重心放在內(nèi)控精細(xì)化建設(shè)上，通過明確財(cái)務(wù)內(nèi)控的內(nèi)涵，優(yōu)化精細(xì)化管理手段，創(chuàng)新管理模式，最大限度地改善財(cái)務(wù)內(nèi)控。首先，要結(jié)合企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)及財(cái)務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵點(diǎn)，注重資金管理、存貨管理，嚴(yán)密控制資金流向，從收入、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)明晰存貨管理程序。其次，要以內(nèi)部審計(jì)為重點(diǎn)，強(qiáng)化審計(jì)工作的職能與作用。一要盡可能地增強(qiáng)內(nèi)審部分的獨(dú)立性，將財(cái)務(wù)工作與內(nèi)審工作明確分割開來，營(yíng)造一個(gè)公正、公開的內(nèi)審環(huán)境；二要?jiǎng)?chuàng)新選拔制度，可直接引入專業(yè)的內(nèi)審人員，或者在內(nèi)部經(jīng)層層選拔任命優(yōu)秀員工擔(dān)任內(nèi)審工作，組建一支更加專業(yè)、更加合格的內(nèi)審團(tuán)隊(duì)，履行內(nèi)審的監(jiān)督、稽查職能；三要細(xì)化內(nèi)部審計(jì)工作崗位要?jiǎng)?wù)及職責(zé)，定期或不定期地組織內(nèi)審工作，保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性與可靠性，避免出現(xiàn)以權(quán)謀私的現(xiàn)象。

（二）健全財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制

健全財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制應(yīng)當(dāng)遵循發(fā)展性、適應(yīng)性、針對(duì)性的原則，簡(jiǎn)單來說，就是要根據(jù)企業(yè)實(shí)際需求及戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，制定能夠落實(shí)到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)的管理制度。一是崗位責(zé)任制。要從內(nèi)控角度出發(fā)重新梳理不同崗位的責(zé)任，堅(jiān)持不相容崗位完全分離，確保每一位員工都能夠明確自身責(zé)任，增強(qiáng)他們的工作責(zé)任心。二是資產(chǎn)管理制度。要對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)、存貨、應(yīng)收票據(jù)等加強(qiáng)管理，與計(jì)量驗(yàn)收制度共同發(fā)揮作用，保障資產(chǎn)安全與合理使用。三是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。要制定風(fēng)控手冊(cè)，強(qiáng)化企業(yè)全員的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，依托信息技術(shù)展開全方位監(jiān)控，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)設(shè)置預(yù)警信號(hào)，便于風(fēng)控人員第一時(shí)間采取防范措施。四是績(jī)效考核機(jī)制。要在明確各部門、各崗位職責(zé)的前提下，加強(qiáng)內(nèi)部溝通交流，調(diào)整績(jī)效考核，創(chuàng)新激勵(lì)手段，以此保持員工的工作積極性，繼而促使財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理完全落實(shí)。

（三）實(shí)行全面預(yù)算管理

實(shí)行全面預(yù)算管理是企業(yè)推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化所采用的方式之一。新時(shí)代背景下，貿(mào)易企業(yè)業(yè)務(wù)范圍持續(xù)擴(kuò)張，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)資金的需求更高。就目前的預(yù)算情況而言，貿(mào)易企業(yè)仍舊存在預(yù)算范圍狹窄、預(yù)算編制不科學(xué)、預(yù)算執(zhí)行效力不佳等問題。因此，應(yīng)實(shí)行全面預(yù)算管理，從根本上解決以上問題，同時(shí)為精細(xì)化管理夯實(shí)基礎(chǔ)［3］。具體做法如下：第一，深化預(yù)算管理機(jī)制，結(jié)合企業(yè)貿(mào)易活動(dòng)類型、特點(diǎn)及發(fā)展需求，完成合理的預(yù)算管理規(guī)劃，將預(yù)算編制到預(yù)算考核的整個(gè)流程都納入規(guī)章體系當(dāng)中；第二，做好事前準(zhǔn)備工作，展開全方位的調(diào)查與分析，督促企業(yè)各職能部門積極參與預(yù)算管理，并根據(jù)實(shí)際情況編制部門預(yù)算，為財(cái)務(wù)人員編制可行的總預(yù)算提供真實(shí)參考；第三，實(shí)現(xiàn)全過程實(shí)時(shí)跟蹤監(jiān)控，時(shí)刻掌握預(yù)算執(zhí)行情況，適當(dāng)調(diào)整預(yù)算目標(biāo)與滾動(dòng)方案，提高預(yù)算執(zhí)行效力；第四，優(yōu)化預(yù)算考核評(píng)估，設(shè)立有針對(duì)性的預(yù)算績(jī)效考核指標(biāo)，將定性指標(biāo)與定量指標(biāo)相結(jié)合，同時(shí)巧用PDCA 循環(huán)技術(shù)，重新改進(jìn)、升級(jí)預(yù)算方案。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理信息化建設(shè)

貿(mào)易企業(yè)應(yīng)加大信息化建設(shè)力度，引入先進(jìn)的財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)，搭建財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，在技術(shù)層面、應(yīng)用層面對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化展開深度分析，創(chuàng)新信息化手段，同步提升財(cái)務(wù)工作質(zhì)量及精細(xì)化水平。例如，可引入新型ERP 軟件，即SAP 系統(tǒng)，對(duì)業(yè)務(wù)全流程進(jìn)行智能控制與審批，從根本上消除人為影響因素，保障信息安全與準(zhǔn)確性，并實(shí)現(xiàn)信息資源共享，走出“信息孤島”困境。通過對(duì)各方面數(shù)據(jù)信息的統(tǒng)計(jì)、整理、分析，形成“互聯(lián)網(wǎng)+財(cái)務(wù)”模式，將信息技術(shù)在財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理中的積極作用凸顯出來。

五、結(jié)語

貿(mào)易企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系是否完善、管理流程是否規(guī)范，與企業(yè)自身是否能實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)及可持續(xù)發(fā)展有著直接關(guān)聯(lián)。因此，貿(mào)易企業(yè)應(yīng)正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控，充分把握現(xiàn)存問題，從多個(gè)方面出發(fā)，持續(xù)探索實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的路徑，提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控水平，將財(cái)務(wù)內(nèi)控制度落到實(shí)處，從而進(jìn)一步推動(dòng)貿(mào)易企業(yè)的穩(wěn)定長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。